Els plans de pensions com a instrument d estalvi fiscal

Transcripción

1 Els plans de pensions com a instrument d estalvi fiscal FER APORTACIONS PERIÒDIQUES EN PLANS DE PENSIONS L'AJUDARÀ A MAXIMITZAR EL SEU ESTALVI FISCAL. COMENCI A PENSAR EN LES SEVES FINANCES AVUI MATEIX I AIXÍ LI SERÀ MÉS FÀCIL ACUMULAR UN CAPITAL QUE LI PERMETI OBTENIR LA DESGRAVACIÓ FISCAL QUE DESITJA. Els plans de pensions són un producte d'estalvi per a la jubilació molt popular, perquè desgraven en l'irpf, i perquè els diners que no es paguin en impostos es poden reinvertir en el pla, amb la qual cosa es rendibilitza fins al moment de recuperar-lo, quan es jubili. Aquí en té uns exemples: Base imposable* mensual extra devolució IRPF Aportacions extra estiu/nadal anual acumulada Estalvi fiscal estimat pròxima declaració % d'estalvi sobre ingressos % % % * Base imposable: suma de rendiments del treball o activitats econòmiques, imputacions de rendes, guanys i pèrdues patrimonials Font: Característiques principals dels plans i fons de pensions Els plans i fons de pensions són un instrument de previsió voluntària que proporciona als seus partícips rendes o capitals futurs, i que constitueixen una alternativa que s'ha de tenir en compte com a complementària al sistema públic de la Seguretat Social. Un pla de pensions és un contracte que regula el dret de les persones, a favor de les quals es constitueixen, a percebre rendes o capitals per jubilació, supervivència, incapacitat permanent, mort o dependència. Així mateix, defineix les obligacions de contribució a aquests de les persones que hi intervenen i té per objecte determinar les condicions i prestacions a què tenen dret els partícips i beneficiaris. Són de caràcter voluntari i les seves prestacions no són en cap cas substitutives de les preceptives en el règim corresponent de la Seguretat Social; en conseqüència, tenen caràcter privat, ja sigui complementari o no d'aquelles. El fons de pensions és el patrimoni en què s'integren de manera exclusiva i obligatòria les aportacions econòmiques dels plans de pensions i que serveixen per atendre el pagament de les prestacions previstes. Els plans i fons de pensions són institucions vinculades mútuament i que no poden existir separadament, i no tenen personalitat jurídica. 1

2 Desgravació en l'irpf Reducció en l'irpf per les aportacions Les aportacions i contribucions a plans de pensions, mutualitats de previsió social, primes satisfetes als plans de previsió assegurats, plans de previsió social empresarial i primes satisfetes a les assegurances privades que cobreixin el risc de dependència severa o gran dependència, redueixen la base imposable general de l'irpf, per la qual cosa en la pròxima declaració de l'impost pot deixar de pagar fins al 45% (aquest tipus en algunes comunitats autònomes pot ser fins i tot superior, segons la seva escala autonòmica de gravamen) de les quantitats que aporti. El límit màxim conjunt per a aquestes reduccions, que determinarà l'aportació fiscalment deduïble, està determinat per la quantia menor de les següents: El 30% de la suma dels rendiments nets del treball i d'activitats econòmiques percebuts individualment en l'exercici. Aquest percentatge és del 50% per a contribuents de més de 50 anys. Les quantitats que no pugui deduir per insuficiència de base o perquè ha superat aquests límits les pot aplicar en els cinc exercicis següents anuals. No obstant això, en el cas de contribuents de més de 50 anys, la quantia anterior és de Aquests imports són el límit financer màxim que pot aportar al seu pla de pensions. Les aportacions per damunt d'aquests imports no li donen dret a reduir el seu IRPF (ni en l'exercici en què les fa ni en el futur). A més a més, les prestacions futures que es derivin d'aquest excés tributen en l impost esmentat, i per tant convé no sobrepassar aquests límits. Des de l s'ha eliminat la possibilitat de duplicar els límits de la reducció quan se simultaniegin aportacions individuals i contribucions empresarials a plans de pensions del sistema ocupació. Pla de pensions a nom del seu cònjuge També pot reduir el seu IRPF amb les aportacions que faci a un pla de pensions a nom del seu cònjuge (partícip, mutualista o titular), fins a un màxim de anuals. Per a això caldrà que el cònjuge receptor de l'aportació no obtingui rendiments nets del treball ni d'activitats econòmiques o els obtingui en una quantia inferior a anuals. Discapacitats Així mateix, també es pot reduir la base imposable per aportacions i contribucions a sistemes de previsió social a favor de persones amb discapacitat (minusvalidesa física o sensorial 65%; psíquica 33%, així com la incapacitat declarada judicialment amb independència del grau d'incapacitat), amb els límits següents: 2

3 a.) Parents 1 (o tutors) del discapacitat: fins a un límit de anuals per aportant. b.) Persones amb discapacitat partícips: fins a un límit anual de Les reduccions a) + b) estan limitades a un màxim conjunt de anuals. Si se supera aquest límit, és la persona amb discapacitat qui pot reduir la seva base fins al límit esmentat. Règim fiscal de les prestacions Las dates i modalitats de percepció de les prestacions les fixen lliurement els partícips o beneficiaris, en els termes determinats reglamentàriament i amb les limitacions estipulades en les especificacions del pla. Les prestacions dels plans de pensions poden adoptar les modalitats següents: a) Capital, consistent en una percepció de pagament únic, que pot ser immediat, a la data de la contingència, o diferit a un moment posterior. b) Renda, consistent en la percepció de dos o més pagaments successius, amb una periodicitat regular, incloent-hi almenys un pagament en cada anualitat; així mateix, pot ser immediata o diferida, actuarial o financera, constant o variable, vitalícia o temporal. c) Mixta o combinació de rendes de qualsevol tipus amb un únic pagament en forma de capital. d) Diferent de les anteriors, en forma de pagaments sense una periodicitat regular. Per tant, quan una persona es jubila, té diverses possibilitats de cobrament, o fins i tot no cobrar res o només una part (en el moment de la jubilació o més tard), fent o no noves aportacions, i deixar que siguin les persones que vostè tria com a beneficiaris les que cobrin la prestació quan mori. Les prestacions derivades dels plans de pensions tenen la consideració de rendiments del treball, amb independència del tipus de prestació (jubilació, incapacitat, mort o dependència); en conseqüència, el beneficiari tributa, en tot cas, en l'irpf en concepte de rendiments del treball, encara que la prestació sigui per causa de mort del partícip. Atès que les prestacions es poden percebre en forma de capital, renda o mixta (capital i renda), cal analitzar el règim fiscal en funció de la forma de percebre la prestació i la seva integració en la base imposable general de l'irpf: a) Si és en forma de pensió o renda temporal vitalícia, l'import anual percebut s'integra en la seva totalitat en la base imposable general de l'exercici. 1 Els qui tinguin amb la persona amb discapacitat una relació de parentesc en línia directa o col lateral fins al tercer grau inclòs, així com el cònjuge o els que el tinguin al seu càrrec en règim de tutela o acolliment, sempre que la persona amb discapacitat sigui designada beneficiària de manera única i irrevocable per a qualsevol contingència. No obstant això, la contingència de mort de la persona amb discapacitat pot generar el dret a prestacions de viduïtat o orfandat o a favor dels qui hagin fet aportacions a favor de la persona amb discapacitat en proporció a l'aportació d'aquests. 3

4 b) Si consisteix en una percepció única en forma de capital, l'import percebut s'integra en la seva totalitat en la base imposable de l'exercici (des de l' s'ha eliminat la reducció del 40% existent en la normativa anterior per a prestacions en forma de capital quan hagin transcorregut més de 2 anys des que es va fer la primera aportació). En cas de prestacions per incapacitat, no s'exigia cap termini temporal. No obstant això, es manté la possibilitat d aplicar la reducció esmentada en els supòsits següents: Quan la contingència s'hagi produït abans de l' Per a les contingències esdevingudes a partir de l' , encara que només en la part de prestació corresponent a aportacions realitzades abans de l' En aquest cas, i a l efecte de determinar la base de retenció, les entitats que gestionin els plans de pensions han de separar comptablement les aportacions realitzades, així com la rendibilitat corresponent que es pugui acollir a aquest règim transitori, de la resta d'aportacions i la seva rendibilitat. c) Si es materialitza en forma mixta de capital-renda, són aplicables a cada part les regles anteriors. Com a tals rendiments de treball, estan subjectes a retenció a compte, d'acord amb les normes generals. Règim transitori: 31 de desembre de 2006 La Llei de l'irpf regula un règim transitori específic que respecta els drets adquirits pels partícips dels plans de pensions, en el termes següents: a) Les prestacions derivades de contingències esdevingudes abans de l' seguiran el règim fiscal vigent a ; per tant, amb possibilitat que els beneficiaris apliquin l'anterior reducció del 40% si es perceben les prestacions en forma de capital. b) Per a les prestacions derivades de contingències esdevingudes a partir de l' , es permet que els beneficiaris de prestacions en forma de capital apliquin la reducció anterior del 40% a la part de la prestació que correspongui a aportacions realitzades fins al Mort. Aprofitar l'estalvi fiscal deixant com a beneficiaris els seus hereus Com ja hem comentat, en cas de mort del partícip, els diners que tingui pendents de recuperar aniran a parar als seus hereus, que hauran de tributar per aquests diners en l'irpf al seu tipus marginal. Quan els beneficiaris cobrin la prestació, no tributen per l'impost sobre successions, sinó que ho fan per l'irpf, com a rendiments del treball. Així doncs, si el que vostè ha de tributar en l'irpf en rebre la prestació supera el que haurien de pagar els seus hereus (en cas que ells la rebin), pot ser convenient no recuperar el pla i deixar-lo per a aquests. 4

5 Veure Preguntes freqüents sobre els plans de pensions ( brar_mi_plan_de_pensiones%3f/ /ca/ 5