MANUAL TRIBUTARIO Libro Diario de Formato Simplificado

Transcripción

1 Libro Diario de Formato Simplificado

2

3 Índice Introducción Aspectos generales Aspectos normativos Forma de llenado Recomendaciones Caso práctico del llenado del libro... 9 Anexo 1: Base legal Anexo 2: Estados Financieros...16 Anexo 3: Equivalencias entre el PCGR y el PCGE

4 Introducción Como parte de nuestra política de facilitar el cumplimiento de las obligaciones tributarias, la SUNAT pone a su disposición esta herramienta de consulta y orientación tributaria, la cual está dirigida a los Contadores Públicos, quienes tienen o tendrán la responsabilidad de aplicar los procedimientos operativos contables y formular los estados financieros de las empresas, establecidos por las normas contables oficializadas correspondientes. Como sabemos la información que se registra en los libros contables contienen el detalle de todas las operaciones económicas de una empresa y esta puede ser utilizada con diferentes propósitos: financieros, societarios y tributarios, entre otros. Asimismo, la contabilidad tiene usuarios tanto internos como externos, que requieren de un mayor o menor grado de detalle de la información. Desde el punto de vista financiero, el Consejo Normativo de Contabilidad ha oficializado el uso obligatorio de las Normas Internacionales de Información Financiera 1. Desde el punto de vista tributario, se ha normado el uso de los libros y registros vinculados a asuntos tributarios, que permiten llevar un ordenamiento confiable del manejo de las operaciones económicas y cumplir adecuadamente con las obligaciones tributarias. Dicho llevado puede ser manual, en hojas sueltas o continuas, o electrónico. En el caso de las empresas comprendidas en el Régimen General del Impuesto a la Renta cuyos ingresos brutos no superen anualmente las 150 Unidades Impositivas Tributarias (UIT) 2, además de los Registros de Compras y de Ventas, es obligatorio que también lleven el. 4 Superintendencia Nacional de Administración Tributaria - SUNAT 1. El detalle de la base legal, ordenada de manera cronológica, se encuentra en el Anexo La UIT del año 2010 asciende a S/ 3,600.

5 1. Aspectos generales Cabe destacar que la SUNAT emitió la Resolución de Superintendencia N / SUNAT, la cual establece lo siguiente: Aspectos formales 3 de los Libros y Registros Vinculados a Asuntos Tributarios: definiciones, procedimiento de autorización, forma que deben ser llevados, plazos máximos de atraso y pérdida o destrucción de los mismos. Otros aspectos 4 : la Contabilidad Completa y la información mínima (Formatos). Cabe señalar que el entró en vigencia la información mínima y los formatos señalados en la Resolución de Superintendencia N /SUNAT, salvo lo referente al, el cual está vigente a partir del De acuerdo a los últimos cambios normativos, las obligaciones formales de los contribuyentes de acuerdo a su nivel de ingresos anuales son las siguientes: Regimen General Ing. >150 UITs Regimen General Ing. 150 UITs RER Ing. <525,000 Grandes y pequeñas empresas Microempresas - RG Microempresas - RER IMPTO. RENTA: CONTABILIDAD COMPLETA LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO IGV: Registro de Compras y Registro de Ventas e Ingresos RUS Ing.<360,000 Microempresas - RUS Como podemos observar, los contribuyentes acogidos al RUS y al RER no llevan contabilidad, pero en este último caso están obligados a llevar el Registro de Compras y el Registro de Ventas e Ingresos por la normativa vigente. 3. Los aspectos formales entraron en vigencia el Los otros aspectos entraron en vigencia a partir del , mediante Resolución de Superintendencia N /SUNAT. 5

6 En el caso de los contribuyentes acogidos al régimen general del impuesto a la renta tenemos dos tramos de ingresos anuales: Ingresos hasta 150 UIT: deben llevar el. Ingresos mayores a 150 UIT: deben llevar Contabilidad Completa 5. Cabe señalar que, en la medida que el contribuyente tenga trabajadores o prestadores de servicios deberá llevar el Libro de Planillas o la Planilla Electrónica Aspectos normativos De acuerdo al artículo 13 de la RS /SUNAT, el deberá incluir los asientos de: (i) Apertura del ejercicio gravable. (ii) Operaciones del mes. (iii) Ajuste de operaciones de meses anteriores, de ser el caso. (iv) Ajuste de operaciones del mes. (v) Cierre del ejercicio gravable. Asimismo, se deberá incluir mensualmente la siguiente información: (i) Número correlativo o código único de operación. (ii) Fecha o mes de la operación. (iii) Glosa o descripción de la operación. (iv) Cuentas de acuerdo al Plan Contable General Vigente. (v) Totales. 6 A tal efecto, se emplerá el FORMATO 5.2: LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO. 5. Los libros y registros que integran la Contabilidad Completa son el Libro Caja y Bancos, el Libro de Inventarios y Balances, el Libro Diario, el Libro Mayor, el Registro de Compras y el Registro de Ventas e Ingresos. Además, de acuerdo con las obligaciones de la LIR también son el Libro de Retenciones incisos e) y f) del Artículo 34 de la Ley del Impuesto a la Renta, el Registro de Activos Fijos, el Registro de Costos, el Registro de Inventario Permanente en Unidades Físicas y el Registro de Inventario Permanente Valorizado. 6. La Planilla Electrónica PDT 601, establecida por el Decreto Supremo N TR ( ) y regulada mediante la Resolución Ministerial N TR ( ) y la Resolución de Superintendencia N /SUNAT ( ) incluye la información de los Prestadores de Servicios (personas naturales que generan rentas de cuarta y cuarta-quinta categoría y los que realizan tareas comprendidas como modalidades formativas).

7 3. Forma de llenado El tiene una estructura tabular (columnas) y su finalidad es registrar las operaciones mensuales que realiza una pequeña empresa. Para tal efecto debe seguir las siguientes reglas: Cuando se inicia el Libro y en cada mes debe aperturarse las cuentas contables al nivel de desagregación que establece el Plan Contable General 7 que se utilice. Dichas cuentas contables debe estar agrupadas por clase o elemento y las columnas deberán ser ordenadas de manera ascendente de izquierda a derecha. El registro de las operaciones se realiza mensualmente. El primer registro corresponde al asiento de apertura que recoge los saldos del Balance General inicial del año anterior (para el caso de inicio de operaciones de una empresa o el periodo de enero de cada año) o de los saldos del mes anterior. Cada operación será registrada en una línea, consignándose un número correlativo 8, el detalle (la glosa) y la fecha correspondiente. Para el registro de cada operación se deberá incluir en cada cuenta contable dos columnas, una para el DEBE y otra para el HABER, en cuyo caso se aplicará la misma dinámica contable que se utiliza en el Libro Diario, es decir aplicando el principio de la partida doble. Luego de registrada la última operación del mes, se procederá a sumar las cifras de cada columna, consignando el resultado en la última fila de la hoja, con lo cual se obtiene el saldo final del mes de cada cuenta. En el caso de libros llevados manualmente o mediante hojas sueltas o continuas, puede ocurrir que el registro de una operación necesite dos o más folios, para lo cual se deberá consignar en todos los folios el mismo número correlativo o código único de la operación, en la primera columna. 7. El Plan Contable General Empresarial entrará en vigencia de manera obligatoria a partir del aun que se puede optar por su uso anticipado. 8. También puede utilizarse un Número único de operación, en caso se utilice contabilidad computarizada. 7

8 4. Recomendaciones 8 Respecto al sugerimos lo siguiente: Para llevar este Libro se pueden utilizar cualquiera de las siguientes opciones: - Usar un Libro con las hojas pre-impresas previamente empastado 9, o - Usar un Libro con las hojas pre-impresas sin empastar 10, o - Usar hojas sueltas o continuas 11. En todos los casos, se entiende que se deben legalizar antes de su uso. En el caso de llevar el libro de manera manual, se debe ordenar primero las cuentas (columnas) en función al asiento de apertura y luego se van adicionando las cuentas (columnas) en la medida que se registren las operaciones. En este caso no será posible respetar el orden ascendente. Sin embargo, el reordenamiento se deberá realizar al inicio del mes siguiente. En tal sentido, es más práctico utilizar una contabilidad computarizada 12, en razón de que es más fácil movilizar las columnas y reordenarlas previo a su impresión. En este último caso, se recomienda utilizar un tamaño adecuado en la impresión que permita que la información sea legible para cualquier usuario. Para registrar de manera óptima las operaciones, se recomienda consolidarlas mensualmente el PCGE, utilizando los asientos contables correspondientes. Cabe señalar que los mencionados asientos están desarrollados de manera ilustrativa, de acuerdo al Plan Contable General Revisado (ver Libro Diario), sin embargo deberán registrarse en cada columna al nivel de los dígitos que establece en el Libro Diario de Formato Simplificado. La opción de establecer para cada cuenta contable una columna para el DEBE y otra para el HABER, permite generar fácilmente el Balance de Comprobación, el Balance General y el Estado de Ganancias y Pérdidas, información que se solicita en la Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta. 9 Es el denominado Libro Manual. 10 También estamos ante un Libro Manual, pero en este caso, la pre-impresión del formato puede ser realizado por una imprenta o puede ser impreso o fotocopiado de manera legible por el propio contribuyente. 11 El empastado, al igual que en el caso anterior, se rige por lo dispuesto en el articulo 5 de la RS SUNAT. 12 Puede ser un software contable o una hoja de calculo, como por ejemplo el Excel.

9 5. Caso práctico del llenado del libro El contribuyente El Progreso SAC es una empresa comercializadora. En el año 2010 dicho contribuyente ha obtenido S/ 180, de ingresos anuales, está acogido al Régimen General del Impuesto a la Renta y lleva su contabilidad utilizando el Plan Contable General Revisado - PCGR. De acuerdo a lo señalado anteriormente, durante el año 2011, el contribuyente deberá llevar el, el Registro de Compras y el Registro de Ventas e Ingresos. El Anexo 2 presenta la información de los Estados Financieros del contribuyente del año En base a dicha información, el Anexo 3 muestra el Balance de Cierre del contribuyente desagregado en las cuentas contables tanto del Plan Contable General Revisado PCGR como del nuevo Plan Contable General Empresarial - PCGE, tomando en cuenta las equivalencias de ambos planes. Las operaciones realizadas en el mes de enero del 2011 son las siguientes: 1. Se compra mercaderías relacionadas con las actividades del negocio por el importe de S/. 23, incluido el IGV. 2. Se venden mercaderías por el importe de S/. 66, incluido el IGV relativas a las actividades propias del negocio. 3. Se provisiona la planilla de sueldos del mes por el importe de S/. 10, La distribución de los gastos administrativos y los gastos de ventas son del 50% cada uno. 5. Se pagan las mercaderías compradas del mes. 6. Se cobran por la mercaderías vendidas del mes 7. Se pagan las planillas del mes. Dichas operaciones son registradas en el y, para mayor ilustración, se ha registrado previamente en el Libro Diario clásico a efectos de tener un comparativo referencial del registro de las operaciones en ambos libros. 9

10 LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO PERÍODO: Enero 2011 RUC: RAZÓN SOCIAL: EL PROGRESO SAC Número correlativo Fecha o Periodo 1 31/01/2011 Operación Por el Activo, Pasivo y Patrimonio al empezar el presente ejercicio. ACTIVO Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe 1,876 8,870 7,634 8,946 8,598 34,453 45,980 14,020 15,330 4,670 15,000 4, /01/2011 Por la compra de mercaderías del mes. 3, /01/2011 Por las mercaderías del mes ingresadas al almacén. 4 31/01/2011 Por las ventas de las mercaderías del mes. 66,640 10, /01/ /01/ /01/ /01/ /01/2011 Por el reconocimiento del costo de las mercaderías vendidas del mes. Por el reconocimiento del gasto de la Planilla del mes. Por el traslado del gasto de la Planilla del mes. Por el pago de las mercaderías compradas del mes. Por el cobro del mes de las mercaderías vendidas del mes. 16,366 8,870 43,946 15,000 50,000 8, /01/2011 Por el pago de los impuestos del mes. 15,000 15,000 20,000 40,000 PAS 11 31/01/2011 Por el pago de la Planilla del mes. 8,900 TOTALES 45,822 40,266 23,870 8,870 74,274 50,000 8,946 8,946 8, ,453 40,000 45, , , ,670 18,800 25, ,

11 IVO PATRIMONIO Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber 20,326 2,834 7,402 50,000 10,370 23,800 20,000 20,000 56,000 40,000 10, ,900 1,100 5,450 5,450 5,450 5,450 17,834 7,402 8,900 20,326 17,834 26,634 7,402 7, , ,370 20, , ,000 40, , ,900 8, ,100 5, , , ,450 11

12 Empresa El Progreso SAC LIBRO DIARIO ENERO EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 10, Caja 1, Cuentas corrientes en instituciones financieras 1041 Cuentas corrientes operativas 8, CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS 16, Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 1212 Emitidas en cartera 7, Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 1231 En cartera 8, CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS 8, Préstamos 1612 Sin garantía 8, MERCADERÍAS 34, Mercaderías manufacturadas 2011 Mercaderías manufacturadas Costo 34, INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 60, Maquinarias y equipos de explotación 3331 Maquinarias y equipos de explotación Costo de adquisición o construcción 45, Unidades de transporte 3341 Vehículos motorizados Costo 14, DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS 20, Depreciación acumulada 3913 Inmuebles, maquinaria y equipo - Costo Maquinarias y equipos de explotación 15, Equipo de transporte 4, TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 19, Gobierno central 4011 Impuesto general a las ventas IGV - Cuenta propia 15, Impuesto a la renta Renta de tercera categoría 4, REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 20, Beneficios sociales de los trabajadores por pagar 4151 Compensación por tiempo de servicios 20, CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS 10, Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 4212 Emitidas 2, Letras por pagar 7, CAPITAL 50, Capital Social 50, RESULTADOS ACUMULADOS 10, Utilidades no distribuidas 5911 Utilidades acumuladas 10,370 01/01/2011 Por el Activo, Pasivo y Patrimonio al empezar el presente ejercicio COMPRAS 20, Mercaderías 6011 Mercaderías manufacturadas 20, TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 3, Gobierno central 4011 Impuesto general a las ventas IGV - Cuenta propia 3, CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS 23, Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 4212 Emitidas 23,800 31/01/2011 Por la compra de mercaderías del mes MERCADERÍAS 20, Mercaderías manufacturadas 2011 Mercaderías manufacturadas Costo 20, VARIACIÓN DE EXISTENCIAS 20, Mercaderías 6111 Mercaderías manufacturadas 20,000 31/01/2011 Por las mercaderías del mes ingresadas al almacén CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS 66, Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 1212 Emitidas en cartera 66, VENTAS 56, Mercaderías 7011 Mercaderías manufacturadas Terceros 56, TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 10, Gobierno central 4011 Impuesto general a las ventas IGV - Cuenta propia 10,640 31/01/2011 Por las ventas de las mercaderías del mes COSTO DE VENTAS 40, Mercaderías 6911 Mercaderías manufacturadas Terceros 40, MERCADERÍAS 40, Mercaderías manufacturadas 2011 Mercaderías manufacturadas Costo 40,000 31/01/2011 Por el reconocimiento del costo de las mercaderías vendidas del mes. DEBE Folio 2 HABER 12 Van al folio N 3 280, ,817

13 Empresa El Progreso SAC LIBRO DIARIO ENERO 2011 DEBE HABER Vienen del folio N 2 280, , GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES 10, Remuneraciones 6211 Sueldos y salarios 10, Seguridad y previsión social y otras contribuciones 6271 Régimen de prestaciones de salud TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR Instituciones públicas 4031 ESSALUD REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 8, Remuneraciones por pagar 4111 Sueldos y salarios por pagar 8, CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS TERCEROS 1, Otras cuentas por pagar diversas 4699 Otras cuentas por pagar 1,100 31/01/2011 Por el reconocimiento del gasto de la Planilla del mes GASTOS DE ADMINISTRACIÓN 5, Gastos de administración 5, GASTOS DE VENTA 5, Gastos de venta 5, CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS 10, Gastos Administrativos 5, Gastos de Ventas 5,450 31/01/2011 Por el traslado del gasto de la Planilla del mes CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS 25, Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 4212 Emitidas 17, Letras por pagar 7, EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 25, Caja 16, Cuentas corrientes en instituciones financieras 1041 Cuentas corrientes operativas 8,870 31/01/2011 Por el pago de las mercaderías compradas del mes EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 58, Caja 43, Cuentas corrientes en instituciones financieras 1041 Cuentas corrientes operativas 15, CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS 58, Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 1212 Emitidas en cartera 50, Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 1231 En cartera 8,946 31/01/2011 Por el cobro del mes de las mercaderías vendidas del mes TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 15, Gobierno central 4011 Impuesto general a las ventas IGV - Cuenta propia 15, EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 15, Caja 15,000 31/01/2011 Por el pago de los impuestos del mes REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 8, Remuneraciones por pagar 4111 Sueldos y salarios por pagar 8, EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 8, Caja 8,900 31/01/2011 Por el pago de la Planilla del mes. TOTALES DEL MES DE ENERO , ,699 Folio 3 13

14 Anexo 1: Base legal Nº Norma legal Tema contable que norma Fecha 1 Código de Comercio Establece los libros que deben llevar los comerciantes así como las condiciones para su llevado. 2 Resolución del Consejo Normativo de Contabilidad Nº EF/ Ley Nº 26887, Ley General de Sociedades - LGS 4 Resolución del Consejo Normativo de Contabilidad Nº EF/ Resolución de Superintendencia Nº / SUNAT 6 Ley Nº Ley de actualización de la Ley Nº 13253, de profesionalización del Contador Público 7 Resolución de Superintendencia Nº / SUNAT 8 Resolución del Consejo Normativo de Contabilidad Nº EF/94 Precisa las obligaciones que debe cumplir el Contador Público cuando actúe profesionalmente en función dependiente o independiente (ahora aplicando las Normas Internacionales de Contabilidad - NICs y la Normas Internacionales de Información Financiera - NIIFs), las leyes pertinentes y el Código de Ética Profesional. El incumplimiento de dichas obligaciones determina que el Contador Público incurra en culpa inexcusable previsto en el Art. 1321º del Código Civil. Establece que los estados financieros se preparan y presentan de conformidad con los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA) en el país. Precisa que los PCGA a que se refiere la LGS comprenden las NICs oficializadas (ahora las NIIFs). Por excepción, y en aquellas circunstancias que determinados procedimientos operativos contables no estén establecidos en una NIC, supletoriamente, se podrá emplear los Principios de Contabilidad aplicados en los Estados Unidos de América (hoy US GAAP). Establece los requisitos, formas y condiciones que deben llevar los libros y registros vinculados a asuntos tributarios (LYRVAT) así como la información mínima y formatos, lo cual entrará en vigencia a partir del 01/01/2008 Establece las competencias exclusivas del Contador Público y delimita las funciones de los Contadores Mercantiles por un plazo improrrogable de 5 años, contados a partir de la promulgación de esta Ley. Posterga la información mínima y formatos de los LYRVAT hasta el 01/01/2009 Aprueba el uso obligatorio del Plan Contable General Empresarial PCGE a partir del 01/01/2010 Año /01/97 19/11/97 21/07/98 30/12/06 16/01/07 15/12/07 20/02/08 14

15 Nº Norma legal Tema contable que norma Fecha 9 Decreto Legislativo N 1086 Ley de Mypes 10 Decreto Supremo N TR 11 Decreto Supremo N TR 12 Resolución de Superintendencia Nº / SUNAT 13 Resolución del Consejo Normativo de Contabilidad Nº EF/94 14 Resolución del Consejo Normativo de Contabilidad Nº EF/94 15 Resolución de Superintendencia Nº / SUNAT 16 Resolución de Superintendencia Nº / SUNAT 17 Resolución del Consejo Normativo de Contabilidad Nº EF/94 18 Resolución de Superintendencia Nº / SUNAT 19 Resolución del Consejo Normativo de Contabilidad Nº EF/94 Establece los libros y registros del Régimen Especial de Renta y la contabilidad del Régimen General del Impuesto a la Renta 28/06/08 Aprueba el Texto Único Ordenado de la Ley de Mypes 30/09/08 Aprueba el Reglamento de la Ley de Mypes 30/09/08 Posterga la información mínima y formatos de los LYRVAT hasta el 01/01/2010 Aprueba el uso obligatorio del Plan Contable General Empresarial PCGE a partir del 01/01/ /12/08 25/10/08 Difiere el uso obligatorio del PCGE hasta el 01/01/ /11/09 Suspende la entrada en vigencia de la información mínima y formatos de los LYRVAT hasta el 31/12/2009 Establece la opción del llevado de libros electrónicos a partir del 01/07/2010 y posterga la entrada en vigencia de la información mínima y formatos de los LYRVAT hasta el 01/07/ /01/09 30/12/09 Aprueba la versión modificada del PCGE 12/05/10 Modifica algunos aspectos del llevado de libros electrónicos Oficializa la versión del año 2009 de las NIC, NIIF, CINIIF y SIC y las modificaciones a mayo de 2010 de las NIC, NIIF y CINIIF 30/12/09 28/08/10 15

16 Anexo 2: Estados Financieros Empresa El Progreso SAC BALANCE GENERAL (PCGR) Al 31 de diciembre de 2010 Activo Pasivo Caja 10,746 Tributos por Pagar 19,445 Clientes 16,580 Proveedores 10,236 Cuentas por Cobrar Diversas 8,598 Beneficios Sociales de los trabajadores 20,326 Existencias 34,453 Total Pasivo 50,007 Inmuebles, Maquinarias y Equipo 60,000 Depreciación Acumulada (20,000) Patrimonio Capital Social 50,000 Resultados Acumulados 10,370 Total Patrimonio 60,370 Total Activo 110,377 Total Pasivo y Patrimonio 110,377 Empresa El Progreso SAC Del 01 de enero al 31 de diciembre de 2010 ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS Ventas 180,943 Costo de Ventas (159,528) Margen Bruto 21,415 Gastos Administrativos (3,000) Gastos de Venta (3,600) Resultado del ejercicio 14,815 Impuesto a la Renta (4,445) Resultado del ejercicio neto 10,370 Nota: El contribuyente utilizó el PCGR en el ejercicio 2010 y los estados financieros han sido formulados de acuerdo a dicho plan, cuya información se ha obtenido del LDFS de diciembre

17 Anexo 3: Equivalencias entre el PCGR y el PCGE Plan Contable General Revisado Cod Nombre de la cuenta y subcuenta Empresa El Progreso SAC Saldos al 31 de diciembre de 2010 Plan Contable General Empresarial Cod. Nombre de la cuenta y subcuenta Comentarios de la equivalencia de las cuentas del PCGR con el PCGE Deudor 101 Caja 101 Caja 1, Cuentas Corrientes 1041 Cuentas corrientes 8,870 operativas 121 Facturas por Cobrar 1212 Emitidas en cartera Se utiliza esta cuenta por que no 7,634 hay vinculación con otras empresas según la NIC 24 Revelaciones sobre entes vinculados 123 Letras (o efectos) por 1231 En cartera Se utiliza esta cuenta por que no 8,946 Cobrar hay vinculación con otras empresas según la NIC 24 Revelaciones sobre entes vinculados 161 Préstamos a Terceros 1612 Sin garantía Se utiliza esta cuenta por que no 8,598 hay vinculación con otras empresas según la NIC 24 Revelaciones sobre entes vinculados 201 Mercaderías Costo El valor neto de realización al 34,453 finalizar el periodo no ha sido menor al costo de adquisición por lo que no ha sido necesario realizar la regla de valuación señalada en la NIC 2 Existencias 333 Maquinaria, Equipo Costo de adquisición Los bienes del activo fijo no son 45,980 y Otras Unidades Explotación o construcción activos calificados (véase la NIC 23 Costos por Préstamos ), ni se tiene intenciones de vender (véase la NIIF 5 Activos no Corrientes Mantenidos para la Venta y Operaciones Discontinuadas ) 334 Unidades de Transporte Costo Los bienes del activo fijo no son activos calificados (véase la NIC 23 Costos por Préstamos ), ni se tiene intenciones de vender (véase la NIIF 5 Activos no Corrientes Mantenidos para la Venta y Operaciones Discontinuadas ) 14,020 Saldos Acreedor 17

18 Plan Contable General Revisado Cod Nombre de la cuenta y subcuenta Plan Contable General Empresarial Cod. Nombre de la cuenta y subcuenta Comentarios de la equivalencia de las cuentas del PCGR con el PCGE Deudor Saldos Acreedor Equipo de transporte Se ha registrado la depreciación 4,670 financiera de acuerdo a la NIC 16 Propiedades, Planta y Equipo Impuesto a las ventas IGV - Cuenta propia 15, Impuesto a la renta Renta de tercera Se ha considerado lo establecido en 4,445 categoría la NIC 12 Impuesto a las ganancias. 421 Facturas por pagar 4212 Emitidas Se utiliza esta cuenta por que no 2,834 hay vinculación con otras empresas según la NIC 24 Revelaciones sobre entes vinculados 423 Letras (o efectos) por 423 Letras por pagar Se utiliza esta cuenta por que no 7,402 pagar hay vinculación con otras empresas según la NIC 24 Revelaciones sobre entes vinculados 471 Compensación por 4151 Compensación por Todas las obligaciones con los trabajadores 20,326 tiempo de servicios tiempo de servicios por concepto de remunera- ciones, participaciones por pagar, y beneficios sociales se muestran ahora en la cuenta 41 Remuneraciones y participaciones por pagar 501 Capital Social 5011 Acciones 50, Utilidades no distribuidaladas 5911 Utilidades acumu- 10,370 TOTALES 130, ,377 Nota: En base a los saldos del Balance General del ejercicio 2010 (Anexo 2) se realizó la migración de los planes de cuentas y cuyos saldos permitirán el primer registro del LDFS (Asiento de apertura). 18

19

20 CENTROS DE SERVICIOS AL CONTRIBUYENTE En Lima y Callao Callao: Av. Sáenz Peña N 286 Comas: Av. Túpac Amaru N 1855 Cercado de Lima: Jr. Augusto Wiese N 498 (antes Carabaya), esquina con Jr. Miroquesada 199 Lima - Washington: Jr. Washington N 1898 esquina con Yauyos San Martín de Porres: Centro Bancario Fiori. - Esquina Av. Prolongación Tomás Valle y Panamericana Norte San Isidro: Jr. Juan de Arona N 887 Santa Anita: Centro Bancario Santa Anita, 2do. Piso. - Esquina Av. Francisco Bolognesi y Av. Nicolás de Ayllón, Municipalidad de Santa Anita - Av. Los Eucaliptos Cdra. 12 s/n Urb. Universal; La Molina: Municipalidad de La Molina Av. Elías Aparicio Nº Urb. Las Lagunas; San Juan de Miraflores: Municipalidad de San Juan de Miraflores - Av. Belisario Suarez Nº 1075, Zon D, Urb. San Juan; Surco: Óvalo Higuereta. - Av. Paseo La Castellana N ; Lurín: Mz C-Lote 6A - Urb. Las Virreynas. En el Interior del País Arequipa: Calle Jerusalén N 100, Cercado Cajamarca: Jr. Belén N 740 Cañete: Av. 2 de Mayo N 450, San Vicente Cusco: Calle Santa Teresa N 370, Cusco. / Av. De la Cultura Nº 746, Wanchaq Chiclayo: Av. Leonardo Ortíz N 195 Chimbote: Av. Francisco Bolognesi N 507 Chincha: Calle Colón N 100, Plaza de Armas Huacho: Av. 28 de Julio N 286 Huancayo: Calle Real Nº 511 A y B, El Tambo / Jr. Loreto N 300 Huánuco: Jr. 28 de Julio N 990 Ica: Av. Matías Manzanilla N 106 Iquitos: Jr. Putumayo Nº 160 Juliaca: Jr. 7 de Junio N 575 Piura: Av. Loreto N 600 Pucallpa: Jr. Inmaculada N 991 Puno: Jr. Arequipa Nº 126 Tacna: Calle Zela N Tarapoto: Jr. San Pablo de la Cruz N 160 Trujillo: Jr. Agustín Gamarra N 484, Trujillo. / Av. Manuel Vera Enríquez N 470, Urb. Las Quintanas Tumbes: Jr. Bolívar N Paseo Los Libertadores. Central de Consultas (a nivel nacional, costo de llamada local) y Atención de lunes a viernes de 8 a.m. a 6 p.m. y sábados de 8 a.m. a 2 p.m. SUNAT Virtual: