IMPUESTOS AL DIA. Nuevo tratamiento en las ventas de desechos de papel y cartón para reciclaje.

Transcripción

1 IMPUESTOS AL DIA Nuevo tratamiento en las ventas de desechos de papel y cartón para reciclaje. El Decreto 1781 (septiembre 18) estableció que las ventas de desechos de papel y cartón para reciclaje empezarían a tener, frente al IVA y su respectiva retención de IVA, el mismo tratamiento para los desechos de hierro y otros minerales (Art E.T.) El IVA causado en la venta de papel o cartón para reciclar se genera cuando estos sean vendidos a las empresas de fabricación de pastas celulósicas, papel y cartón; fabricación de papel y cartón ondulado, fabricación de envases, empaques y de embalajes de papel y cartón; y fabricación de otros artículos de papel y cartón.

2 Diferencias entre productor de bienes gravados, productor de bienes exentos y productor de bienes excluidos Concepto Gravados Exentos Excluidos Naturaleza y gravamen Tarifa X según corresponda Tarifa 0% No causan IVA Calidad frente al impuesto Responsable Responsable No responsable Obligación inscripción RUT Obligado Obligado No obligado Tiene derecho a Derecho IVA descontable y devolución de IVA solicitar devolución sólo de las retenciones que Tiene derecho No tiene derecho le hayan practicado Manejo contable Maneja cuenta impuesto a las ventas por pagar Maneja cuenta impuesto a las ventas por pagar IVA es un mayor valor del costo o gasto

3 Saldo a favor en declaraciones de IVA Cuándo nace un saldo a favor? En el caso del IVA, puede generarse cuando: Se tenga un exceso de IVA descontable sobre IVA generado; es decir cuando el valor del IVA que el contribuyente pagó es mayor que el valor del IVA que facturó. Se tenga un exceso de retenciones en la fuente practicadas al responsable; es decir cuando las retenciones en la fuente pagadas sean mayores al valor del IVA a pagar. Se realicen pagos en exceso o pago de lo no debido. Figuras legales para ejecutar el saldo a favor en el IVA El contribuyente dispone de tres figuras legales para ejecutar el saldo que le pertenece pero que no está actualmente bajo su dominio sino en poder de la DIAN, dichas figuras son: Devolución (solicitud de retorno del dinero en efectivo). Compensación (solicitud de cruce de cuentas ente diferentes impuestos). Imputación (solicitud de cruce de Cuando cuentas concurran entre declaraciones los dos factores del mismo anterio impuesto pero en periodos diferentes)

4 Quiénes podrán solicitar devoluciones y Compensaciones de saldos a favor en IVA? Los responsables de los bienes y servicios del artículo 481 del E.T: estos son los dispuestos por la Ley como productores o prestadores de servicios considerados como exentos. Ejemplo: los exportadores, los que le venden a zonas francas, etc Los responsables de los bienes y servicios de los artículos y del E.T. Todos los productores de bienes y prestadores de servicios gravados con tarifa del 5%. Responsables de IVA objeto de retenciones de IVA: Es decir los contribuyentes que hayan tenido retenciones en la fuente a título de IVA que superan el valor a cargo por IVA en un periodo fiscal determinado. Responsables con pagos en exceso o de lo no debido en IVA: Cuando por algún error el contribuyente haya pagado un valor superior al que realmente debía pagar según su declaración tributaria. Los productores de los bienes exentos del artículo 477 del E.T.: Ejemplo: los productores de carne, leche, huevos, y los que venden pollitos de un día de nacidos. Qué son las atestaciones? Testimonio del Revisor Fiscal, consistente en una declaración o manifestación expresa, en la que se expone la responsabilidad que asume respecto al contenido de algún documento preparado y certificado por la administración. Es decir, que se compromete como testigo fiel de los hechos u operaciones que se exponen y, certifica la autenticidad o veracidad de las declaraciones realizadas por funcionarios o empleados del ente económico.

5 N I I F Consejo Técnico indica que copropiedades sí deberían reconocer como activo las zonas comunes El pasado 29 de agosto de 2014 el Consejo Técnico de la Contaduría Pública, a través del Concepto 178, indicó que las copropiedades que empiecen a dar aplicación al marco normativo de NIIF para Pymes (Decreto 3022 de 2013), deberían reconocer como un activo los valores que correspondan a las zonas comunes que se recibieron directamente de la constructora del condominio, de las cuales se obtengan beneficios económicos, es decir, que estén siendo o puedan ser explotadas.

6 Cálculo de los deterioro de los activos El anexo contenido en el Decreto 2706 de 2012 destaca entre los párrafos 2.34 a 2.36 las pautas generales con las cuales las microempresas medirían al cierre de cada ejercicio el posible deterioro, mejor conocido como provisión, para el valor de sus diferentes activos. En dichas normas se dispuso lo siguiente: Deterioro y valor recuperable Reconocimiento 2.34 Al final de cada periodo sobre el que se informa, una microempresa evaluará si existe evidencia objetiva de deterioro o de recuperación del valor de los activos, de que trata esta norma. Cuando exista evidencia objetiva de deterioro del valor, la microempresa reconocerá inmediatamente en cuentas de resultado una pérdida por deterioro del valor La microempresa medirá la pérdida por deterioro del valor de la siguiente forma: la pérdida por deterioro es la diferencia entre el valor en libros del activo y la mejor estimación (que necesariamente tendrá que ser una aproximación) del valor (que podría ser cero) que esta recibiría por el activo si se llegara a vender o realizar en la fecha sobre la que se informa.

7 Reversión 2.36 Si en periodos posteriores se disminuye la cuantía de una pérdida por deterioro del valor y la disminución la microempresa revertirá la pérdida por deterioro reconocida con anterioridad. La recuperación del deterioro de valor no puede llevar el valor del activo a un monto neto en libros superior al que hubiera tenido, si no hubiera sufrido ese deterioro. La microempresa reconocerá inmediatamente el monto de la reversión en las cuentas de resultado.