Impuesto sobre los Gases Fluorados de Efecto Invernadero (Ley 16/2013) RECTIFICACION

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1 Guía de Usuario ADP Dealer Services Sector Foresta -2,3, Tres Cantos Madrid España Impuesto sobre los Gases Fluorados de Efecto Invernadero (Ley 16/2013) RECTIFICACION ADP Dealer Services España, S.L. 1 de 13

2 Contenido Introducción... 3 Legislación... 4 Cuál es la naturaleza del Impuesto sobre los Gases Fluorados?... 4 Qué son los gases fluorados de efecto invernadero a efectos del impuesto?... 4 Dónde se aplica el Impuesto sobre los Gases Fluorados?... 4 Cuál es el hecho imponible del Impuesto sobre los Gases Fluorados?... 4 Qué exenciones se contemplan en Impuesto sobre los Gases Fluorados?... 5 Cuándo se produce el devengo del Impuesto sobre los Gases Fluorados?... 5 Quiénes tienen la condición de contribuyentes en el Impuesto?... 5 Cuál es la base imponible Impuesto sobre los Gases Fluorados?... 5 Cuál es el tipo impositivo del Impuesto sobre los Gases Fluorados?... 6 Cómo se repercute el impuesto sobre los Gases Fluorados?... 6 Periodo transitorio el impuesto sobre los Gases Fluorados:... 7 Deducciones y devoluciones... 8 Cómo va afectar?... 8 Descripción de Procesos... 9 Tratamiento de OR... 9 Impresión Factura Salida de Recambios: Imputación de Otros Cargos Salida de Recambios: Precio Estándar Diarios Automáticos ANEXO ADP Dealer Services España, S.L. 2 de 13

3 Introducción A partir del 1 de enero de 2014 se crea el Impuesto sobre los Gases Fluorados de Efecto Invernadero, según establece el artículo 5 de la Ley 16/2013, de 29 de octubre, por la que se establecen determinadas medidas en materia de fiscalidad medioambiental y se adoptan otras medidas tributarias y financieras. Es importante tener en cuenta que a este nuevo impuesto hay que aplicarle el IVA del 21% Esto afecta a los concesionarios de automoción al usar gases fluorados para el mantenimiento de los sistemas de climatización de los automóviles en el taller. Tienen la consideración de «gases fluorados de efecto invernadero»: Los hidrofluorocarburos (HFC), perfluorocarburos (PFC) y el hexafluoruro de azufre (SF6) que figuran en el anexo I del Reglamento (CE) nº 842/2006 del Parlamento Europeo y del Consejo, de 17 de mayo de 2006, sobre determinados gases fluorados de efecto invernadero, así como los preparados que contengan dichas sustancias, incluso regenerados y reciclados. Es un tributo que grava el consumo de los gases fluorados de efecto invernadero, atendiendo a su Potencial de Calentamiento Atmosférico (PCA). Se entiende por Potencial de calentamiento atmosférico (PCA) el potencial de calentamiento climático de un gas fluorado de efecto invernadero en relación con el del dióxido de carbono sobre un periodo de 100 años. Se establece así mismo una deducción del impuesto en los supuestos en los cuales se acredite haber entregado gases fluorados de efecto invernadero a los gestores de residuos reconocidos por la Administración pública competente a los efectos de su destrucción, reciclado o regeneración conforme a los controles y documentación requeridos por la legislación sectorial de residuos siempre que no haya sido objeto de deducción previa. Será conveniente la lectura integra la dicha guía antes del uso de la nueva utilidad en el sistema. Además le recomendamos su conservación. Las siguientes condiciones y formatos han sido aplicados a lo largo de todo el documento guía: Nombres de programas, ventanas, menús, botones, etc. han sido indicados con estilo de fuente en negrita. Ejemplo: Pulse Añadir Servidor para crear un nuevo servidor. El estilo de fuente cursiva indicará condiciones especiales y cuando necesite dar énfasis o importancia a un texto. Ejemplo: Parada del servidor de llamadas. El estilo de fuente Lucida Console indica una orden. Ejemplo: Esto es una orden. Variables y parámetros estarán todos incluidos dentro de < >. Ejemplo: Orden <parámetro1> <parámetro2>. Un guión bajo _ indica que una orden continúa en la línea siguiente, debiendo existir dicha línea. Ejemplo: Orden <parámetro1> <parámetro2> _ <parámetro3>. ADP Dealer Services España, S.L. 3 de 13

4 Legislación Principales aspectos del nuevo Impuesto sobre los Gases Fluorados de Efecto Invernadero creado con efectos desde el 1 de enero de 2014 por la Ley 16/2013, de 29 de octubre, por la que se establecen determinadas medidas en materia de fiscalidad medioambiental y se adoptan otras medidas tributarias y financieras. Cuál es la naturaleza del Impuesto sobre los Gases Fluorados? El Impuesto sobre los Gases Fluorados de Efecto Invernadero es un tributo de naturaleza indirecta que recae sobre el consumo de aquellos productos comprendidos en su ámbito objetivo y grava, en fase única (es decir una sola vez), el consumo de estos productos atendiendo al potencial de calentamiento atmosférico(pca). Qué son los gases fluorados de efecto invernadero a efectos del impuesto? Los hidrofluorocarburos (HFC), perfluorocarburos (PFC) y el hexafluoruro de azufre (SF6) que figuran en el anexo I del Reglamento (CE) n.º 842/2006 del Parlamento Europeo y del Consejo, de 17 de mayo de 2006, sobre determinados gases fluorados de efecto invernadero, así como los preparados que contengan dichas sustancias, incluso regenerados y reciclados en ambos casos, excluyéndose las sustancias reguladas con arreglo al Reglamento (CE) n.º 1005/2009 del Parlamento Europeo y del Consejo, de 16 de septiembre de 2009, sobre las sustancias que agotan la capa de ozono. Dónde se aplica el Impuesto sobre los Gases Fluorados? En todo el territorio español sin perjuicio de los regímenes tributarios forales de concierto y convenio económico en vigor en País Vasco y Navarra respectivamente. Cuál es el hecho imponible del Impuesto sobre los Gases Fluorados? La primera venta o entrega de los gases fluorados de efecto invernadero tras su producción, importación o adquisición intracomunitaria, cuyo PCA sea superior a 150, considerándose primera venta o entrega las ventas o entregas subsiguientes que realicen los empresarios que destinen los gases a su reventa y les haya sido aplicable al adquirirlos la exención correspondiente. El autoconsumo de los gases fluorados de efecto invernadero. Tendrá la consideración de autoconsumo la utilización o consumo de los gases fluorados de efecto invernadero por los productores, importadores, adquirentes intracomunitarios, o empresarios a que se refiere el apartado anterior.. No estarán sujetas las ventas o entregas de gases fluorados de efecto invernadero que impliquen su envío directo por el productor, importador o adquirente intracomunitario a un destino fuera del ámbito territorial de aplicación del Impuesto. ADP Dealer Services España, S.L. 4 de 13

5 Qué exenciones se contemplan en Impuesto sobre los Gases Fluorados? La primera venta o entrega efectuada a empresarios que destinen los gases fluorados de efecto invernadero a su reventa en el ámbito territorial de aplicación del Impuesto. La primera venta o entrega efectuada a empresarios que destinen los gases fluorados de efecto invernadero, incluidos los contenidos en productos, equipos o aparatos, a su envío o utilización fuera del ámbito territorial de aplicación del Impuesto. La primera venta o entrega a empresarios que destinen los gases fluorados de efecto invernadero como materia prima para su transformación química en un proceso en el que estos gases son enteramente alterados en su composición. La primera venta o entrega efectuada a empresarios que destinen los gases fluorados de efecto invernadero a su incorporación por primera vez a equipos o aparatos nuevos. La primera venta o entrega efectuada a empresarios que destinen los gases fluorados de efecto invernadero a la fabricación de medicamentos que se presenten como aerosoles dosificadores para inhalación. La primera venta o entrega de los gases fluorados de efecto invernadero, importados o adquiridos en equipos o aparatos nuevos. La primera venta o entrega de los gases fluorados de efecto invernadero, importados o adquiridos en medicamentos que se presenten como aerosoles dosificadores para inhalación. Tampoco estarán sujetas al impuesto las ventas o entregas o el autoconsumo de los gases fluorados de efecto invernadero con un potencial de calentamiento atmosférico igual o inferior a 150. Cuándo se produce el devengo del Impuesto sobre los Gases Fluorados? En el momento de la puesta de los productos objeto del impuesto a disposición de los adquirentes o, en su caso, en el de su autoconsumo. Quiénes tienen la condición de contribuyentes en el Impuesto? Los fabricantes, importadores, o adquirentes intracomunitarios de gases fluorados de efecto invernadero y los empresarios revendedores que realicen las ventas o entregas o las operaciones de autoconsumo sujetas al Impuesto. Cuál es la base imponible Impuesto sobre los Gases Fluorados? El peso de los productos objeto del Impuesto, expresada en kilogramos. ADP Dealer Services España, S.L. 5 de 13

6 Cuál es el tipo impositivo del Impuesto sobre los Gases Fluorados? Tarifa 1.ª: El Impuesto se exigirá en función del potencial de calentamiento atmosférico. El tipo impositivo estará constituido por el resultado de aplicar el coeficiente 0,020 al potencial de calentamiento atmosférico que corresponda a cada gas fluorado, con el máximo de 100 euros por kilogramo, conforme a los siguientes epígrafes: 2. Tarifa 2.ª: Preparados El tipo impositivo estará constituido por el resultado de aplicar el coeficiente 0,020 al potencial de calentamiento atmosférico (PCA) que se obtenga del preparado en virtud de lo dispuesto en el número 2 del apartado cinco con el máximo de 100 euros por kilogramo. 3. Tarifa 3.ª: Gases regenerados y reciclados de la Tarifa 1 Epígrafe 3.1 El tipo impositivo estará constituido por el resultado de aplicar el coeficiente de 0,85 al tipo establecido en la Tarifa 1.ª. Epígrafe 3.2 Preparados regenerados y reciclados de la Tarifa 2.ª: El tipo impositivo estará constituido por el resultado de aplicar el coeficiente de 0,85 al tipo establecido en la Tarifa 2.ª Cómo se repercute el impuesto sobre los Gases Fluorados? Los contribuyentes deben repercutir el importe de las cuotas devengadas - resultantes de aplicar a la base imponible el tipo de gravamen- sobre los adquirentes de los productos objeto del Impuesto, quedando estos obligados a soportarlas. ADP Dealer Services España, S.L. 6 de 13

7 La repercusión se efectuará en la factura separadamente del resto de conceptos comprendidos en ella. Cuando se trate de operaciones no sujetas o exentas, se hará mención de dicha circunstancia en el referido documento, con indicación del precepto de este artículo en que se basa la aplicación de tal beneficio. Los consumidores finales(*) que destinen los gases fluorados de efecto invernadero para su uso en la fabricación de equipos o aparatos, carga, recarga, reparación o mantenimiento de equipos o aparatos de sus clientes, en las facturas que expidan con ocasión de dichas operaciones deberán consignar la cantidad expresada en kilogramos y el epígrafe que corresponda al gas fluorado incorporado al equipo o aparato de acuerdo con el apartado once del artículo 5 de la Ley, así como el importe del impuesto pagado o, en su caso, el apartado del artículo 5 de la Ley en virtud del cual ha gozado de una exención o no sujeción. Periodo transitorio el impuesto sobre los Gases Fluorados: Para los ejercicios 2014 y 2015, la cuota que se aplicará será la resultante de multiplicar los tipos impositivos establecidos para cada uno de los gases fluorados, por los coeficientes 0,33 y 0,66 respectivamente. A título de ejemplo, se señala que, con este criterio, el tipo impositivo para los próximos 3 años del HFC 134a será: Año 2014: 9 Euros Año 2015: 17 Euros Año 2016: 26 Euros ADP Dealer Services España, S.L. 7 de 13

8 Deducciones y devoluciones. En las autoliquidaciones correspondientes a cada uno de los periodos de liquidación, y en las condiciones que reglamentariamente se establezcan, los contribuyentes podrán deducir las cuotas del Impuesto pagado respecto de los gases fluorados de efecto invernadero que acrediten haber entregado a los gestores de residuos reconocidos por la Administración pública competente, a los efectos de su destrucción, reciclado o regeneración conforme a los controles y documentación requeridos por la legislación sectorial de residuos. La deducción se realizará mediante la minoración de la cuota correspondiente al periodo de liquidación en que se produzca la destrucción Para ello han de presentar la factura (copia u original) en que conste el importe del impuesto y solicitar la devolución en los 20 primeros días siguientes a la finalización del cuatrimestre en que se entregó el gas. (*) Se consideran Consumidor final, la persona o entidad que adquiera los gases fluorados con el impuesto repercutido para su uso final en sus instalaciones, equipos o aparatos; asimismo, tendrá dicha consideración la persona o entidad que adquiera los gases fluorados de efecto invernadero para su uso en la fabricación de equipos o aparatos, así como en la carga, recarga, reparación o mantenimiento de equipos o aparatos de sus clientes y disponga únicamente del certificado para la manipulación de equipos con sistemas frigoríficos de carga de refrigerante inferior a 3 kilogramos de gases fluorados o para la manipulación de sistemas frigoríficos que empleen refrigerantes fluorados destinados a confort térmico de personas instalados en vehículos conforme a lo establecido en el Anexo I del Real Decreto 795/2010, de 16 de junio, por el que se regula la comercialización y manipulación de gases fluorados basados en los mismos, así como la certificación de los profesionales que los utilizan. Cómo va afectar? Los talleres de automoción al usar e gases fluorados para el mantenimiento de los sistemas de climatización de los automóviles, en la factura que entregarán al cliente, tienen la obligación de indicar este nuevo impuesto como un concepto diferenciado del resto de la factura. Este impuesto es un tributo de naturaleza indirecta que grava en fase única. Habrá que aplicar además el 21% de IVA. En el caso de las recargas de aire acondicionado en los talleres, que es el caso que nos afecta, si se trata de hidrofluorocarburos HFC-134a el tipo aplicable será de 8,58 /kg en el Sobre esta cifra habrá que aplicar además el 21% de IVA Es decir, en la Factura de compra por el taller, el distribuidor hará constar la cuota del impuesto separadamente de los conceptos comprendidos en ella. Quedando sujeta a IVA. En los casos de entrega exentas, se hará mención de esta circunstancia. Cuando el Taller Facture al cliente por recarga del gas, le repercutirá en la factura el impuesto pagado indicando la cantidad expresada en Kilogramos, el epígrafe que corresponde al gas y el importe del IVA Para contemplar las obligaciones que se establecen en la citada Ley, los talleres que imputen a los vehículos gases fluorados puedan reflejar en sus facturas este impuesto a través de Tratamiento de OR como una imputación más de Otros cargos o bien directamente como una Salida de Recambios tipo Otros Cargos. Si además quieren diferenciarlos a nivel contable, se sugiere que se puede desglosar el diario automático por alguno de los conceptos que esté permitido. ADP Dealer Services España, S.L. 8 de 13

9 Descripción de Procesos Para ajustarnos a la nueva normativa que se establece en esta Nueva Ley, no ha sido necesario modificar ningún programa de la Aplicación porque se va a realizar a través de una imputación de Otros Cargos desde taller o una Salida de Almacén a través de imputación de otros cargos o a marcando la pieza con precio cambia estándar. En los sucesivos capítulos que se detallan a continuación se incluye una breve explicación de cómo aplicar este nuevo importe. Tratamiento de OR Se abrirá una OR donde indicamos los datos correspondientes al cliente y al vehículo, una vez cumplimentado pasamos a grabar las imputaciones. Primero grabamos en el apartado de Imputaciones a OR, la mano de obra correspondiente y a través de salidas de almacén realizamos con destino 9 la salida de la referencia correspondiente al gas con sus precios. Hasta aquí seria lo normal, la modificación consiste, en que el nuevo impuesto debemos grabarlo a través de Grabación de Imputaciones Otros Cargos Se grabará como una imputación más de otros cargos (en la que reflejaremos la cantidad del gas utilizado, el precio por Kilo), con la salvedad que en el campo descripción pondremos el siguiente literal Utilizado X Kgs. de gas ZZZZZZZ, sustituyendo la X por la cantidad de gas que utilicemos y las ZZZZZ por el nombre del gas. Ej: Utilizado 5 Kgs. de gas HFC-134a Además como hemos comentado anteriormente esta imputación debe de ir con un código de IVA que corresponda al 21 %. ADP Dealer Services España, S.L. 9 de 13

10 Impresión Factura Una vez finalizada la grabación de las imputaciones, se factura la OR como siempre y en la impresión de la factura quedara reflejado este impuesto como una imputación más. Salida de Recambios: Imputación de Otros Cargos Generamos una Salida indicamos el destino, dependiendo de este seleccionamos los datos correspondientes: OR, Cliente, etc. una vez cumplimentado pasamos a grabar las imputaciones. Primero grabamos la Salida de Almacén, de la referencia existente que corresponde al gas. Posteriormente pulsaremos F6 para dar una nueva salida de Otros Cargos. Se grabará como una imputación más de otros cargos (en la que reflejaremos la cantidad del gas utilizado, que será la misma cantidad que hayamos dado anteriormente salida, el precio por Kilo), con la salvedad que bien sea en el campo referencia o en el campo descripción o en ambos, pondremos el siguiente literal X Kgs. de gas ZZZZZZZ, sustituyendo la X por la cantidad de gas que utilicemos y las ZZZZZ por el nombre del gas. Ej: 1 Kg gas HFC-134a Esta imputación debe de ir con un código de IVA que corresponda al 21 %. ADP Dealer Services España, S.L. 10 de 13

11 Por último si es necesario imprimimos el albarán. Salida de Recambios: Precio Estándar También tenemos la opción de aplicar el precio cambio estándar y al dar salida de la pieza preguntara si queremos aplicar el precio cambio estándar Al pinchar SI generara de manera automática una segunda línea tipo Otros Cargos con el impuesto, lo único es modificar la descripción (asumirá por defecto la descripción de la pieza del maestro) para que se ajuste a la ley. ADP Dealer Services España, S.L. 11 de 13

12 Para poder utilizar esta opción deberemos de marcar en el Maestro de Recambios que esta pieza tiene cambio estándar y el precio del KG. Diarios Automáticos Como hemos comentado antes, si queremos diferenciar la contabilización de este impuesto, llevándolo a una determinada cuenta, se puede realizar añadiendo un nuevo desglose en el diario automático de taller y/o Almacén. Esto se realizará a través del Mantenimiento de Diarios Automáticos (as6140pa.p) Si el impuesto se trata desde Taller Como una imputación de Otros Cargos Accedemos a Mantenimiento de Diarios Automáticos ) y en tipo de Diario seleccionamos Taller. Se recomienda que se desglose por una Sección de Taller. Podemos crear una nueva sección El grupo/subgrupo que contabilizan las Ventas de Otro Cargos y que hay que podemos modificar son los siguientes: ADP Dealer Services España, S.L. 12 de 13

13 Concepto Debe Haber Ventas de Otros Cargos Devoluciones de Otros Cargos (este diario es opcional solo si se tiene creado en la tabla de diarios automáticos habría que modificarlo). Estos son los grupos/subgrupo de los Costes de Otros Cargos por si se quieren modificar Coste Venta de Otros Cargos Contrapartida Coste Venta de Otros Cargos Si el impuesto se trata desde Almacén Como una imputación de Otros Cargos o Como una pieza con cambio estándar Accedemos a Mantenimiento de Diarios Automáticos y en tipo de Diario elegimos Almacén. El camino que debemos modificar si lo creemos necesario es el siguiente (01/17) que corresponde a las ventas de Otros cargos destino contado, crédito. En el caso de Ventas Internas es 03/20. Se podía desglosar utilizando un Código de imputación diferente. Concepto Debe Haber Ventas Gastos suplidos (Líneas del OTROS CARGOS) Ventas Gastos suplidos (Líneas del OTROS CARGOS) ventas internas) (en el caso de ANEXO Si el concesionario está además considerado como revendedor debe de indicar el código CAF (código de actividad de los gases fluorados asignado por la oficina gestora) en las facturas que emita. Este código se deberá cumplimentar en Observaciones de Facturas. ADP Dealer Services España, S.L. 13 de 13