Curso: Instructor: C.P. Lilia Patricia Cepeda Cámara. Unidad General de Administración

Transcripción

1 Curso: Fiscalización al Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de las Entidades Federativas (FAFEF) y el Fideicomiso para la Infraestructura en los Estados (FIES) Instructor: C.P. Lilia Patricia Cepeda Cámara Unidad General de Administración Instituto de Capacitación y Desarrollo en Fiscalización Superior

2 Contenido Pag Antecedentes I. Evaluación de los sistemas de Control Interno de cada Fondo 5 II. Objetivos de la revisión, aspectos a evaluar y alcance de la auditoría del Fondo y del Fideicomiso 7 III. Procedimientos e instrumentos de revisión del Fondo y del Fideicomiso 8 IV. Técnicas de auditoría Aplicación de pruebas de auditoría Evaluación de la evidencia de auditoría Análisis y formulación del hallazgo de la auditoría 17 V. Indicadores de evaluación del Fondo 22 Bibliografía 31 2

3 OBJETIVO OBJETIVO: Lograr la identificación de los procedimientos y técnicas utilizados en la práctica de las auditorías a los Fondos FAFEF y FIES, para verificar el cumplimiento del marco jurídico aplicable por la Entidad de Fiscalización Superior de los recursos federales transferidos a la Entidad Federativa y a sus Municipios. 3

4 Antecedentes Para la revisión del ejercicio de los recursos federales realizado por las entidades federativas y los municipios así como a los órganos políticoadministrativos de las demarcaciones territoriales del Distrito Federal, la ASF fiscalizará dichos recursos en los términos de los artículos 79 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, 15 y 37 de la Ley. 4 Antecedentes En los Convenios de Coordinación y Colaboración suscritos por la ASF con las EFSL se establecen las bases generales para la fiscalización de los recursos federales transferidos a las entidades federativas, los municipios y los órganos políticoadministrativos de las demarcaciones territoriales del Distrito Federal. 5 4

5 Antecedentes Las presentes Reglas contienen las disposiciones para la ministración, aplicación, control, seguimiento, evaluación, rendición de cuentas y transparencia de los recursos del PROFIS. 7 Antecedentes Regulan también los recursos a que se refiere el Artículo 82, fracción XI, de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria, destinados a la fiscalización de los recursos federales que se transfieran a las entidades federativas mediante convenios de reasignación y aquéllos mediante los cuales los recursos no pierdan el carácter de federal. 8 5

6 Antecedentes. Los ingresos excedentes Petroleros, han favorecidos a las Entidades Federativas al ser asignado en un 25% al Fondo de Estabilización de los Ingresos de las Entidades Federativas, dichos recursos serán administrados por el Banco Nacional de Obras y Servicios Públicos (BANOBRAS) en calidad de Fiduciario del FIDEICOMISO PÚBLICO; Fideicomiso para la 9 Marco jurídico aplicable a la fiscalización de los recursos federales Normatividad Federal Aplicable Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos. Ley Orgánica de la Administración Pública Federal Ley de Coordinación Fiscal. Ley de Fiscalización y Rendición de Cuentas de la Federación. Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria. Reglamento de la Ley de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria Ley General de Contabilidad Gubernamental Ley Federal de Responsabilidades Administrativas de los Servidores Públicos. 10 6

7 Marco jurídico aplicable a la fiscalización de los recursos federales Decreto de Presupuesto de Egresos de la Federación para el ejercicio fiscal. (Anual) Ley de Ingresos de la Federación (Anual) Ley de Adquisiciones, Arrendamientos y Servicios del Sector Público Reglamento de la Ley de Adquisiciones, Arrendamientos y Servicios del Sector Público Ley de Obras Públicas y Servicios relacionados con la misma Reglamento de la Ley de Obras públicas y Servicios relacionados con las mismas Ley de Transparencia y Acceso a la Información Pública y su Reglamento 11 7

8 j) Evaluación de los sistemas de Control Evaluar es la existencia de controles internos suficientes para prevenir y minimizar el impacto de los riesgos que puedan afectar la eficacia y eficiencia de las operaciones, la obtención de información confiable y oportuna, el cumplimiento de la normatividad aplicable y la consecución de los objetivos estipulados. Los sistemas de control interno incluyen los procesos de planeación, organización, políticas, métodos y procedimientos que en forma coordinada adopta la dependencia o entidad con el propósito de promover la eficiencia operacional. 13 j) Evaluación de los sistemas de Control El auditor debe comprender los sistemas de control interno de la dependencia, entidad, proyecto, programa o recurso sujeto a revisión, con base en la suficiencia o insuficiencia de los mecanismos de control encontrados, determina el grado de confianza que debe depositar en los mismos y de esta manera establecer el alcance, la profundidad y la oportunidad que requieren sus pruebas de auditoría. 14 8

9 I.1Evaluación de los sistemas de Control Interno del FAFEF Verificar mediante la aplicación de cuestionarios integrados por cuatro componentes: 1 Ambiente de control 2 Administración de Riesgos 15 9

10 Evaluación de los Sistemas de Control Interno del FAFEF 3 Información y comunicación 4 Supervisión 16 10

11 I.1 Control Interno FAFEF La existencia de controles internos suficientes para prevenir y minimizar el impacto de los riesgos que puedan afectar la eficacia y eficiencia de las operaciones, la obtención de información confiable y oportuna, el cumplimiento de la normativa aplicable y la consecución de los objetivos del fondo 17 11

12 I. Evaluación de los sistemas de Control Interno del FIES Verificar mediante la aplicación de cuestionarios de Control interno que las Dependencias involucradas en la administración y ejercicio de los recursos del FIES cuenten: 1 Con los controles suficientes y adecuados 2 Que aseguren el cumplimiento de los objetivos y metas institucionales 18 I.Control Interno del FIES 3 La confiabilidad de la información 4 La normativa aplicable 19 12

13 I.2 Control Interno del FIES I.2.2 Informes de avance. (FIES) I.2.3. Cumplimiento de metas y objetivos. (FIES) I.2.4. Evaluación. (FIES) I.2.5. Consecuencias sociales. (FIES) I.2.6. Impacto ecológico de las obras. (FIES) 20 13

14 Ejercicio de evaluación de los sistemas de Control Interno del FAFEF y del FIES Considerando los puntos antes expuestos y con base en su experiencia, seleccione en equipo una entidad y describa dos ejemplos de cada uno de los componentes de control (FAFEF, o FIES ) 21 14

15 II. OBJETIVOS DE LA REVISIÓN, ASPECTOS A EVALUAR YALCANCE DE LA AUDITORIA DEL FAFEF Y DEL FIES 22 1

16 Objetivo del FAFEF El objetivo de los recursos del FAFEF es fortalecer los presupuestos de las Entidades Federativas y de las regiones que conforman. Para este fin y con las mismas restricciones, las Entidades Federativas podrán convenir entre ellas o con el Gobierno Federal, la aplicación de estos recursos, los que no podrán destinarse para erogaciones de gasto corriente o de operación, salvo en los casos previstos expresamente. 23 2

17 Objetivo del FIES El objetivo del FIES, es fortalecer y fomentar a las Entidades Federativas en los Programas y Proyectos de Inversión de infraestructura y del equipamiento tales como: La construcción, reconstrucción, ampliación, conclusión, mantenimiento, conservación, mejoramiento y modernización de la infraestructura citada, además de la adquisición de los bienes necesarios para el equipamiento de las obras generadas o adquiridas como por ejemplo, las bombas de los sistemas de agua potable, o el equipo cultural, científico y tecnológico, en el caso de los centros educativos y de salud, así como su equipamiento básico para operar, entre otros. 24 3

18 j) Objetivo de la revisión Verificar que el ejercicio y aplicación de los Recursos federales transferidos a los Estados, Municipios y/o demarcaciones territoriales del D.F.: Coadyuven en el mejoramiento de la cobertura y calidad De los servicios básicos y en la disminución de la pobreza Y Marginación de los distintos grupos sociales y regiones del país Se realicen bajo los principios de transparencia y rendición de cuentas Se destinen a los fines específicos de cada uno de los Fondos 25 4

19 j) Objetivo de la revisión La auditoría es una actividad independiente, de apoyo a la función directiva y enfocada al examen objetivo, sistemático y evaluatorio de Las operaciones financieras y administrativas realizadas; De los sistemas y procedimientos implantados; De la estructura orgánica en operación y De los objetivos, programas y metas alcanzados por las Dependencias, Órganos Desconcentrados y Entidades de la Administración Pública Federal, 26 5

20 j) Aspectos a evaluar del FAFEF a) Control Interno b) Transferencia de los recursos b) Registros contables y presupuestarios c) Orientación y aplicación de los recursos d) Adquisiciones e) Obra Púbica f) Impacto Ecológico de las Obras g) Información, Control y Fiscalización h) Cumplimiento de Metas y Objetivos 27 6

21 j) Aspectos a evaluar del FIES a) Control Interno b) Transferencia de los recursos b) Registros contables y presupuestarios c) Orientación y aplicación de los recursos d) Obras y Acciones e) Impacto ecológico de las obras f) Cumplimiento de metas y objetivos 28 7

22 Alcance de la Auditoría Al determinar el alcance de la auditoría, se considera 1) Las áreas o programas a evaluar, 2) Cantidad e importe de las actividades u operaciones a revisar y 3) Su proporción porcentual respecto a sus universos particulares 29 8

23 Alcance de la Auditoría En general, el trabajo a realizar y la metodología a utilizar, misma que se deberá desarrollar de conformidad con las Normas Generales de Auditoría Pública, y aplicando los procedimientos de auditoría necesarios en cada caso 30 j) Alcance de la Auditoría En términos generales, los alcances de la revisión pueden referirse a: Ejercicios, Períodos, Programas o proyectos, Rubros, Partidas o cuentas específicas, señalando sus cifras, importes y datos. 31 9

24 Ejercicio de aspectos a evaluar de cada fondo Considerando los puntos antes expuestos y con base en su experiencia, seleccione en equipo una entidad, y determine los principales incumplimientos en el ejercicio de los recursos destinados a uno de los dos fondos (FAFEF, o FIES ) 32 10

25 11

26 III. PROCEDIMIENTOS E INSTRUMENTOS DE REVISIÓN DEL FAFEF Y DEL FIES 33 12

27 III. Marco normativo aplicable al FAFEF y FIES Reglas de Operación del Fondo de aportaciones para el Fortalecimiento de las entidades Federativas FAFEF Reglas de operación del FIES Procedimiento para la revisión y fiscalización del Fondo de aportaciones para el Fortalecimiento de las entidades Federativas (FAFEF) Programa para la Fiscalización del Gasto Federalizado Presupuesto de Egresos de la Federación Lineamientos para la solicitud, transferencia y aplicación de los recursos correspondientes con cargo al FIES 34 III. Mecanismos de entrega de recursos del FAFEF Son recursos del Ramo 33 y se transfieren a las Tesorerías de los estados y del D. F. en los términos del art. 25 de la Ley de Coordinación Fiscal

28 III. Mecanismos de entrega de recursos del FAFEF 1. Transferencias de recursos 2. Registros contables y presupuestal 3. Destino de los recursos 36 14

29 3. Destino de los recursos del FAFEF Educación Pública Infraestructura física Sistemas de Protección civil Proyectos de investigación científica Destino de los recursos Modernización de los sistemas de recaudación Modernización de los registros públicos y de comercio Saneamiento Financiero Saneamiento de pensiones 37 15

30 III. Mecanismos de entrega de recursos del FAFEF 4. Difusión e informes sobre el ejercicio, destino y resultados obtenidos 5. Obras y acciones 6. Adquisiciones, arrendamientos y servicios 38 16

31 Mecanismos de entrega de recursos del FIES Los recursos del FIES son con cargo a ingresos excedentes de origen petrolero. Se entregan mediante anticipos, a través del Fiduciario (Banobras), quien canaliza los recursos a las entidades una vez que cubrieron los requisitos establecidos en los Lineamientos respectivos. 39 Mecanismos de entrega de recursos del FIES 1. Transferencias de recursos del FIES 2. Registros e información contable presupuestal 3. Destino de los recursos 40 17

32 Destino de los recursos del FIES Destino de los recursos Exclusivamente a gasto en obra pública relacionada con proyectos de infraestructura y su equipamiento No se podrá destinar a gasto corriente y de operación (solo si son gastos indirectos o supervisión) 41 18

33 Mecanismos de entrega de recursos del FIES 4. Difusión de las obras, inversiones y acciones 5. Obras públicas y acciones sociales 6. Adquisiciones, Arrendamientos y Servicios 7. Gastos Indirectos y supervisión 8. De la transparencia y rendición de cuentas 42 19

34 Ejercicio de mecanismos de distribución y operación del FAFEF y de FIES Con base en su experiencia, seleccione en equipo una entidad, y describa que acciones deberá realizar para cumplir con las Reglas PROFIS en cada uno de los puntos antes expuestos del FAFEF y del FIES

35 IV. TÉCNICAS DE AUDITORIA 44 21

36 Técnicas y procedimientos de auditoría Recopilación de datos Registro de datos Análisis de información Evaluación de resultados 45 22

37 Aplicación de pruebas de auditoría 46 23

38 Evaluación de la evidencia de auditoría INDICA QUE LA EVIDENCIA DEBERÁ SOMETERSE A PRUEBA PARA ASEGURARSE QUE CUMPLA CON LOS REQUISITOS BÁSICOS: SUFICIENTE SI BASTA PARA SUSTENTAR LOS HALLAZGOS, CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES DE LOS AUDITORES COMPETENTE EN LA MEDIDA EN QUE SEA CONSISTENTE, CONVINCENTE, CONFIABLE Y VALIDADA POR EL AUDITOR PÚBLICO RELEVANTE CUANDO EXISTA RELACIÓN EN SU USO PARA DEMOSTRAR O REFUTAR UN HECHO EN FORMA LÓGICA Y PATENTE PERTINENTE CUANDO EXISTA CONGRUENCIA ENTRE LAS OBSERVACIONES, CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES DE LA AUDITORÍA EJEMPLO CON DINÁMICA EXPOSITIVA 24

39 j) Análisis y formulación de hallazgos de auditoría El auditor deberá reunir aquella información adecuada, donde considere el riesgo, la importancia relativa y el costo como factores de juicio, además de la confiabilidad y calidad de la evidencia, la que se clasifica en: física, documental, testimonial y analítica. 48 Análisis y formulación del hallazgo de auditoría NORMA SÉPTIMA DE LA EVIDENCIA FÍSICA SE OBTIENE MEDIANTE INSPECCIÓN U OBSERVACIÓN DIRECTA DE LAS ACTIVIDADES, BIENES O SUCESOS. SE PRESENTA A TRAVÉS DE NOTAS, FOTOGRAFÍAS, GRÁFICAS, CUADROS, MAPAS O MUESTRAS MATERIALES DOCUMENTAL CONSISTE EN INFORMACIÓN ELABORADA, COMO LA CONTENIDA EN CARTAS, CONTRATOS, REGISTROS DE CONTABILIDAD, FACTURAS Y DOCUMENTOS TESTIMONIAL SE OBTIENE DE OTRAS PERSONAS EN FORMA DE DECLARACIONES HECHAS EN EL CURSO DE INVESTIGACIONES O ENTREVISTAS ANALÍTICA COMPRENDE CÁLCULOS, COMPARACIONES, RAZONAMIENTOS Y SEPARACIÓN DE LA INFORMACIÓN EN SUS COMPONENTES 25

40 j) Análisis y formulación de hallazgos de auditoría Por regla general, las pruebas se harán por muestreo para respaldar las conclusiones del informe. La comprobación absoluta puede resultar costosa en relación con el beneficio que se espera de la auditoría; no obstante, si en el curso de la revisión se advierten situaciones de las que se pueda inferir que existen irregularidades, las pruebas deberán ampliarse hasta conseguir la evidencia suficiente

41 j) VIII INDICADORES DE EVALUACIÓN DEL FONDO Y DEL FIDEICOMISO 52 1

42 j) Indicadores de Evaluación La Ley de Fiscalización y Rendición de cuentas de la Federación. La Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria. Presupuesto de Egresos de la Federación Lineamientos para informar sobre el ejercicio, destino y resultados de los recursos federales transferidos a las Entidades Federativas publicados en el Diario Oficial de la Federación 53 2

43 j) Indicadores de Evaluación Respecto a los indicadores los define: Como una expresión cuantitativa o en su caso cualitativa que represente un medio sencillo y viable para medir los resultados y los cambios vinculados con las acciones del programa respectivo así como para dar seguimiento a los avances alcanzados y evaluar los resultados 54 j) Indicadores de Evaluación Los Indicadores deberán clasificarse en estratégicos y de gestión, y permitir la medición de los siguientes aspectos: I. Eficacia: que mide el grado de cumplimiento de los objetivos de los Programas; II. Eficiencia: que mide la relación entre los productos y servicios generados respecto a los insumos o recursos utilizados; 55 3

44 j) Indicadores de Evaluación III. Economía: que mide la capacidad de gestión de los Programas, a efecto de ejercer adecuadamente los recursos financieros, y IV. Calidad: que mide los atributos, propiedades o características que deben tener los bienes y servicios para satisfacer los objetivos de los Programas. 56 j) Indicadores de Evaluación Concepto: El indicador es una medida que establece una relación entre dos o más datos significativos y que proporciona información sobre el avance en el cumplimiento de un objetivo. 59 4

45 j) Indicadores de Evaluación Permite: Dar seguimiento a los compromisos de gobierno Monitorear el cumplimiento de sus objetivos estratégicos Asegurar el logro de los resultados Monitorear la eficiencia de sus programas Dar seguimiento y evaluar la eficacia del gasto Evaluar los resultados de la acción gubernamental 60 j) Principales componentes de la ficha técnica para el sistema Denominación del Fondo Dep. coordinadora Objetivo Nombre del indicador 1. Datos de identificación del Fondo 2. Datos de identificación del indicador Tipo de indicador Dimensión a medir Método de cálculo Frecuencia de medición Desagregación geográfica Estratégico o de gestión. Eficacia, eficiencia, economía y calidad. Explicación de la relación entre variables. Periodicidad de cálculo. Nacional, estatal, regional, municipal, localidad, otra. 61 5

46 j) Responsabilidades inmediatas Responsabilidades inmediatas Seguimiento e integración de informes 62 6

47 j) FAFEF Índice de Impacto de la Deuda Pública Objetivo Fórmula Medir la aportación de los recursos disponibles estatales a la política de deuda pública. IDP = ( SDD )* 100 IED IDP: Impacto de la Deuda Pública. SDD: Saldos de la Deuda Directa al 31 de diciembre del año anterior (excluye deuda contingente de los municipios y de las entidades paraestatales). IED: Ingreso Estatal Disponible. Incluye: Ingresos Propios; Ingresos Federales por concepto de Participaciones y Aportaciones; Subsidios; Gasto Reasignado; y Financiamientos. Excluye: Participaciones y Aportaciones Federales para Municipios y Transferencias Estatales para Municipios. 63 7

48 j) FAFEF Índice de Impacto de la Deuda Pública Tipo Estratégico. Periodicidad Anual. Línea base Utilización El cálculo debe realizarse con los datos correspondientes al cuarto trimestre de Expresa el porcentaje de la deuda respecto al ingreso estatal disponible. Y si omite en la expresión matemática la multiplicación por cien, representa el número de años que una entidad federativa tardaría en amortizar su saldo de deuda directa, si destinara la totalidad de su ingreso estatal disponible en un año, a pagar dicho saldo. También se puede expresar como el número de veces que el saldo de la deuda es mayor, en su caso, respecto al ingreso. En cualquier caso, una tendencia decreciente implica la eficacia de una política de desendeudamiento, atribuible, entre otros factores, a la fortaleza financiera que se induce en las entidades federativas con los recursos de origen federal, entre los que se encuentran las aportaciones del Ramo 33, en particular las del FAFEF. 64 8

49 j) FAFEF Índice de Logro Operativo Objetivo Medir el logro en las metas de operación mediante un promedio ponderado por los recursos destinados a cada proyecto, programa, obra o acción, distinto de gasto operativo (sueldos y pago de servicios)., donde: Fórmula Tipo APMF: Avance porcentual de las metas del fondo. REi: Recursos ejercidos por cada proyecto, programa, obra o acción. TE: Total de recursos ejercidos del fondo. AMi: Avance de las metas por cada proyecto, programa, obra o acción. MPi: Metas programadas por cada proyecto, programa, obra o acción. n: n-ésimo proyecto, programa, obra o acción. Gestión. 65 9

50 j) FAFEF Índice de Logro Operativo Periodicidad Trimestral. Línea base Cero con tendencia esperada constante o creciente. Permite identificar el avance promedio ponderado de la aplicación de los recursos del fondo sin el pago de sueldos y servicios-, considerando el avance en la ejecución de los programas o acciones Utilización que se realizan. Se descuenta el gasto operativo, a efecto de no generar sesgo en el resultado del indicador, en virtud de que se considera estable en el tiempo, tanto en el programado como en el ejercido

51 Ejercicio sobre indicadores Considerando los puntos antes expuestos seleccione en equipo una entidad, y elabore uno de los dos indicadores definiendo los montos estimados para su realización de acuerdo a los recursos destinados a uno de los dos fondos (FAFEF, o FIES ) 67 11