IMPLEMENTACIÓN DEL ATRIBUTO CONTABLE GRAVAMEN A LOS MOVIMIENTOS FINANCIEROS GMF-
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- Manuela Pereyra Godoy
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1 IMPLEMENTACIÓN DEL ATRIBUTO CONTABLE GRAVAMEN A LOS MOVIMIENTOS FINANCIEROS GMF- OBJETIVO Disponer en el Sistema Integrado de Información Financiera SIIF Nación, el registro contable del Gravamen a los Movimientos Financieros- GMF-, con el propósito de evitar que se efectúen registros manuales en el Macroproceso contable por este concepto. 1. ANTECEDENTES NORMATIVOS 1.1 Tributarios Definición: El GMF, es un impuesto indirecto del orden nacional que se aplica a las transacciones financieras realizadas por los usuarios del sistema financiero. Su administración corresponde a la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN). Hecho generador: Entre otros, los movimientos financieros que están sujetos al gravamen a cargo del cliente, son los siguientes: Transacciones financieras, mediante las cuales se disponga de recursos ( ), los giros de cheques de gerencia ( ). Tratándose de giro de cheques con cargos a los recursos depositados en la cuenta, el Gravamen se causará por una sola vez. Débitos a Fondos de Inversión Colectiva (anteriormente carteras colectivas, Fondos comunes ordinarios, fondos de valores) ( ). Los desembolsos de créditos ( ). También constituye hecho generador los desembolsos de créditos abonados y/o cancelados el mismo día. Tratándose de giros provenientes del exterior ( ), el Gravamen a los Movimientos Financieros se causa a cargo del beneficiario de la operación cambiaria cuando el pago se realice en efectivo (superior a 60 UVT) ( ). De otra parte, la norma tributaria exceptúa del GMF las operaciones que realice la Dirección del Tesoro Nacional, directamente o a través de los Órganos Ejecutores del presupuesto de la Nación o de una Entidad Territorial. Para tal efecto se deberá marcar como exenta la cuenta en que se efectuarán estas operaciones, previa solicitud por parte de la Dirección del Tesoro Nacional Causación: El GMF es un impuesto instantáneo y se causa en el momento en que se realice la transacción financiera, es decir, que se obtenga la disposición de los recursos objeto de la transacción, sea por abono, pago en efectivo o expedición de cheques. Se causa por cada operación sujeta al impuesto, pero por efectos administrativos se consagra un periodo semanal para presentar las declaraciones correspondientes por parte de los responsables. Cuentas Claras, Estado Transparente Calle 95 No Código Postal: PBX (57 1) contactenos@contaduria.gov.co
2 Implementación Del Atributo Contable Gravamen A Los Movimientos Financieros GMF Presupuestal Las Disposiciones Generales del decreto por el cual se liquida el Presupuesto General de la Nación, establecen que: Las afectaciones al presupuesto se harán teniendo en cuenta la prestación principal originada en los compromisos que se adquieran y con cargo a este rubro se cubrirán los demás costos inherentes o accesorios. Con cargo a las apropiaciones de cada rubro presupuestal, que sean afectadas con los compromisos iniciales, se atenderán las obligaciones derivadas de estos compromisos, tales como los costos imprevistos, ajustes y revisión de valores e intereses moratorios, gravamen a los movimientos financieros y gastos de nacionalización. (Negrilla fuera de texto) 1.3 Régimen de Contabilidad Pública El Manual de Procedimientos del Régimen de Contabilidad Pública, define que las cuentas 5120 y IMPUESTOS CONTRIBUCIONES Y TASAS POR PAGAR, Representan el valor de los impuestos, contribuciones y tasas causados a cargo de la entidad contable pública, de conformidad con las disposiciones legales. 2 Registros contables en el SIIF - Nación Teniendo en cuenta que el Gravamen a los Movimientos Financieros, es un impuesto instantáneo y se causa en el momento en que se realice la transacción financiera, la entidad debe utilizar en la ejecución presupuestal, el atributo contable 36 - GMF-GRAVAMEN MOVIMIENTOS FINANCIEROS- ó 37 - GMF-GRAVAMEN MOVIMIENTOS FINANCIEROS-, según corresponda. Estos atributos solo proceden con la siguiente definición medio de pago giro, SI y beneficiario final, atendiendo la excepción de las operaciones que realice la Dirección del Tesoro Nacional. El registro contable afecta en el débito la subcuenta Gravamen a los movimientos financieros o Gravamen a los movimientos financieros, de acuerdo al tipo de gasto que se esté ejecutando y crédito en la subcuenta Cuenta corriente ó Cuenta de ahorro. Para el Tipo de Operación 15- Gastos de Inversión, se define con el atributo contable 37 - GMF-Gravamen Movimientos Financieros-Gtos Operación, por estar asociado a gastos originados en el desarrollo de la operación de la entidad. De otra parte, del Uso 45- Impuestos serán deshabilitadas los códigos y , Gravamen a los movimientos financieros La tabla TCON09- s presupuestales de gasto, con los diferentes Tipos de Operación y los atributos 36 - GMF-Gravamen Movimientos Financieros-Gtos Administración ó 37 - GMF- Gravamen Movimientos Financieros-Gtos Operación, queda definida, así:
3 Implementación Del Atributo Contable Gravamen A Los Movimientos Financieros GMF OCP Internas - Préstamos GR - Giro 36 - GMF-GRAVAMEN MOVIMIENTOS FINANCIEROS- Banca Comercial 1 - OCP Internas - Préstamos Banca Comercial 13 - Adquisición de Bienes y GR - Giro 36 - GMF-GRAVAMEN MOVIMIENTOS FINANCIEROS- Servicios 13 - Adquisición de Bienes y Servicios 14 - Transferencias y GR - Giro 36 - GMF-GRAVAMEN MOVIMIENTOS FINANCIEROSfuncionamiento con usos 14 - Transferencias y GR - Giro 37 - GMF-GRAVAMEN MOVIMIENTOS FINANCIEROSfuncionamiento con usos 15 - Gastos de inversion 16 - Transferencias al sector GR - Giro 36 - GMF-GRAVAMEN MOVIMIENTOS FINANCIEROSprivado 16 - Transferencias al sector GR - Giro 37 - GMF-GRAVAMEN MOVIMIENTOS FINANCIEROSprivado 17 - Sistema general de seguridad GR - Giro 36 - GMF-GRAVAMEN MOVIMIENTOS FINANCIEROSsocial en salud 17 - Sistema general de seguridad GR - Giro 37 - GMF-GRAVAMEN MOVIMIENTOS FINANCIEROSsocial en salud 19 - Otras transferencias GR - Giro 36 - GMF-GRAVAMEN MOVIMIENTOS FINANCIEROS Otras transferencias 21 - Intereses por pagar -OCP GR - Giro 36 - GMF-GRAVAMEN MOVIMIENTOS FINANCIEROSinternas 21 - Intereses por pagar -OCP GR - Giro 37 - GMF-GRAVAMEN MOVIMIENTOS FINANCIEROSinternas 24 - Comisiones por pagar -OCP GR - Giro 36 - GMF-GRAVAMEN MOVIMIENTOS FINANCIEROSinternas 24 - Comisiones por pagar -OCP GR - Giro 37 - GMF-GRAVAMEN MOVIMIENTOS FINANCIEROSinternas 26 - Otros impuestos GR - Giro 36 - GMF-GRAVAMEN MOVIMIENTOS FINANCIEROS Otros impuestos 27 - Servicios publicos GR - Giro 36 - GMF-GRAVAMEN MOVIMIENTOS FINANCIEROS Servicios publicos 28 - Aportes a fondos pensionales GR - Giro 36 - GMF-GRAVAMEN MOVIMIENTOS FINANCIEROS Aportes a fondos pensionales 29 - Aportes a seguridad social en GR - Giro 36 - GMF-GRAVAMEN MOVIMIENTOS FINANCIEROSsalud 29 - Aportes a seguridad social en GR - Giro 37 - GMF-GRAVAMEN MOVIMIENTOS FINANCIEROSsalud 30 - Aportes al ICBF SENA y cajas GR - Giro 36 - GMF-GRAVAMEN MOVIMIENTOS FINANCIEROSde compensación 30 - Aportes al ICBF SENA y cajas GR - Giro 37 - GMF-GRAVAMEN MOVIMIENTOS FINANCIEROSde compensación 31 - Aportes riesgos profesionales GR - Giro 36 - GMF-GRAVAMEN MOVIMIENTOS FINANCIEROS Aportes riesgos profesionales n
4 Implementación Del Atributo Contable Gravamen A Los Movimientos Financieros GMF Aportes a escuelas industriales e institutos tecnicos y ESAP 32 - Aportes a escuelas industriales e institutos tecnicos y ESAP 33 - Cuota de fiscalización y auditaje 33 - Cuota de fiscalización y auditaje 34 - Creditos judiclalessentencias 34 - Creditos judiclalessentencias GR - Giro 36 - GMF-GRAVAMEN MOVIMIENTOS FINANCIEROS- GR - Giro 36 - GMF-GRAVAMEN MOVIMIENTOS FINANCIEROS- GR - Giro 36 - GMF-GRAVAMEN MOVIMIENTOS FINANCIEROS Impuesto predial unificado GR - Giro 36 - GMF-GRAVAMEN MOVIMIENTOS FINANCIEROS Impuesto predial unificado 43 - Valorización GR - Giro 36 - GMF-GRAVAMEN MOVIMIENTOS FINANCIEROS Valorización 44 - Licencias registro y GR - Giro 36 - GMF-GRAVAMEN MOVIMIENTOS FINANCIEROSsalvoconducto 44 - Licencias registro y GR - Giro 37 - GMF-GRAVAMEN MOVIMIENTOS FINANCIEROSsalvoconducto 45 - Impuesto sobre vehículos GR - Giro 36 - GMF-GRAVAMEN MOVIMIENTOS FINANCIEROSautomotores 45 - Impuesto sobre vehículos GR - Giro 37 - GMF-GRAVAMEN MOVIMIENTOS FINANCIEROSautomotores 46 - Contribuciones GR - Giro 36 - GMF-GRAVAMEN MOVIMIENTOS FINANCIEROS Contribuciones 47 - Multas GR - Giro 36 - GMF-GRAVAMEN MOVIMIENTOS FINANCIEROS Multas 48 - Sanciones GR - Giro 36 - GMF-GRAVAMEN MOVIMIENTOS FINANCIEROS Sanciones 49 - Salarios y prestaciones GR - Giro 36 - GMF-GRAVAMEN MOVIMIENTOS FINANCIEROSsociales 49 - Salarios y prestaciones GR - Giro 37 - GMF-GRAVAMEN MOVIMIENTOS FINANCIEROSsociales 50 - Pensiones de jubilación GR - Giro 36 - GMF-GRAVAMEN MOVIMIENTOS FINANCIEROSpatronales 50 - Pensiones de jubilación GR - Giro 37 - GMF-GRAVAMEN MOVIMIENTOS FINANCIEROSpatronales 51 - Auxilio funerario GR - Giro 36 - GMF-GRAVAMEN MOVIMIENTOS FINANCIEROS Auxilio funerario 52 - Cuotas partes pensionales GR - Giro 36 - GMF-GRAVAMEN MOVIMIENTOS FINANCIEROS Cuotas partes pensionales n
5 Implementación Del Atributo Contable Gravamen A Los Movimientos Financieros GMF Otras prestaciones GR - Giro 36 - GMF-GRAVAMEN MOVIMIENTOS FINANCIEROSeconómicas 53 - Otras prestaciones GR - Giro 37 - GMF-GRAVAMEN MOVIMIENTOS FINANCIEROSeconómicas 56 - Vigencias Expiradas GR - Giro 36 - GMF-GRAVAMEN MOVIMIENTOS FINANCIEROS Vigencias Expiradas 59 - Excedentes financieros GR - Giro 36 - GMF-GRAVAMEN MOVIMIENTOS FINANCIEROS Excedentes financieros 61 - Acreedores para gastos GR - Giro 36 - GMF-GRAVAMEN MOVIMIENTOS FINANCIEROSlegales 61 - Acreedores para gastos GR - Giro 37 - GMF-GRAVAMEN MOVIMIENTOS FINANCIEROSlegales 62 - Acreedores por suscripción GR - Giro 36 - GMF-GRAVAMEN MOVIMIENTOS FINANCIEROSde acciones 62 - Acreedores por suscripción GR - Giro 37 - GMF-GRAVAMEN MOVIMIENTOS FINANCIEROSde acciones 63 - Pensiones y retroactivo GR - Giro 36 - GMF-GRAVAMEN MOVIMIENTOS FINANCIEROSpensionales 63 - Pensiones y retroactivo GR - Giro 37 - GMF-GRAVAMEN MOVIMIENTOS FINANCIEROSpensionales 64 - ARRENDAMIENTOS GR - Giro 36 - GMF-GRAVAMEN MOVIMIENTOS FINANCIEROS ARRENDAMIENTOS 65 - VIATICOS Y GASTOS DE VIAJE GR - Giro 36 - GMF-GRAVAMEN MOVIMIENTOS FINANCIEROS VIATICOS Y GASTOS DE VIAJE 66 - SEGUROS GR - Giro 36 - GMF-GRAVAMEN MOVIMIENTOS FINANCIEROS SEGUROS 67 - COMISIONES GR - Giro 36 - GMF-GRAVAMEN MOVIMIENTOS FINANCIEROS COMISIONES 68 - HONORARIOS GR - Giro 36 - GMF-GRAVAMEN MOVIMIENTOS FINANCIEROS HONORARIOS 71 - CESANTIAS GR - Giro 36 - GMF-GRAVAMEN MOVIMIENTOS FINANCIEROS CESANTIAS 72 - PRIMA DE VACACIONES GR - Giro 36 - GMF-GRAVAMEN MOVIMIENTOS FINANCIEROS PRIMA DE VACACIONES 73 - PRIMA DE SERVICIOS GR - Giro 36 - GMF-GRAVAMEN MOVIMIENTOS FINANCIEROS PRIMA DE SERVICIOS 74 - PRIMA DE NAVIDAD GR - Giro 36 - GMF-GRAVAMEN MOVIMIENTOS FINANCIEROS PRIMA DE NAVIDAD 76 - Donación, destrucción, GR - Giro 36 - GMF-GRAVAMEN MOVIMIENTOS FINANCIEROSmuestra para análisis de bienes aprehendidos o incautados 76 - Donación, destrucción, muestra para análisis de bienes aprehendidos o incautados n
6 Implementación Del Atributo Contable Gravamen A Los Movimientos Financieros GMF APORTES SINDICALES GR - Giro 36 - GMF-GRAVAMEN MOVIMIENTOS FINANCIEROS APORTES SINDICALES 87 - Gastos legales GR - Giro 36 - GMF-GRAVAMEN MOVIMIENTOS FINANCIEROS Gastos legales 88 - SUSCRIPCIONES GR - Giro 36 - GMF-GRAVAMEN MOVIMIENTOS FINANCIEROS SUSCRIPCIONES 90 - Intereses sobre cesantias GR - Giro 36 - GMF-GRAVAMEN MOVIMIENTOS FINANCIEROS Intereses sobre cesantias 91 - Indemnizaciones GR - Giro 36 - GMF-GRAVAMEN MOVIMIENTOS FINANCIEROS Indemnizaciones 92 - Licencias GR - Giro 36 - GMF-GRAVAMEN MOVIMIENTOS FINANCIEROS Licencias 93 - Bonificaciones GR - Giro 36 - GMF-GRAVAMEN MOVIMIENTOS FINANCIEROS Bonificaciones 94 - Otras primas GR - Giro 36 - GMF-GRAVAMEN MOVIMIENTOS FINANCIEROS Otras primas 95 - Otros salarios y prestaciones GR - Giro 36 - GMF-GRAVAMEN MOVIMIENTOS FINANCIEROSsociales 95 - Otros salarios y prestaciones GR - Giro 37 - GMF-GRAVAMEN MOVIMIENTOS FINANCIEROSsociales n Aprobó: Juan Guillermo Hoyos Pérez- Subcontador de Centralización de la Información Revisó: GIT SIIF Elaboró: Nubia Celis Mendoza
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