SINCERAMIENTO FISCAL Blanqueo y Moratoria

Transcripción

1 SINCERAMIENTO FISCAL Blanqueo y Moratoria Miércoles 19 de Julio de 2016 Expositores: Silvia Tedin Socia de SMS San Martin Suarez & Asociados Ricardo Proganó Director del Departamento de Finanzas Corporativas

2 Objetivos Que les permita a los participantes: orientarse y obtener respuesta a inquietudes y dudas sobre el nuevo régimen de blanqueo y moratoria, identificar el marco local e internacional en el que se instaura este régimen, anticipar los posibles riesgos que enfrenta el contribuyente en el contexto actual, analizar las ventajas y beneficios que podría obtener y, conocer las distintas posibilidades para ponerse al día con las obligaciones tributarias y de los recursos de la seguridad social.

3 MÓDULO I Intercambio de Información con Fines Fiscales Qué información tiene el fisco de los contribuyentes y cómo va a definir el perfil de riesgo?

4 Qué información tiene el fisco de nosotros? Multiplicidad de regímenes de información Cruces de información entre autoridades fiscales locales Intercambio de información internacional Inspecciones fiscales conjuntas

5 Con qué información cuenta la AFIP? 1 Transacciones Económicas Relevantes Información de cuentas bancarias. Compra-Venta de títulos Públicos. Consumos con tarjetas de crédito > $ mensuales. 2 Consumos relevantes de Serv. Públicos Servicios de energía eléctrica, agua, gas, telefonía fija o móvil superior a $ en el semestre. 3 Administradores de countries, barrios priv. edificios y otros Información de sujetos con propiedades > 400 m2 o expensas superiores a $ en el semestre. 4 Donaciones a entidades exentas Empleadores por donaciones de sus empleados. Donatarios por las donaciones que reciben. 5

6 Con qué información cuenta la AFIP? 5 Establecimientos de educación pública de gestión privada Nivel inicial, primaria y secundaria. Cuotas mensuales iguales o superiores a $ por alumno. 6 Servicios de medicina prepaga Planes superiores a $ mensuales. 7 Restaurantes, hoteles, gimnasios y otros Adquirentes que solicitan factura tipo A. Ventas efectuadas por trimestre calendario. 8 Comisiones y operadores sobre juegos de azar Importes abonados a cada titular de agencia. Registro de operadores y salas de juego. Información diaria de ganancias, premios pagados, etc. 6

7 Con qué información cuenta la AFIP? 9 Información sobre inmuebles Locaciones superiores a $ Cesión de derechos reales s/ inmuebles mayores a $ COTI CITI Escribanos 10 Información sobre bienes Compra-venta de autos usados (CETA). Transferencia de embarcaciones, maq. Agrícola > $ Transferencia de aeronaves usadas sin monto. 11 Información sobre operaciones comerciales CITI Compras y Ventas : operaciones, montos, impuestos. 12 Actividad Agropecuaria Operadores de comercio de granos. Capacidad productiva de legumbres secas y oleaginosas. Producción de granos no destinados a la siembra. 7

8 Con qué información cuenta la AFIP? Otras actividades Información empresas Compañías de seguros. Transporte de caudales. Transferencia y/o cesiones de derechos de jugadores de fútbol. Otros. Titulares del capital. Directores, socios gerentes, representantes, etc. Fideicomisos, fiduciarios, fiduciantes y beneficiarios. 15 Información sobre operaciones provenientes del exterior Representantes o entes de sujetos del exterior. Ingresos de fondos superiores a USD Vinculación comercial, societaria o de otra índole Mercado interno: registro de sujetos vinculados y detalle de operaciones. Operaciones Internacionales: ACE, UTE y otros similares. Operaciones internacionales: precios de transferencia. 8

9 Cuál es el contexto internacional? 9

10 Puede el fisco acceder a la información sobre cuentas y sociedades en el exterior? Convenios de Doble Imposición. Acuerdos bilaterales de intercambio de información. Convención Multilateral de Intercambio de Información en Asuntos Fiscales (OCDE). 10

11 Cómo hacen los países el intercambio de información? OCDE: Nuevo Estándar para el intercambio automático de información para fines fiscales. OCDE: Intercambio automático de Información Financiera: Adhesión temprana. OCDE: Intercambio automático de Información sobre participaciones accionarias. 11

12 Existe el secreto fiscal? Protección de la información y los datos de los contribuyentes. Confidencialidad y resguardo de la información. Levantamiento del secreto fiscal. Intercambio con otras autoridades gubernamentales en el país y en el exterior. 12

13 MÓDULO II Moratoria y Blanqueo Dos regímenes distintos 13

14 Cuáles son las diferencias? Blanqueo: Bienes que se encuentran «ocultos» o no exteriorizados. Origen del bien: temporalidad Evasión Tributaria y vinculación con el lavado de dinero Moratoria: Bienes exteriorizados: valuación Ingresos omitidos y deducciones improcedentes Origen del bien en períodos ya prescriptos 14

15 Por qué sincerarse? Incremento patrimonial no justificado: Impuesto a las ganancias Impuesto sobre bienes personales Impuesto al valor agregado e impuestos internos Sanciones : Intereses resarcitorios y/o punitorios Multas por omisión o defraudación Ley Penal Tributaria 15

16 Qué beneficios obtengo al sincerarme? Blanqueo Moratoria Incremento Patrimonial No Justificado Ganancias Bs. Personales IVA e Internos SI SI SI NO NO NO Sanciones Intereses Multas Ley Penal Tributaria SI SI SI NO SI SI 16

17 Puedo optar por blanqueo o moratoria? Situación de bienes que aún no han sido exteriorizados. Bienes cuyo origen se produjo en períodos ya prescriptos. Rentas que generaron los bienes durante los períodos no prescriptos (alquileres reales o presuntos, intereses, etc.). Medición del costo económico de ambas alternativas. 17

18 MÓDULO III Bienes que pueden ser exteriorizados 18

19 Bienes Tenencia de moneda nacional o extranjera Bienes muebles e inmuebles Participación en sociedades Bonos, acciones, títulos, cuotas partes de FCI Activos financieros en general

20 Moneda extranjera o títulos valores en el exterior ubicados en jurisdicciones identificadas por el GAFI como de Alto Riesgo o No Cooperantes Bienes cuyo origen este relacionado con el lavado de activos y el financiamiento del terrorismo.

21 Bienes cuya titularidad correspondan al sujeto que los exterioriza. Bienes que se encuentren en posesión, registrados o depositados a nombre de terceros (cónyuge, ascendientes o descendientes en 1 o 2 grado, u otros). Bienes que figuren como pertenecientes a Sociedades, Fideicomisos u otros entes constituidos en el exterior. (al 31/12/2015)

22 Qué fechas son importantes tener en cuenta para el blanqueo? Fecha de Preexistencia de los Bienes Personas Físicas: fecha de promulgación de la ley Personas jurídicas y otros sujetos: fecha de cierre del último balance cerrado con anterioridad al 1/1/2016

23 Dinero, activos financieros o inmuebles hasta $ pesos Inmuebles en el país y/o exterior Dinero, activos financieros o inmuebles < $ pesos Dinero, activos financieros u otros bs > $ pesos Si se declaran antes del 31/12/2016: 10% 0% 5% 5% Si se declaran antes del 31/03/2017: 15% (opción Bonar 17º o Global 17 º: 10%)

24 Opciones Bono en U$S a 7 años Bono en U$S a 3 años FCI destinados a proyectos productivos Pagará un cupón del 1%. Equivale a 3 veces el monto suscripto. No negociable x 4 años e Instr. Adquisición hasta 31/12/2016. Pagará un cupón del 0%. No negociable e intransferible. Adquisición hasta 30/09/2016 El capital invertido quedará inmovilizado por cinco años hasta 31/03/2017. Pend. Reglamentación CNV.

25 Qué fechas son importantes tener en cuenta para el blanqueo? Costo 0%: Bono 3 años antes del 30/09/2016 Costo 0%: Bono 7% antes del 31/12/2016 Costo 10%: Si invierto en Bonar 17 y/o Global 17 antes del 31/03/2017

26 Dinero o activos financieros en el exterior Dinero o activos financieros depositados en el país Dinero en moneda nacional o extranjera en efectivo en el país Demás bienes muebles e inmuebles en el país o en el exterior Declaración del dep. en entidades financieras (no es obligatorio ingresarlos al país) Declaración y acreditación del depósito en entidades financieras Depósito en entidades financieras (antes del 31/10/16) Presentación de una DDJJ con su individualización

27 MÓDULO IV Contribuyentes cumplidores Ventajas 27

28 Exención del Impuesto sobre los Bienes Personales 2016, 2017 y 2018 Se incluye en el beneficio a los responsables sustitutos Los anticipos que se hayan abonado podrán ser devueltos o compensados. Haber cumplido con las obligacion es tributarias 2014 y 2015 No haber adherido al régimen de exterioriza ción de la Ley Requisitos No haber adherido a los planes de facilidades de pago Art.32º de la Ley No tener deudas en condición de ser ejecutadas por AFIP ni condenas firmes. El plazo para adherirse al beneficio es hasta el 31 de Marzo de Para acceder al beneficio se debe presentar una DDJJ de confirmación del 2015

29 MÓDULO V Reforma Fiscal Cuáles son los cambios que se vienen? 29

30 Se incluyen dentro de las exenciones a las diferencias de cambio obtenidas en el exterior. El costo computable por la venta de títulos u otras inversiones en el exterior se calcula al tipo de cambio de la fecha de venta de dichos títulos. Se deroga impuesto del 10% sobre la distribución de dividendos a personas físicas residentes y no residentes.

31 Se deroga el Impuesto a la Ganancia Mínima Presunta para los ejercicios que se inician a partir del 1º de Enero de 2019

32 No estarán alcanzados los bienes iguales o inferiores a $ No estarán alcanzados los bienes iguales o inferiores a $ No estarán alcanzados los bienes iguales o inferiores a $ Se prorrogará la vigencia del impuesto??? 0,75% 0,50% 0,25% La tasa de acciones y partipaciones (resp.sust.) pasa del 0,50% al 0,25% en 2016

33 Cuáles son los cambios a futuro? Fiscalizaciones y Controles informáticos inteligentes Intercambio de información internacional «efectivo» Reforma tributaria integral: Comisión Bicameral 33

34 Como la AFIP determinará el perfil de riesgo de los contribuyentes? Paso 1: descriptivo Qué paso? Paso 2: predictivo Qué va a pasar? Paso 3: prescriptivo Qué debería hacerse? 34

35 Régimen de Sinceramiento Fiscal Posibles Consecuencias Macroeconómicas 35

36 Vencimiento del Régimen: 31 de marzo de

37 Bienes Incluidos (en el país o el exterior) Tenencia de moneda nacional o extranjera Inmuebles Muebles Demás bienes 37

38 No hay obligación de ingresar al país las tenencias de moneda extranjera o títulos ubicados en el exterior 38

39 Impuesto Especial sobre el valor de los Bienes Declarados Inmuebles en el país y/o en el exterior: 5% Bienes que, en conjunto, no superen $ : 0% Bienes que, en conjunto, no superen $ : 5% Por encima de $ sobre el valor de los bienes que no sean inmuebles Declarados antes del 31/12/2016: 10% Declarados entre el 01/01/2017 y 31/03/2017: 15% 39

40 En los casos anteriores, el impuesto especial se podrá abonar mediante entrega de BONAR 17 y/o GLOBAL 17 a valor nominal, con una alícuota del 10% 40

41 El impuesto no se abonará si los fondos se afectan a: Suscripción primaria de títulos públicos nacionales en moneda extranjera Suscripción o adquisición de cuota partes de FCI destinados a propósitos específicos (a mantener por cinco años) 41

42 Menú de Títulos Públicos Cupón cero a tres años de plazo, intransferible, a suscribir hasta el 30/09/2016 Bono con una tasa del 1% anual, a siete años de plazo transferible a partir del 5 año, a suscribir hasta el 31/12/2016 (1x3) 42

43 Destino del Impuesto Especial: ANSES 43

44 Alcance de los Efectos Macroeconómicos Asociados 44

45 Dependerá de: Magnitud del monto total blanqueado Composición de los bienes blanqueados 45

46 Magnitud Proyectada - Mínima (Gobierno): US$ millones - Máxima (privados): US$ millones 46

47 Bienes sin efecto significativo: - Inmuebles - Tenencia de moneda extranjera que permanece en el exterior

48 Bienes con efecto significativo: - Tenencia de moneda nacional o extranjera en el país - Suscripción de títulos públicos - Suscripción de cuota partes de FCI

49 Nivel de Agregados Macroeconómicos

50 Producto Bruto Interno 2015 US$ millones