Informe 103/2015 de la Cuenta General de la Universidad de las Islas Baleares correspondiente al ejercicio Resumen

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1 Informe 103/2015 de la Cuenta General de la Universidad de las Islas Baleares correspondiente al ejercicio 2013 Resumen

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3 PRESENTACIÓN El Consejo de la Sindicatura de Cuentas de las Islas Baleares ha aprobado definitivamente, en sesión de día 27 de marzo de 2015, el Informe de la Cuenta General de la Universidad de las Islas Baleares correspondiente al ejercicio Este resumen, que se ha remitido al Parlamento de las Islas Baleares y a la Universidad de las Islas Baleares, contiene las principales conclusiones y recomendaciones del Informe. Su texto completo se puede consultar en el portal web de la Sindicatura Informe núm. 103/2015. El Informe contiene un total de 23 recomendaciones para la mejora de la gestión económico-financiera: 18 en materia económico-financiera y 5 en materia de contratación. El Informe incluye información complementaria en los anexos, que contienen 16 cuadros y 3 fichas individualizadas, una para cada entidad del ámbito subjetivo. Además, se han adjuntado las alegaciones formuladas por la UIB. De acuerdo con los artículos 27 y 18 del Reglamento de la Sindicatura, se trata de una fiscalización de carácter general, y de periodicidad anual. ALCANCE DEL TRABAJO ÁMBITO SUBJETIVO El ámbito subjetivo de este Informe es el siguiente: Universidad de las Islas Baleares Entidades dependientes de la UIB (participación superior al 50 %). Además, se da información en este Informe de las entidades vinculadas a la UIB (participación entre el 20 % y el 50 %). ÁMBITO OBJETIVO El alcance del trabajo realizado es el siguiente: Con relación a la Administración General de la UIB, se fiscalizan sus cuentas anuales de 2013 (balance de situación, cuenta del resultado económicopatrimonial, estado de la liquidación del presupuesto, y memoria). En cuanto a las entidades dependientes, se hace una revisión formal y un análisis general de las cuentas anuales. Se exponen los informes de auditoría financiera externa y las operaciones realizadas entre las entidades mencionadas y la UIB, para determinar su importe y para elaborar los estados

4 contables consolidados. No se han aportado informes de cumplimiento de legalidad. Los informes de auditoría externa no han sido objeto de revisión por la SCIB, por lo que no se pueden asumir como propias las opiniones y salvedades que se ponen de manifiesto. Se enumeran las entidades vinculadas con la UIB y se expone, en su caso, un cuadro con las aportaciones patrimoniales recibidas de la UIB. Se incluyen unas fichas con datos presupuestarios y patrimoniales de cada una de las entidades afectadas. En cuanto a la contratación administrativa, se analiza el cumplimiento de la legalidad aplicable. De un total de 60 contratos se han revisado 12, que representan el 60,3 % del importe total formalizado del ejercicio. La revisión ha consistido en el análisis de las fases del expediente: actuaciones administrativas preparatorias, adjudicación, formalización, modificación y ejecución. Por otra parte, de los 106 contratos menores se han revisado 11, que representan el 46,1 % del importe total de las operaciones informadas por la UIB. Esta revisión incluye por primera vez la actividad contractual de las entidades dependientes. De un total de 9 contratos certificados por dichas entidades se han revisado 2, que representan el 78 % del total de los precios de formalización del ejercicio. También se han revisado 2 de los 8 contratos menores, que representan el 36,4 % del importe total de las operaciones informadas.

5 I. UNIVERSIDAD DE LAS ISLAS BALEARES 1. OPINIÓN FINANCIERA Y DE LEGALIDAD RESPECTO DE LAS CUENTAS ANUALES DE LA UIB Alcance 1. La Sindicatura de Cuentas de las Islas Baleares ha fiscalizado las cuentas anuales de la Universidad de las Islas Baleares que comprenden el estado de la liquidación del presupuesto del ejercicio 2013, el balance de situación, la cuenta del resultado económico-patrimonial y la memoria. La Gerencia de la Universidad es la responsable de la formulación de las cuentas anuales de acuerdo con el marco normativo de información financiera que le es de aplicación y que se detalla en el anexo 0.1. Excepto por lo que se refiere a la limitación citada en el párrafo 2 siguiente, el trabajo de fiscalización se ha efectuado de acuerdo con los objetivos y el alcance que se mencionan en los apartados I.2 y I.3. Limitaciones al alcance 2. Dada la falta de detalle de la información disponible no ha sido posible cuantificar el déficit de la provisión por devolución de ingresos como consecuencia de requerimientos realizados por los entes financiadores correspondientes a los remanentes de ingresos o por gastos incorrectamente justificados de proyectos finalizados o en curso a 31/12/13, si bien se estima que su importe es significativo. Salvedades 3. Como en el ejercicio anterior, la UIB no aplica la Orden EHA/1037/2010, de 13 de abril, por la que se aprueba el Plan General de Contabilidad Pública, y continúa formulando las cuentas según el anterior PGCP, expresamente derogado. 4. De acuerdo con los artículos 192 y 194 de los Estatutos de la UIB, las funciones de ejecución del presupuesto y de control interno corresponden a la Gerencia. Esta agregación en la figura del Gerente de funciones de ejecución y de intervención es contraria a la necesaria independencia del control interno. 5. La UIB hace reconocimientos de derechos correspondientes a subvenciones y ayudas con la intención de generar crédito sin que el ente financiador haya reconocido ninguna obligación de pago al respecto, ni la UIB haya realizado ninguna de las acciones previstas en los convenios correspondientes.

6 6. La provisión de dudoso cobro al cierre del ejercicio presenta un déficit de dotación de miles de euros. 7. La cuenta "120. Resultados positivos de ejercicios anteriores" se encuentra sobrevalorada en miles de euros, y la cuenta "130. Subvenciones de capital pendientes de aplicar a resultados" y los resultados del ejercicio se encuentran infravalorados por miles de euros y 203 miles de euros, respectivamente, como consecuencia de las cantidades ya imputadas a resultados de ejercicios anteriores derivadas de los convenios firmados con la CAIB para la construcción de infraestructuras universitarias, financiadas con operaciones de cesiones de crédito. 8. El resultado presupuestario del ejercicio tiene que ser corregido, como mínimo, en las siguientes magnitudes: Por las desviaciones de financiación positivas y negativas del ejercicio en gastos con financiación afectada ( miles de euros). Por el importe de los créditos gastados financiados con remanente de tesorería, cuyo importe no ha sido facilitado por la UIB. Por el efecto derivado del reconocimiento de los derechos de manera incorrecta, expresado en el párrafo 5 anterior. Por su parte, el remanente de tesorería se tiene que disminuir, como mínimo, en miles de euros al tener en cuenta el saldo de clientes considerados de dudoso cobro (3.333 miles de euros), otras partidas extrapresupuestarias no incluidas (166 miles de euros) y la diferencia detectada entre el estado de tesorería y los fondos líquidos según contabilidad (21 miles de euros). Teniendo en cuenta estos importes, el remanente de tesorería para gastos generales sería negativo. Opinión Salvo por los efectos de los ajustes que podrían haberse considerado necesarios si se hubiesen podido completar los procedimientos descritos en el párrafo 2 anterior, y excepto por lo que respecta a los efectos de las salvedades descritas en los párrafos 3 a 8 anteriores, las cuentas anuales de la Universidad de las Islas Baleares expresan, en todos los aspectos significativos, la imagen fiel del patrimonio y de la situación económica y financiera a 31 de diciembre de 2013, y de los resultados de sus operaciones correspondientes al ejercicio anual finalizado en esta fecha, de conformidad con el marco normativo que les es de aplicación y, en particular, con los principios y normas contables contenidos en esta normativa. Con independencia de lo que se indica en los párrafos anteriores, cabe resaltar las demás incidencias detalladas en los apartados siguientes del Informe que

7 tienen que ser tenidas en cuenta y, en su caso, corregidas por los órganos responsables. 2. ACTIVIDAD ECONÓMICO-FINANCIERA Los créditos iniciales de la UIB, de 85,3 millones de euros, fueron incrementados en un 42,1 % mediante 264 expedientes de modificación de crédito por un importe neto de 35,9 millones de euros, con el resultado de unos créditos definitivos de 121,2 millones de euros. La ejecución presupuestaria ha sido del 66,1 % en ingresos y del 71,9 % en gastos. El mayor capítulo de ingresos es el de transferencias corrientes (68,2 % de los derechos reconocidos). Si se suma a este capítulo el de transferencias de capital, el porcentaje sobre derechos reconocidos es del 77,4 %. En cuanto a gastos, el capítulo más importante es el de personal, que supone el 63,7 % de las obligaciones reconocidas. Se destaca la necesidad de constituir una unidad de control interno con autonomía respecto de los órganos de gestión, dado que en la actualidad la Gerencia concentra las funciones de ejecución del presupuesto y de control interno. La Sindicatura recomienda a la UIB evitar la utilización de forma generalizada de la figura de la generación de crédito tipo anticipo, que se prevé en las normas de ejecución del presupuesto con carácter excepcional. Asimismo, se recomienda presentar el estado de liquidación del presupuesto de las cuentas anuales con el mismo nivel de desagregación que el presupuesto aprobado. La UIB tiene deuda a largo plazo con entidades de crédito de 1,5 millones de euros, con plazo de amortización hasta el año Además, tiene subscritas dos operaciones de cesión de derechos de crédito con la CAIB y una entidad bancaria (capital pendiente de devolver, 9,3 millones de euros) y ha recibido del Estado seis préstamos o anticipos reembolsables, de los que queda pendiente de devolver la cantidad de 11,9 millones de euros. 3. RESULTADOS DEL EJERCICIO El resultado presupuestario presentado es negativo, por un importe de 10,1 millones de euros, a diferencia del obtenido en el ejercicio anterior, positivo por un importe de 1 millón de euros, como consecuencia principalmente, de la bajada de los ingresos procedentes de transferencias y subvenciones, así como de anulaciones de derechos de años anteriores por importe significativo. Se tiene que tener en cuenta además, el efecto en el resultado de las incidencias que aparecen en el Informe.

8 Se recomienda que se muestren de forma adecuada los ingresos y los gastos con financiación afectada, como también su ejecución, para determinar con exactitud el resultado del ejercicio y la parte afectada del remanente, y que se calcule el remanente de tesorería de acuerdo con lo que establece el Plan General de Contabilidad Pública. El resultado presupuestario consolidado que se deduce de las cuentas anuales presentadas por las entidades del ámbito subjetivo es negativo por un importe de 10,6 millones de euros. El resultado de la diferencia entre los derechos liquidados y las obligaciones reconocidas se detalla en el cuadro siguiente: UIB Y ENTIDADES DEPENDIENTES RESULTADO PRESUPUESTARIO CONSOLIDADO DEL EJERCICIO 2013 (en miles de euros) INGRESOS DEVENGADOS GASTOS DEVENGADOS Tasas, y otros ingresos Gastos de personal Universidad de las Islas Baleares Universidad de las Islas Baleares Fundación Universidad-Empresa Fundación Universidad-Empresa Fundación General de la Universidad Fundación General de la Universidad Transferencias corrientes Gast. bienes corrientes y serv Universidad de las Islas Baleares Universidad de las Islas Baleares Fundación Universidad-Empresa Fundación Universidad-Empresa Fundación General de la Universidad 35 5 Fundación General de la Universidad Ingresos patrimoniales Gastos financieros Universidad de las Islas Baleares Universidad de las Islas Baleares Fundación Universidad-Empresa 1 2 Fundación General de la Universidad 2 2 Fundación General de la Universidad Transferencias corrientes Operaciones corrientes Universidad de las Islas Baleares Venta de inversiones reales 0 2 Operaciones corrientes Universidad de las Islas Baleares Inversiones reales Transferencias de capital Universidad de las Islas Baleares Universidad de las Islas Baleares Fundación Universidad-Empresa 2 2 Operaciones de capital Fundación General de la Universidad Operaciones no financieras Transferencias de capital Activos financieros 0 0 Universidad de las Islas Baleares Pasivos financieros Operaciones de capital Universidad de las Islas Baleares Operaciones no financieras Operaciones financieras Activos financieros 8 0 Fundación Universidad-Empresa Pasivos financieros Universidad de las Islas Baleares Fundación General de la Universidad 21 0 Operaciones financieras TOTAL INGRESOS DEVENGADOS TOTAL GASTOS DEVENGADOS Der. anulados de presupuestos cerrados Oblig. anuladas de ej. cerrados 0 0 RESULTADO NEGATIVO EJERC RESULTADO POSITIVO EJERC. 735

9 El resultado económico-patrimonial es negativo por un importe de 14,7 millones de euros, empeorando con respecto al del año anterior (- 8 millones de euros). El resultado económico-patrimonial consolidado que se deduce de las cuentas anuales presentadas por las entidades del ámbito subjetivo es negativo en 15,1 millones de euros. 4. INDICADORES Para completar el análisis de la actividad de la UIB registrada durante el ejercicio se presentan los indicadores siguientes: UIB INDICADORES INSTITUCIONALES DE LA UNIVERSIDAD DE LAS ISLAS BALEARES (en euros) Gasto corriente por alumno matriculado (1) Ingreso por alumno (2) Cobertura de matrícula (3) 21,3% 23,6% 23,5% Transf. corrientes CAIB / Gastos de personal 115,2% 100,5% 94,0% Esfuerzo inversor (4) 21,9% 21,1% 20,7% Alumno matriculado: no se incluyen los de las escuelas adscritas ni los de los estudios propios. Datos a 1 de noviembre (1) Gasto de personal + gasto de bienes y servicios / Alumnos matriculados (2) Ingresos por tasas y precios públicos / Alumnos matriculados (3) Ingreso por alumno / Coste gasto corriente por alumno matriculado (4) Obligaciones reconocidas netas de los cap. 6 y 7 / Total obligaciones reconocidas netas Durante el 2013 se ha producido un ligero aumento del gasto corriente por alumno matriculado y de los ingresos por alumno matriculado, lo que hace que la cobertura de matrícula prácticamente no haya variado. Es significativa la disminución progresiva del peso de las transferencias corrientes de la CAIB mientras que el esfuerzo inversor, aunque a la baja, se mantiene próximo a los porcentajes de ejercicios pasados.

10 II. ENTIDADES DEPENDIENTES Y VINCULADAS A continuación, se detalla su composición según el grado de vinculación con la UIB. Entidades dependientes de la UIB (participación superior al 50 %): Fundación General de la Universidad de las Islas Baleares Fundación Universidad-Empresa de las Islas Baleares Además, las entidades siguientes tienen relación con la UIB, y de ellas se da información en este Informe: Entidades vinculadas a la UIB (participación entre el 20 % y el 50 %): Consorcio para el Fomento de Infraestructuras Universitarias (COFIU) Consorcio Agencia de Calidad Universitaria de las IB (AQUIB) Consorcio Escuela de Hotelería En este apartado se recomienda que se integren, en su caso, las cuentas anuales y la liquidación del presupuesto de las fundaciones dependientes en la Cuenta General de la CAIB o de la Universidad; y realizar y rendir, de todas las fundaciones dependientes, informes de cumplimiento de legalidad, complementarios del de auditoría financiera externa.

11 III. CONTRATACIÓN 1. CONTRATACIÓN DE LA UIB Con relación a la fiscalización realizada, se muestran las conclusiones más significativas del cumplimiento de legalidad: 1. En ninguno de los expedientes, la UIB realiza una fiscalización previa sino que se limita a incluir documentación con la normativa aplicable (art del TRLCSP). 2. En siete de los expedientes examinados, no queda acreditado en el expediente de qué manera se ha determinado el precio del contrato para que se adecúe al precio general de mercado (art del TRLCSP). 3. En dos expedientes no consta el certificado de adecuación de las anualidades de ejercicios futuros a los límites que se determinan en las normas presupuestarias de las diferentes administraciones públicas (art TRLCSP y art. 47 LGP). 4. En diez expedientes y en la totalidad de contratos menores no se ha abonado el precio dentro de los plazos establecidos por la normativa. Tampoco consta el abono de los intereses de demora y, en su caso, de la indemnización por los costes de cobro correspondientes (art del TRLCSP y disposición transitoria octava de la Ley 15/2010). 5. En tres de los contratos menores examinados, no se han tramitado de acuerdo con el procedimiento que, por razón de su cuantía, les correspondía (disposición adicional novena y art del TRLCSP). En este apartado se recomienda: Reformar el régimen interior de la UIB en materia de contratación, con la finalidad de reforzar la función interventora en todas las fases de los procedimientos, tal y como ha manifestado reiteradamente la SCIB en anteriores informes. Depurar la información de las relaciones relativas a la contratación menor remitidas a la SCIB, de manera que correspondan íntegramente a este concepto. Establecer controles eficaces que eviten la utilización de la figura del contrato menor o del procedimiento negociado en los casos en los que se superen los límites cuantitativos previstos en la legislación.

12 2. CONTRATACIÓN DE LAS FUNDACIONES DEPENDIENTES Con relación a la fiscalización realizada, se muestran las conclusiones más significativas del cumplimiento de legalidad: Las fundaciones dependientes que, por el hecho de estar constituidas para fines de interés general, son poderes adjudicadores que no tienen el carácter de administraciones públicas, no han aprobado unas instrucciones en las que se regulen los procedimientos de contratación de manera que quede garantizada la efectividad de los principios de publicidad, concurrencia, transparencia, confidencialidad, igualdad y no discriminación (art. 191 del TRLCSP). En este apartado se recomienda: Establecer unas instrucciones en las que se regulen los procedimientos de contratación de manera que quede garantizada la efectividad de los principios de publicidad, concurrencia, transparencia, confidencialidad, igualdad y no discriminación (art. 191 del TRLCSP). Llevar un registro que permita que toda la contratación de cada ejercicio realizada por las fundaciones conste en una relación certificada con la correcta distinción de las diferentes tipologías de contratos.

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