Aplicativo unificado Ganancias Personas Físicas Bienes personales Versión 14 release 3 Signanini, María C.

Transcripción

1 Aplicativo unificado Ganancias Personas Físicas Bienes personales Versión 14 release 3 Signanini, María C. 1. Introducción Con fecha 25 de febrero de 2014 la AFIP publicó en su página web ( el release 2 de la versión 14 del aplicativo unificado "Ganancias Personas Físicas Bienes Personales". Posteriormente, con fecha 26/02/2014 y por el mismo medio, la Administración Tributaria dio a conocer el release 3 del citado aplicativo. Sin brindar mayores precisiones en cuanto a las novedades introducidas respecto de los releases anteriores, la descripción del programa brindada por el organismo recaudador indica que "El mismo permitirá, a las personas físicas, sucesiones indivisas o responsables por deuda ajena, cumplir con su obligación de presentación de declaración jurada de cada uno de los impuestos. Dichas declaraciones juradas contendrán: datos identificatorios, materia imponible, determinación del impuesto y saldo a ingresar. Estas declaraciones juradas deberán ser presentadas hasta la fecha de vencimiento, según el tipo de contribuyente, por transferencia electrónica de datos mediante clave fiscal reglamentada por la RG 1345 sus modificatorias y complementarias. Versión 14.0 aprobada por la Resolución General N 3439/2013". En el presente trabajo recorreremos la carga del aplicativo unificado en lo que al impuesto a las ganancias se refiere para el caso práctico desarrollado en el artículo publicado en la Revista n 204 titulado "Impuesto a las Ganancias Liquidación Anual para Personas Físicas". 2. Caso práctico A fin de facilitar al lector el seguimiento del caso, a continuación transcribiremos el enunciado presentado en el punto II.1 del artículo mencionado en el párrafo precedente para luego adentrarnos en la carga de datos en el aplicativo. 2.1 Enunciado El Sr. Fabiano es ingeniero y desarrolla su actividad profesional bajo relación de dependencia en una pequeña empresa constructora de la cual, asimismo, integra el directorio. A continuación se detalla la información relevante para la liquidación del impuesto a las ganancias correspondiente al período fiscal 2013: 1. Percibió sueldos brutos por un total de $ , importe que incluye el cobro de ambas cuotas del sueldo anual complementario. El importe neto del 1º SAC del año 2013 cobrado en el mes de junio ascendió a $ En virtud de su calidad de director realizó aportes al régimen de seguridad social como trabajador autónomo. No hizo uso de la opción de aportar al régimen previsional por su actividad dependiente, en virtud de lo establecido por el artículo 3 de la Ley Las retenciones sobre sueldos practicadas conforme el régimen de la RG (AFIP) 2437 ascendieron a $ ,83, importe que fue reflejado en el formulario F. 649 que le entregara su empleador. 4. Las deducciones informadas en el formulario F. 572 manual presentado a su empleador por el año 2013 y consideradas a los fines de practicar la liquidación anual son las siguientes:

2 o Esposa: no percibió ingresos en el año o Madre: vive con el Sr. Fabiano y percibió en el año 2013 $ en concepto de pensión. o Un hijo de 25 años a cargo del contribuyente. No percibió ingresos en el año y, en el mes de agosto de 2013, se radicó en Italia a fin de cursar un posgrado en arquitectura. o Un hijo de 14 años: se encuentra efectivamente a cargo del Sr. Fabiano. No percibió ingresos en el año o Servicio doméstico: el importe abonado a su empleada en concepto de remuneraciones y aportes patronales ascendió a $ o Medicina prepaga: el adicional de cobertura médica abonado en el año 2013 por él, su esposa e hijo menor de edad ascendió a $ Adicionalmente tomó a su cargo en forma parcial el pago de la cobertura médica de su madre por un importe de $ o Seguro de vida: abonó $ en el año. 5. Adicionalmente, ha efectuado las siguientes erogaciones que no fueron informadas a su empleador: o Honorarios médicos: el total facturado por su psicólogo ascendió a $ 4.000, importe que fue reintegrado por su cobertura médica en un 50%. o Gastos por compra de medicamentos: $ los cuales corresponden al contribuyente y sus cargas de familia. Estas erogaciones no fueron reintegradas por su cobertura médica. o Autónomos: El total anual abonado ascendió a $ 9.668, En el mes de mayo de 2013 le fueron asignados honorarios por su función de dirección por un importe de $ En ese mismo mes el directorio dispuso su asignación individual así como la fecha de cobro. El importe de la retención practicada ascendió a $ Los honorarios fueron deducidos impositivamente por la sociedad en un 100%. 7. Otra información relevante: a. Anticipos IG: no efectuó el ingreso de anticipos del impuesto a cuenta del período fiscal b. Realizó compras en el exterior mediante la utilización de su tarjeta de crédito. Asimismo adquirió pasajes aéreos con destino a Italia para visitar a su hijo. El importe total del impuesto percibido de conformidad con lo previsto por la RG (AFIP) 3450 ascendió a $ 4.000, el cual no fue informado a su empleador a través de la presentación de un formulario F. 572 web. c. Impuesto sobre los débitos y créditos: sobre sus movimientos en cuenta corriente sufrió retenciones del impuesto. El importe computable como pago a cuenta del impuesto a las ganancias ascendió a $ 500 y no fue informado a su empleador en el F Carga del aplicativo

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12 En este punto cabe aclarar que el aplicativo no tiene contemplado el régimen 893 correspondiente a "Empresas de transporte terrestre, aéreo o por vía acuática Demás contribuyentes "motivo por el cual a los fines de completar la carga del aplicativo hemos seleccionado otro régimen.

13 Presionando el botón señalado precedentemente, el aplicativo abrirá una ventana en la cual informará el monto consumido determinado sobre la base de los datos cargados por el contribuyente y solicitará su confirmación.

14 De no detectar inconsistencias el aplicativo permitirá imprimir el formulario de declaración jurada así como generar el archivo para transferencia electrónica.

15 * Generación del archivo para transferencia electrónica

16

17 3. Conclusiones Las novedades introducidas por el Release 3 al aplicativo unificado "Ganancias Personas Físicas Bienes Personales" Versión 14 distan mucho de receptar las modificaciones normativas dictadas a lo largo del año 2013 y que indefectiblemente afectan la liquidación del impuesto a las ganancias para el citado período fiscal. Si bien no es intención del presente trabajo poner de manifiesto la totalidad de las inconsistencias y o/falta de actualizaciones que aún presenta el citado release, mencionaremos algunas de ellas y, en especial, aquellas que hemos comprobado al realizar la carga en el aplicativo del ejemplo desarrollado precedentemente. * Los decretos 244/2013 (BO 05/03/2013) y 1242/2013 (BO 28/08/2013) modificaron los importes computables en concepto de deducciones personales pero, a diferencia de otras modificaciones, las mismas no resultan aplicables a todo el ejercicio fiscal 2013 y, adicionalmente, presentan ciertas particularidades dado que dependerán del tipo de renta así como de la magnitud de la misma. Dado que resultaría por demás complejo que el aplicativo pudiera receptar la totalidad de las variantes que se presentan por aplicación de la normativa anteriormente citada, el mismo se limitó a establecer el importe máximo computable en concepto de mínimo no imponible y cargas de familia, el cual coincide con el tope aplicable para los trabajadores que viven en las zonas beneficiadas conforme lo dispuesto por el art. 6 del Decreto 1242/2013. * No se establece otro tope a la deducción especial más que lo declarado como ingreso en la pantalla de renta de la 4 categoría, siempre y cuando se trate de los ingresos definidos en los incisos a), b) y c) del artículo 79 de la ley del gravamen. Caso contrario, el

18 tope computable se fija en $ ,20. La falta de límite máximo para el cómputo de la deducción especial en el caso de los ingresos mencionados en el párrafo precedente obedece al hecho de poder incrementar dicha deducción para "congelar" la base imponible al mes de agosto de 2013 para aquellos sujetos cuya mayor remuneración y/o haber bruto mensual, devengado entre los meses de enero a agosto del año 2013, no superó la suma de $ (Decreto 1242/2013 arts 1 y 2). * Para el caso de sujetos que perciben las rentas contempladas en el artículo 79 inciso e) derivadas del ejercicio de profesiones liberales u oficios y de funciones de albacea, síndico, mandatario, gestor de negocios, director de sociedades anónimas y fideicomisario se permite el cómputo del mínimo no imponible y cargas de familia con los incrementos dispuestos por los decretos 244/2013 y 1242/2013, a pesar que el aumento dispuesto por esta última norma no resulta aplicable a los ingresos incluidos en el citado inciso e) del artículo 79 de la ley del gravamen. * El aplicativo no tiene contemplado dentro de las percepciones a computar todos los regímenes establecidos por la RG Tal es el caso del régimen 893 correspondiente a "Empresas de transporte terrestre, aéreo o por vía acuática Demás contribuyentes " así como el régimen 908 de "Agencias de viajes y turismo Paquetes turísticos para viajes al exterior Demás contribuyentes ". Adicionalmente no debemos dejar de mencionar que la AFIP aún no ha adaptado el SIAP de modo de receptar los códigos y descripciones del nuevo nomenclador de actividades (CLAE) establecido por la Resolución General (AFIP) 3537 (BO 01/11/2013). Para concluir, creemos que la relevancia de las modificaciones en la liquidación del impuesto a las ganancias para el período fiscal 2013 respecto de períodos anteriores hacen necesario que la Administración Tributaria ponga a disposición de los contribuyentes una nueva versión del aplicativo unificado "Ganancias Personas Físicas Bienes Personales", dejando de lado los releases que, como hemos visto, actúan simplemente como "parches" sin lograr solucionar las cuestiones de fondo.