Immobilitzat no financer actiu i passiu corrent i patrimoni net

Transcripción

1 Immobilitzat no financer actiu i passiu corrent i patrimoni net Francisco José Barraguer Sole

2 Índex Introducció 3 Objectius 4 1. Immobilitzat no financer Immobilitzat material Compra de l'immobilitzat Donacions Producció Permutes 7 2. Actiu i passiu corrent Existències Comptes a cobrar i pagar Efectiu 9 3. Patrimoni net Fons propis Ajustos per canvis de valor Subvencions, donacions i llegats rebuts 10

3 Introducció 3 Introducció Les empreses faciliten periòdicament la informació economicofinancera a la resta d agents econòmics. Aquesta informació ha experimentat una evolució al llarg dels anys, transformant-se en més transparent i entenedora per a terceres persones interessades. El nou pla vol aconseguir que aquesta informació sigui més fiable, transparent i comparable i el patrimoni estigui valorat al valor actual: això fa que la informació que reben aquestes terceres persones sigui més fàcil d interpretar. La normativa comptable intenta buscar la imatge fidel del patrimoni de la empresa. L'objectiu de l'auditoria és expressar una opinió del grau en què els comptes anuals expressen la imatge fidel del patrimoni, de la situació financera, dels resultats i els recursos obtinguts i aplicats en el període examinat d'acord amb un marc comptable. En l'apartat "Immobilitzat no financer", presentarem les normes de l immobilitzat material, intangible, de les donacions, de les permutes, i dels arrendaments financers i operatius..., sense oblidar les amortitzacions, els deterioraments i els ajustaments per canvis de valor. En l'apartat "Actiu i passiu corrent", ens centrarem en les existències, tant comprades com produïdes. També analitzarem els comptes a cobrar i a pagar, i el tractament de la tresoreria. En l'apartat "Patrimoni net" veurem que està format pels fons propis, les subvencions, les donacions i els llegats i que constitueixen la participació dels propietaris de l'organització en el seu finançament. Per poder progressar en els coneixements presentats en aquesta unitat, és indispensable fer tots els exercicis proposats. Per treballar els continguts d'aquesta unitat, és convenient anar fent les activitats i els exercicis d'autoavaluació, i llegir els annexos. En el cas la unitat "L'anàlisi estadística aplicada a la investigació social", disposeu d'un recurs de contingut que us ajudarà a practicar el nucli d'activitat.

4 Objectius 4 Objectius En acabar aquesta unitat heu de ser capaços del següent: 1. Diferenciar els comptes que formen l'immobilitzat no financer. 2. Conèixer les normes de comptabilització segons el PGC. 3. Diferenciar conceptes relacionats amb actius corrents, passius corrents i net patrimonial. 4. Saber aplicar els principis comptables del PGC. 5. Conèixer quins són els ajustaments corresponents en cada cas.

5 1. Immobilitzat no financer 1.1. Immobilitzat material 5 1. Immobilitzat no financer Els immobilitzats són actius (béns o drets) que s'espera que contribueixin al desenvolupament de l'activitat de l'empresa i al sosteniment del cicle d'explotació de manera duradora (són inversions permanents). Habitualment, es transformen en liquiditat utilitzant-los en l'activitat productiva; en el cas dels immobilitzats depreciables, incorporant-ne el consum (depreciació) al cost dels béns venuts o serveis prestats. La destinació habitual no és la venda; aquest tipus d'operació només es dóna de manera esporàdica, ja que l'empresa es dedica a altre tipus d'activitat Immobilitzat material Són elements patrimonials tangibles, mobles o immobles que es convertiran en disponible a llarg termini, recollits en el subgrup 21 del PGC. Norma de registre i valoració 2a del Pla general de comptabilitat: immobilitzat material. Valoració inicial: Preu d adquisició Cost de producció Permutes Aportacions de capital no dineràries Valoració posterior: Amortitzacions Deteriorament de valor Baixa

6 1.2. Compra de l'immobilitzat 1.3. Donacions 6 Norma de registre i valoració 3a del Pla general de comptabilitat: normes particulars sobre immobilitzat material. Norma de registre i valoració 8a del Pla general de comptabilitat: arrendaments i altres operacions de naturalesa similar. Arrendament financer Arrendament operatiu Venda amb arrendament financer posterior Arrendament de terrenys i edificis Norma de registre i valoració 22a del Pla general de comptabilitat: canvis en criteris comptables, errors i estimacions comptables Compra de l'immobilitzat Preu d'adquisició Preu de compra despeses fins la posada en funcionament descomptes a la factura, excepte les despeses financeres (préstecs inferiors a 1 any). Si el muntatge és superior a 1 any s'inclouen com a despeses Donacions Quan es rep un element d'immobilitzat sense contraprestació monetària. Aquest tipus de transacció és bastant inusual entre empreses amb ànim de lucre. L'empresa que dóna el bé registra comptablement: La baixa de l'immobilitzat referit pel seu valor net comptable. Simultàniament, reflecteix una despesa extraordinària per una quantia idèntica. L'empresa beneficiària de la donació reflecteix:

7 1.4. Producció 1.5. Permutes 7 L'alta del bé pel seu valor venal, que és el preu que estaria disposat a pagar un adquirent eventual tenint en compte l'estat i el lloc en què es trobi aquest bé. Al mateix temps, s'abona un compte del subgrup 13 del PGC, Ingressos a distribuir en diversos exercicis Producció El cost de producció d'un element de l'immobilitzat està format pels següents conceptes: Preu d'adquisició de les matèries primeres i altres matèries consumibles. + Costos directes imputables a la producció de l'element. + Costos indirectes corresponents al període de producció que siguin imputables. + Despeses financeres (quan el període de producció és superior a 1 any). + Valor actual de les obligacions futures (costos de restauració o desmantellament) Permutes Un bé de l'immobilitzat s'adquireix per permuta quan es rep a canvi del lliurament d'altres béns o d'una combinació d'altres béns i actius monetaris. Les permutes poden tenir caràcter comercial o no comercial. Es considera comercial si compleix les dues condicions següents: 1. La configuració dels fluxos d'efectiu dels actius permutats difereix. 2. El valor actual dels fluxos d'efectiu de les activitats de l'empresa es modifica. En cas contrari, la permuta es considera no comercial i l'element rebut ha de valorar-se pel valor comptable de l'element lliurat més les contrapartides monetàries lliurades.

8 2. Actiu i passiu corrent 2.1. Existències 2.2. Comptes a cobrar i pagar 8 2. Actiu i passiu corrent L'actiu corrent està format per tots els elements patrimonials que representen diners o que l'empresa podria convertir fàcilment en efectiu a curt termini i que li permetran portar a terme la seva activitat quotidiana. El passiu corrent contempla els deutes que genera l'empresa per cobrir les necessitats immediates, deutes a curt termini Existències Les existències estan formades per l'aprovisionament i les vendes de l'empresa i totes les operacions relacionades amb aquesta activitat. Les existències són productes: a) Adquirits per l'empresa per: Tornar a ser venuts sense transformació. Per ser incorporats als procés productiu. b) Obtinguts per l'empresa en el seu procés productiu. Norma de registre i valoració 10a del Pla general de comptabilitat: existències. Norma de registre i valoració 14a del Pla general de comptabilitat: ingressos per vendes i prestació de serveis. Norma de registre i valoració 15a del Pla general de comptabilitat: provisions i contingències Comptes a cobrar i pagar Els comptes a cobrar i a pagar estan formats pels creditors i deutors per operacions comercials. Recollides en el PGC, en el grup 4.

9 2.3. Efectiu 9 Norma de registre i valoració 11a del Pla general de comptabilitat: moneda estrangera Efectiu Sota aquest concepte el PGC recull les disponibilitats de mitjans líquids a caixa i els saldos dels comptes corrents a la vista que l'empresa té en les institucions financeres. El PGC, les recull en el grup 5.

10 3. Patrimoni net 3.1. Fons propis 3.2. Ajustos per canvis de valor 3.3. Subvencions, donacions i llegats rebuts Patrimoni net El patrimoni net està format per: Fons propis Ajustos per canvis de valor Subvencions, donacions i llegats rebuts 3.1. Fons propis També anomenats fons de finançament propis. estan formats pels recursos aportats pel titular de l'empresa si es tracta d'una empresa individual, o pels socis o accionistes si es tracta d'una societat, i els recursos generats per la pròpia empresa que rep el nom d'autofinançament. Regulat per la norma de registre i valoració 17a del Pla general de comptabilitat: transaccions amb pagament basats en instruments de patrimoni. Articles del 163 al 170 del TRLSA (disminució de capital d una societat). Articles del 212 al 217 del TRLSA (aprovació dels comptes anuals) Ajustos per canvis de valor En aquest epígraf figuren els canvis de valor dels instruments de cobertura d'inversió neta en un negoci a l'estranger que, d'acord amb les normes de registre i valoració, s'han d'imputar al patrimoni net Subvencions, donacions i llegats rebuts Una subvenció és un ajut financer atorgat per una persona jurídica pública amb una intenció liberal.

11 11 Norma de registre i valoració 18a del Pla general de comptabilitat: subvencions, donacions i llegats rebuts. Subvencions, donacions i llegats atorgats per tercers diferents dels socis o propietaris. Subvencions, donacions i llegats atorgats per socis o propietaris.