Grado en Administración y Dirección de Empresas-Guadalajara Universidad de Alcalá Curso Académico 2013/2014 Curso 3º Cuatrimestre Segundo

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1 ASIGNATURA RÉGIMEN FISCAL DE LA EMPRESA Grad en Administración y Dirección de Empresas-Guadalajara Universidad de Alcalá Curs Académic 2013/2014 Curs 3º Cuatrimestre Segund

2 GUÍA DOCENTE Nmbre de la asignatura: Códig: Titulación en la que se imparte: Departament y Área de Cncimient: Carácter: Crédits ECTS: 6 Curs y cuatrimestre: Prfesrad: Régimen Fiscal de la Empresa Grad en Administración y Dirección de Empresas de Guadalajara Ecnmía y Dirección de Empresas- Ecnmía Aplicada Obligatria Tercer curs segund cuatrimestre MARÍA CRESPO GARRIDO ISABEL ENCABO RODRÍGUEZ JUAN JOSÉ LAGARES GÓMEZ-ABASCAL JESÚS PÉREZ CRISTÓBAL ALBERTO DEL VILLAR Hrari de Tutría: Idima en el que se imparte: SE CONFIRMARÁ SEGÚN EL HORARIO DE DOCENCIA Españl 1. PRESENTACIÓN La realización de cualquier actividad ecnómica n puede llevarse a cab sin satisfacer la carga ecnómica que se deriva de la existencia de ls tributs que recaen sbre su desarrll, de md que, en td mment cualquier empresa, tiene que estar en cndicines de cncer su situación de trascendencia tributaria y satisfacer a la Administración Tributaria, ls recurss ecnómics que le crrespndan para cntribuir cn su esfuerz al sstenimient de las cargas generales del Estad. La imprtancia del estudi de materia n depende de circunstancias históricas, gegráficas de prtunidad, evlución de la ciencia ecnómica de tras variables que cndicinan la actividad humana. L ciert es que, desde que el hmbre es hmbre, siempre ha habid tributs, existen en la actualidad en td el mund y, si la cndición humana n se mdifica, existirán en el futur próxim, al mens, en ls próxims cien añs. Este hech es esencial para entender la imprtancia del estudi de esta materia. El cncimient de ls tributs que afectan e inciden sbre las empresas es de tal trascendencia que resulta element inherente a la prpia cndición de prfesinal de la ecnmía de empresa. Sin tal cncimient y, cn independencia de las repercusines que puedan resultar en el rden privad, harían inútil el cncurs de tales prfesinales en cualquier rganización empresarial. N es psible entender un prfesinal de la ecnmía de empresa que n este en cndicines de valrar, de alguna manera, las bligacines tributarias que se derivan de la actividad ecnómica. Td l anterir evidencia la imprtancia que tener esa asignatura en la frmación prfesinal de ls estudiantes que han ptad pr enfcar su futur en el camp de la empresa. Pr tr lad, en la medida que se entienda el fundament de la existencia de ls tributs cm element de slidaridad, presente en la cnciencia scial, para financiar las plíticas del Estad para la cnsecución de bjetivs de estabilidad, plen emple, desarrll, distribución equitativa de la renta y de la riqueza y, se defienda que el cumplimient de las bligacines derivadas de las nrmas fiscales favrecen la cnvivencia scial y el lgr de bjetivs de bienestar scial, ls tributs cntribuyen a cnslidar el sentimient de ciudadanía existente en cualquier sistema de rganización scial mderna. 2

3 El estudi de esta disciplina pretende cm bjetiv fundamental btener el cncimient básic de ls tributs de naturaleza estatal, autnómica y lcal, que inciden sbre la realización de cualquier actividad de ecnómica. Esta asignatura es de carácter bligatri. Este bjetiv general se traduce en alcanzar ls siguientes bjetivs parciales 1. Recncimient e identificación de situacines cn trascendencia tributaria en el marc de una actividad ecnómica 2. Valración de la situación tributaria que se deduce de la existencia de ls tributs que recaen sbre la actividad empresarial. 3. Prprcinar elements indispensables para facilitar la tma de decisines, estrategias y planificación tributaria para la btención de una mejr rentabilidad financier fiscal. 4. Cncimient de ls elements básics de la fiscalidad que afecta a ls peracines ecnómicas realizadas en el ámbit internacinal 5. Adiestramient en las técnicas, prgramas y realizacines de infrmática aplicada más relevantes y de utilización de Internet para el cumplimient de las bligacines tributarias en el ámbit de la impsición empresarial. Para la btención de tales cncimients se aplicarán métds y prcedimients de análisis que permitan identificar, valrar y reslver cualquier situación cn trascendencia tributaria en el ámbit de la actividad empresarial. Al tratarse de una asignatura de prpósit general, que pretende identificar situacines cn trascendencia tributaria, la incidencia respect del marc nrmativ aplicable, la valración de la incidencia fiscal en la tma de decisines, requiere la utilización de cncimients, principis y criteris que prprcina tras materias y asignaturas entre las que se destacan las siguientes Tería de la Hacienda Pública, que prprcina ls elements básics de cada un de ls cncepts tributaris y facilita ls elements de análisis necesaris para su cmprensión, utilización e incidencia. Cntabilidad tant general cm sectrial, respect de ls Planes Generales de Cntabilidad aplicables en España sbre el registr de ls hechs ecnómics que se prducen en las empresas. El registr de las peracines es element clave tant para su determinación, cm para su valración, sin la cual n se puede determinar de frma cuantitativa ls fenómens que se prducen en el ámbit empresarial. Derech Mercantil, de Sciedades, Derech civil y Administrativ. El marc jurídic mercantil, civil y administrativ, resultan indispensables para la determinación de las bligacines tributarias. El derech tributari es una parte del derech y pr l tant, su entrncamient dentr del derech Públic, parte de su necesaria cnexión cn tdas las ramas del derech que las afecta esencialmente. Ecnmía de Empresa y de las técnicas de valración. Sin el cncimient de ls criteris y principis de valración de ls fenómens que se prducen en el ámbit de las empresas, n se puede determinar cuantitativamente la realidad de ninguna situación, siend este hech necesari para cuantificar las bligacines tributarias. Cálcul financier, peracines de segurs y capitalización. La aplicación de las nrmas tributarias en el ámbit financier hace necesari la utilización de técnicas financieras, actuariales y de capitalización para la valración y cuantificación de determinads cncepts ecnómics cn trascendencia tributaria. Estructura empresarial y Sistema Financier. La aplicación de las nrmas fiscales en la realidad, requiere que se tengan cncimients de la estructura empresarial y financiera de la ecnmía españla para pder interpretar adecuadamente ls cncepts que se recgen en las nrmas tributarias y, en su cas de la prpia rganización del sistema financier, tant a nivel nacinal cm intencinal. 3

4 2. COMPETENCIAS Cmpetencias genéricas: Las cmpetencias genéricas que se pretende alcanzar se pueden cncretar en ls siguientes: 1. Cncimient de ls tributs básics del sistema fiscal españl, especialmente ls referids a la impsición empresarial. 2. Valración de la incidencia de las decisines relativas al cumplimient de las bligacines tributarias en la perativas y funcinamient de las empresas 3. Diseñ de estrategias de planificación fiscal para ptimizar la gestión de ls recurss ecnómics. 4. Capacidad para la interpretación y argumentación de ls texts legales y jurisprudenciales en la determinación de las cargas ecnómicas derivadas de ls impuests. Cmpetencias específicas: Además de las cmpetencias genéricas, la frmación de esta asignatura pretende prprcinar las cmpetencias de carácter específic: 1. Cncimient básic; teóric y práctic, de la nrmativa fiscal empresarial. 2. Aprendizaje de las principales cncmitancias entre la fiscalidad y la cntabilidad en la legislación españla 3. Valración de las diferencias existentes a nivel territrial en la aplicación de la nrmativa tributaria, cn especial cnsideración a las existentes en el territri españl. 4

5 3. CONTENIDOS El tratamient de la asignatura se llevar a cab mediante una separación en tres unidades didácticas de desarrll y una lección de intrducción. Dentr de cada unidad didáctica se desglsan en leccines el desenvlvimient de la asignatura. INTRODUCCIÓN Lección 1ª. El marc cnstitucinal y legal de ls impuests 1.1 El Sectr Públic. 1.2 Principis básics de rdenación tributaria. La Ley General Tributaria. 1.3 Aspects del rdenamient de ls tributs en España. 1.4 Estructura del sistema Tributari Españl. UNIDAD DIDÁCTICA II LA IMPOSICIÓN DE LA EMPRESA INDIVIDUAL Lección 2ª. Impuest sbre la Renta de las Persnas Físicas Aspects materiales, persnales y temprales 2.1 Hech impnible y rentas exentas. 2.2 Cntribuyentes. 2.3 Perid impsitiv, deveng del impuest e imputación tempral. 2.4 Gestión del impuest. Lección 3ª. Impuest sbre la Renta de las Persnas Físicas. Determinación de la Renta 3.1 Definición y determinación de la renta gravable. 3.2 Reglas especiales de valración. 3.3 Clases de renta. 3.4 Integración y cmpensación de rentas. Lección 4ª. Impuest sbre la Renta de las Persnas Físicas. Base liquidable. Adecuación del impuest a las circunstancias persnales y familiares y cálcul del impuest 4.1. Reduccines pr situacines de dependencia, envejecimient y tras circunstancias Cuta íntegra estatal y autnómica. Mínims persnales, familiares y discapacidad Cuta diferencial Tributación familiar. UNIDAD DIDÁCTICA III LA IMPOSICIÓN DE LA EMPRESA SOCIETARIA Lección 5ª. Impuest sbre Sciedades 5.1. Hech impnible y exencines Sujets pasivs. Residencia y dmicili fiscal Perid impsitiv, deveng del impuest e imputación tempral Gestión del impuest. 5

6 Lección 6ª. Impuest sbre Sciedades Base impnible 6.1. Cncept y determinación de la renta fiscal. Reglas de valración. Cntabilidad y fiscalidad Crreccines de valr. Amrtizacines Deterir de valr y Prvisines Supuests residuales de gasts fiscalmente deducibles. Lección 7ª. Impuest sbre Sciedades. Integración impsitiva 7.5. Cmpensacines de BI negativas Exencines para dividends y rentas de fuente extranjera Deduccines para eliminar la dble impsición nacinal e internacinal Incentivs fiscales sbre determinadas actuacines empresariales. UNIDAD DIDÁCTICA IV LA IMPOSICIÓN INDIRECTA SOBRE EL TRÁFICO EMPRESARIAL Lección 8ª. Impuest sbre el Valr Añadid. Aspects básics 8.1. Naturaleza y territrialidad El hech impnible. Las entregas de bienes, las prestacines de servicis, Las adquisicines intracmunitarias de bienes y las imprtacines Cntribuyentes, exencines Gestión del impuest. Deveng del impuest. Lección 9ª. Impuest sbre el Valr Añadid. Base impnible 9.1. Reglas generales Reglas especiales Mdificacines en la base impnible Tips impsitivs. Lección 10ª. Impuest sbre el Valr Añadid Repercusión del impuest Deduccines. La prrrata Devlucines Regimenes especiales. 6

7 PROGRAMACION Leccines 1ª Lección 2ª Leccines 3ª Desarrll en una semana Desarrll en una semana Desarrll en ds semanas práctic del cntenid pr el prfesr práctic del cntenid pr el prfesr práctic del cntenid pr el prfesr Leccines 4ª Desarrll en ds semanas práctic del cntenid pr el prfesr Leccines 5ª Desarrll en ds semanas práctic del cntenid pr el prfesr Leccines 6ª Desarrll en ds semanas práctic del cntenid pr el prfesr Lección 7ª Desarrll en una semana práctic de ls cncepts teórics crrespndientes a estas leccines Lección 8ª Desarrll en una semana práctic de ls cncepts teórics crrespndientes a estas leccines 7

8 Lección 9ª Desarrll en una semana práctic de ls cncepts teórics crrespndientes a estas leccines Lección 10ª Desarrll en una semana práctic de ls cncepts teórics crrespndientes a estas leccines Esta planificación puede sufrir variacines según la evlución y asimilación de ls cncimients pr parte de ls alumns, que será tenida en cuenta pr parte del prfesrad encargad de la impartición de la materia. 8

9 4. METODOLOGÍAS DE ENSEÑANZA-APRENDIZAJE.-ACTIVIDADES FORMATIVAS 4.1. Distribución de crédits Clases presenciales 48 hs Clases teóricas:24 Clases prácticas: 24 Trabaj autónm del alumn 102 Trabaj autónm Estudi independiente Preparación de pruebas y exámenes Realización ejercicis Asistencia tutrías 4.2. Estrategias metdlógicas, materiales y recurss didáctics El métd dcente se desarrlla mediante una cmbinación en clases presenciales teóricas sbre el marc legislativ aplicable y prácticas, de tutrías presenciales y cuand así se cnsidere se pdrán instrumentar tutrías virtuales y en, en su cas, trabajs tutelads. Cn la finalidad de mejrar la btención de ls cncimients de cada un de ls cntenids temátics, serán explicads, cn carácter previ, ls aspects básics de la nrmativa que ls definen. Una vez realizada las explicacines del marc legal se prcede a valrar situacines cncretas, mediante el métd del cas, a través de la expsición de situacines que deben ser analizadas, valradas y cncretadas mediante la aplicación de ls cntenids teórics. IMPORTANTE: La cntinua y permanente alteración de las nrmas tributarias que afectan a las persnas físicas y jurídicas, puede determinar que ls cntenids de desarrll de la materia se vean mdificads inclus en el crt plaz. Si así fuera y el cntenid de las mdificacines fueran suficientemente relevantes y significativas para el cntenid del curs se intentaría frecerlas durante el perid lectiv, en tr cas, se haría una reseña de las nrmas y de ls aspects más significativs, que se han mdificad, para que ls alumns siempre tengan un cncimient actualizad del cntenid de la asignatura. Clases presenciales teóricas de desarrll del marc nrmativ Cn carácter general en cada sesión el prfesr explicará ls cncepts básics del marc legal aplicable de ls tributs en cada lección mediante una expsición ral apyad cn el material infrmátic, audivisual de tra naturaleza, que entienda mejr se ajusta a la misma. Cn carácter previ a cada clase el prfesr anunciara el cntenid previst de la expsición de la próxima clase, pr l que se espera que el estudiante venga a clase, al mens, cn el tema leíd. Las clases presenciales pretenden expner el cncimient de la asignatura mediante un prces acumulativ que se inicia cn la expsición de ls aspects relevantes y más sencills, para pasar a aquells trs más prlijs y cmplejs. 9

10 Clases presenciales prácticas Las clases presenciales prácticas se llevará a cab, una vez que se haya cncluid para cada lección grup de leccines pr cada unidad didáctica que cnstituye un blque frmativ, la explicación de ls cntenids nrmativs. Las clases prácticas cnsistirán en desarrllar, mediante ejempls y supuests cnvencinales tmads de la realidad, la aplicación de ls cncepts expuests en las clases teóricas. Alternativamente a este mdel general de clases, se pdrá dedicar tda parte de alguna clase a: Reslución de dudas de ejercicis: cuand así se cnsidere y siempre que ls alumns l sliciten, ya sea sbre ls cncepts y cntenids de la tería, cm sbre ls ejempls y supuests que han sid bjet de análisis y valración durante el curs... Talleres de ejercicis: Baj esta mdalidad se facilitará a ls alumns ejempls y supuests cnvencinales para que sean ls prpis alumns ls que prpngan una slución y que, cn psteriridad, el prfesr revisará, mediante su expsición durante las clases lectivas. En cualquier cas, las clases prácticas estarán dirigidas a que el alumn resuelva ls cass práctics prpuests, fundamentads en las explicacines teóricas en el cncimient autónm realizad pr el estudiante. Tales ejercicis práctics sn sacads de la realidad. Las prácticas pretenden acentuar la capacidad de análisis y generar intercambi de pinines que permitan fijar ls cncepts fundamentales. El tiemp que se cnsuma en cada ejercici dependerá del grad de cmplejidad del mism. Tutrías Las Tutrías pretenden instrumentar un mecanism de apy permanente a ls alumns: Las tutrías sn un cmplement a las clases magistrales y clases prácticas y en ningún cas sustitutivas de las mismas. Fundamentalmente, pretender servir de ayuda puntual, a aquells estudiantes que encuentran mayr dificultad en la cmprensión y cncimient de la materia. Las tutrías presenciales tienen cm finalidad la atención individualizada. El hrari l fijará el prfesr. Cuand así se establezca se pdrán cnfigurar tutrías virtuales. Las tutrías virtuales se facilitarán a través de la página web pr medi del crre electrónic del prfesr. El alumn pdrá plantear sus dudas y cn este medi se reslverán de md inmediat e individualizad, mejrand la calidad del aprendizaje. Tutrías Virtuales Cuand así se establezca se pdrán cnfigurar tutrías virtuales. Las tutrías virtuales se facilitarán a través de la página web pr medi del crre electrónic del prfesr. El alumn pdrá plantear sus dudas y cn este medi se reslverán de md inmediat e individualizad, mejrand la calidad del aprendizaje. 10

11 Trabajs tutelads Sn el instrument para aplicar de md práctic en la realidad ls cncimients teórics adquirids. Ls trabajs pueden ser individuales para cada alumn cnjunts, para smeterls a discusión en las clases prácticas. Platafrma blackbard Cm instrument cmplementari se pdrá habilitar una platafrma virtual a través de la cual se pdrán facilitar ls ejercicis que deben realizar ls alumns, así cm pdrá establecerse un sistema de atención virtual de reslución de cass práctics. 5. EVALUACIÓN: Prcedimients, criteris de evaluación y de calificación Ls alumns deberán ptar pr algun de ls ds sistemas de valración aplicables para determinar su adquisición de cmpetencias. Tales sistemas de valración se cncretan; pr un lad; en el sistema de evaluación cntinua u rdinaria y, pr tr, el sistema de evaluación final glbal El prces habitual de evaluación será la evaluación cntinua del estudiante. Si n participa en el prces expuest más abaj se cnsiderará n presentad en la cnvcatria rdinaria, cm prevé la nrmativa vigente. Ls alumns que deseen abandnar la evaluación cntinua deberán slicitarl al Decan de la Facultad en las ds primeras semanas de impartición de la asignatura, explicand las raznes que les impiden seguir aquel prces. En cas de n slicitarl, el estudiante será evaluad de frma cntinuada. N pdrá mdificarse la mdalidad de evaluación una vez transcurridas las ds primeras semanas de clase. Ls alumns que n participen de la evaluación cntinua deberán pasar un examen final en las fechas asignadas ficialmente que versará sbre el temari expuest en el prgrama. A. Sistema de Evaluación cntinúa Este sistema de evaluación se basa en la asistencia del alumn a las clases tant teóricas cm prácticas A l larg del curs se valrara el grad de cmpetencia adquirid pr ls alumns a través de al mens, una prueba referida a cada unidad didáctica Cuand la cmpetencia del alumn, referida a una sla de las unidades didácticas sea insuficiente, per este pr encima de la cmpetencia minima exigida, se pdrá realizar al alumn que l slicite una prueba final, que venga a sustituir a aquella en la que se manifestó la insuficiencia de cmpetencia, a ls efects de la valración final de su cmpetencia en la materia Según el R.D 1125/2003 que regula el Suplement al Títul las calificacines deberán seguir la escala de adpción de ntas numéricas cn un decimal y una calificación cualitativa: 0,0-4,9 SUSPENSO (SS) 5,0-6,9 APROBADO (AP) 11

12 7,0-8,9 NOTABLE (NT) 9,0-10 SOBRESALIENTE (SB) 9,0 10 MATRÍCULA DE HONOR limitada ó 5% B Sistema de Evaluación final La evaluación final cnsistirá en la realización de un examen que versará sbre el cntenid de la materia, En la valración de la cmpetencia se seguirá la escala de valración indicada en el apartad anterir C Criteris de valración Sn criteris de valración. - Grad de cncimient de la asignatura. - Cmpresión y cmunicación de ls cncimients adquirids. - Capacidad de aplicación de ls cncimients a situacines de la realidad. - Capacidad para la interpretar las variables ecnómicas desde la perspectiva tributaria. - Slución de las situacines planteadas 12

13 6. BIBLIOGRAFÍA Libr básics: Cresp Garrid, M. y Peña Álvarez, F. (2010). Fiscalidad práctica del Impuest sbre Sciedades. Servici de Publicacines de la UAH. Madrid. Cresp Garrid, M. y Peña Álvarez, F. (2011). Fiscalidad práctica del Impuest sbre el Valr Añadid. Servici de Publicacines de la UAH. Madrid. Pérez J., Quintas J., Sánchez J. (2012): Intrducción al sistema Tributari Españl Madrid Bibligrafía cmplementaria: Albi Ibáñez, Emili. Paredes Raquel y Rdríguez Ondarza Jsé Antni. Sistema Fiscal Españl I y II. Ariel. Barcelna 2011 Ortiz Calzadilla Rafael, Esquemas y cass práctics Sistema Fiscal Fragua Editrial Madrid Librs de cnsulta Códig Fiscal Registr de Ecnmistas Asesres Fiscales, Cnsej General de de Clegis de Ecnmistas de España Mement Fiscal. Ed. Francis Lefebvre CISS. Td fiscal Bibligrafía, URL (direccines de Internet), etc. Agencia Estatal de la Administración Tributarias Institut de estudis Fiscales Registr de Ecnmistas Asesres Fiscales Otras referencias bibligráficas Para la Unidad Didáctica I Sánchez Revenga, Jaime Manual de presupuests y gestión financiera del sectr públic Institut de Estudis Fiscales Albi Ibáñez, Emili. Ecnmía Pública I fundaments, presupuest y gast, aspects macrecnómics. Ariel Para la unidad Didáctica II Impuest sbre la Renta de las Persnas Físicas. Mement Fiscal. Ed. Francis Lefebvre IRPF cass práctics. CEF 2010 Rbert Alns Alns. Impuest sbre la Renta de las Persnas Físicas. Cass Práctics Tedr Crdón Ezquerr. El Impuest sbre la Renta de las Persnas Físicas

14 Para la Unidad Didáctica III Jsé Antni Rdríguez Ondarza, dirección; Javier Galán Ruiz, Manuel Gutiérrez Lusa, crdinación. El impuest sbre sciedades. Thmsn-Civitas, 2010 Impuest sbre Sciedades. Mement Fiscal. Ed. Francis Lefebvre. Brrás Amblar, Fernand Impuest sbre sciedades (1) Régimen general cmentaris y cass práctics Editr: Centr de Estudis Financiers Impuest sbre sciedades : cass práctics. Obra realizada pr Gabinete Jurídic del Centr de Estudis Financiers; dirigida pr Rbert Alns Alns Para la Unidad Didáctica IV Impuest sbre el Valr Añadid. Mement Fiscal Ed. Francis Lefebvre. Lngás Lafuente, Antni. El IVA en esquemas y resúmenes. CEF Jsé Manuel Cabrera Fernández, María Cabrera Herrer Td IVA 2010 Valencia: CISS Gascón Orive, Alfar.IVA práctic. CEF