Régimen de Sinceramiento Fiscal

Transcripción

1 GOLDEMBERG SALADINO HERMIDA ROLANDO & ASOCIADOS TRIBUTARISTAS AUDITORES Régimen de Sinceramiento Fiscal

2 Régimen de sinceramiento fiscal Avances en el intercambio de información Sinceramiento de fondos y bienes Regularización de deudas fiscales y de Seguridad Social Beneficio a cumplidores 2

3 Nuevo paradigma mundial La gran diferencia con otros blanqueos G 20 - OCDE EEUU Confluyen en el mismo propósito Descorrimiento del velo de figuras societarias No vigencia del secreto bancario a fines fiscales EEUU no lo aplica pero hay compromiso de propiciar cambios frente a OCDE Proliferación de acuerdos de intercambio de información entre fiscos A pedido de un fisco Automático Persecución internacional de fondos no declarados Compromiso de todos los centros financieros del mundo que interesan De cuentas bancarias y similares y de titularidad de sociedades para contribuyentes inspeccionados De cuentas bancarias y similares del país de localización del banco al país de residencia del beneficiario Muchos países han adoptado regímenes de amnistía fiscal para permitir a sus contribuyentes adecuarse al nuevo paradigma (Chile, España, México, Francia, Italia, Brasil, Colombia, Reino Unido y Portugal) 3

4 Acuerdo Automático de Información El G 20 y OCDE propiciaron el Acuerdo Multilateral de Intercambio Automático de Información Financiera a los Fines Fiscales (AAIF) y la adopción del Common Reporting Standard (CRS) Los bancos informarán anualmente al fisco de su país los saldos y movimientos de las cuentas e inversiones para su transmisión a los fiscos de residencia de los titulares efectivos (beneficial owners). En el caso de sociedades, fundaciones o trusts los bancos deben aplicar medidas de due diligence para determinar quienes son las personas humanas controlantes con más del 25% de participación en las mismas Intercambio de información a partir de: 2017 entre 55 países (Bermuda, Islas Vírgenes, Caimán, Curacao, Guernsay, Gibraltar, Irlanda, Isla de Man, Liechtenstein, Luxemburgo, Malta, Seichelles, Argentina y otros) 2018 se agregan 27 países ( Suiza, Singapur, Rusia, China y otros) 2019 se agregan 19 países (Panamá, Brasil, Uruguay y otros) Fuente AFIP reporte Senado 4

5 El intercambio automático con Suiza Suiza adhirió al AAIF en noviembre de 2014 previendo realizar el primer intercambio en el año 2018 Esa adhesión para ser operativa requiere un acuerdo bilateral y la aprobación parlamentaria Condiciones para calificar Países con estrechos lazos comerciales, que hayan dado oportunidad de regularización a sus contribuyentes y que brinden adecuado tratamiento confidencial a la información enviada Se encuentra pendiente la firma del acuerdo con Argentina y posterior proceso parlamentario suizo 5

6 El intercambio automático con EEUU EEUU emitió el Foreign Account Tax Compliance Act (FATCA) y suscribió 113 acuerdos intergubernamentales (IGA). Algunos IGAs contemplan la reciprocidad en el intercambio de información entre fiscos. El intercambio anual se realiza en el mes de setiembre En los acuerdos IGA recíprocos, EEUU no informa sobre la persona humana (beneficial owner) en casos de cuentas de sociedades, trusts o fundaciones, lo cual permite mantener la reserva de identidad frente al fisco de residencia No hay IGA entre Argentina y EEUU Hay presión internacional y compromiso de EEUU de procurar las reformas normativas para identificar al beneficial owner a los fines del intercambio. Obama envió proyecto de ley al Congreso STATU QUO INCIERTO Hay presión de Argentina de lograr un IGA con intercambio recíproco 6

7 Los riesgos de no declarar Fondos en Suiza AFIP recibirá en 2018 datos de los saldos y rentas 2017 y constatará con lo declarado (previo acuerdo bilateral en caso Suizo) Fiscalización, determinación de deuda y denuncia penal Fondos en EEUU De inmediato sin riesgo Peligro de celebración de IGA con Argentina y que AFIP acceda en el futuro a la información en forma automática y con apertura del beneficial owner Si EEUU se alinea con OCDE no habrá país serio en el que colocar los fondos Inmuebles en exterior No existe intercambio automático Dificultad con fondos provenientes de su venta Declaración parcial: decaen los beneficios sobre los bienes declarados 7

8 Sistema voluntario y excepcional de declaración de bienes Sujetos comprendidos Personas Humanas y Sucesiones Indivisas Domiciliadas o residentes País al Inscriptos o no en la AFIP Podrán declarar hasta el 31/3/17 la tenencia de bienes País Exterior Sociedades, fundaciones, fideicomisos y fondos Establecidos o constituidos País al

9 Sistema voluntario y excepcional de declaración de bienes Bienes comprendidos Moneda nacional o extranjera Inmuebles Muebles, acciones, títulos valores, participaciones sociales, fideicomisos, etc. Demás bienes en el país o exterior (cooperantes) Bienes preexistentes a las siguientes fechas Personas humanas: fecha de promulgación de la ley Personas Jurídicas: Fecha de cierre último balance anterior al 1/1/2016 9

10 Sistema voluntario y excepcional de declaración de bienes Tipo de bien Modo de declarar Moneda y títulos valores depositados en el exterior Moneda o títulos valores depositados en el país Moneda en el país en efectivo Demás bienes Declaración del depósito del exterior en países cooperantes a fecha de preexistencia de bienes No existe obligación de transferir al país Mediante su declaración Depósito en bancos hasta el , durante 6 meses o hasta el el plazo mayor Excepción: desafectación para inmuebles o muebles s. reglamentación y para pago del impuesto especial y bonos originarios Mediante su declaración 10

11 Costo declaración voluntaria Tipo de bien Alícuota Vencimiento Inmuebles Sin límite de monto 5% Todos incluido inmuebles Hasta $ en conjunto Hasta $ en conjunto 0% 5% Hasta el Todos excepto inmuebles Todos Sin límite de monto 10% Adquisición primaria bono en USD a 3 años cupón 0% intransferible y no negociable 0% 15% 0% Hasta el Hasta el Hasta el Excepto pago impuesto con BONAR 17 o GLOBAL 17 Adquisición primaria bono USD a 7 años cupón 1% intransferible y no negociable durante los primeros 4 años Suscribir cuotas partes de FCI destinados a determinados proyectos. Fondos deben permanecer invertidos por 5 años 0% Hasta % Sin previsión temporal Exceptúa del impuesto especial un monto equivalente a 3 veces el monto suscripto 11

12 Fondos o bienes a nombre de sociedades, fundaciones o trusts Opción para personas de declarar participación o directamente los bienes: titularidad o beneficio al 31/12/15 Si declara los bienes no sería necesario disolver la sociedad, fundación o trust: dualidad legal y fiscal? Análisis en consideración de derecho sucesorio y confidencialidad La incidencia del Impuesto a las Ganancias en Argentina puede ser diferente: Fondos a nombre de sociedad extranjera en país cooperante no tributan mientras no se retiren de la sociedad como dividendos. Cuando se retiran deben pagar Fondos de un trust no tributan hasta su distribución. En ese año deben pagar Fondos invertidos en bonos argentinos o brasileños generan renta no gravada si lo declara la persona humana 12

13 Bienes a nombre de terceros Personas humanas o sucesiones indivisas pueden declarar bienes en posesión, anotados, registrados o depositados a nombre de: Cónyuge Ascendientes: - Padres - Abuelos - Suegros - Abuelos del cónyuge Descendientes: - Hijos - Nietos - Yerno o nuera - Hijos del yerno o nuera Terceros Los bienes declarados deben figurar a nombre del declarante con anterioridad a Abril/Mayo 2018 (Vto. DDJJ año 2017). De lo contrario se pierden los beneficios Cuentas bancarias a nombre de varios titulares no necesitarían modificarse aún si declara solo uno de ellos La liberación del pago de impuestos y de acciones civiles y penales alcanza a ambos sujetos (aquel a nombre de quien figuran los bienes y el que efectúa la declaración) Domiciliados en el país 13

14 Sistema voluntario y excepcional de declaración de bienes Beneficios Liberación de los impuestos que se hubieren originado por bienes Ganancias Salidas no documentadas Transferencia de inmuebles IVA e Impuestos internos Ganancia Mínima Presunta Bienes Personal Impuesto créditos y débitos Alcanza a: Los bienes poseídos no declarados Quienes exterioricen en forma excepcional y a quienes ratifiquen los bienes declarados originalmente No aplica incremento patrimonial injustificado Liberación acciones civiles y por delitos penal tributario, aduanero y cambiario e infracciones administrativas Los beneficios se perderán en los casos en que la AFIP detecte en el futuro bienes no declarados a la fecha de Preexistencia 14

15 Sistema voluntario y excepcional de declaración de bienes Sujetos excluidos Funcionarios públicos de los tres poderes y los tres niveles de gobierno, designados entre el 1/1/2010 y la vigencia de la ley, incluyendo cónyuges, padres, e hijos menores emancipados Declarados en quiebra sin continuidad de la empresa Condenados por delitos tributarios con sentencia firme Condenados por delitos comunes con conexión con obligaciones tributarias Personas jurídicas cuyos socios/directivos hayan sido condenados Personas con procesamiento por lavado de activos, financiación del terrorismo, fraude contra la administración pública, estafas, defraudaciones y otros delitos no tributarios. A quienes tengan procesos penales en trámite se les admitirá la exteriorización en forma condicional 15

16 Beneficios para contribuyentes cumplidores Exención del Impuesto sobre los Bienes Personales períodos 2016, 2017 y 2018 Haber cumplido con sus obligaciones en 2014 y 2015 No registrar deudas con AFIP Compensación o devolución de los anticipos ya ingresados Condiciones para acceder No haberse acogido a anteriores exteriorizaciones ni a planes de pago particulares Exención IG primera cuota del SAC 2016 a sujetos no alcanzados por BP No haber sufrido ejecuciones fiscales en 2014 y 2015 Plazo para acogerse al beneficio: Hasta el 31/03/2017 No haber sido condenado por defraudación en 2014 y

17 Regularización excepcional de obligaciones Sujetos Conceptos Plazo Deudas vencidas al 31/5/16 Contribuyentes Agentes de retención y percepción Demás responsables Impuestos Recursos SSS Cargos suplementarios y multas aduaneras Infracciones Incluye deuda en discusión administrativa, contencioso administrativo o judicial Plazo de acogimiento hasta el 31/3/17 Se excluyen los Aportes y Contribuciones de Obra Social y las cuotas de A.R.T. 17

18 Regularización excepcional de obligaciones Beneficios Reducción parcial de intereses resarcitorios o punitorios según antigüedad de la deuda Lo que exceda el 10% para 2015 hasta 31/5/16 Lo que exceda 25% para 2013 y 2014 Lo que exceda 50% para 2011 y 2012 Lo que exceda 75% para 2010 y períodos anteriores Condonación de intereses de deudas autónomos en la porción correspondiente a aporte Suspensión de las acciones penales en curso y archivo de las actuaciones Liberación de multas y sanciones por infracciones cometidas hasta el 31/5/16 Liberación de embargo de valores restituyendo fondos 18

19 Regularización excepcional de obligaciones Modalidad Contado Condiciones Reducción 15% sobre deuda consolidada En cuotas General Micro y pequeñas empresas Medianas empresas Emergencia o desastre agropecuario Pago a cuenta: 5% Saldo en 60 cuotas. Interés 1,5% mensual Pago a cuenta: 10% Saldo en 90 cuotas. Interés tasa pasiva BNA promedio Pago a cuenta: 15% Saldo en 90 cuotas. Interés 1,5% mensual Sin pago a cuenta Saldo en 90 cuotas. Interés 1% mensual 19

20 GOLDEMBERG SALADINO HERMIDA ROLANDO & ASOCIADOS TRIBUTARISTAS AUDITORES Talcahuano Piso 10º [C1013AAQ] - CABA - Argentina (54 11) info@gshr.com.ar Por cualquier consulta, puede contactarnos en: cecilia.goldemberg@gshr.com.ar andres.saladino@gshr.com.ar gabriel.hermida@gshr.com.ar felix.rolando@gshr.com.ar gabriela.clerc@gshr.com.ar Valeria.dalessandro@gshr.com.ar Este reporte ha sido elaborado por SRL sólo con propósitos informativos. Todas las apreciaciones y opiniones se basan en la información vigente al 27 de junio de This report was prepared by SRL for information purposes only. All opinions are based on current information at June 27, 2016.