CONTENIDO. Contribuyentes relevados de la obligación de presentar declaración anual del Impuesto sobre la Renta (ISR)

Transcripción

1 BOLETÍN FISCAL MARZO 2017 CONTENIDO 1. Actualización del Anteproyecto de la Primera Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para Declaración anual de ISR de personas físicas. 3. Guía de llenado de los CFDI (versión 3.3) 4. Indicación de si opta por dictaminar sus estados financieros en la declaración anual de ISR de personas morales. 5. Multas relacionadas con la presentación de la declaración anual de ISR de personas morales. 6. Vence el plazo para la reexpedición de los CFDI con el nuevo complemento de nómina (versión 1.2). 7. Resuelve primera sala amparo sobre mecanismos de acreditamiento del IVA. 1. ACTUALIZACIÓN DEL ANTEPROYECTO DE LA PRIMERA RESOLUCIÓN DE MODIFICACIONES A LA RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL PARA 2017 El pasado 10 de marzo de 2017, a través de su página en Internet, el Servicio de Administración Tributaria dio a conocer la actualización del Anteproyecto de la Primera Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal (RMF) para 2017; por lo que, a continuación citamos algunas reglas que consideramos de interés: Contribuyentes relevados de la obligación de presentar declaración anual del Impuesto sobre la Renta (ISR) Los contribuyentes personas físicas no estarán obligados a presentar su declaración anual del ISR del ejercicio 2016, sin que tal situación se considere infracción a las disposiciones fiscales, siempre que en dicho ejercicio fiscal se ubiquen en los siguientes supuestos: I. Hayan obtenido ingresos exclusivamente por salarios y en general por la prestación de un servicio personal subordinado de un sólo empleador. II. Hayan obtenido ingresos por intereses nominales que no hayan excedido de $20,000 en el año, que provengan de instituciones que componen el sistema financiero y, III. El empleador haya emitido el CFDI por concepto de nómina respecto de la totalidad de los ingresos pagados por sueldos y salarios y en general por la prestación de un servicio personal subordinado. No obstante lo anterior, los contribuyentes podrán presentar su declaración anual de ISR del ejercicio 2016; si desean obtener su devolución, pueden presentarla en cualquier momento del año. Esta facilidad no resulta aplicable a los siguientes contribuyentes: a) Quienes hayan percibido ingresos por salarios y en general por la prestación de un servicio personal subordinado, en el ejercicio de que se trate por concepto de jubilación, pensión, liquidación o algún tipo de indemnización laboral.

2 2 b) Los que estén obligados a informar, en la declaración del ejercicio, sobre préstamos, donativos y premios. Saldos a favor de ISR de personas físicas Los contribuyentes personas físicas podrán utilizar la Contraseña (antes Clave CIEC) para presentar la declaración anual de ISR del ejercicio de 2016, en los siguientes supuestos: a) Cuando el importe del saldo a favor de ISR sea igual o menor a $10,000. b) Cuando el importe del saldo a favor de ISR sea mayor a $10,000 y no exceda de $50,000, siempre y cuando el contribuyente seleccione una cuenta bancaria activa para transferencias electrónicas a 18 dígitos CLABE. Cuando soliciten la devolución del saldo a favor de ISR, a partir de un importe mayor de $50,000 deberán enviar la declaración anual de ISR del ejercicio 2016, utilizando la e.firma o la e.firma portable. Declaración anual vía telefónica En los meses de marzo y abril de 2017, los contribuyentes que obtengan ingresos exclusivamente por salarios y en general por la prestación de un servicio personal subordinado de un sólo empleador y cuenten con un máximo de veinticinco CFDI s de deducciones personales, podrán optar por presentar su declaración anual del ejercicio fiscal 2016, a través del número de orientación telefónica MarcaSAT, cumpliendo con algunos requisitos. Inscripción en el RFC de personas físicas con CURP Las personas físicas que a partir de 18 años de edad cumplidos requieran inscribirse en el RFC con o sin obligaciones fiscales, podrán hacerlo a través del Portal del Servicio de Administración Tributaria, siempre que cuenten con la CURP. Los contribuyentes que se inscriban con obligaciones fiscales deberán acudir a cualquier Administración, dentro de los treinta días siguientes a su inscripción para tramitar su Contraseña o e.firma. Si el contribuyente no se presenta en el plazo y términos señalados, el Servicio de Administración Tributaria podrá dejar sin efectos temporalmente las claves en el RFC proporcionadas hasta que el contribuyente cumpla con lo establecido. Nuevo criterio normativo del Servicio de Administración Tributaria en materia de intereses pagados a residentes en el extranjero por sociedades financieras de objeto múltiple en operaciones entre personas relacionadas, que deriven de préstamos u otros créditos El Servicio de Administración Tributaria dio a conocer un nuevo criterio normativo 64/ISR/N intereses pagados a residentes en el extranjero por sociedades financieras de objeto múltiple en operaciones entre personas relacionadas, que deriven de préstamos u otros créditos contenido en la modificación al Anexo 7 de la RMF para Se advierte que la limitante en la aplicación de la tasa del 4.9% al referirse a los intereses derivados de los títulos de que se trate, no se limita exclusivamente a los intereses pagados a personas relacionadas que deriven de títulos de crédito, sino que también resulta aplicable a los percibidos de certificados, aceptaciones, préstamos u otros créditos, a cargo de sociedades financieras de objeto múltiple que para efectos de la Ley del ISR formen parte del sistema financiero, entre otras entidades, dado que no existe una distinción objetiva en la Ley del ISR para otorgar un tratamiento distinto a dichos supuestos.

3 3 2. DECLARACIÓN ANUAL DE ISR DE PERSONAS FÍSICAS El próximo martes 2 de mayo vence el plazo para la presentación de la declaración anual de ISR a cargo de las personas físicas obligadas, correspondiente al ejercicio 2016; para tales efectos el Servicio de Administración Tributaria publicó en su página de internet que a partir del día 22 de marzo, estará disponible la aplicación del DeclaraSAT para la presentación de la declaración anual Además desde el DeclaraSat se puede activar el buzón tributario para darle seguimiento al trámite de devolución. Cabe señalar que al día siguiente de presentar la declaración se podrá consultar el status en el buzón tributario y, en su caso, ahí mismo depositar documentos que falten para la devolución o ajustar la declaración. El SAT ha tomado las previsiones necesarias para devolver el monto que corresponda por las deducciones presentadas, en un plazo de 3 a 5 días a partir del envío de la declaración. 3. GUÍA DE LLENADO DE LOS CFDI S (VERSIÓN 3.3) El pasado 28 de febrero, el Servicio de Administración Tributaria publicó en su página de internet la Guía de llenado de los comprobantes fiscales digitales por internet (CFDI) que describe cómo se debe realizar el llenado de los datos a registrar en el CFDI y CFDI que ampara retenciones e información de pagos versión 3.3., los cuales entrarán en vigor el 1 de julio de 2017, por lo que, a continuación mencionamos algunos ejemplos: I. Guía de llenado de los comprobantes fiscales digitales por internet (CFDI) Se agregan los tipos de comprobante nómina y pago ya que, en la actualidad sólo existen los tipos ingreso, egreso y traslado. Se puede registrar la clave que corresponda dependiendo de si se paga en una sola exhibición o en parcialidades, las distintas claves de método de pago se encuentran incluidas en el catálogo de método de pago, por ejemplo: Método de pago Descripción PUE Pago en una sola exhibición PPD Pago en parcialidades o diferido Se debe registrar la clave de la relación que existe entre este comprobante que se está generando y el o los CFDI s previos, por ejemplo: Tipo de relación Descripción 01 Nota de crédito de los documentos relacionados 02 Nota de débito de los documentos relacionados 03 Devolución de mercancía sobre facturas o traslados previos 04 Sustitución de los CFDI previos 05 Trasladados de mercancías facturados previamente 06 Factura generada por los traslados previos II. Guía de llenado de los comprobantes fiscales digitales por internet (CFDI) que ampara retenciones e información de pagos Se debe registrar la clave de la retención o información de pagos de acuerdo al Catálogo 1.- Retenciones contenido en el documento Catálogos del documento de retenciones e información de pagos, que se encuentra publicado en el portal del SAT, por ejemplo: Clave Retenciones 01 Servicios profesionales 02 Regalías por derechos de autor Se puede registrar la clave del tipo de impuesto retenido en el período o ejercicio que se registra de acuerdo con el Catálogo 6.- Tipo de impuesto contenido en el documento Catálogos del documento de retenciones e información de pagos, el cual se encuentra publicado en el portal del SAT, por ejemplo:

4 4 Clave Tipo de impuesto 01 ISR 02 IVA Se debe registrar el tipo de pago que se realiza por la retención, este puede ser pago provisional o pago definitivo. 4. INDICACION DE SI OPTA POR DICTAMINAR SUS ESTADOS FINANCIEROS EN LA DECLARACIÓN ANUAL DE ISR DE PERSONAS MORALES. Conforme las disposiciones fiscales vigentes, el próximo 31 de marzo vence el plazo para presentar la declaración anual de ISR del ejercicio a cargo de las personas morales, con la salvedad de que si hubiese resultado impuesto a pagar, la misma podrá ser presentada a más tardar el próximo lunes 3 de abril; por lo que, los contribuyentes que opten por hacer dictaminar sus estados financieros, para efectos fiscales, lo deberán manifestar al presentar la declaración anual de ISR. No se dará efecto legal alguno al ejercicio de la opción fuera del plazo mencionado. Cabe mencionar que los contribuyentes que en el ejercicio inmediato anterior hayan obtenido ingresos acumulables superiores a $100,000,000; que el valor de su activo determinado en los términos de las reglas de carácter general que al efecto emita el Servicio de Administración Tributaria, sea superior a $79,000,000 o que por lo menos trescientos de sus trabajadores les hayan prestado servicios en cada uno de los meses del ejercicio inmediato anterior, podrán optar por dictaminar sus estados financieros por contador público autorizado. 5. MULTAS RELACIONADAS CON LA PRESENTACIÓN DE LA DECLARACIÓN ANUAL DE ISR DE PERSONAS MORALES podrán hacerse acreedores a una multa que actualmente va de $1,240 a $15,430 por cada una de las obligaciones no declaradas. Si dentro de los seis meses siguientes a la fecha en que se presentó la declaración por la cual se impuso la multa, el contribuyente presenta declaración complementaria de aquella, declarando contribuciones adicionales, por dicha declaración también se aplicará la multa antes señalada. Asimismo, si el contribuyente no presenta las declaraciones en los medios electrónicos estando obligado a ello, presentarlas fuera del plazo o no cumplir con los requerimientos de las autoridades fiscales para presentarlas o cumplir fuera de los plazos señalados, se impondrá una multa de $12,640 a $25, VENCE EL PLAZO PARA LA REEXPEDICIÓN DE LOS CFDI CON EL NUEVO COMPLEMENTO DE NÓMINA (VERSIÓN 1.2) De acuerdo con el artículo Trigésimo Segundo Transitorio de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2017, los contribuyentes podrán expedir durante el primer trimestre de 2017, los CFDI de nóminas utilizando el complemento de nómina versión 1.1, debiendo reexpedirlos con el nuevo complemento versión 1.2 a más tardar el 1 de abril de Por lo anterior, el próximo lunes 3 de abril vence el plazo para reexpedir los CFDI de nóminas del primer trimestre de 2017 utilizando el nuevo complemento versión 1.2. Cabe mencionar que no será necesario cancelar los CFDI de nómina emitidos conforme a la versión 1.1, cuando sean reexpedidos conforme a la versión 1.2. Los contribuyentes que no presenten la declaración anual de ISR o la presenten a requerimiento de las autoridades fiscales,

5 5 7. RESUELVE PRIMERA SALA AMPARO SOBRE MECANISMOS DE ACREDITAMIENTO DEL IVA En sesión de 22 de febrero de 2017, la Primera Sala de la Suprema Corte de Justicia de la Nación (SCJN) resolvió por unanimidad de votos, el amparo en revisión 83/2016. La Primera Sala confirmó la negativa de amparo, toda vez que fue acertado lo resuelto por la juez, en el sentido de que las sociedades financieras de objeto múltiple, entre otras, que pertenecen o se ubican dentro del sector financiero para efectos fiscales, para calcular el factor de acreditamiento del impuesto al valor agregado, no deben excluir los conceptos señalados en las fracciones IV, V, VI y IX (el artículo 5 -C, último párrafo de la Ley del Impuesto al Valor Agregado), no viola las garantías de equidad y proporcionalidad tributarias. Es así, ya que la intención del legislador fue homologar el tratamiento fiscal que se otorgaba al resto de las entidades que pertenecen al sistema financiero para las sociedades financieras de objeto múltiple, en relación al cálculo de la proporción de prorrateo de acreditamiento. La finalidad de la reforma fue generar igualdad competitiva y neutralidad entre las sociedades financieras de objeto múltiple y las entidades del sistema financiero. Para efectos del acreditamiento del impuesto al valor agregado operan mecanismos objetivamente diferenciados, aun cuando los contribuyentes de ese tributo se encuentren en igualdad de circunstancias por ser sujetos de éste, por colocarse en la realización del hecho imponible y aplicarles del mismo modo el resto de los elementos del tributo, o porque realicen erogaciones en general para el desarrollo de sus actividades, pues debe considerarse que uno y otro mecanismos generan diversos tipos de consecuencias atendiendo a la naturaleza de las erogaciones que realicen. NOTA EDITORIAL: Para cualquier aclaración respecto al presente boletín, contactar a alguno de nuestros Socios al teléfono ; o bien, a través de info@prv-mex.com. El contenido de nuestros boletines fiscales es preparado por el área fiscal de nuestra Firma, solamente para fines informativos; por lo tanto, no debe considerarse como una opinión de carácter fiscal emitida por especialistas de nuestra Firma a sus clientes en forma particular. Este boletín y otros más de carácter fiscal y financiero, también los podrá consultar en nuestra página en Internet en la sección de boletines.