La Práctica de las Deducciones Fiscales por Actividades de I+D+I en España.

Transcripción

1 13/06/2008 La Práctica de las Deducciones Fiscales por Actividades de I+D+I en España Valenzuela, Madrid Diagonal, 433bis Barcelona T

2 I. La Deducción II. Casos Prácticos III. La Certificación

3 I. La Deducción

4 Marco Legal Los incentivos fiscales en I+D+I + Efectos financieros inmediatos Desconocimiento de la Ley + Se adapta a cualquier empresa (Grandes, Pymes, etc.) + Protege la confidencialidad de los proyectos Dificultad en identificar I+D e IT Inseguridad Jurídica ante Hacienda Desconocimiento de cómo documentar

5 Marco Legal I+D IT INVESTIGACIÓN DESARROLLO INNOVACIÓN TECNOLÓGICA Indagación original y planificada que persiga descubrir nuevos conocimientos y una superior comprensión en el ámbito científico y tecnológico Art a) TRLIS No necesario éxito Aplicación de los resultados de la investigación ( ) para la fabricación de nuevos materiales o productos o para el diseño de nuevos procesos o sistemas de producción, así como para la mejora tecnológica sustancial de materiales, productos, procesos y sistemas preexistentes Art a) TRLIS No necesario éxito Actividad cuyo resultado sea un avance tecnológico en la obtención de nuevos productos o procesos de producción o mejoras sustanciales de los ya existentes. Se considerarán nuevos aquellos productos o procesos cuyas características o aplicaciones, desde el punto de vista tecnológico, difieran sustancialmente de las existentes con anterioridad Art a) TRLIS Necesario exito Mejora tecnológica significativa Novedad objetiva Novedad subjetiva

6 Marco Legal QUÉ ES LA DEDUCCIÓN POR I+D+I? BASE IMPONIBLE x Tipo de gravamen CUOTA ÍNTEGRA - Deducciones por doble imposición + Bonificaciones CUOTA ÍNTEGRA AJUSTADA POSITIVA - Deducciones CUOTA LÍQUIDA - Retenciones, Pagos e Ingresos a cuenta DEUDA TRIBUTARIA (líquido a ingresar o a devolver)

7 Marco Legal QUIÉN PUEDE BENEFICIARSE DE LA DEDUCCIÓN? Entidades residentes en territorio español sujetas al Impuesto sobre Sociedades que realicen o financien actividades calificadas como de Investigación y Desarrollo o como Innovación Tecnológica de acuerdo a lo expuesto en: Artículo 35 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades 1995: Ley 43/1995 de 27 de diciembre aplicable a periodos impositivos iniciados a partir de 1/1/1996. Se introducen las deducciones fiscales por I+D La deducción ha ido mejorando hasta el año 2006 que comienza a recortarse.

8 Marco Legal EL ART. 35 antes de 2006 Cálculo de la deducción Investigación y Desarrollo 30% sobre la media del gasto de los dos años anteriores + 50% del exceso sobre dicha media. 20% de los gastos de personal investigador cualificado adscrito en exclusiva a I+D. 20% de los gastos correspondientes a proyectos de I+D contratados con Universidades, OPI s o Centros de Innovación Tecnológica (RD 2609/1996). 10% de las inversiones en elementos del inmovilizado material e inmaterial, excluidos los inmuebles y terrenos, siempre que estén afectos exclusivamente a actividades de I+D. Innovación Tecnológica 10% de los gastos correspondientes a actividades de diseño industrial e ingeniería de procesos. 10% de los gastos correspondientes a la adquisición de tecnología avanzada (base limitada a ). 10% de los gastos correspondientes a la obtención del certificado de cumplimiento de normas de aseguramiento de la calidad (ISO 9000, GMPs o similares). 15% de los gastos correspondientes a proyectos cuya realización se encargue a Universidades, OPI,s o Centros de Innovación Tecnológica (RD 2609/1996) Límite de la deducción* Territorialidad 35% de la cuota íntegra ajustada positiva (límite conjunto de todas las deducciones). 50% de la cuota íntegra ajustada positiva cuando la deducción por I+D+I y por el fomento de tecnologías de la información y de la comunicación (PYMES) exceda el 10% de la cuota íntegra ajustada positiva. * Cuando hay insuficiencia de cuota, el plazo para aplicar la deducción es de 15 años. Los gastos en I+D+I correspondientes a actividades realizadas en el exterior podrán ser objeto de deducción siempre y cuando la actividad de I+D+I principal se efectúe en España y no sobrepasen el 25% del importe total invertido.

9 Marco Legal LEGISLACIÓN I+D+I 2006: Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fisicas y de modificación parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades (BOE 29 noviembre 2006) 1- Disposición adicional décima. Reducción de las deducciones en la cuota íntegra del Impuesto sobre Sociedades para incentivar la realización de determinadas actividades. Las deducciones en el artículo 35 de esta Ley, se determinarán multiplicando los porcentajes de deducción establecidos en dicho artículo por el coeficiente siguiente: 0.92, en los períodos impositivos iniciados a partir de 1 de enero de , en los períodos impositivos iniciados a partir de 1 de enero de ( ) Porcentaje de deducción Artículo 35 Coeficiente a aplicar 2007 Porcentaje de deducción a aplicar 50% 0,92 46% 30% 0,92 27% 20% 0,92 18% 15% 0,92 13%

10 Marco Legal EL ART. 35 después de 2006 Cálculo de la deducción Investigación y Desarrollo 27% sobre la media del gasto de los dos años anteriores + 46% del exceso sobre dicha media. 18% de los gastos de personal investigador cualificado adscrito en exclusiva a I+D. 18% de los gastos correspondientes a proyectos de I+D contratados con Universidades, OPI s o Centros de Innovación Tecnológica (RD 2609/1996). 10% de las inversiones en elementos del inmovilizado material e inmaterial, excluidos los inmuebles y terrenos, siempre que estén afectos exclusivamente a actividades de I+D. Innovación Tecnológica 9% de los gastos correspondientes a actividades de diseño industrial e ingeniería de procesos. 9% de los gastos correspondientes a la adquisición de tecnología avanzada (base limitada a ). 9% de los gastos correspondientes a la obtención del certificado de cumplimiento de normas de aseguramiento de la calidad (ISO 9000, GMPs o similares). 13% de los gastos correspondientes a proyectos cuya realización se encargue a Universidades, OPI,s o Centros de Innovación Tecnológica (RD 2609/1996) Límite de la deducción* Territorialidad 35% de la cuota íntegra ajustada positiva (límite conjunto de todas las deducciones). 50% de la cuota íntegra ajustada positiva cuando la deducción por I+D+I y por el fomento de tecnologías de la información y de la comunicación (PYMES) exceda el 10% de la cuota íntegra ajustada positiva. * Cuando hay insuficiencia de cuota, el plazo para aplicar la deducción es de 15 años. Los gastos en I+D+I correspondientes a actividades realizadas en el exterior podrán ser objeto de deducción siempre y cuando la actividad de I+D+I principal se efectúe en España y no sobrepasen el 25% del importe total invertido. PENDIENTE DE REVISION

11 Marco Legal EVOLUCIÓN LEGISLACIÓN I+D+I 2- Disposición adicional vigésima. Bonificaciones de cotizaciones a la Seguridad Social a favor del personal investigador. La bonificación equivaldrá al 40 por ciento de las cotizaciones por contingencias comunes a cargo del empresario y la misma será incompatible con la aplicación del régimen de deducción por actividades de investigación y desarrollo e innovación tecnológica establecido en el mencionado artículo 35. Ejemplo práctico

12 Marco Legal Comparativa bonificación versus deducción por I+D Coste empresa Bonificación contingencias comunes personal Deducción por I+D hasta 2006 Tipo Ahorro Tipo Ahorro Adicional generado mínimo generado Sueldo bruto , % 20% ,00 Seguridad socia , % 20% 5.454,92 Seguridad ,29 40% 3.282,51 social por Totales , , ,92 Tipo Ahorro Adicional máximo generado 50% 20% ,00 50% 20% 7.636, ,89

13 Marco Legal Comparativa bonificación versus deducción por I+D Resumen Coste total investigador ,84 Beneficio Ahorro generado % del coste total Bonificación 3.282,51 6% Deducción por I+D (tipo mínimo) ,92 50% Deducción por I+D (tipo máximo) ,89 70%

14 Marco Legal EVOLUCIÓN LEGISLACIÓN I+D+I 2006: Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fisicas y de modificación parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades (BOE 29 noviembre 2006) 3- Disposición adicional vigésima tercera. Ayudas a las actividades de investigación, desarrollo e innovación. Durante el último semestre del año 2011, el MEyH, asistido por el MITyC, presentará al Gobierno un estudio relativo a la eficacia de las diferentes ayudas e incentivos a las actividades de I+D+i vigentes durante los años 2007 a 2011, y, en su caso, adecue las mismas a las necesidades de la economía española, respetando la normativa comunitaria. 4- Disposición derogatoria segunda. Impuesto sobre Sociedades. Con efectos para los períodos impositivos que se inicien a partir de 1 de enero de 2012 queda derogado el artículo 35 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo.

15 Identificación de proyectos y gastos. ANÁLISIS TÉCNICO: Identificación y documentación de las actividades en I+D+I de la empresa. FISCAL: Cuantificación del gasto y de la deducción de las actividades en I+D+I.

16 Identificación de proyectos y gastos. METODOLOGÍA: gestión de deducción de I+D+I IDENTIFICACIÓN DE PROYECTOS Producto o proceso: desarrollo de nuevos productos y materiales de nuevos procesos y sistemas de producción o mejora sustancial de los ya existentes. Actividades citadas explícitamente en la LIS (muestrario, software avanzado, tecnología avanzada y normas). CALIFICACIÓN DE PROYECTOS I+D Retos tecnológicos en el ámbito internacional o del sector. IT Retos tecnológicos en el ámbito de la propia empresa. No deducibles No hay reto tecnológico.

17 Identificación de proyectos y gastos. METODOLOGÍA: gestión de deducción de I+D+I ASIGNACIÓN DE GASTOS POR PROYECTOS Gastos de personal. Actividades realizadas por terceros. Gastos de elaboración de muestrarios para el lanzamiento de nuevos productos. Materias primas, suministros y aprovisionamientos. Amortización de equipos. Inversiones afectas 100% a I+D.

18 Identificación de proyectos y gastos. ACTIVIDADES DE I+D E IT INVESTIGACIÓN DESARROLLO INNOVACIÓN TECNOLÓGICA ACTIVIDAD Indagación original y planificada. Aplicación de los resultados de la investigación o de otros conocimientos científicos. Actividad cuyo resultado es un avance tecnológico. ORIENTADA A Descubrir nuevos conocimientos y una superior comprensión en el ámbito científico y tecnológico. Fabricación diseño o mejora sustancial nuevos materiales, productos y procesos, sistemas productivos. Obtención de productos o procesos de producción o mejoras sustanciales de los ya existentes.

19 Identificación de proyectos y gastos. ACTIVIDADES DE I+D E IT DESARROLLO INNOVACIÓN TECNOLÓGICA INCLUYE Materialización de los resultados en planos, esquemas y diseños. Creación de un primer prototipo no comercializable. Proyectos de demostración inicial o proyectos piloto. Elaboración del muestrario para el lanzamiento de nuevos productos. Concepción de software avanzado. Materialización de los resultados en planos, esquemas y diseños. Creación de un primer prototipo no comercializable. Proyectos de demostración inicial o proyectos piloto Muestrario textil. Diagnóstico tecnológico encargado a Universidades, OPI s o Centros de Innovación Tecnológica (RD 2609/1996).

20 Identificación de proyectos y gastos EXCLUSIONES I+D E IT 1. Actividades que no implican una novedad científica y tecnológica: Esfuerzos rutinarios para mejorar la calidad de productos o procesos. Adaptación de un producto o proceso ya existente a los requisitos específicos de un cliente. Cambios periódicos o de temporada. Modificaciones estéticas o menores de productos ya existentes para modificarlos. 2. Actividades habituales o rutinarias relacionadas con el software. 3. La exploración, sondeo y prospección de minerales e hidrocarburos.

21 Identificación de proyectos y gastos METODOLOGIA: documentar según RD 1432/ Guía de contenidos del proyecto Memoria de proyecto Resumen del proyecto: estructura general de los trabajos y de los objetivos del proyecto Innovación y novedad del proyecto Avances científicos o técnicos que propone el proyecto Protección de la propiedad de los resultados Planificación: Objetivos y estructura del proyecto Detalle y justificación de actividades que constituyen I+D / IT Presupuesto Estimación de costes Recursos materiales Identificación de la procedencia de recursos Otros aspectos y Anexos.

22 Identificación de proyectos y gastos. METODOLOGIA: documentar según RD 1432/ Recursos aplicados al proyecto Personal Colaboraciones externas Universidades, organismos públicos de investigación y centros de innovación tecnológica Otros (empresas privadas, asociaciones...) Activos materiales e inmateriales Materiales fungibles/ prototipos/ pruebas industriales Otros (costes indirectos, viajes, formación...). 3. Presupuesto total del proyecto Presupuesto total Presupuesto en investigación y desarrollo del proyecto. 3.3 Presupuesto en innovación.

23 II. Casos Prácticos

24 Calculo de la deducción BASE DE LA DEDUCCIÓN POR I+D Gastos de Colaboraciones Externas: ejemplo practico GASTOS DE COLABORACIONES EXTERNAS DEL PROYECTO 1 UNIVERSIDADES, ORGANISMOS PÚBLICOS DE INVESTIGACIÓN Y CENTROS DE INNOVACIÓN Y TECNOLOGÍA (Según RD 2609/1996) Concepto Nº Factura Fecha Proveedor Importe Desarrollo de nuevos sistemas microparticulares de 09/02/2007 Universidad de Santiago de /02/2004 liberación prolongada (Hito 1) Compostela ,00 Desarrollo de nuevos sistemas microparticulares de 09/02/2007 Universidad de Santiago de /03/2004 liberación prolongada (Hito 2) Compostela TOTAL , ,00 SERVICIOS EXTERIORES Concepto Nº Factura Fecha Proveedor Importe Estudios comparativos de difusión en el modelo de piel LEIA (Centro de Desarrollo /04/ /08/2005 de cerdo Tecnológico) 3.500,00 TOTAL 3.500,00 COSTE TOTAL PARA LA EMPRESA ,00

25 Calculo de la deducción BASE DE LA DEDUCCIÓN POR I+D Activos Materiales e Inmateriales: Ejemplo práctico GASTOS DE ACTIVOS MATERIALES E INMATERIALES DEL PROYECTO 1 ACTIVOS MATERIALES ACTIVOS Dotación Amortización % Tiempo utilizado en I+D Año 2004 Gasto en I+D Equipos de Laboratorio de I+D 11,4% , ,05 TOTAL ,05 COSTE TOTAL PARA LA EMPRESA ,05

26 Calculo de la deducción BASE DE LA DEDUCCIÓN POR I+D Materiales Fungibles: ejemplo práctico GASTOS DE MATERIALES FUNGIBLES DEL PROYECTO 1 Material consumido en Pruebas Proveedor Fecha Factura Nº Factura Concepto gr. /gr. Importe Principios activos, S.A. 20/07/ /02/ Calcio purificado 200 3, ,00 Principios activos, S.A. SUBTOTAL 09/02/ /11/ Polióxido de etileno 500 3, , ,50 Material consumido en Pruebas Proveedor Fecha Factura Nº Factura Concepto Unidades /unidad Importe Químicos Unidos, S.L. SUBTOTAL 07/10/ /02/2007 FC Matrices poliméricas ,00 120,00 COSTE TOTAL PARA LA EMPRESA 2.258,50

27 Calculo de la deducción BASE DE LA DEDUCCIÓN POR I+D Otros gastos: Ejemplo práctico OTROS GASTOS DEL PROYECTO 1 GASTOS DE ESTRUCTURA Concepto Gas Natural Electricidad Agua Repuestos laboratorio I+D Mantenimiento equipos e instalaciones de laboratorio I+D Alquiler envases gases industriales Reactivos y materiales para laboratorio I+D Suscripciones a publicaciones científicas TOTAL Horas totales del Departamento Horas dedicadas al proyecto I+D Ratio horas proyecto I+D / Totales Departamento I+D 786, ,87 466, , , , , , , ,8% Departamento CALIDAD 917, ,78 932,50 0,00 0,00 0,00 0,00 225, , ,9% Gastos de estructura atribuibles al proyecto ,64 495,08 VIAJES Concepto Proveedor Justificante Fecha Viaje Madrid-Santiago-Madrid de Laura Delgado. Billetes de avión Viajando, S.A /0268/04 04/02/2004 Viaje Madrid-Pamplona-Madrid de Fernando Pinilla. Billetes de avión Viajando, S.A /0306/04 06/02/2004 Importe 302,70 605,40 Gastos de viajes atribuibles al proyecto 908,10 COSTE TOTAL PARA LA EMPRESA ,82

28 Calculo de la deducción CÁLCULO DE LA DEDUCCIÓN POR I+D Porcentajes de la deducción Caso 1 Gastos en el ejercicio fiscal son inferiores a la media de los gastos en I+D en los dos años anteriores 27% de los gastos efectuados en el periodo impositivo GASTOS EJERCICIO ,00 GASTOS EJERCICIO ,00 MEDIA GASTOS EJERCICIOS 2005/ ,00 GASTOS EJERCICIO ,00 DEDUCCIÓN 27% GASTOS EJERCICIO ,00

29 Calculo de la deducción CÁLCULO DE LA DEDUCCIÓN POR I+D Porcentajes de la deducción Caso 2 Gastos en el ejercicio fiscal son superiores a la media de los gastos en I+D en los dos años anteriores 27% sobre la media de los gastos en I+D en los dos años anteriores + 46% sobre el exceso de los gastos efectuados en el periodo impositivo con respecto a la media GASTOS EJERCICIO ,00 GASTOS EJERCICIO ,00 MEDIA GASTOS EJERCICIOS 2005/ ,00 GASTOS EJERCICIO ,00 EXCESO DE GASTO 2007 SOBRE MEDIA 2005/ ,00 DEDUCCIÓN 27% MEDIA 2005/ ,00 DEDUCCIÓN 46% EXCESO 2007 SOBRE MEDIA 2005/ ,00 DEDUCCIÓN TOTAL ,00

30 Calculo de la deducción CÁLCULO DE LA DEDUCCIÓN POR I+D Porcentajes de la deducción Caso 3 Gastos en el ejercicio fiscal son superiores a la media de los gastos en I+D en los dos años anteriores habiendo obtenido una subvención GASTOS EJERCICIO ,00 GASTOS EJERCICIO ,00 MEDIA GASTOS EJERCICIOS 2005/ ,00 GASTOS EJERCICIO ,00 SUBVENCIONES COMPUTADAS COMO INGRESO EN ,00 65% DE LAS SUBVENCIONES ,00 BASE DE LA DEDUCCIÓN ,00 EXCESO DE GASTO 2007 SOBRE MEDIA 2005/ ,00 DEDUCCIÓN 27% MEDIA 2005/ ,00 DEDUCCIÓN 46% EXCESO 2007 SOBRE MEDIA 2005/ ,00 DEDUCCIÓN TOTAL ,00

31 Deducción y otras fuentes de financiación REFLEXIONES SOBRE AYUDAS PÚBLICAS Solicitar ayudas de proyectos que no vayan a sufrir grandes cambios de presupuesto (aumenta la credibilidad y disminuye problemas de justificación). Es posible presentar a diferentes programas siempre que la ayuda final recibida (autonómica, estatal y europea) no supere el 70% del proyecto (empresas sin ánimo de lucro 100%). Mínimo 30% Autofinanciación.

32 Deducción y otras fuentes de financiación REFLEXIONES SOBRE DEDUCCIONES Identificar primero los proyectos y luego el gasto por proyecto (análisis técnico como apoyo a la fiscalidad). Intentar que los proyectos se definan claramente con un objetivo técnico (no comercial), clasificando las actividades de Investigación, Desarrollo e Innovación Tecnológica por separado. Documentar el gasto por proyectos generando unos informes técnicos que justifiquen la deducción AHORA y no cuando la empresa sea inspeccionada.

33 Deducción y otras fuentes de financiación EJEMPLO COMBINACIÓN SUBVENCIÓN/DEDUCCIÓN 2. DEDUCCIÓN Y CREDITO REEMBOLSABLE 1. DEDUCCIÓN PROFIT, CDTI Presupuesto Crédito reembolsable PROFIT = Crédito reembolsable CDTI = (se convierte en ) 3. DEDUCCIÓN Y SUBVENCIÓN A FONDO PERDIDO 4. DEDUCCIÓN, CRÉDITO REEMBOLSABLE Y SUBVENCIÓN A FONDO PERDIDO PROFIT Presupuesto Subvención fondo perdido = PROFIT: A fondo perdido = PROFIT y CDTI: Crédito reembolsable =

34 Deducción y otras fuentes de financiación Sin subvención Crédito Reembolsable Fondo Perdido Fondo Perdido Crédito reembolsable Gasto en I+D en Gasto Internacional (33% gasto I+D 2007) (33%) (33%) (33%) Gasto Internacional proyecto 2005, 2006, 2007 (Gasto I+D proyecto ) (12,5% gasto I+D proyecto) (12,5%) (12,5%) (12,5%) 65% Subvenciones I+D reconocidas como ingreso en ,65x = ,65x = Media gasto en I+D Base Deducción I+D LIS Art. 35 Deducción por I+D+I 27% (Media gastos I+D ) + 46% Exceso sobre la media

35 Deducción y otras fuentes de financiación Sin subvención Crédito Reembolsable Fondo perdido Fondo Perdido Crédito reembolsable Deducción adicional por personal investigador adscrito en exclusiva a actividades de I+D (18%) 0,18 x = ,18 x = ,18 x = ,18 x = Deducción adicional por proyectos contratados con Universidades, OPI s o Centros de Innovación y Tecnología (18%) 0,18 x = ,18 x = ,18 x = ,18 x = Deducción del 10% de las inversiones en inmovilizado material e inmaterial afectos en exclusiva a I+D 0.09 x = x = x = x = DEDUCCIÓN

36 Deducción y otras fuentes de financiación Deducción Deducción Deducción Crédito Reembolsable Deducción Fondo Perdido Fondo Perdido Crédito Reembolsable GASTO I+D SUBVENCIÓN RECIBIDA Fondo Perdido Crédito Reembolsable Subvención implícita (euribor ene08: 4,59) = DEDUCCIÓN RECUPERADO % FINANCIACIÓN 38,62% 53,33% 43,76% 58.47%

37 III. La Certificación

38 Certificación COMO DEDUCIR CON MAS SEGURIDAD 2 0pciones 1. Esperar inspección con documentación generada. 2. Herramientas adicionales: -Acuerdos previos de valoración. -Consultas administrativas. -Informes motivados RD1432/2003. IMPORTANTE Paso previo a la solicitud del informe motivado es la generación de la documentación según RD 1432/2003.

39 Certificación EMISION INFORMES MOTIVADOS RD1432/ CERTIFICADORA EMPRESA 3 4 MITYC 5 M. HACIENDA 1 Solicitud de Certificación por la empresa 2 Emisión del certificado por la entidad Certificadora 3 Solicitud del Informe Motivado empresa: Memoria Proyecto + Certificado 4 Emisión del Informe Motivado por parte del M. de Industria 5 Informe Motivado vinculante para M. Hacienda

40 Certificación EMISORES INFORMES MOTIVADOS A partir del 13 de Enero de 2007, las entidades que podrán realizar los informes motivados serán: Dirección General de Desarrollo Industrial, Turismo y Comercio. CDTI (Informes Motivados de Contenido)

41 Certificación CERTIFICACION I+D+I Certificación de Gestión de I+D+I Certificación de Proyectos de I+D+I

42 Certificación CERTIFICACION GESTION SEGÚN UNE Fomentar las actividades de I+D+I Proporcionar directrices para organizar y gestionar eficazmente la I+D+I Analizar la situación tecnológica interna y externa Identificar y valorar las amenazas y oportunidades de la evolución tecnológica Definir los objetivos básicos de las actividades de I+D+I Seleccionar y gestionar adecuadamente cartera de proyectos I+D+I Asegurar que no se pierdan actividades susceptibles de generar tecnologías propias y patentes Ayudar a planificar y controlar las unidades de I+D+I, generando ahorro de recursos y mejora de implicación interna

43 Certificación CERTIFICACION PROYECTOS I+D+I SEGÚN NORMA Según UNE EX Tiene reconocimiento oficial ENAC Incorpora más apartados de los necesarios para la solicitud del informe motivado del MITC Según RD 1432/2003 (la oficial) Se ajusta a la normativa oficial ENAC y MITyC

44 Certificación BENEFICIOS DE CERTIFICAR SEGÚN RD1432/2003 Para la administración: Proporciona un criterio independiente. Evaluación Cualificada realizada por Expertos Técnicos reconocidos. Garantiza un proceso de evaluación transparente. Facilita la revisión para la aplicación de los incentivos fiscales.

45 Certificación BENEFICIOS DE CERTIFICAR SEGÚN RD1432/2003 Para la empresa: La certificación es un paso indispensable para deducir con un 100% de seguridad fiscal. Demuestra la naturaleza científico-técnica del proyecto, coherencia del presupuesto y/o gastos incurridos, siendo vital para la toma de decisiones estratégicas en inversiones. Sistematiza la gestión de los proyectos, consiguiendo una mayor eficiencia y homogeneidad. Marca de Excelencia en la imagen corporativa e incrementa el capital intangible de la organización

46 Certificación TIPOS DE CERTIFICADO CERTIFICACIÓN DE CONTENIDO (ex-ante): Evaluación previa a la ejecución del proyecto, determinando la naturaleza técnica y coherencia de los presupuestos CERTIFICACIÓN DE CONTENIDO y 1ª EJECUCIÓN: Evaluación de la naturaleza del proyecto, la coherencia del presupuesto para las anualidades pendientes de realizar, y los gastos incurridos en el ultimo periodo impositivo. CERTIFICACIÓN DE SEGUIMIENTO: Sólo es posible habiendo certificado anteriormente Contenido y 1ª ejecución. Se comprobará la naturaleza del proyecto y los gastos incurridos en el ultimo periodo impositivo, y se justificaran posibles desviaciones sufridas.

47 Certificación CERTIFICADOS DE CONTENIDO Y 1ª EJECUCION Con Certificación del Contenido Sin Certificación del Contenido Revisión de la naturaleza del proyecto, debidamente justificada. Gastos incurridos en actividades de I+D+I en la última anualidad (período impositivo) ejecutada. Desviaciones respecto al presupuesto, debidamente justificadas. Naturaleza del proyecto, debidamente justificada. Gastos incurridos en actividades de I+D+I en la última anualidad (período impositivo) ejecutada. Presupuesto y coherencia del mismo ante anualidades pendientes de realizar.

48 Certificación LA CERTIFICACION

49 Certificación CERTIFICADO E INFORME MOTIVADO (RD1432/2003) Informe Técnico (certificado) CONTENIDO Y PRIMERA EJECUCIÓN Informe técnico del experto Naturaleza, coherencia presupuesto y gasto Auditoría de gastos. SEGUIMIENTO Informe técnico del experto Naturaleza, coherencia presupuesto y gasto Auditoría de gastos. Tipo de Informe Motivado a solicitar Tipo a CONTENIDO EX - ANTE Informe técnico del experto Naturaleza y Presupuesto Tipo b CONTENIDO EX - ANTE Personal Adscrito a innovación (relación) Descripción de actividades desarrolladas Tipo d

50 Certificación NOMENCLATURA UNESCO 33 Ciencias Tecnológicas 3301 Ingeniería y Tecnología Aeronáuticas 3302 Tecnología Bioquímica (Ver 3309) Tecnología de Los Antibióticos (Ver ) Tecnología de la Fermentación (Ver , 05 y 29) 3309 Tecnología de Los Alimentos (Ver 3302, 3206 y ) Bebidas Alcohólicas ( y ) y ) Piensos (Ver ) Antioxidantes en Los Alimentos Panadería Elaboración de Cerveza (Ver )

51 Certificación EVALUADORES Y SUS FUNCIONES 1- Evaluador 4 Dígitos UNESCO (Disciplina del proyecto) Verificación de el/los códigos UNESCO asignado/s al proyecto Selección de el/los experto/s 6 Dígitos Revisión del Informe de la Naturaleza realizado por el/los expertos 6 Dígitos 2- Evaluador Experto 6 Dígitos UNESCO (Sub-disciplina del Proyecto) Objetivo y novedad del proyecto Clasificación de la Naturaleza del proyecto Adecuación del equipo de trabajo y entidades colaboradoras Actividades no imputables al proyecto o no calificadas de I+D+I Coherencia del presupuesto y gastos 3- Auditores contables registrados en el ROAC o no. Verificación de los gastos imputados al proyecto según su Naturaleza (*) El grado de doctor cuenta como 4 años

52 Certificación La memoria: recomendaciones generales 1- Ceñirse a los formatos del RD 1432/ Utilizar lenguaje técnico (demostrar dominio técnico) 3- Acotar claramente las actividades (facilita el trabajo del experto) 4- Incluir todos los justificantes posibles de actividades y gastos 5- No repetir constantemente lo mismo

53 Certificación PROCESO DE CERTIFICACION 1- Solicitud de Oferta (evaluación de capacidad técnica, independencia, etc) 2- Aceptación de Oferta (Contrato) 3- Envío documentación según RD1432/2003 a entidad de certificación Memoria técnica y Memoria contable 4- Revisión por parte de la entidad que Doc, cumple con RD1432/ Evaluación por parte de expertos En su caso solicitud de Doc, adicional. 6- Emisión por parte de expertos y contables de Informes. 7- Revisión por Comité de Certificación de entidad Certificadora. 8- Emisión de Informe Técnico Conclusivo y Certificado.

54 Certificación Documentación a presentar al MITyC Impreso de solicitud con el formulario. (RD 1432/03 y web mityc.es) Memoria técnica y memoria económica del proyecto. Informe técnico (certificado) de la entidad acreditada por ENAC. Justificación de los gastos del proyecto.

55 Certificación Temporalidad y deducir con 100% de seguridad

56 Certificación Como deducir por I+D+I con 100% de seguridad 1- Identificar proyecto I+D+I 2- Generar memoria técnico-contable del proyecto 3- Certificar el proyecto con una entidad Acreditada por ENAC 4- Solicitar Informe Motivado al MITyC 5- Deducir los gastos del proyecto

57 Certificación Recapitulación Los Informes motivados son voluntarios. Su principal aportación es la seguridad jurídica que ofrecen a la empresa al practicar deducciones por actividades de I+D y de i al impuesto de Sociedades. Hay cuatro tipos de informes motivados. Tipo a) para gastos de ejecución de un proyecto. Tipo b) para proyectos futuros que no se han comenzado a ejecutar. Tipo c) para casos en los que se incluyen acuerdos previos de valoración. Tipo d) para bonificaciones en la base de la seguridad social Personal Investigador. El plazo de solicitud ante el MITyC de informes tipo a) coincide con el de declaración del Impuesto de Sociedades, (25 de julio). El sistema se está generalizando territorial y sectorialmente. Las solicitudes se han ido duplicando por ejercicio. Se han acreditado nueve entidades para la emisión de los preceptivos informes técnicos o certificados. (Página web de ENAC y del MITyC)

58 Gracias por su atención