IRPF. Impost de Patrimoni. Impost de Successions i Donacions. Els excedents de tresoreria i l empresa familar. Evolució de la Imposició Patrimonial?

Tamaño: px

Comenzar la demostración a partir de la página:

Download "IRPF. Impost de Patrimoni. Impost de Successions i Donacions. Els excedents de tresoreria i l empresa familar. Evolució de la Imposició Patrimonial?"

Fernando Silva Valverde
hace 6 años
Vistas:

1 FISCALITAT 2017

2 IRPF Impost de Patrimoni Impost de Successions i Donacions Els excedents de tresoreria i l empresa familar Evolució de la Imposició Patrimonial?

3 Impost sobre la renda de les persones físiques IRPF Fiscalitat 2017

4 Base de l estalvi Tipo aplicable Real Decreto Ley Tipo aplicable 01/2015 9/ /2015 para el 2015 Actual 2016 Tipus de retenció Base Imponible 20% 19,50% 19% Tipo aplicable Real Decreto Ley Tipo aplicable /2015 para el Hasta % 19,50% 19% Tipus de tributació % 21,50% 21% en adelante 24% 23,50% 23%

5 Madrid 2017 Base General Base liquidable Cuota íntegra Resto Base Liquidable Tipo aplicable ,00 19,00% , , ,20 23,20% , , ,80 25,30% , , ,20 28,30% , , ,80 32,90% , , ,20 36,40% , , ,80 39,50% , ,29 en adelante 43,50% Catalunya 2017 Base liquidable Cuota íntegra Resto Tipo aplicable 0,00 0, ,00 21,50% , , ,20 24,00% , , ,80 26,00% , , ,20 29,00% , , ,80 33,50% , , ,20 37,00% , , ,80 40,00% , , ,20 44,00% , , ,80 46,00% , ,06 en adelante 48,00%

6 Impost sobre el Patrimoni Fiscalitat 2017

7 Recuperat l Impost per a 2011 i Prorrogat anys 2013, 2014, 2015, 2016 i Des de 2012 només Madrid manté la bonificació de l impost.

8 Tarifa Catalunya actual Mínim exempt Vivenda habitual exempta Plans pensions exempts

Com reduir factura de I. Patrimoni? Límit conjunt Renda - Patrimoni La quota íntegra del IRPF, més la quota íntegra de l IP, no podrá excedir del 60% de la base imposable de l IRPF.

9 Com reduir factura de I. Patrimoni? Límit conjunt Renda - Patrimoni La quota íntegra del IRPF, més la quota íntegra de l IP, no podrá excedir del 60% de la base imposable de l IRPF. Import mínim a pagar d IP, 20% de la seva quota íntegra. Quota IP + Quota IRPF 60% base imposable IRPF Quotas Mínim 20% quota IP No es consideren per al càlcul d aquest límit: La parte de BI de l estalvi derivada de guanys patrimonials > 1 any. Ni la part de quota íntegra d IRPF que es correspón amb aquesta base.

10 Impost sobre Successions i Donacions Fiscalitat 2017

11 Tarifa Impost Donacions (Grups I i II) Requisit: Escriptura Pública Tarifa Impost Successions (Grups I-IV) Cònjuge: bonificació 99% Grups I i II: Taules bonificacions (pàg. següent.)

12 Sense Empresa Familiar Bonificacions a Tarifa (Grups I i II, exc. Cònjuge) Amb Empresa Familiar Multiplicadors Quota (Grups I-IV)

13 Exemple 1: Herencia fill 1 MM i herencia 5 MM sense empresa familiar = Base Imponible ,00 = Base Imponible ,00 - Reducciones por parentesco ,00 - Reducciones por parentesco ,00 - Reducciones por Empresa F 0,00 - Reducciones por Empresa F 0,00 = Base Liquidable , = Base Liquidable , Cuota (base liquidable) ,00 32,00% + Cuota (base liquidable) ,00 32,00% + Resto base liquidable ,00 + Resto base liquidable ,00 = Cuota íntegra ,00 = Cuota íntegra ,00 Bonificación (hasta) 84,60% ,00 Bonificación (hasta) 57,37% ,00 Resto Bonificación 60% 0,00 Resto Bonificación 20% ,00 Bonificación total 84,60% Bonificación total 42,42% Total a pagar ,00 Total a pagar ,70 Tipo Impositivo 2,85% Tipo Impositivo 16,87%

14 Exemple 2: Herencia fill 9.750MM, dels que 5MM són empresa familiar = Base Imponible ,00 - Reducciones por parentesco ,00 - Reducciones por Empresa F ,00 = Base Liquidable , Cuota (base liquidable) ,00 32,00% + Resto base liquidable ,00 = Cuota íntegra ,00 Bonificación (hasta) 28,68% ,00 10% Resto Bonificación ,00 El tipus mig és del 12,66% sobre el total (inclós el valor de l empresa familiar), si bé el tipus sobre la base liquidable és del 25,19%. Alerta: Si l empresa familiar té excés de tresoreria, es podria qüestionar que la reducció del 95% s apliqués a tot el valor de la societat. Bonificación total 15,75% Total a pagar ,31 Tipo Impositivo 12,66%

15 Consideracions Impost Successions i Donacions pares-fills: -Una successió de 1 MM, per hereu, té un cost < 3%. -Sobre 2,5 MM la Successió té un cost similar al de la Donació. Nota: La donació, a més, pot tenir tributació a IRPF del donant si és dóna un actiu amb plusvàlua implícita. -A partir de 3 MM, el marginal de tributació per I. Succesions és del 25.6% (o del 28.8% si l hereu s acull a la bonificació del 95% per Empresa Familiar).

16 Possibilitats de planificació / reducció I. Successions: -Bonificació actual de l impost 99% cònjuge i parella estable (però compte amb parelles amb titularitats dels béns ja al 50%, que pot implicar successió futura dels fills més elevada). -Herències amb llegats al testament, de tal manera que es pugin acceptar uns i rebutjar d altres, afavorint a qui figuri com a hereu. Això possibilita renuncies parcials. -Reducció beneficiari d assegurança (cònjuges, ascendents i descendents). -Herències amb participació de néts, amb condicions (reducció progressivitat impost) -Donacions (amb condicions), segons necessitats donataris i patrimoni familiar. Beneficis donació per adquisició primera vivenda habitual dels fills (fins ). -Planificació a través dels plans de pensions (tributació per IRPF, no per I. Successions). -Usdefruits. -Fideicomisos. -Pactes successoris.

17 Els excedents de tresoreria i l empresa familiar Fiscalitat 2017

18 Els excedents de tresoreria i l empresa familiar L Administració està considerant que les societats amb importants excedents de tresoreria han de tributar a l I. Patrimoni i a l I. Successions i Donacions. -Actes recents Agència Tributària de Catalunya -Consultes Vinculants Direcció General de Tributs V , V , V , etc. -Resolució TEAC SSTS 21/05/2013 i 16/07/2015. El benefici fiscal de l Empresa Familiar (exempció I. Patrimoni i Bonificació 95% I. Successions i Donacions) es limita a: (Actius afectes Deutes afectes) / Patrimoni Net

19 Evolució imposició patrimonial? Que podria passar arran del pronunciaments dels diferents grups polítics amb representació parlamentària? Probablement es mantindrà la imposició patrimonial. Caldria esperar una més gran armonització a nivell territorial. Podria haver una rebaixa de tipus nominals, si bé podria venir acompanyada d una disminució dels aventatges de l actual règim d empresa familiar. En funció del patrimoni personal i empresarial, s ha d estudiar la possibilitat d actuacions anticipatòries de posibles canvis normatius.

20 MOLTES GRÀCIES!!! Fiscalitat 2017

ADVERTENCIES LEGALS Este documento ha sido elaborado por CaixaBank, S.A (CaixaBank) con la finalidad de proporcionar información general a la fecha de emisión del informe.

21 ADVERTENCIES LEGALS Este documento ha sido elaborado por CaixaBank, S.A (CaixaBank) con la finalidad de proporcionar información general a la fecha de emisión del informe. Las opiniones expresadas, la información y los aspectos financieros, económicos y/o de mercado no son en ningún caso definitivos, y pueden variar sin previo aviso. Ni CaixaBank ni cualquiera de las empresas del Grupo asumen compromiso alguno de comunicar dichos cambios ni de actualizar el contenido del presente documento. Ni el presente documento ni su contenido constituyen una oferta, invitación o solicitud de compra o suscripción de valores o de otros instrumentos o de realización o cancelación de inversiones, ni pueden servir de base a ningún contrato, compromiso o decisión de ningún tipo ni puede interpretarse como asesoramiento legal, financiero, contable o fiscal. El presente informe no presta asesoramiento financiero personalizado. Ha sido elaborado con independencia de las circuntancias y objetivos financieros particulares de las personas que lo reciben. La información que se incluye en el presente informe se ha obtenido de fuentes públicas y consideradas como fiables, y aunque se ha tenido un cuidado razonable para garantizar que la información que incluye el presente documento no sea ni incierta ni inequívoca en el momento de su publicación, no manifestamos que sea exacta y completa y no debe confiarse en ella como si lo fuera. Ni CaixaBank ni cualquiera de las empresas del Grupo asumen responsabilidad alguna por cualquier pérdida, directa o indirecta, que pudiera resultar del uso de la información ofrecida en este informe. Adicionalmente, ni CaixaBank ni cualquiera de las empresas del Grupo aceptan responsabilidad alguna por la utilización que de dicho informe realice cualquier tercero distinto de su destinatario. Los comportamientos de variables en el pasado puede que no sean un buen indicador de su resultado en el futuro. Si desea información adicional de la información contenida en el presente informe, puede solicitarlo en cualquier oficina de Banca Privada de CaixaBank, S.A. CaixaBank, S.A. Todos los derechos reservados. En particular, se prohíbe su reproducción y comunicación o acceso a terceros no autorizados.

Documentos relacionados

Presentación Corporativa Diciembre 2015

Presentación Corporativa Diciembre 2015 Índice I. CaixaBank Asset Management, Gestora del grupo CaixaBank CaixaBank Asset Management SGIIC, S.A.U., Gestora del grupo CaixaBank Líder en fondos de inversión