LA EXPERIENCIA DEL AYUNTAMIENTO DE GIJÓN EN LA IMPLANTACIÓN DE LOS COSTES DE LOS SERVICIOS PÚBLICOS

Transcripción

1 LA EXPERIENCIA DEL AYUNTAMIENTO DE GIJÓN EN LA IMPLANTACIÓN DE LOS COSTES DE LOS SERVICIOS PÚBLICOS Juan González-Salas Folgueras Interventor General del Ayuntamiento de Gijón José Luis Pablos Rodríguez Roberto García Fernández Belén González Díaz Universidad de Oviedo JORNADA ELS SERVEIS PÚBLICS LOCALS. PAUTES PER A L ELABORACIÓ DELS ESTUDIS DE COSTOS Barcelona, 8 de Octubre de

2 Estructura de la presentación 1. Introducción. 2. Marco normativo. 3. Antecedentes: El Proyecto FEMP. 4. La implementación de un Sistema Informatizado de Contabilidad Analítica en el Ayuntamiento de Gijón. 5. Resultados en el PDM de Gijón. 6. Conclusiones. 2

3 1. Introducción. Necesidad de implantar sistemas de información para la gestión con el fin de: Proporcionar información que permita evaluar los impactos de las políticas, proyectos y servicios públicos. Suministrar información sobre el coste de los servicios públicos prestados. Facilitar a los gestores públicos los procesos de toma de decisiones Cumplir con las funciones de rendición y control de las cuentas. Situados en este contexto, el objetivo de esta presentación es dar a conocer la experiencia de implantación de un Sistema Informatizado de Contabilidad Analítica en el Ayuntamiento de Gijón. 3

4 2.- Marco normativo. Orden EHA/4041/2004, de 23 de noviembre, por la que se aprueba la Instrucción del modelo normal de contabilidad local (BOE n.º 296, de 9 de diciembre). Intervención General de la Administración del Estado (IGAE) (2004): Principios generales sobre contabilidad analítica de las Administraciones Públicas. Ministerio de Economía y Hacienda. Madrid. Intervención General de la Administración del Estado (IGAE) (2007): Los indicadores de gestión en el ámbito del sector público. Ministerio de Economía y Hacienda. Madrid. Orden EHA/1037/2010, de 13 de abril, por la que se aprueba el Plan General de Contabilidad Pública (BOE n.º 102, de 28 de abril). Resolución de 28 de julio de 2011, de la Intervención General de la Administración del Estado, por la que se regulan los criterios para la elaboración de la información sobre los costes de actividades e indicadores de gestión a incluir en la memoria de las cuentas anuales del Plan General de Contabilidad Pública (BOE n.º 188, de 6 de agosto). Ley 27/2013, de 27 de diciembre, de racionalización y sostenibilidad de la Administración Local (BOE n.º 312, de 30 de diciembre). Orden HAP/1781/2013, de 20 de septiembre, por la que se aprueba la Instrucción del modelo normal de contabilidad local (BOE n.º 237, de 3 de octubre). Proyecto de Orden por la que se establecen los criterios de cálculo del coste efectivo de los servicios prestados por las entidades locales. 4

5 3.- Antecedentes: El Proyecto FEMP. En 2003, la FEMP junto a varios Ayuntamientos y Universidades impulsa el desarrollo de un Sistema de Costes e Indicadores de Gestión en Servicios Sociales, Deportes y Recogida, Tratamiento y Eliminación de Residuos, Policía Local, Educación, Cultura y Licencias Urbanísticas. El Proyecto de la FEMP se consolida y se definen unos documentos de trabajo donde se detalla la metodología empleada y los indicadores definidas para cada servicio: Guía para la Implantación de un sistema de costes en la Administración Local. Manual de procedimiento para la implantación de un sistema de costes en la Administración Local. 5

6 4.- La implementación de un Sistema Informatizado de Contabilidad Analítica en el Ayuntamiento de Gijón. Inicio: Enero de Objetivo: Implantación de un Sistema Informatizado de Contabilidad Analítica en el Ayuntamiento de Gijón. Fases definidas: Implantación Experimental en el PDM de Gijón. Implantación General en el Ayuntamiento de Gijón. Participantes: 6

7 El PDM de Gijón es un Organismo Autónomo creado en 1982 encargado de organizar y prestar servicios relacionados con el deporte. Administración y Dirección División de Promoción Deportiva División de Mantenimiento y Obras Mantenimiento y Obras Actividades deportivas Piscinas Municipales Golf Municipal Concurso Hípico Centro Medicina 7

8 Sistema de Información Financiero y Presupuestario Contabilidad Financiera Contabilidad Presupuestaria Balance de Situación Cuenta del resultado económico-patrimonial Memoria Estado de Liquidación del Presupuesto Programa Servicio de Medicina Deportiva Programa Administración General. Programa Programa Ecuestre Internacional. Programa Actividad física, deporte base y alto rendimiento deportivo. Programa División de Mantenimiento y Gestión de Instalaciones Deportivas. Programa Programa Municipal de Piscinas Programa Programa Municipal de Golf Programa Órganos de Gobierno 8

9 PROCESO DE IMPLANTACIÓN DE LA CONTABILIDAD ANALÍTICA Estudio preliminar: Se estudia la forma y las posibilidades en que puede desarrollarse el sistema informatizado de gestión. Codificación y descripción de los elementos de coste. Nivel 1 Serv. 04 Nivel 2 Capit. 1 2 Nivel 3 Artíc. 2 Nivel 4 Conc. Nivel 5 Subc. Costes de personal Descripción 0 00 Retribuciones básicas funcionarios Complemento destino funcionarios 01 Complemento específico funcionarios 00 Retribuciones básicas del personal laboral fijo 02 Otras remuneraciones del personal laboral fijo Retribuciones básicas y otras remuneraciones de otro personal Seguridad social 3 00 Formación y perfeccionamiento del personal laboral de OOAA 04 Acción social del personal laboral de OOAA Costes en bienes y servicios 3 00 Arrendamientos de maquinaria, instalaciones y utillaje 4 00 Arrendamientos de material de transporte 9 00 Cánones 9

10 Codificación y descripción de los centros de costes. Nivel 1 Servicio 04 Nivel 2 Instalación Nivel 3 Espacio/Sección Descripción Patronato Deportivo Municipal 00 Dirección y Administración General 01 Dirección y Administración Funcionales 14 Promoción deportiva 17 Mantenimiento 18 Reparaciones 19 Limpieza 01 Piscinas Complejo Deportivo La Calzada 03 Sala de musculación 05 Pistas de tenis 06 Pista de pádel 21 Sauna 10

11 Codificación y descripción de las actividades. Servicio Act. Niv. 1 Act. Niv. 2 Descripción 01 Actividades de dirección y administración general 02 Actividades de dirección y administración funcional 18 Actividades de mantenimiento 19 Actividades de reparaciones 20 Actividades de limpieza 90 Actividades de asociacionismo (Federaciones y Clubes) 91 Actividades dirigidas (Cursos) 04 Actividades escolares Escuelas deportivas 999 Resto de actividades escolares Actividades especiales Hípico 999 Resto de actividades especiales 94 Usos libres 95 Actividades de medicina deportiva 11

12 Fuentes y sistemas de información. Sistema de Gestión de Nóminas y Recursos Humanos Sistema de Gestión de la Contabilidad y Presupuestos Sistema de Contabilidad Analítica Sistema de Gestión del Inventario y Patrimonio Sistema de Gestión de Instalaciones Deportivas 12

13 Diseño y desarrollo del Sistema Informatizado de Contabilidad Analítica. Se distinguen dos etapas: 1. Diseño, configuración e integración del Sistema de Contabilidad Analítica en el Sistema de Gestión de la Contabilidad y Presupuestos. 2. Mejora de las prestaciones del Sistema de Contabilidad Analítica y extensión a otros Organismos Autónomos y a los Servicios del Ayuntamiento. 13

14 14

15 Proceso de asignación de los elementos de coste a centros y actividades. Fuente: Carrasco et al. (2011, p. 63). 15

16 Imputación de costes: 16

17 Distribución de costes: Otras actividades asociacionismo Otras actividades dirigidas Piscina Otras actividades escolares 0494 Usos libres Complejo Deportivo La Calzada Sala de Musculación Pistas de Tenis 0494 Usos libres Otras actividades asociacionismo Otras actividades dirigidas Vacaciones Deportivas 0494 Usos libres Pistas de Padel Otras actividades asociacionismo Otras actividades dirigidas Vacaciones Deportivas 0494 Usos libres Sauna 0494 Usos libres 17

18 Distribución de costes: 18

19 Resumen del proceso: 19

20 Resumen del proceso: 20

21 Informe de costes primarios por elementos y centros de coste Código Centro de coste/elemento de coste Importe % C.D. La Calzada Retribuciones básicas del personal directivo Retribuciones básicas funcionarios Arrendamientos de maquinaria, instalaciones y utillaje Reparaciones, mantenimiento y conservación edificios y otras construcciones Piscina Retribuciones básicas del personal directivo Retribuciones básicas funcionarios Arrendamientos de maquinaria, instalaciones y utillaje Total Reparaciones, mantenimiento y conservación edificios y otras construcciones Total 21

22 Informe de costes primarios por elementos y actividades Código Actividad Importe % 0490 Actividades de asociacionismo (Federaciones y Clubes) Retribuciones básicas del personal directivo Retribuciones básicas funcionarios Arrendamientos de maquinaria, instalaciones y utillaje Reparaciones, mantenimiento y conservación edificios y otras construcciones Actividades dirigidas (Cursos) Retribuciones básicas del personal directivo Retribuciones básicas funcionarios Total Arrendamientos de maquinaria, instalaciones y utillaje Reparaciones, mantenimiento y conservación edificios y otras construcciones Total 22

23 Informe sobre costes directos e indirectos por centros de coste Código Centros de coste Costes directos % Costes indirectos % Costes totales Complejo Deportivo La Calzada Piscinas Sala de musculación Pistas de tenis Pista de pádel Sauna

24 Informe sobre distribución de costes por centros y actividades Código Centros de coste Actividades de asociacionismo Actividades dirigidas Usos libres.. Costes totales C.D. La Calzada Piscinas Sala de musculación Pistas de tenis Pista de pádel Sauna

25 Informe sobre formación del coste por actividades Cód Actividad 0490 Asociacionismo 0491 Activ. dirigidas 0494 Usos libres Coste primario Coste secundario Coste operativo Costes DAF Coste funcional Costes DAG Costes totales Imp % Imp % Imp % Imp % Imp % Imp % Imp % 25

26 Indicadores 26

27 5. Resultados en el PDM de Gijón. Distribución del coste total por elementos de coste 27

28 Distribución del coste total en el C.D. La Calzada 28

29 Comparativa sobre costes totales de las piscinas municipales 29

30 Comparativa de los costes en las piscinas municipales por grupo de elementos 30

31 6. Conclusiones El contexto económico y social demanda que las entidades públicas adopten medidas que favorezcan la racionalización, evaluación y trasparencia en el uso de los recursos públicos. Y ello exige disponer de adecuados sistemas de información para la gestión y rendición de cuentas. La propuesta metodológica desarrollada en el proyecto FEMP sienta las bases para implementar un adecuado sistema de cálculo de costes e indicadores de gestión en la Administración Local. La experiencia de implantación de un sistema informatizado de gestión en el Ayuntamiento de Gijón es un paso de gran trascendencia y consideramos se está desarrollando de forma positiva. Los datos presentados sobre resultados deben ser considerados con prudencia, pues a la fecha de esta exposición estamos revisando para validar todo el proceso realizado y los resultados/informes producidos Todo proyecto de innovación y mejora requiere voluntad política y compromiso de los directivos y técnicos. El proyecto de implantar una contabilidad analítica debería ser aprovechado para llevar a cabo una revisión de los procesos de trabajo y de los procesos de planificación y control, así como para elaborar sencillos pero adecuados cuadros de mando de cada servicio público. y sería muy útil poder contrastar/cooperar entre todos los ayuntamientos comprometidos con este proyecto. 31

32 LA EXPERIENCIA DEL AYUNTAMIENTO DE GIJÓN EN LA IMPLANTACIÓ DE LOS COSTES DE LOS SERVICIOS PÚBLICOS Juan González-Salas Folgueras Interventor General del Ayuntamiento de Gijón José Luis Pablos Rodríguez Roberto García Fernández Belén González Díaz Universidad de Oviedo JORNADA ELS SERVEIS PÚBLICS LOCALS. PAUTES PER A L ELABORACIÓ DELS ESTUDIS DE COSTOS Barcelona, 8 de Octubre de