Impuesto a la Renta del Servicio de Carácter Personal IRP
|
|
- Juan José Aranda Arroyo
- hace 5 años
- Vistas:
Transcripción
1 Impuesto a la Renta del Servicio de Carácter Personal IRP
2 NORMATIVA VIGENTE IRP Ley N 4673/12 Decreto N 9371/12 Decreto N 6.560/16 Decreto 6.910/17 Resolución 104/16 Resolución 119/17 Res Gen 120/17 Decreto N 359/18 Resolución General 4/18
3 Contribuyentes del IRP Las personas físicas Sociedades simples
4 Qué salario mínimo considerar? Para todo lo relativo al IRP se debe considerar el salario mínimo legal vigente al INICIO del EJERCICIO FISCAL QUE SE LIQUIDA El vigente el 1 de enero del año que se liquida.
5 Qué ingresos se deberán considerar para el IRP? Servicios de carácter personal Ganancias de capital de Venta Ocasional de inmueble, cesión de derechos y la venta de títulos acciones y cuotas de capital de sociedades INGRESOS Utilidades, dividendos excedentes Intereses, comisiones rendimient o de capital Otros ingresos
6 Servicios de carácter personal Servicios de cualquier naturaleza, prestados por personas físicas en relación de dependencia o no, tales como: El ejercicio de: Profesiones universitarias, Oficios, artes, Sindicaturas, Deportes, Rematadores, Comisionistas, corredores, Despachantes de aduanas Empleos públicos y privados Etc.
7 Dividendos, utilidades, excedentes Son ingresos obtenidos en calidad de accionistas/socios de sociedades: Dividendos Utilidades Excedentes
8 Ganancias de capital Que provienen de : Venta ocasional de inmuebles Cesión de derechos Venta de títulos, acciones y cuotas de capital de sociedades Regalías y similares
9 Intereses, Comisiones, Rendimientos Intereses Comisiones Rendimientos de Capital
10 Otros Ingresos Cualesquiera otros ingresos de fuente paraguaya Tales como. 1) Enajenación de bienes muebles registrables o no. 2) Obtención de premios de determinados juegos y concursos no afectados a la Ley 1016/97 o a la Ley 431/73.
11 Otros Ingresos 1). Que no estén gravados por los otros impuestos a las rentas (IRACIS, IRAGRO, IRPC) 2). El ingreso total del ejercicio fiscal por este concepto supere 30 salarios mínimos mensuales
12 Monto de Otros Ingresos para que se consideren gravados + de 30 salarios mínimos mensuales Para el 2012, 2013 y 2014 = gravado a partir de Gs Para el 2015 y 2016 = gravado a partir de Gs Para el 2017 = gravado a partir de Gs Para el 2018 = gravado a partir de Gs
13 Cuándo están gravados por IRP? Cuando no están gravados por los otros impuestos a las rentas (IRACIS, IRAGRO, IRPC).
14 Valor a considerar por tipo de impuestos 100% de los ingresos por servicios de carácter personal 100% de los ingresos por ganancias de capital 100% de los ingresos por provenientes de intereses, comisiones, rendimientos de capital 100% otros ingresos 50% utilidades, dividendos y excedentes 50% de ingresos de la comunidad de gananciales
15 Rangos o montos NO INCIDIDOS por el IRP: Rango NO incidido es el monto máximo de ingresos que NO está gravado en el año Este rango no incidido disminuye en 12 salarios mínimos por año hasta llegar a los 36 salarios mínimos en el año 2019
16 Rangos o montos NO INCIDIDOS por el IRP AÑO Ingresos gravados Cálculo con salario mínimo vigentes hasta Gs. p/año Gs. p/mes salarios mínimos salarios mínimos salarios mínimos salarios mínimos salarios mínimos salarios mínimos salarios mínimos salarios mínimos
17 Cuándo las PERSONAS FÍSICAS se convierten en contribuyentes de IRP? INGRESOS GRAVADOS SUPERAN RANGO NO INCIDIDO ESTABLECIDO S/ CADA AÑO En el 2016 = Ingresos gravados por un monto MAYOR a 72 salarios mínimos Gs Gs En el 2017 = Ingresos gravados por un monto MAYOR a 60 salarios mínimos Gs Gs En el 2018 = Ingresos gravados por un monto MAYOR a 48 salarios mínimos Gs Gs
18 Cuándo las SOCIEDADES SIMPLES se convierten en contribuyentes? A partir de la vigencia de la Ley o a partir del ejercicio fiscal que se constituyan. Sociedades Simples Independientemente del monto de sus ingresos
19 .Ganancias de Capital: VENTA DE INMUEBLE La venta en un solo ejercicio fiscal, de hasta 2 inmuebles o la enajenación de 3 o mas realizada por una persona física en un solo acto y a un mismo comprador, está gravada por el IRP
20 Venta de Inmueble La venta de unidades de inmuebles amparadas por el régimen de propiedad horizontal será considerada como una venta individual
21 Información de terceros Las entidades e instituciones del sector público y privado y persones en general que paguen cualquier tipo de remuneraciones o rentas gravadas o no por este impuesto, a personas físicas o sociedades simples, deberán informar a la Administración Tributaria los montos pagados y otros datos que ella requiera en las condiciones que ésta establezca.
22 Información de terceros Inscripción de oficio por parte de la SET Fuente de información para la SET Resolución General N 82/2016 Planillas de IPS y laborales del MJT Información de contribuyentes (Hechauka) Actas de asambleas de sociedades y cooperativas Registros Públicos de Bienes Procesadoras de Tarjetas de crédito Datos de cuentas bancarias SAECA/SAE Estados financieros publicados en el portal de la CNV Bancos, Financieras, Aseguradoras, Almacenes Generales Estados financieros Publicados p/la prensa Otras
23 Ingresos Percibidos vs. Devengados Para el IRP la Ley utiliza el criterio de lo Por lo tanto, serán considerados sólo los: Ingresos efectivamente percibidos (cobrados o puestos a disposición); Gastos e Inversiones efectivamente pagados
24 Ingresos Percibidos Se consideraran gravados los ingresos a partir de: La percepción efectiva en cualquier forma. El cobro efectivo en cualquier forma de los dividendos, utilidades, excedentes o rendimientos La recepción efectiva de los bienes, títulos o derechos obtenidos en contraprestación de los servicios, cuando estos se encuentran gravados por el impuesto
25 Qué se entiende por Renta de Fuente Paraguaya? Ingresos por actividades desarrolladas en el Paraguay, con independencia de la nacionalidad de las partes, sus domicilios y/o residencias o, el lugar de celebración de los acuerdos o contratos el lugar de pago
26 Son de FUENTE PARAGUAYA los ingresos provenientes de: Dividendos o Ventas de Títulos, Acciones cuotas de capital Actividad personal desarrollada o prestada dentro del territorio Pyo. Ingresos de Ingreso por Venta o alquiler de Inmuebles ubicados en el territorio pyo.
27 INGRESOS NO GRAVADOS POR EL IRP
28 Ingresos NO gravados por el IRP Los ingresos recibidos por domiciliados en el Paraguay provenientes de actividades personales desarrolladas fuera del Paraguay Percepción de dividendos, utilidades, rendimientos de empresas constituidas en el exterior
29 No están gravados por el IRP: Los dividendos y utilidades percibidos por accionistas o socios domiciliados en el exterior Las ganancias de capitales mobiliarios que forman parte de los activos de una empresa unipersonal Las utilidades que se perciban en carácter de propietario de una empresa unipersonal Las utilidades que se perciban en carácter de socios de sociedades simples.
30 No están gravados por el IRP: Legados o herencias; así como anticipo de herencias. Utilidades, excedentes o rendimientos reinvertidos en la sociedad que los genero, así como la capitalización de las reservas de Revalúo del activo fijo previstas en la Ley 125/91 La adjudicación de bienes como resultado de disolución conyugal
31 No está gravado por el IRP: La obtención de préstamos Salvo que: 1) El acreedor declare por cualquier medio legalmente admisible que renuncia a su cobro o recupero 2) No se realice el pago cumplido 36 meses desde el vencimiento del plazo para hacerlo. Se considerará ingreso gravado del ejercicio en que el acreedor renuncio a su cobro o recupero, o que se cumple el plazo indicado.
32 INGRESOS EXENTOS POR EL IRP
33 Están exoneradas del IRP Las pensiones de veteranos, lisiados y mutilados de la Guerra del Chaco y de sus herederos
34 Están exonerados del IRP: Haberes de jubilaciones, pensiones y retiro de algún seguro social creado o admitido por Ley
35 Están exonerados del IRP: Las indemnizaciones por muerte o incapacidad total o parcial, enfermedad, maternidad, accidente o despido
36 Están exoneradas del IRP: Las remuneraciones de diplomáticos, agentes consulares y representantes de gobiernos extranjeros, siempre que exista tratamiento de reciprocidad
37 Están exonerados del IRP: Intereses, comisiones, rendimientos por inversiones, depósitos o colocaciones de capitales en el país, en: Entidades bancarias y financieras, Cooperativas de Ahorro y Crédito, Títulos de deuda y valores transados en la Bolsa que opera en el país.
38 Están exonerados del IRP: Las diferencias de cambio provenientes de colocaciones en entidades nacionales o extranjeras, legalmente autorizadas a prestar servicios de intermediación financiera en el país. Los rendimientos e intereses que se encuentran exonerados por leyes especiales (ej.: Bonos de la Deuda del Estado)
39 Están exonerados del IRP: Aguinaldos Recupero de inversiones especiales que hayan cumplido 3 años de tenencia del contribuyente
40 Qué se puede deducir del total de Ingresos gravados y qué NO?
41 Conceptos deducibles del IRP.relacionados directamente con sus actividades gravadas, siempre que: Los contribuyentes de IRP podrán deducir : Gastos Inversiones Que representen una erogación real efectuada en el ejercicio; Que estén debidamente documentados, y a nombre del contribuyente. Que sean a precios de mercado o, cuando no lo fueren, representen para el proveedor un ingreso que se encuentre gravado por el presente impuesto, el IRACIS, IRAGRO o IRPC.
42 ..afectados directamente a la actividad gravada del contribuyente Compra, construcción, remodelación, o refacción de inmuebles Compra de muebles Compra de equipos Inversiones Compra de acciones o cuotas partes de sociedades constituidas en el país. Aporte de capital en sociedades constituidas en el país.
43 ..afectados directamente a la actividad gravada del contribuyente Inversiones Compra, construcción, remodelación o refacción de inmuebles Compra de muebles Compra de equipos Compra de acciones o cuotas partes de sociedades constituidas en el país. Aporte de capital en sociedades constituidas en el país.
44 Deducibilidad Compra de acciones de sociedad por acciones Cumplir con los trámites y comunicaciones s/ Ley 5.895/17 El adquirente comunique a la sociedad en un plazo máximo de 5 días hábiles la compra indicando nombre, Cedula del Identidad o RUC y su domicilio, sin perjuicio que facultad que asiste al anterior de realizar dicha comunicación Si son sociedades por acciones al portador que hubieran procedido a convertir sus acciones a nominativas
45 Deducibilidad Compra de acciones de S.R.L y otras que no sean por acciones Cuando se acredite la adquisición mediante la suscripción de la escritura publica y la emisión de la factura de venta, si corresponde
46 Gastos relacionados con actividad gravada Los descuentos y/o aportes legales a entidades de seguridad social creadas/admitidas por Ley o Decreto - Ley
47 Conceptos deducibles del IRP Los gastos e inversiones en el exterior, afectados directamente a la actividad gravada, siempre que se cumpla, alguna de las siguientes: 1. Abonadas con tarjeta de crédito o débito emitida por entidades radicadas en el país. 2. Abonadas con algún otro medio fehaciente de pago, tales como transferencias o giros bancarios. 3. El comprobante o factura emitida en el extranjero se encuentren debidamente legalizados o apostillados a través del Consulado de nuestro país en el exterior, cuando fueron pagados con dinero en efectivo. 4. El contribuyente hubiera procedido a la retención de los impuestos en los casos que corresponda.
48 Gastos relacionados con actividad gravada Gastos de traslado, viaje y billetes aéreos, si hubieran sido adquiridos o pagados a través de agencias de viajes radicadas en el país y se encuentren debidamente documentados.
49 Bienes comprados en el exterior.inversiones afectadas a la actividad gravada Los mismos hubieran sido nacionalizados a través de los trámites aduaneros correspondientes.
50 Conceptos deducibles del IRP OTRAS DEDUCCIONES DE LAS PERSONAS FÍSICAS
51 Conceptos deducibles del IRP Las PERSONAS FÍSICAS, domiciliadas o radicadas en el país, podrán deducir además:.personales y de los familiares y otras que tenga a su cargo.
52 Conceptos deducibles del IRP GASTOS personales y de los familiares y otras que tenga a su cargo. destinados a manutención, salud, vestimenta, y esparcimiento
53 Familiares a cargo 1. Cónyuge, aun casos de uniones de hecho(ley 1/92) 2. Hijos menores. 3. Hijos mayores de edad que sean estudiantes universitarios o terciarios 4. Abuelos, padres, suegros, hermanos 5. Otras personas sobre la que exista obligación legal de prestar alimentos, incluido los hijos mayores de edad cuando se encuentren con alguna discapacidad física o mental declarada
54 Inversiones del contribuyente Inversiones Personales familiares personales y de los familiares y otras que tenga a su cargo. destinados a vivienda, educación y salud
55 Conceptos deducibles del IRP Gastos Personales Adquisición de aeronaves de uso particular, embarcaciones recreativas ( yates y motocicletas acuáticas), joyas, piedras y metales preciosos, pieles finas, obras de arte y antigüedades, así como los accesorios, insumos y servicios asociados al uso de tales bienes
56 Gastos e inversiones de personas a cargo Hijos mayores de edad que sean estudiantes universitarios o terciarios Gastos Personales Abuelos, padres, suegros, hermanos
57 Gastos e inversiones de personas a cargo Para deducir los gastos e inversiones de hijos mayores de edad y abuelos, padres, suegros y hermanos: Gastos Personales Ellos NO deben ser contribuyentes del IRP o de otro impuesto en el cual puedan deducir tales conceptos. Sus ingresos sean -como máximo- de hasta 3 salarios mínimos mensuales 2017 = Gs p/mes = p/año 2018 = Gs p/mes = p/año
58 Deducción para quienes NO aportan a un seguro social Quienes NO aportan a un seguro social obligatorio pueden deducir hasta un 15% de los ingresos gravados en el ejercicio fiscal, en ciertas condiciones:
59 Deducción - NO aportantes a un seguro social 1. Que lo ganado sea colocado en: Depósitos de Ahorro en Bancos, Financieras y Cooperativas de Ahorro y Crédito del país, Inversiones en Acciones Nominativas y bonos de SAECAs paraguayas Fondos privados de jubilación del país, que cuenten con por lo menos 500 aportantes activos
60 Deducción - NO aportantes a un seguro social 2. Que dichas inversiones sean por 3 años calendario, por lo menos Si se retiran dichos depósitos o venden las acciones antes de los 3 ejercicios fiscales, para tener derecho a la deducción, se debe: Reinvertir nuevamente, por un monto igual o superior, dentro de los 60 días corridos posteriores al retiro/venta, en cualquiera de las entidades mencionadas
61 Deducción - NO aportantes a un seguro social Transcurridos los 3 ejercicios fiscales, el recupero de estas inversiones a su vez constituirán ingresos exentos Si NO se cumple con las condiciones de plazo y reinversión mencionados, se computará como ingreso gravado el monto inicial con un incremento del 33% anual, con el consiguiente aumento de la Renta Bruta
62 Deducción Compra de Acciones o aportes en Acciones Nominativas de SAECAs paraguayas Inversiones NO SE APORTA A UN SEGURO SOCIAL OBLIGATORIO Total hasta el 15% de los ingresos gravados en el ejercicio fiscal, con condiciones el excedente del 15% de los ingresos gravados en el ejercicio fiscal, en un 50%.
63 Conceptos deducibles del IRP GASTO Cuotas o aportes realizadas a entidades de asistencia social, caridad, beneficencia instrucción científica, literaria, artística, gremial, de cultura física y deportiva, y de difusión cultural y/o religiosa, asociaciones, mutuales, federaciones, fundaciones, corporaciones, partidos políticos legalmente reconocido y las entidades educativas reconocidas por el MEC, cuando la entidad receptora realice una contraprestación al socio o asociado
64 Requisitos para deducir gastos personales y familiares 1) Que estén debidamente documentados GASTOS PERSONALES 2) A nombre del contribuyente o familiar a cargo. 3) Constituya una erogación real del contribuyente. 4) No se hubiera deducido en otro impuesto.
65 Gastos en el exterior deducibles del IRP Gastos personales y familiares en el exterior, destinados exclusivamente a: Manutención, Educación, Salud, Vivienda, y gastos relacionados GASTOS PERSONALES
66 Gastos en el exterior deducibles del IRP Los gastos personales y familiares serán deducibles, siempre que se cumpla con algunos los siguientes requisitos: GASTOS PERSONALES 1) Abonadas con tarjeta de crédito o débito emitida por entidades radicadas en el país. 2) Abonadas con algún otro medio fehaciente de pago, tales como transferencias o giros bancarios. 3) Los comprobantes o facturas se encuentren debidamente legalizados o apostillados a través del Consulado de nuestro país en el exterior, cuando fueron pagados en efectivo.
67 Gastos en el exterior deducibles del IRP Gastos de traslado, viaje y billetes aéreos, si hubieran sido adquiridos o pagados a través de agencias de viajes radicadas en el país y se encuentren debidamente documentados. GASTOS PERSONALES
68 Gastos en el exterior deducibles del IRP Los gastos de esparcimiento y turismo realizados en el exterior por el contribuyente o sus familiares a cargo NO son deducibles. GASTOS PERSONALES
69 Conceptos deducibles del IRP Las Donaciones: al Estado, Municipalidades, entidades religiosas reconocidas por las autoridades competentes; y a entidades con personería jurídica reconocidas como de beneficio público por la SET ( social, educativa, cultural, caridad o beneficencia.
70 DONACIONES Las donaciones realizadas por el contribuyente del IRP serán documentadas con el comprobante de ingreso o recibo de donación expedido por la entidad beneficiaria, en el que se deberá consignar 1. el monto o valor de la donación, 2. el nombre o razón social 3. RUC del donante o benefactor.
71 Conceptos deducibles del IRP El Impuesto al Valor Agregado de las facturas legales por gastos e inversiones deducibles, efectivamente pagado, pueden deducirse del IRP, si NO fueron utilizados como crédito fiscal en la liquidación del IVA.
72 Costo deducible: En los casos de: Venta ocasional de inmuebles Cesión de derechos Venta de títulos, acciones y cuotas de capital de sociedades Regalías y similares Será DEDUCIBLE la mayor cantidad que resulte de la comparación entre: 70% del valor de la venta o El precio de compra del bien Siempre que la compra se hubiere materializado mediante instrumento inscripto en un Registro Público.
73 Costo deducible Renta Neta Para la determinación del IRP, constituirá Renta Neta, sobre la cual se aplicará directamente la tasa del impuesto, en los casos de ganancias de capital, se presume de derecho como Renta Neta, la que resulte menor de las siguientes situaciones: 1. El 30% del valor de venta; o, 2. La diferencia entre el precio de compra y de venta, sirviendo como único documento probatorio el título inscripto en el Registro Público.
74 Ingresos por ganancias de capital
75 Deducibilidad préstamos o financiaciones Antes de estar alcanzado por el impuesto Después de ser contribuyente del IRP capital amortizado intereses comisiones otros recargos intereses comisiones otros recargos C O N D I C I O N E S - debidamente documentados - el acreedor sea contribuyente ante la SET, - El uso o destino del préstamo no haya sido deducido previamente como gasto o inversión.
76 MONTO MAXIMO DE DEDUCCIONES Las deducciones en concepto de gastos e inversiones admitidas estarán condicionadas a que los mismos se efectúen con 1. Ingresos gravados del ejercicio fiscal que se liquida 2. Préstamos o financiaciones obtenidas 3. Remanente de los ingresos gravados de ejercicios fiscales anteriores ( renta neta gravada menos el impuesto).
77 Por qué es importante diferenciar entre INVERSIONES y GASTOS El monto total de las deducciones no puede ser mayor que el ingreso gravado... salvo los desembolsos por INVERSIONES Por lo tanto, las pérdidas por inversiones se pueden trasladar a los siguientes ejercicios fiscales
78 Si hay pérdida fiscal por INVERSIONES Las pérdidas podrán trasladarse y deducirse de la Renta Neta de los 5 ejercicios fiscales siguientes La deducción no podrá ser mayor que el 20% de los Ingresos Brutos de cada ejercicio en que se aplique la pérdida
79 NO se puede deducir: Lo pagado en concepto de IRP Sanciones por infracciones fiscales, impuestas por la SET, autoridad publica o de seguridad social. Las erogaciones o los pagos que se realicen a entidades de bien público o de beneficencia, ordenados por resolución judicial en materia penal. Para las sociedades simples los gastos directos y la proporción de los indistintos que afecten a ingresos no gravados.
80 NO se puede deducir: Para las personas físicas, los gastos e inversiones efectuados con ingresos no gravados, exentos o exonerados por el presente impuesto. Los actos de liberalidad ( % supere el limite y otras erogaciones voluntarias sin recibir una contraprestación económica) Operaciones respaldadas con documentos falsos, adulterados o que no cumplan con los requisitos legales y/o reglamentarios
81 NO se puede deducir: Gastos de esparcimiento o turismo pagados en el exterior. Las erogaciones que hayan sido imputadas como costo o gastos de otro impuesto Las amortizaciones de capital de los préstamos obtenidos luego de ser contribuyentes de IRP
82 Cómo se liquida y paga el IRP? _ = x Suma de Ingresos Gravados Costos, Gastos, aplicaciones, inversiones y donaciones deducibles Renta Neta Gravada 10% (u 8%) =
83 Cómo se liquidará y pagará el IRP? _ = _ = x Suma de Ingresos Gravados = Renta Bruta Costos, Gastos, aplicaciones, Inversiones Renta Neta Gravada antes de donaciones Donaciones deducibles (hasta el 20% de la Neta Gravada) Renta Neta Gravada 10% (u 8%) =
84 Ejercicio Fiscal El IRP es un impuesto de liquidación anual, el ejercicio fiscal es del 01 de enero al 31 de diciembre Excepto: 1. los casos de cierre o clausura, y, 2. el año 2012 que va del 01/08/2012 al 31/12/12
85 Declaración Jurada del Impuesto Debe presentarse una declaración jurada de liquidación del impuesto, anualmente Aunque no se hubiera percibido ingresos gravados o, que éstos fueran menores a los mínimos establecidos Si la persona contribuyente del IRP lo es también de otro impuesto a la renta, deberá presentar una sola Declaración Jurada ( Art.16 de la Ley)
86 La obligación de presentar la Declaración Jurada Anual cesa: Cuando el contribuyente se traslada al exterior en forma definitiva Cuando se obtengan y declaren ingresos menores a los incididos por el IRP durante 2 ejercicios consecutivos Cuando el contribuyente fallece, igualmente los herederos universales/la sucesión indivisa deben cumplir con las obligaciones tributarias devengadas del causante hasta la fecha de su fallecimiento
87 Liquidación del impuesto Los contribuyentes deberán presentar su DDJJ de liquidación y pagar el impuesto en MARZO del siguiente año (s/terminación del RUC y vencimiento del calendario perpetuo)
88 Plazo para la presentación de la Declaración Jurada del 2016 Excepcionalmente El plazo para la presentación de la declaración jurada del IRP y el pago correspondiente al ejercicio fiscal 2016, venció en el mes de MAYO de El plazo para la presentación de la declaración jurada del IRP y el pago correspondiente al ejercicio fiscal 2017, vence en OCTUBRE de 2018.
89 Presentación de la Declaración Jurada La presentación de la DJ debe hacerse a través del Sistema de Gestión Tributaria Marangatu y el pago, por medio del Sistema de Pago Electrónico.
90 Qué registros (libros) se deben llevar? Software de utilización y obligatoria para el ejercicio 2018 en adelante. Con la utilización del software se generará el Libro de Ingresos y Egresos, los cuales conjuntamente con los demás datos complementarios deberán ser presentado en carácter de Declaración Jurada Informativa del IRP ( DJI-IRP) con código de obligación N 952 a través del Sistema de Gestión Tributaria Marangatu Quedará almacenado electrónicamente la información contenida en la DJI- IRP, con lo cual ya no será obligatorio que el contribuyente conserve como archivo tributario copia impresa del Libro de Ingresos y Egresos, si debiendo conservar toda la documentación que respalde la carga de datos e informaciones del Libro Desde 2018
91 Uso de medios electrónicos La SET pondrá a disposición de los contribuyentes servicios electrónicos con el objeto de facilitar el cumplimiento de las obligaciones tributarias, garantizando la seguridad, integridad y rapidez en el traslado de la información. Igualmente podrá implementar la utilización de medios electrónicos o digitales para respaldar ingresos y egresos, así como el registro de estos.
92 Qué registros (libros) se deben llevar? Documentos de respaldo de ingresos, gastos, inversiones y donaciones; y el libro de ingresos y egresos NO REQUIEREN RUBRICACION
93 Documentos de ingresos 1.Liquidación del salario, por servicios personales prestados en relación de dependencia. 2.Documentos que respaldan la liquidación del viático, por la porción que no se rinda cuenta. 3.Extractos o cupones emitidos por los Bancos, Financieras o la entidad pagadora de los intereses, comisiones o rendimientos de capitales mobiliarios, así como los excedentes recibidos de las Cooperativas.
94 Documentos de ingresos 4.Facturas por ingresos de servicios profesionales u otros de carácter personal prestados de manera independiente. 5. Facturas por obtención de dividendos y utilidades de sociedades 6. Facturas por ingresos de ganancias de capital, enajenación de bienes muebles, y los demás ingresos gravados. La forma de documentar los puntos 5 y 6 se utilizaran hasta tanto se reglamente de manera específica. Tampoco se considerará lo facturado sobre los puntos 5 y 6 para la obligación de contar con un dictamen de Auditoría Externa Impositiva.
95 Documentación cobro de dividendos La SET emitió una Guía para no Contribuyentes del IVA, que deben emitir factura para documentar ingresos por cobros de dividendos
96 Documentos de respaldo de gastos e inversiones en el país 1. Facturas, Boleta de Venta, Tickets o Autofactura, por compra de bienes o servicios 2. Comprobante de ingreso o recibo de donación, por las donaciones realizadas, en el que se deberá consignar el importe de la donación, el nombre o razón social y el RUC del donante o benefactor. 3. Pago de salario, por servicios personales en relación de dependencia con el recibo de salario (aportes al Sistema de Seguridad Social??? ). 4. Billetes aéreos, boletos de transporte público, Entradas a espectáculos públicos
97 Personas no domiciliadas en el país: Quienes paguen, acrediten o remesen a personas físicas o sociedades simples, no domiciliadas en el país, por la realización dentro del territorio paraguayo de alguna de las actividades gravadas por el IRP deben actuar como agentes de retención.
98 Personas no domiciliadas en el país: Del total de los ingresos por ganancias de capital generadas por enajenación de bienes inmuebles, transferencias de acciones/títulos/cuotas de capital, regalías, se considera que el 30% es renta de fuente paraguaya Y sobre el monto resultante se aplicará la tasa del 20%, con lo que se da una tasa efectiva del 6% sobre el ingreso Obs: Para determinar la renta de fuente paraguaya se debe excluir el IVA
99 Personas no domiciliadas en el país: Otros ingresos gravados pagados, se considera que el 50% es renta de fuente paraguaya Y sobre el monto resultante se aplicará la tasa del 20%, con lo que se da una tasa efectiva del 10% sobre el ingreso Obs: Para determinar la renta de fuente paraguaya se debe excluir el IVA
100 Retenciones del escribano público En el caso de transferencia de inmuebles, o cuotas partes de sociedades de responsabilidad limitada pertenecientes a un extranjero no domiciliado en el país, el escribano público interviniente deberá dejar constancia en la escritura: 1. base imponible de la retención 2. importe retenido 3. fecha y numero de comprobante de retención Si no tuviera copia del comprobante de retención, el escribano deberá actuar como agente de retención del IRP.
101 Anticipos a cuenta del IRP La SET podrá establecer el pago de anticipos a cuenta del impuesto
102 Obligaciones del Contribuyente 1. Inscribirse como contribuyente 2. Llevar registros y documentos de respaldo 3. Presentar declaración jurada de impuestos (Form. 104) internet y pago por vía electrónica. 4. Justificar el incremento patrimonial, si es requerido por la SET 5. Guardar los libros y documentos tributarios por el término de la prescripción (6 años)
103 Etapas del IRP Persona Física Suma de ingresos gravados superaron el rango no incidido Contribuyente Inscribirse A partir del día siguiente de la fecha en que sus ingresos hayan superado el monto incidido por el IRP Dentro de los 30 días hábiles siguientes de haber superado sus ingresos el monto incidido por el IRP Marzo c/año Presentación DJ y pago del Impuesto
104 Presunción de Renta Imponible La ley presume que todo enriquecimiento o aumento patrimonial procede de rentas alcanzadas por el IRP Salvo que el contribuyente pruebe que el enriquecimiento o aumento patrimonial proviene de actividades no gravadas por el impuesto Art. 13 Num 2 de la Ley
105 Declaración de Patrimonio Se debe o no preparar? Es conveniente? Como todo incremento patrimonial da derecho al Fisco a presumir su origen en rentas gravadas no declaradas, es recomendable buscar la mejor forma de contar con documentos justificativos del patrimonio
106 Gastos Es importante hacer un planeamiento impositivo porque: Inversiones = _ NO TRASLADABLE Ingresos Gravados Gastos deducibles Inversiones deducibles Renta Neta Positiva Inversiones deducibles TRASLADABLE No trasladable Trasladable Trasladable = Renta Neta 0 o Renta Negativa Paga menos o no paga IRP
107 Listado o nómina de contribuyentes La Administración Tributaria establecerá un mecanismo de divulgación de los sujetos obligados por el IRP, a los efectos de aplicarlo para la liquidación del IRACIS y del IRAGRO por parte de los beneficiarios del servicio prestado
108 Desde cuando rigen los cambios? Las aclaraciones, precisiones o puntualizaciones respecto a los alcances de.: 1. los egresos deducibles en concepto de inversiones relacionadas a los hechos generadores. 2. las actividades gravadas, sean personales o de familiares a cargo. 3. del traslado de pérdidas que se establecen en el Decreto 359/18 serán aplicables a partir del ejercicio fiscal 2017.
109 Qué sucede con lo anterior? Quedan sin efecto las disposiciones y actuaciones de la Administración Tributaria realizadas como consecuencia de la aplicación de las disposiciones establecidas en la normativa anterior y sus interpretaciones respecto a : 1. los egresos deducibles en concepto de inversiones relacionadas a los hechos generadores. 2. las actividades gravadas, sean personales o de familiares a cargo. 3. del traslado de pérdidas Los contribuyentes que hubieren rectificados sus declaraciones juradas en base a los criterios e interpretaciones de la normativa anterior, podrán reliquidar sus declaraciones juradas, adecuándolas al presente Decreto, sin necesidad de contar con un dictamen de Auditoría Externa Impositiva.
110 Qué sucede con lo anterior? Si por las rectificativas realizadas, surge un saldo susceptible de devolución, no se estará obligado a contar con un dictamen Impositivo de Auditor va, para el recupero correspondiente.
111 MUCHAS GRACIAS
RESOLUCION GENERAL 80/2012
RESOLUCION GENERAL 80/2012 POR LA CUAL SE ACLARAN Y PRECISAN LOS ALCANCES ESTABLECIDOS EN EL DECRETO N 9371/2012 "POR EL CUAL SE REGLAMENTA EL IMPUESTO A LA RENTA DEL SERVICIO DE CARACTER PERSONAL (IRP),
Más detallesSUBSECRETARIA DE ESTADO DE TRIBUTACION RESOLUCION N 1560
SUBSECRETARIA DE ESTADO DE TRIBUTACION RESOLUCION N 1560 POR LA CUAL SE REGLAMENTA LA APLICACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA DEL PEQUEÑO CONTRIBUYENTE, CREADO POR LA LEY N 2421 DEL 5 DE JULIO DE 2004 DE REORDENAMIENTO
Más detallesIMPUESTO A LAS GANANCIAS
A QUIÉN se grava? SUJETO QUE se grava? OBJETO IMPUESTO A LAS GANANCIAS CÓMO se grava? NORMA CUÁNDO se grava? HECHO IMPONIBLE DÓNDE se grava? FUENTE 2 1 Universidad Católica de Córdoba Facultad de Ciencias
Más detallesPODER LEGISLATIVO LEY N 4.673
QUE MODIFICA Y AMPLIA DISPOSICIONES DE LA CREACION DEL IMPUESTO A LA RENTA DEL SERVICIO DE CARACTER PERSONAL EL CONGRESO DE LA NACION PARAGUAYA SANCIONA CON FUERZA DE L E Y: Artículo 1.- Modifícanse y
Más detallesIMPUESTO A LAS GANANCIAS Y BIENES PERSONALES
INFORMACIÓN GENERAL SOBRE LAS OBLIGACIONES IMPOSITIVAS CORRESPONDIENTE AL PERÍODO FISCAL 200 IMPUESTO A LAS GANANCIAS SOBRE CUARTA CATEGORÍA: RENTA DEL TRABAJO PERSONAL 2 Conceptos alcanzados Sueldo Bruto
Más detallesPrimeros Auxilios en la Renta Personal. Abg. Nora Lucía Ruoti Cosp Especialista en Impuestos y Asesoría en Inversiones
1 Índice CAPÍTULO I Conocimientos generales sobre el Impuesto a la Renta Personal 1. Qué es el Impuesto a la Renta Personal? 21 2. De la difícil implementación del Impuesto a la Renta Personal 22 2.1.
Más detallesIRACIS EJERCICIOS PRÁCTICOS CASOS PRÁCTICOS 1) LIQUIDACIÓN DEL IRACIS POR EL RÉGIMEN DE RENTA PRESUNTA EMPRESA UNIPERSONAL
CASOS PRÁCTICOS 1) LIQUIDACIÓN DEL IRACIS POR EL RÉGIMEN DE RENTA PRESUNTA EMPRESA UNIPERSONAL Contribuyente: José Benítez RUC: 1.111.111-1.- Actividad: Locación de inmuebles. Obligaciones: Impuesto a
Más detallesBoletín Jurídico Enero 2016
1. CONSULTA TRIBUTARIA TARIFAS PARA EL AÑO 2016 DE IMPUESTO A LA RENTA PARA PERSONAS NATURALES Y SUCESIONES INDIVISAS, Y PARA HERENCIAS, DONACIONES Y LEGADOS a) Para liquidar el impuesto a la renta de
Más detallesDocumentos para Declaración de Renta:
DECLARACIÓN DE RENTA REFORMA TRIBUTARIA Documentos para : Las personas obligadas a declarar o que lo hagan de manera voluntaria deben contar con los documentos necesarios que le permitan establecer los
Más detalles12/08/2016 IMPUESTO A LAS GANANCIAS. A QUIÉN se grava? SUJETO. QUE se grava? OBJET O. CUÁNDO se grava? NORMA HECHO IMPONIBLE
A QUIÉN se grava? SUJETO QUE se grava? OBJET O IMPUESTO A LAS GANANCIAS CÓMO se grava? NORMA CUÁNDO se grava? HECHO IMPONIBLE DÓNDE se grava? FUENTE 2 Universidad Católica de Córdoba Facultad de Ciencias
Más detallesA qué precio deben facturarse las operaciones y los servicios? Precios de Transferencia
A qué precio deben facturarse las operaciones y los servicios? Precios de Transferencia 1 Normas de Precios de Transferencia La normativa paraguaya no contiene normas específicas que regulen la imputación
Más detallesCASOS PRACTICOS SOBRE IMPUESTO A LAS GANANCIAS EJERCITACION ESPECIALMENTE REFERIDA AL SUJETO PERSO-
CASOS PRACTICOS SOBRE IMPUESTO A LAS GANANCIAS NA EJERCITACION ESPECIALMENTE REFERIDA AL SUJETO PERSO- FÍSICA Y SUCESIONES INDIVISAS INDICE I - OBJETO Y SUJETOS DEL IMPUESTO Ejercicio 1: Sujetos que deben
Más detallesConsejos para comenzar bien el año
Revise todos los gastos del 2009 y vea cuáles son los que no pueden utilizarse como gasto deducible por problemas en la documentación Consejos para comenzar bien el año Causas de la no deducibilidad de
Más detallesResistencia contable del Paraguay CyAA Contadores y Auditores Asociados
Resistencia contable del Paraguay CyAA Contadores y Auditores Asociados Cierre de Balance Definición: El cierre contable es el proceso que consiste en cancelar las cuentas de resultados (compuestas por
Más detallesFORMULARIO DECLARACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA PERSONAS No. FORMULARIO 200 IDENTIFICACIÓN DEL SUJETO PASIVO DE DEPENDENCIA 0 TOTAL INGRESOS
FORMULARIO DECLARACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA PERSONAS No. FORMULARIO 12 NATURALES Y SUCESIONES INDIVISAS 83968241 Resolución No. NAC DGERCGC13 881 1 IDENTIFICACIÓN DE LA DECLARACIÓN (O)ORIGINAL (S)SUSTITUTIVA
Más detallesDeclaración Jurada Patrimonial Inicial
Tipos de Declaraciones Juradas Declaración Jurada Inicial del Patrimonio Gravado Declaración Jurada Patrimonial Inicial Se presenta una sola vez. Conjuntamente al inscribirse como contribuyente de Renta
Más detallesNUEVA LEY Y REGLAMENTO DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
Seminario NUEVA LEY Y REGLAMENTO DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA Lic. Victor Emilio Sarat Garcia COLEGIO DE CONTADORES PUBLICOS Y AUDITORES RENTAS DEL TRABAJO, DE CAPITAL Y NO RESIDENTES RENTAS DEL TRABAJO
Más detallesIMPUESTO A LAS GANANCIAS
1 A QUIÉN se grava? SUJETO QUE se grava? OBJETO IMPUESTO A LAS GANANCIAS CÓMO se grava? NORMA CUÁNDO se grava? HECHO IMPONIBLE DÓNDE se grava? FUENTE 2 Universidad Católica de Córdoba Facultad de Ciencias
Más detallesFormulario 120 Declaración Jurada del Impuesto al Valor Agregado (IVA) Régimen General / Mensual
UTILIZACIÓN DEL FORMULARIO: Este formulario debe ser utilizado por las personas físicas o jurídicas, contribuyentes del Impuesto al Valor Agregado que realicen operaciones gravadas y exoneradas (incluidas
Más detallesTRIBUTOS EN EL PARAGUAY
TRIBUTOS EN EL PARAGUAY I) Impuestos 1- Impuesto a los Ingresos 1 a- Impuesto a la Renta de las Actividades Comerciales, Industriales o de Servicios que no sean de carácter personal. 1 b- Impuesto a la
Más detallesDeclaración anual de impuestos para personas físicas EY México
Declaración anual de impuestos para personas físicas EY México Abril 5, 2017 Óscar Ortiz Socio de Impuestos para el Sector Financiero Agenda Aspectos relevantes en materia de: Salarios Deducciones permitidas
Más detallesIMPUESTO A LA RENTA. Anexos Transaccionales y REOC
IMPUESTO A LA RENTA Cómo declara un agente de retención los impuestos que ha retenido? En el formulario 103 se presentan las declaraciones de las retenciones efectuadas. Para la declaración podrán utilizar
Más detalles28 de Febrero Reforma tributaria Ley Aspectos salientes
28 de Febrero 2018 + Reforma tributaria Ley 27.430 + Aspectos salientes Renta Financiera: Generalización Para Personas Humanas: Se gravan los intereses resultantes de colocaciones en Plazo Fijo y Fondos
Más detallesDECLARACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA PERSONAS NATURALES Y SUCESIONES INDIVISAS OBLIGADAS A LLEVAR CONTABILIDAD
102 FORMULARIO 102 RESOLUCIÓN NACDGERCGC1600000067 100 IDENTIFICACIÓN DE LA DECLARACIÓN AÑO 2015 DECLARACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA PERSONAS NATURALES Y SUCESIONES INDIVISAS OBLIGADAS A LLEVAR CONTABILIDAD
Más detallesCAPÍTULO I OBJETO DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
ÍNDICE Antecedentes de los autores... 7 Palabras Preliminares... 9 CAPÍTULO I OBJETO DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS Teoría de la fuente... 22 Habitualidad o periodicidad... 23 Permanencia de la fuente...
Más detalles14/3/2014
14/3/214 https://declaraciones.sri.gob.ec/rec-declaraciones-internet/consultas/reportedeclaracionaction.jspa?num=6753389 FORMULARIO 12 DECLARACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA PERSONAS NATURALES Y SUCESIONES
Más detalleshttps://declaraciones.sri.gov.ec/rec-declaraciones-internet/consultas/reporte...
Page 1 of 6 6/7/212 FORMULARIO DECLARACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA PERSONAS No. FORMULARIO 12 NATURALES Y SUCESIONES INDIVISAS 4819284 Resolución No. NAC-DGERCGC11-425 1 IDENTIFICACIÓN DE LA DECLARACIÓN
Más detallesImpuesto a la Renta: Ingresos Exentos y Deducciones
Contabilidad Financiera Impuesto a la Renta: Ingresos Exentos y Deducciones Daniela Navas M. Introducción En el siguiente ensayo daremos un concepto de impuesto a la renta, realizaremos un resumen de los
Más detallesMódulo Impuestos (I) 1
Módulo Impuestos (I) 1 Impuesto a la Renta Las personas residentes o domiciliadas en Chile se encuentran sujetas a impuesto sobre sus rentas de cualquier origen, ya sea que la fuente de ingresos esté situada
Más detallesFORMULARIO INSTRUCTIVO DECLARACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA PERSONAS NATURALES Y SUCESIONES INDIVISAS
FORMULARIO 102 - INSTRUCTIVO DECLARACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA PERSONAS NATURALES Y SUCESIONES INDIVISAS NOTAS IMPORTANTES: Los formularios podrán ser llenados a máquina (de escribir o impresora), en
Más detallesDECLARACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA PERSONAS NATURALES Y SUCESIONES INDIVISAS OBLIGADAS A LLEVAR CONTABILIDAD
102 FORMULARIO 102 RESOLUCIÓN NACDGERCGC1600000067 100 IDENTIFICACIÓN DE LA DECLARACIÓN AÑO 2015 DECLARACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA PERSONAS NATURALES Y SUCESIONES INDIVISAS OBLIGADAS A LLEVAR CONTABILIDAD
Más detallesIMPUESTOS EN PARAGUAY
IMPUESTOS EN PARAGUAY 1.0 CONTRIBUCIONES 1.1 Contribuciones Las contribuciones establecidas por la Ley 2421-04 son las siguientes: 1.1 Impuestos 1.1.1 Impuesto a los Ingresos 1.1.1.1- Impuesto a la Renta
Más detallesParaguay. Ciudad capital: Asunción. Área: 406,750 km 2. Población: 6,900,000. Idioma: Español. Sistema político: República presidencial
Paraguay Ciudad capital: Asunción Área: 406,750 km 2 Población: 6,900,000 Idioma: Español Sistema político: República presidencial PIB / persona 2015: USD 4,081 Moneda: Guaraní (PYG) Código ISO: PRY Prefijo
Más detallesIMPUESTO A LA RENTA COMERCIAL, INDUSTRIAL O DE SERVICIOS (IRACIS) QUÉ ES EL IRACIS?
IMPUESTO A LA RENTA COMERCIAL, INDUSTRIAL O DE SERVICIOS (IRACIS) QUÉ ES EL IRACIS? Es la abreviatura que se utiliza para referirse al Impuesto a la Renta Comercial, Industrial o de Servicios. Es un Impuesto
Más detallesFORMA DPN DECLARACION DEFINITIVA DE RENTAS Y PAGO PARA PERSONAS NATURALES RESIDENTES Y HERENCIAS YACENTES LUIS ALBERTO AGUIRRE 08/12/2016
FORMA DPN - 99025 DECLARACION DEFINITIVA DE RENTAS Y PAGO PARA PERSONAS NATURALES RESIDENTES Y HERENCIAS YACENTES SI ESTA ES UNA DECLARACIÓN SUSTITUTIVA O COMPLEMENTARIA, INDIQUE EL N Y LA FECHA DE LA
Más detallesCONSULTORES DEL SECTOR PUBLICO Y SIMILARES Normativa: Ley 843, Titulo II; DS (27/02/87) y RA (13/08/09), RND (14/12/07) y
CONSULTORES DEL SECTOR PUBLICO Y SIMILARES Normativa: Ley 843, Titulo II; DS. 21531 (27/02/87) y RA 05-0040-99 (13/08/09), RND 10-0037-07 (14/12/07) y RND 10-0016-07(18/05/07), RND 10-0032-07 (31/10/07)
Más detallesTAX LETTER CALENDARIO DE VENCIMIENTOS JUNIO 2017
TAX LETTER 16-2017 CALENDARIO DE VENCIMIENTOS JUNIO 2017 IMPUESTO A LAS GANANCIAS Sociedades, empresas o explotaciones unipersonales, fideicomisos y otros. Mes de cierre de ejercicio: Diciembre/2016. Presentación
Más detallesTAX LETTER CALENDARIO DE VENCIMIENTOS JULIO 2017
TAX LETTER 17-2017 CALENDARIO DE VENCIMIENTOS JULIO 2017 IMPUESTO A LAS GANANCIAS Sociedades, empresas o explotaciones unipersonales, fideicomisos y otros. Mes de cierre de ejercicio: Febrero/2017. Presentación
Más detallesRENTAS DE TRABAJO. Gerencia de Servicios al Contribuyente Intendencia Lima
RENTAS DE TRABAJO Gerencia de Servicios al Contribuyente Intendencia Lima CHARLAS TRIBUTARIAS RENTAS DEL TRABAJO Con la Renta de Cuarta Categoría RENTAS DEL TRABAJO Renta de Quinta Categoría Con la entrada
Más detallesÍNDICE. 1. Introducción Los intereses Tratamiento tributario por intereses compensatorios... 2
ÍNDICE 1. Introducción... 2 2. Los intereses... 2 2.1 Tratamiento tributario por intereses compensatorios... 2 2.1.1 Tratamiento con respecto al IGV... 2 2.1.2. Tratamiento con respecto del Impuesto a
Más detallesAlcance del Decreto LEY DE ACTUALIZACION TRIBUTARIA, con énfasis en Rentas del Trabajo
Alcance del Decreto 10-2012 LEY DE ACTUALIZACION TRIBUTARIA, con énfasis en Rentas del Trabajo 1 1 Impuesto Sobre la Renta NUEVAS LEYES 2 Ley Aduanera Nacional 3 IMPUESTO A LA PRIMERA MATRICULA 2 NUEVA
Más detallesUNIVERSIDAD MARIANO GALVEZ DE GUATEMALA
UNIVERSIDAD MARIANO GALVEZ DE GUATEMALA Escuela de Gestión Pública Licenciatura en Administración Pública Sede Cobán, Alta Verapaz Curso: 1225-502-Finanzas Públicas Docente: Licenciada Milvia Gisela Guerra
Más detallesImplicaciones de la Reforma Fiscal Grant Thornton Tax Costa Rica S.A. Todos los derechos reservados.
Implicaciones de la Reforma Fiscal Medidas contra la evasión fiscal Embargos (importaciones, alquileres, taquillas, etc). Recuperación de jubilaciones pagadas a fallecidos Acelerar cobros judiciales Revisión
Más detallesCAPÍTULO VII DE LAS TASAS DEL IMPUESTO
CAPÍTULO VII DE LAS TASAS DEL IMPUESTO Artículo 52 -A.- El impuesto a cargo de personas naturales, sucesiones indivisas y sociedades conyugales que optaron por tributar como tales, domiciliadas en el país,
Más detallesASPECTOS TRIBUTARIOS DE LOS FONDOS DE INVERSIÓN PRIVADOS Y SUS IMPLICANCIAS EN LA OPERACIÓN RENTA A.T. 2010
ASPECTOS TRIBUTARIOS DE LOS FONDOS DE INVERSIÓN PRIVADOS Y SUS IMPLICANCIAS EN LA OPERACIÓN RENTA A.T. 2010 Relator: Luis González Silva Magíster en Tributación, Universidad de Chile. Colaborador CET UChile
Más detallesTRATAMIENTO TRIBUTARIO DE INTERESES: RENTA DE FUENTE PERUANA PERSONAS JURÍDICAS
TRATAMIENTO TRIBUTARIO DE INTERESES: RENTA DE FUENTE PERUANA PERSONAS JURÍDICAS La presente publicación contiene el tratamiento tributario de los intereses generados tanto por personas naturales y personas
Más detallesLEY ORGANICA DE SOLIDARIDAD Y DE CORRESPONSABILIDAD CIUDADANA Registro Oficial Suplemento 759 de 20 - mayo 2016
LEY ORGANICA DE SOLIDARIDAD Y DE CORRESPONSABILIDAD CIUDADANA Registro Oficial Suplemento 759 de 20 - mayo 2016 (Resumen de principales disposiciones) MAYO DE 2016 1 INDICE Contribuciones Solidarias Incentivos
Más detallesSOLICITUD DE INFORMACIÓN-DECLARACIONES JURADAS INDIVIDUALES AÑO
Tributum.com.ar Periódico Tributario Estimado Cliente: Con motivo del próximo vencimiento de las declaraciones juradas de los impuestos a las ganancias y sobre los bienes personales correspondientes al
Más detallesDECRETO Nº 8593 EL PRESIDENTE DE LA REPÚBLICA DEL PARAGUAY DECRETA: Definiciones y Conceptos
Asunción, 11 de diciembre de 2006 VISTO: El Art. 238º, numeral 3) de la Constitución Nacional, que faculta a quien ejerce la Presidencia de la Republica a participar en la formación, reglamentación y control
Más detallesDECLARACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA Y PRESENTACIÓN DE BALANCES FORMULARIO ÚNICO SOCIEDADES Y ESTABLECIMIENTOS PERMANENTES
DECLARACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA Y PRESENTACIÓN DE BALANCES FORMULARIO ÚNICO SOCIEDADES Y ESTABLECIMIENTOS PERMANENTES No. 87936804 FORMULARIO 101 RESOLUCIÓN N NACDGERCGC1300881 100 IDENTIFICACIÓN DE
Más detallesSOLICITUD DE INFORMACION PARA LA LIQUIDACION ANUAL DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS Y BIENES PERSONALES DE LAS PERSONAS HUMANAS CORRESPONDIENTE AL AÑO
SOLICITUD DE INFORMACION PARA LA LIQUIDACION ANUAL DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS Y BIENES PERSONALES DE LAS PERSONAS HUMANAS CORRESPONDIENTE AL AÑO 2016 Estimado cliente: Tenemos el agrado de dirigirnos
Más detallesIMPUESTO A LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS. Cr. Álvaro Romano UNIVERSIDAD ORT Diciembre de 2006
IMPUESTO A LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS Cr. Álvaro Romano UNIVERSIDAD ORT Diciembre de 2006 NATURALEZA DEL IMPUESTO ANUAL PERSONAL Y DIRECTO FUENTE URUGUAYA ROL DEL BPS (*) A través de ATYR colaborará
Más detallesIMPUESTO A LA RENTA - Teórico
IMPUESTO A LA RENTA - Teórico OBJETIVO Al finalizar la capacitación los participantes estarán en capacidad de identificar los principales fundamentos legales del Impuesto a la Renta, básicos para la posterior
Más detallesIMPUESTO SOBRE LOS BIENES PERSONALES
IMPUESTO SOBRE LOS BIENES PERSONALES 1. OBJETO Y SUJETOS HERRAMIENTAS PARA LA LIQUIDACIÓN El Impuesto sobre los Bienes Personales se aplica en todo el territorio de la Nación y recae sobre los bienes personales
Más detallesRÉGIMEN DE RETENCIONES DEL IGV
RÉGIMEN DE RETENCIONES DEL IGV BASE LEGAL l Artículo 10 del Código Tributario D.S. 135-99-EF. Artículo 10º inciso c) del TUO Ley del IGV, DS 055-99-EF. Resolución de Superintendencia N 037-2002/SUNAT Resolución
Más detallesAsociada. A.- Dividendos y retiros de utilidades.
Artículo 41 A Documentación Asociada Artículo 41 A.- Los contribuyentes domiciliados o residentes en Chile que obtengan rentas del exterior que hayan sido gravadas en el extranjero, en la aplicación de
Más detallesPREPARACIÓN DE LA DOCUMENTACIÓN PARA LA DECLARACIÓN DE RENTA
PREPARACIÓN DE LA DOCUMENTACIÓN PARA LA DECLARACIÓN DE RENTA Para preparar la documentación se requiere conocer muy bien a la persona natural con el fin de conocer la información de sus activos, pasivos,
Más detallesGanancia de Capital Venta de Inmuebles.
Ganancia de Capital Venta de Inmuebles www.bakertillypanama.com Giro ordinario Criterio anterior exigía que un 51% de los ingresos fuera proveniente de venta de viviendas o locales comerciales nuevos.
Más detallesAspectos Impositivos de las Entidades Deportivas
Aspectos Impositivos de las Entidades Deportivas Entidades deportivas Asociaciones civiles sin fines de lucro 2 Las entidades deportivas son sujetos de los deberes impositivos? Ley 11.683. art. 5º: Están
Más detallesCONTRIBUYENTES INDIVIDUALES, SOCIOS O ACCIONISTAS QUE A SU VEZ SEAN SOCIOS O ACCIONISTAS DE EMPRESAS ACOGIDAS AL D.L. Nº 701
RENTAS DETERMINADAS EN BASE A CONTABILIDAD SIMPLIFI- CADA (ART. 14 TER), PLANILLAS, CONTRATOS Y OTRAS RENTAS 5 de responsabilidad o de hecho o comuneros. Contribuyentes acogidos al D.L. Nº 701, de 1974,
Más detallesAspectos Prácticos de la liquidación del IG e ISBP
Respuestas a Consultas del Ciclo de Actualidad Tributaria del 16/05/2018 Renta Corporativa 1) PREGUNTA: A partir del período fiscal 2018 las empresas unipersonales tributarán el impuesto a las ganancias
Más detallesCONCEPTOS BÁSICOS - NUEVA REGLAMENTACIÓN
CONCEPTOS BÁSICOS - NUEVA REGLAMENTACIÓN Brindar el conocimiento necesario para entender la lógica de cálculo del impuesto. Explicar conceptos básicos sobre la ley y la nueva reglamentación vigente. Informar
Más detallesModificación del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta sobre la deducción adicional de quinta categoría
Modificación del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta sobre la deducción adicional de quinta categoría Con fecha 28 de febrero de 2017, se publicó en el Diario Oficial El Peruano el Decreto Supremo
Más detallesRESOLUCIÓN EJERCICIO Nº ANTICIPOS EN UNA SUCESIÓN INDIVISA
RESOLUCIÓN EJERCICIO Nº 5.01. ANTICIPOS EN UNA SUCESIÓN INDIVISA NORMATIVA APLICABLE: Arts 33-36 LIG; Arts. 52-55 DR; RG (AFIP) N 327 DATOS DEL EJERCICIO: Cálculo de los Anticipos Concepto Impuesto determinado
Más detallesAnexo. g) Destino: recordamos que la ley del impuesto a las ganancias exime sólo el valor locativo de la casa-habitación.
INFORMACIÓN PARA PREPARAR LAS DECLARACIONES JURADAS DE LOS IMPUESTOS A LAS GANANCIAS Y SOBRE LOS BIENES PERSONALES. AÑO FISCAL 2016. A. PATRIMONIO 1 INMUEBLES a) Valuación fiscal al 31 de diciembre de
Más detallesDECLARACIÓN ANUAL DE PERSONAS FÍSICAS DEDUCCIONES PERSONALES
DECLARACIÓN ANUAL DE PERSONAS FÍSICAS DEDUCCIONES PERSONALES El 30 de abril es la fecha límite para presentar la declaración anual de personas fiscas en la que se informa el total de los ingresos efectivamente
Más detallesDECLARACION ANUAL 2016
DECLARACION ANUAL 2016 DECLARACION ANUAL 2016 CAPÍTULO XI DE LA DECLARACIÓN ANUAL Artículo 150. Las personas físicas que obtengan ingresos en un año de calendario, a excepción de los exentos y de aquéllos
Más detallesPlazos para presentar las Declaraciones AT2016
Plazos para presentar las Declaraciones AT2016 1802 Trabajadores según Casa Matriz o Sucursales 1803 Participación de socios, comuneros y socios gestores en Sociedades de Personas, sociedades de hecho,
Más detallesRESUMEN DE LA LEY 125/91 REFORMA TRIBUTARIA DEL PARAGUAY
RESUMEN DE LA LEY 125/91 REFORMA TRIBUTARIA DEL PARAGUAY a) IMPUESTO A LAS RENTAS DE ACTIVIDADES COMERCIALES INDUSTRIALES O DE SERVICIOS Contribuyentes Fuente Generada en Territorio Paraguayo IMPUESTOS
Más detallesGANANCIAS Y BIENES PERSONALES. PERÍODO FISCAL NOVEDADES INDICE. Antecedentes del autor... 7 Palabras preliminares...
GANANCIAS Y BIENES PERSONALES. PERÍODO FISCAL 2008 - NOVEDADES INDICE Antecedentes del autor... 7 Palabras preliminares... 11 CAPITULO I IMPUESTO A LAS GANANCIAS 2008 NOVEDADES 1. Incremento de las deducciones
Más detallesIMPLEMENTACION LCT PROCESO DE RECAUDACION DGI DIRECCIÓN GENERAL DE INGRESOS
IMPLEMENTACION LCT PROCESO DE RECAUDACION DGI PERIODICIDAD DE IMPUESTOS IMPUESTO PERIOD FECHA LIMITE DE DECLARACION Y PAGO Renta Anual IR Anual 3 meses siguiente a la finalización del periodo (31 de marzo
Más detalles29/5/2015 https://declaraciones.sri.gob.ec/rec declaraciones internet/consultas/reportedeclaracionaction.jspa?num=
29/5/215 https://declaraciones.sri.gob.ec/rec declaraciones internet/consultas/reportedeclaracionaction.jspa?num=96469941 FORMULARIO DECLARACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA PERSONAS No. FORMULARIO 12 NATURALES
Más detallesConversatorio y análisis de reformas fiscales 2014:
Conversatorio y análisis de reformas fiscales 2014: 1.- Impuesto a las Operaciones Financieras y Control de Liquidez. 2.- Reformas a Ley de Impuesto sobre la Renta, pago mínimo, ley de imprenta. 3.- Reformas
Más detallesMONTOS ANUALES ($) DEDUCCIONES
El Poder Ejecutivo Nacional publicó el decreto Nº 244/2013, que incrementa a partir del 01/03/2013 las deducciones personales, el mínimo no imponible, la deducción especial y las cargas de familia, estableciendo
Más detallesNuevas reglas para auditores, Certificaciones de crédito tributario y agentes retentores Resoluciones N 52, 53 y 57/11 Primera Parte
Nuevas reglas para auditores, Certificaciones de crédito tributario y agentes retentores Resoluciones N 52, 53 y 57/11 Primera Parte RESOLUCION GENERAL Nº 53/11 ACLARACIONES SOBRE AUDITORIAS EXTERNAS IMPOSITIVAS
Más detallesÍNDICE CAPÍTULO I ASPECTOS TEÓRICOS DE LA IMPOSICIÓN A LA RENTA CAPÍTULO II HECHO IMPONIBLE
ÍNDICE CAPÍTULO I ASPECTOS TEÓRICOS DE LA IMPOSICIÓN A LA RENTA I.1. Evolución histórica... 1 I.2. Clasificación de los impuestos... 1 I.3. Metodología de determinación... 2 CAPÍTULO II HECHO IMPONIBLE
Más detallesRespuestas a Consultas del Ciclo de Actualidad Tributaria del 17/05/2017
Respuestas a Consultas del Ciclo de Actualidad Tributaria del 17/05/2017 PERSONAS HUMANAS RESIDENTES EN EL PAÍS: INVERSIONES Y TENENCIAS EN EL EXTERIOR 1) PREGUNTA: Un contribuyente sinceró un portfolio
Más detallesBOLETÍN INFORMATIVO #
BOLETÍN INFORMATIVO # 042 2012 Expídense las normas para la emisión de liquidaciones de compras de bienes y prestación de servicios en las adquisiciones de bienes muebles y de servicios a personas naturales
Más detallesRespuestas a Consultas del Ciclo de Actualidad Tributaria del 13/06/2018
Respuestas a Consultas del Ciclo de Actualidad Tributaria del 13/06/2018 Impuesto a las Ganancias - Residencia 1) PREGUNTA: Una persona humana vive más de 12 meses seguidos en el exterior, tiene vivienda
Más detallesAlberto Mastandrea Guillermo Poch. Septiembre 2011
Alberto Mastandrea Guillermo Poch Septiembre 2011 Agenda del Día 1 2 3 Bienes Personales Cargas Sociales 4 Impuesto a la Herencia 5 Otras Alternativas de Inversión IMPUESTO A LAS GANANCIAS SEGUROS DE VIDA
Más detalles1 DECLARACIÓN JURADA N 1853 AÑO TRIBUTARIO 2007 Formulario N 1853 Instrucciones Para Confeccionar la Declaración Jurada N 1853 1. Esta Declaración Jurada debe ser presentada por los contribuyentes con
Más detallesGANANCIAS DE PRIMERA, SEGUNDA Y CUARTA CATEGORÍA
ANEXO DE ACTUALIZACIÓN - MAYO 2018 Actualizaciones anteriores: FEBRERO 2010 GANANCIAS DE PRIMERA, SEGUNDA Y CUARTA CATEGORÍA Colección Práctica IMPUESTOS M. JOSEFINA BAVERA GUSTAVO I. FRANKEL SERVICIO
Más detallesFORMA DPN DECLARACION DEFINITIVA DE RENTAS Y PAGO PARA PERSONAS NATURALES RESIDENTES Y HERENCIAS YACENTES
FORMA DPN - 99025 DECLARACION DEFINITIVA DE RENTAS Y PAGO PARA PERSONAS NATURALES RESIDENTES Y HERENCIAS YACENTES SI ESTA ES UNA DECLARACIÓN SUSTITUTIVA O COMPLEMENTARIA, INDIQUE EL N Y LA FECHA DE LA
Más detallesDECLARACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA Y PRESENTACIÓN DE BALANCES FORMULARIO ÚNICO SOCIEDADES Y ESTABLECIMIENTOS PERMANENTES
DECLARACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA Y PRESENTACIÓN DE BALANCES FORMULARIO ÚNICO SOCIEDADES Y ESTABLECIMIENTOS PERMANENTES SUPERINTENDENCIA DE COMPAÑÍAS, VALORES Y SEGUROS FORMULARIO 101 RESOLUCIÓN N NACDGERCGC1500000143
Más detallesConsideraciones Generales
FORMATO ÚNICO DE DECLARACIÓN DE PRESENTACIÓN DE SITUACIÓN PATRIMONIAL A partir del mes de mayo de 2016, DeclaraASE Zacatecas cambia su formato de presentación, con el propósito de conocer la evolución
Más detallesSistema Tributario Boliviano I.V.A.
Sistema Tributario Boliviano I.V.A. Operaciones gravadas por el IVA Operaciones no gravadas por el IVA Operaciones liberadas del IVA Operaciones exentas del IVA El Impuesto se aplicá sobre: La venta de
Más detallesCalendario Impositivo Febrero de 2009
1 CONSULTORES EN ADMINISTRACION C O N T A D O R E S P U B L I C O S Calendario Impositivo Febrero de 2009 REGÍMENES NACIONALES DE SEGURIDAD SOCIAL Y OBRAS SOCIALES 0 1 2-3 4-5 6-7 8-9 Correspondiente al
Más detallesREFORMA TRIBUTARIA INTEGRAL - Ley N Impuesto a las Ganancias
REFORMA TRIBUTARIA INTEGRAL - Ley N. 27430 Impuesto a las Ganancias Impuesto a las Ganancias Principales modificaciones (Arts. 1 al 86) 1. Concepto de ganancias. 2. Sujetos del gravamen: sociedad conyugal,
Más detallesEL IMPUESTO A LA RENTA AL SERVICIO DE CARÁCTER PERSONAL. SU IMPORTANCIA, ALCANCE Y APLICACIÓN. Por Abog. Benjamín Heisecke, Asociado de GHP Abogados
EL IMPUESTO A LA RENTA AL SERVICIO DE CARÁCTER PERSONAL. SU IMPORTANCIA, ALCANCE Y APLICACIÓN. Por Abog. Benjamín Heisecke, Asociado de GHP Abogados Introducción. El Estado, a fin de satisfacer las necesidades
Más detallesI.Antecedentes 5. II. Introducción 6. III. Artículos de la Ley del Impuesto Sobre la Renta 8
Compendio Fiscal 1 Indice I.Antecedentes 5 II. Introducción 6 III. Artículos de la Ley del Impuesto Sobre la Renta 8 «Artículo 218- Cuentas personales para el ahorro y primas de seguros para el retiro»
Más detallesSe elimina el párrafo que establece la exención del impuesto a la renta al dividendo acción relacionado con la reinversión de utilidades.
Novedad Legal N 95 Proyecto de Ley Orgánica para Impulsar la Reactivación Económica del Ecuador El 1 de noviembre de 2017, la Asamblea recibió con el carácter de urgente en materia económica, el Proyecto
Más detallesMarco Legal del Impuesto a la Renta Personal Hasta el 2016 y a partir del ejercicio 2017
Marco Legal del Impuesto a la Renta Personal Hasta el 2016 y a partir del ejercicio 2017 Descargue gratuitamente el índice de esta y otras obras en www.ruoti.com.py - Tienda Online. Visualice nuestros
Más detallesLa elaboración de este y otros materiales depende de usted. Se ruega NO FOTOCOPIAR y respetar los derechos autorales.
1 3 Índice CAPÍTULO 1 Repasando los conocimientos básicos del IRP 1. De los impuestos fiscales internos en el Paraguay a partir del ejercicio 2014 35 1.1. De la difícil implementación del Impuesto a la
Más detalles4. Modos de extinción de la obligación tributaria. La obligación tributaria puede extinguirse por:
Gestión Tributaria División Recaudación y Controles Extensivos Controles extensivos 1. Definición de impuesto. De acuerdo con la definición realizada por el artículo 11 del Código Tributario, impuesto
Más detalles