Proyectos normativos IVA/IRPF/IS/ISD. Se han publicado en la web del Ministerio de Hacienda dos nuevos proyectos

Transcripción

1 Resolución del TEAC de interés IS. Deducción para evitar la doble imposición interna. Base de la deducción 2 Proyectos normativos IVA/IRPF/IS/ISD. Se han publicado en la web del Ministerio de Hacienda dos nuevos proyectos 3 Documentos OCDE Precios de transferencia: Directrices de la OCDE sobre precios de transferencia para empresas multinacionales y administraciones tributarias

2 Doctrina del TEAC Impuesto sobre Sociedades. Deducción para evitar la doble imposición interna. Base de la deducción. Resolución del TEAC de 08/06/2017 Criterio: A efectos del cómputo de la base de la deducción para evitar la doble imposición interna sobre las rentas derivadas de la transmisión de participaciones, han de tenerse en cuenta exclusivamente los beneficios generados y no distribuidos por la sociedad en la que se participa directamente y cuyas acciones se enajenan; y no han de tenerse en cuenta los generados por las sociedades participadas indirectamente. Criterio no reiterado que aún no constituye Doctrina según lo dispuesto en el artículo LGT. IS. Base de deducción para evitar la doble imposición. Fecha: 08/06/2017 RESUMEN: Han de tenerse en cuenta exclusivamente los beneficios generados y no distribuidos por la sociedad en la que se participa directamente y cuyas acciones se enajenan; y no han de tenerse en cuenta los generados por las sociedades participadas indirectamente Enlace Resolución del TEAC [F] [CONS/IS] 2

3 Proyectos de Reglamento Boletín - martes, 11 de julio de 2017 Se han publicado en la web del Ministerio de Hacienda dos nuevos proyectos: Proyecto de Real Decreto XX/2017, de XX de XX, por el que se modifican el Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido, aprobado por el Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre, el Reglamento del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados, aprobado por el Real Decreto 828/1995, de 29 de mayo, el Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el Real Decreto 1165/1995, de 7 de julio, el Reglamento del Impuesto sobre los Gases Fluorados de Efecto Invernadero, aprobado por el Real Decreto 1042/2013, de 27 de diciembre, el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturación, aprobado por el Real Decreto 1619/2012, de 30 de noviembre, el Real Decreto 3485/2000, de 29 de diciembre, sobre franquicias y exenciones en régimen diplomático, consular y de organismos internacionales y de modificación del Reglamento General de Vehículos, aprobado por el Real Decreto 2822/1998, de 23 de diciembre, y el Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio, por el que se aprueba el Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gestión e inspección tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicación de los tributos o o o Órgano/Unidad proponente: Dirección General de Tributos. Plazo para la presentación de observaciones: 28 de julio de 2017 Envío de observaciones a: observaciones.proyectos@tributos.minhafp.es PROYECTOS DE MODIFICACIÓN DE REGLAMENTO DE IVA E IRPF sometidos a información pública Fecha: 10/07/2017 RESUMEN: Se somete a información pública dos reglamentos, uno que modifica el RIVA y otro que modifica el RIRPF, RIS y RISD. Enlace: Proyecto RIVA Proyecto RIRPF, RIS, RISD [F] Este Real Decreto entrará en vigor el día 1 de enero de 2018 Modificaciones: 3

4 SII: MENCIONES EN LOS LIBROS REGISTROS: se hace necesaria una modificación del RIVA para permitir que la AEAT pueda autorizar en determinados supuestos, previa solicitud de los interesados, que no consten todas las menciones o toda la información referida en los libros registros del Impuesto, o la realización de asientos resúmenes de facturas en condiciones distintas de las señaladas con carácter general, cuando aprecie que las prácticas comerciales o administrativas del sector de actividad de que se trate lo justifiquen. CRITERIO DE CAJA: También se realizan una serie de ajustes técnicos en materia de plazos para la remisión electrónica de los registros de facturación para las operaciones a las que sea de aplicación el régimen especial del criterio de caja, y para la comunicación de la rectificación de las anotaciones registrales que queda referenciada al momento en que el obligado tributario tenga constancia del error. LIQUIDACIÓN TRIMESTRAL: Con la intención de favorecer la implantación del nuevo sistema, se mantiene el periodo de liquidación trimestral para aquellos sujetos pasivos que opten voluntariamente a su aplicación, que como consecuencia de la opción habrían pasado a declarar el impuesto con periodicidad mensual. RÉGIMEN SIMPLIFICADO: los sujetos pasivos acogidos al régimen simplificado que opten por la llevanza de los libros registros a través de la Sede electrónica de la AEAT pasarán a tributar en el régimen general del Impuesto, por lo que se establece una nueva causa de exclusión de este régimen especial cuando se ejerza dicha opción. GRUPO DE ENTIDADES: Se incorpora una modificación del Reglamento del Impuesto referente al régimen de control de los sujetos pasivos acogidos al Régimen Especial del Grupo de Entidades para adaptarlo a la nueva regulación contenida en la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, en materia de interrupción justificada y de dilaciones por causa no imputable a la Administración en actuaciones de comprobación tributaria, con arreglo al contenido del citado Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gestión e inspección tributaria referido a los procedimientos que afectan a entidades integradas en un grupo de consolidación del IS, con las adaptaciones propias de las peculiaridades del Régimen Especial del Grupo de Entidades en el IVA. ITP y AJD se introduce un procedimiento de autoliquidación: para los supuestos de adquisiciones de gran número de bienes muebles a particulares por empresarios o profesionales de manera continuada en el tiempo, para que puedan incluir en liquidaciones mensuales una liquidación comprensiva de las transmisiones de todo un mes. IMPUESTO SOBRE GASES FLUORADOS: 4

5 en aras de un más efectivo control del Impuesto, se modifica la declaración recapitulativa de operaciones y se especifica dónde debe conservarse el libro registro de existencias, a la vez que se suprime la obligación de aportar una declaración suscrita o, en su caso, una comunicación suscrita para el disfrute de determinados beneficios fiscales. REGLAMENTO DE FACTURACIÓN: La modificación del Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturación tiene como finalidad la ampliación de la competencia de la AEAT en materia de autorización de los procedimientos de rectificación de facturas. Además, se realiza un ajuste técnico en lo referente al plazo para la remisión de las facturas rectificativas. Proyecto de Real Decreto por el que se modifican el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, aprobado por el Real Decreto 439/2007, de 30 de marzo, el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por el Real Decreto 634/2015, de 10 de julio, y el Reglamento del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, aprobado por el Real Decreto 1629/1991, de 8 de noviembre. o Órgano/Unidad proponente: Dirección General de Tributos. o Plazo para la presentación de observaciones: 28 de julio de 2017 o Envío de observaciones a: observaciones.proyectos@tributos.minhafp.es Este Real Decreto entrará en vigor el día siguiente al de su publicación en el «BOE». Modificaciones: IRPF: GASTOS DE ESTUDIO: aclarar que, dentro de los gastos de estudio para la capacitación o reciclaje del personal que no constituyen retribución en especie, se encuentran también aquellos que son financiados por otras empresas o entidades distintas del empleador, siempre que dichas empresas o entidades comercialicen productos para los que resulte necesario disponer de una adecuada formación por parte del trabajador. De esta forma, la formación recibida por los trabajadores tampoco tendrá la consideración de renta del trabajo en especie para estos últimos, aunque sea un tercero el que, por las razones apuntadas, financie la realización de tales estudios. FÓRMULAS INDIRECTAS DE PRESTACIÓN DEL SERVICIO DE COMEDOR: se eleva la cuantía diaria exenta de las fórmulas indirectas de prestación del servicio de comedor, esto es, los valescomida o documentos similares, tarjetas o cualquier otro medio electrónico de pago que se entregan al trabajador para atender dicha necesidad. A tal efecto, se eleva el importe diario exento de los 9 euros actuales a 11 euros diarios, con lo que se permite facilitar la cobertura de los gastos ordinarios de alimentación vinculados al desarrollo de la actividad laboral. 5

6 IS: MÍNIMO FAMILIAR: mínimo familiar por descendientes se procede a extender la asimilación a estos a quienes tengan atribuida por resolución judicial su guarda y custodia. SUBSANACIÓN VOLUNTARIA DE ERRORES: se simplifica la subsanación voluntaria de errores cometidos en la presentación de una autoliquidación. Se prevé, como vía alternativa, la utilización, a tal efecto, del propio modelo de declaración aprobado por el Ministro de Hacienda y Función Pública. NUEVO SUPURESTO DE RETENCIÓN: el establecimiento a partir de 1 de enero de 2017 de un nuevo supuesto de retención o ingreso a cuenta en caso de transmisión de derechos de suscripción preferente, tanto para entidades cotizadas como no cotizadas, hace necesario la regulación reglamentaria de tal supuesto, de conformidad con lo dispuesto en la Ley del Impuesto. OPERACIONES VINCULADAS: se modifica la regulación de la información y documentación sobre entidades y operaciones vinculadas, regulación que incorpora la obligación de presentar la denominada información país por país. Aunque el Reglamento del Impuesto ya recoge los aspectos sustanciales de la Directiva, sin embargo existen determinados aspectos de la misma, especialmente en relación con el ámbito subjetivo de las entidades que han de presentar la información, que se estima conveniente aclarar en dicho Reglamento. RETENCIONES: En materia de retenciones se establece un nuevo supuesto de excepción a la obligación de retener en relación con las cantidades satisfechas a los fondos de pensiones por los fondos de pensiones abiertos, cuyo objeto es canalizar las inversiones de otros fondos de pensiones y planes de pensiones adscritos a otros fondos de pensiones. Asimismo se adaptan determinados preceptos a la Ley del Impuesto o a la normativa financiera a que se refieren. CONVERSIÓN DE ACTIVOS POR IMPUESTO DIFERIDO EN CRÉDITO EXIGIBLE FRENTE A LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA: se adapta el desarrollo reglamentario relativo al procedimiento de compensación y abono de créditos exigibles frente a la Hacienda Pública a las modificaciones que se efectuaron en la Ley del Impuesto a partir de ISD: NO RESIDENTES: con objeto de facilitar su gestión, sobre todo, para los no residentes o aquellos que por cualquier otro punto de conexión deban tributar a la Hacienda Pública estatal, pudiendo cumplir con la obligación de acreditación de cumplimiento de las obligaciones respecto a dicho impuesto, no solo con la certificación administrativa material en los documentos de que se trate, sino, también, mediante certificación expedida por la Agencia Estatal de Administración Tributaria 6

7 Documentos OCDE Boletín - martes, 11 de julio de 2017 Directrices de la OCDE sobre precios de transferencia para empresas multinacionales y administraciones tributarias 2017 Esta edición de 2017 de las Directrices de la OCDE sobre precios de transferencia incorpora las revisiones sustanciales hechas en 2016 para reflejar las aclaraciones y revisiones acordadas en 2015 BEPS Informes sobre Acciones 8-10 Alinear los Resultados de la Transferencia con la Creación de Valor y la Acción 13 Documentación de Precios de Transferencia y Country- Por país. También incluye la guía revisada sobre puertos seguros aprobada en 2013 que reconoce que los puertos seguros adecuadamente diseñados pueden ayudar a aliviar algunas cargas de cumplimiento y proporcionar mayor seguridad a los contribuyentes. Finalmente, esta edición también contiene cambios de consistencia que se hicieron al resto de las Directrices de la OCDE sobre precios de transferencia. Directrices de precios de transferencia para multinacionales Fecha: 10/07/2017 RESUMEN: Incorpora cambios derivados de las revisiones llevadas a cabo en 2016 que reflejan las modificaciones y aclaraciones sobre acciones 8 a 10 de BEPS. Incluye guía revisada sobre puertos seguros aprobada en Enlace: Acceso Las Directrices de la OCDE sobre precios de transferencia fueron aprobadas por el Consejo de la OCDE en su versión original en