Personas físicas. Ingresos por sueldos y salarios con indemnización

Transcripción

1 Ingresos por sueldos y salarios con indemnización Guía para presentar la declaración anual de 2006

2 GUÍA PARA PRESENTAR LA DECLARACIÓN ANUAL DEL 2006 INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS CON INDEMNIZACIÓN PERSONAS FÍSICAS EJEMPLAR 2007 GRATUITA DISTRIBUCIÓN DE

3 Documento vigente a partir de febrero de 2007 ISBN

4 ÍNDICE Pág. Presentación Información general 4Quiénes están obligados a declarar 4Qué impuestos debe declarar 4Qué información y documentos necesita 4Qué ingresos debe considerar 4Qué gastos personales puede deducir 4Dónde debe presentar la declaración y pagar los impuestos 4Recomendaciones para el uso adecuado de las formas fiscales 4Cómo debe llenar las formas fiscales 4Formas de pago Caso práctico 4Datos de las deducciones personales 4Datos informativos de los retenedores 4Ingresos gravables por indemnización, acumulables y no acumulables 4Cálculo de la base del impuesto por ingresos acumulables 4Cálculo del impuesto conforme a la tarifa anual 4Cálculo del subsidio con la tabla anual 4Cálculo del impuesto por los ingresos acumulables 4Cálculo del impuesto por los ingresos no acumulables por indemnización 4Cálculo del impuesto de los ingresos no acumulables 4Cálculo del impuesto a cargo o a favor 4Datos complementarios en la declaración 4Qué hacer si le resulta impuesto a cargo y compensa saldo a favor de declaraciones anteriores 4Pago en parcialidades 4Si le resultó saldo a favor puede elegir una de las siguientes opciones 4Qué otros datos debe informar en la declaración Datos personales del contribuyente Salarios mínimos 4Áreas geográficas para efectos del salario mínimo general Servicios gratuitos y confidenciales

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6 PRESENTACIÓN Ponemos a su disposición la Guía para presentar la declaración anual de Ingresos por sueldos y salarios con indemnización. Personas Físicas. Para cumplir con esta obligación le proporcionamos información sobre lo siguiente: 8 Los documentos y datos que necesita para elaborar la declaración. 8 El procedimiento para calcular sus impuestos, incluido un caso práctico. 8 La manera de llenar la forma fiscal impresa. 8 La tarifa del artículo 177 y la tabla del artículo 178 de la Ley del Impuesto sobre la Renta. 8 Los salarios mínimos de las áreas geográficas A, B y C. 8 Los lugares y medios para hacer el pago. Además para una mejor comprensión del llenado de la forma fiscal, se ha reproducido cada uno de los cuadros que contiene y con el caso práctico se ejemplifica la manera de llenarlos para que al hacer el cálculo con sus propias cantidades, ubique fácilmente los campos o renglones en los que debe anotarlas. También le señalamos los gastos que puede deducir, el procedimiento para obtener la devolución de saldo a favor y los diversos servicios de orientación gratuita y confidencial que puede utilizar.

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8 INFORMACIÓN GENERAL Esta guía es sólo para elaborar la declaración anual de las personas físicas que durante el 2006 percibieron ingresos por indemnización, separaciones, primas de antigüedad, así como sueldos y salarios de un patrón. La declaración se debe presentar en abril de Quiénes están obligados a declarar Las personas físicas que perciban ingresos por salarios y demás prestaciones derivadas de la relación laboral, así como otros ingresos asimilados a salarios, tienen obligación de presentar declaración anual en los casos siguientes: 8 Cuando hayan dejado de prestar servicios antes del 31 de diciembre de 2006 o cuando durante el año hayan prestado servicios a dos o más empleadores en forma simultánea. 8 Cuando obtengan ingresos por salarios o conceptos asimilados del extranjero o de personas no obligadas a efectuar las retenciones, como son los organismos internacionales y los Estados extranjeros. 8 Cuando obtengan ingresos anuales por salarios y demás prestaciones, así como por conceptos asimilados que excedan de 400,000 pesos anuales. 8 Cuando hayan comunicado por escrito al patrón que presentarán declaración anual por su cuenta. 8 Cuando además obtengan ingresos acumulables distintos de salarios o conceptos asimilados. Qué impuestos debe declarar Sólo el impuesto sobre la renta. Qué información y documentos necesita 8 La forma fiscal 13-A y su anexo 1. Se pueden adquirir en papelerías o bien imprimir desde el programa DeclaraSAT versión La Constancia de pagos y retenciones del impuesto sobre la renta (forma fiscal 37), que le debe de entregar su patrón dentro del mes siguiente a aquel en que ocurra la separación, o le puede proporcionar el anexo 1 de la forma fiscal 30: Declaración Informativa Múltiple, o el anexo 1 que genera el programa electrónico con el que se presenta dicha declaración informativa. 8 Comprobantes de sus gastos personales que reúnan los requisitos fiscales que correspondan, como son: honorarios médicos y dentales; hospitalarios; funerarios; donativos, e intereses reales por créditos hipotecarios para casa habitación, entre otros. 9

9 Ingresos por sueldos y salarios con indemnización Qué ingresos debe considerar Los ingresos efectivamente cobrados en el año por indemnización, separaciones, primas de antigüedad, así como por sueldos y salarios. Qué gastos personales puede deducir 8 Honorarios médicos, dentales y gastos hospitalarios, incluidos aquellos indispensables por la compra o alquiler de aparatos para el restablecimiento o rehabilitación del paciente; prótesis 1 ; medicinas que se incluyan en las facturas de los hospitales; honorarios a enfermeras; análisis y estudios clínicos. No son deducibles las medicinas compradas en farmacias ni los pagos de cuotas por seguros médicos a instituciones públicas de seguridad social. Los gastos anteriores son deducibles siempre que se hayan pagado a instituciones o a personas que residan en México, y que sean para usted, su cónyuge o concubina, sus hijos, nietos, padres o abuelos, siempre que dichas personas no hayan percibido ingresos en el año anterior iguales o mayores a un salario mínimo general de su área geográfica, elevado al año. 2 8 Gastos funerarios. Puede deducir el monto pagado hasta el equivalente a un salario mínimo general anual de su área geográfica. 3 Los gastos para cubrir funerales a futuro se deducirán el año en que se utilicen los servicios funerarios. Los gastos anteriores son deducibles siempre que se hayan pagado a instituciones o a personas que residan en México, los haya efectuado usted y sean para su cónyuge o concubina, sus hijos, nietos, padres o abuelos. 8 Primas de seguros de gastos médicos, siempre que el beneficiario sea usted, su cónyuge o la persona con quien viva en concubinato, o sus hijos, nietos, padres o abuelos. 8 Los intereses reales, efectivamente pagados durante el 2006 derivados de créditos hipotecarios destinados a casa habitación, contratados con el sistema financiero, así como los contratados con el Fovissste e Infonavit, entre otros organismos públicos, siempre que el monto del crédito otorgado no exceda de un millón quinientas mil unidades de inversión. Para ello, los integrantes del sistema financiero y los citados organismos públicos deben proporcionar un documento en el que conste el monto de los intereses reales efectivamente pagados durante el año que se declara. 8 Donativos no onerosos ni remunerativos (gratuitos); es decir, que no se otorguen imponiendo algún gravamen a cambio de servicios recibidos por el donante. 8 Transporte escolar de los hijos o nietos, siempre que sea obligatorio o cuando se incluya en la colegiatura para todos los alumnos y se señale por separado en el comprobante. 1 Incluidos los gastos por la compra de lentes ópticos graduados para corregir defectos visuales. 2 Para conocer el monto que le corresponde de acuerdo con el área geográfica, consulte la página 40 de esta guía. 3 Para conocer el monto que le corresponde de acuerdo con el área geográfica, consulte la página 40 de esta guía. 10

10 8 El importe de los depósitos en las cuentas personales especiales para el ahorro, pagos de primas de contratos de seguro que tengan como base planes de pensiones relacionados con la edad, jubilación o retiro, así como la adquisición de acciones de sociedades de inversión. El monto que puede deducir por estos conceptos no debe exceder de 152,000 pesos. 8 Las aportaciones complementarias de retiro realizadas en la subcuenta de aportaciones complementarias de retiro o en las cuentas de planes personales, así como las aportaciones voluntarias realizadas a la subcuenta de aportaciones voluntarias, siempre, en este último caso, que dichas aportaciones cumplan con el requisito de permanencia para los planes de retiro.? El monto de esta deducción es máximo de 10% de los ingresos acumulables, sin que dichas aportaciones excedan de cinco salarios mínimos generales de su área geográfica elevados al año. 4 Dónde debe presentar la declaración y pagar los impuestos Si obtiene únicamente ingresos por sueldos y salarios y por conceptos asimilados y le resulte impuesto a cargo, puede presentar su declaración mediante la forma fiscal 13-A en los bancos autorizados. Si obtiene saldo a favor o en ceros, la puede presentar en los bancos autorizados o en las Administraciones Locales de Asistencia al Contribuyente. Por Internet Le recomendamos presentar su declaración por Internet; es más rápido, fácil, cómodo y seguro. Para ello, utilice el programa DeclaraSAT versión 2007, que obtiene en nuestro portal el cual le ofrece las siguientes opciones: a) Captura de datos con cálculo automático de impuestos. b) Captura de datos sin cálculo automático de impuestos. Si sólo tiene ingresos por salarios, puede utilizar el programa DeclaraSAT en línea, que hace el cálculo automático de impuestos. Es más rápido y no necesita descargarlo en su máquina. Cuando su declaración resulte con saldo a favor o en ceros, sólo debe enviar su declaración al SAT desde nuestro portal de Internet y conservar el acuse de recibo. En caso de que le resulte impuesto a cargo, una vez enviada la declaración debe efectuar el pago mediante transferencia electrónica de fondos a través del portal de Internet del banco autorizado con el que previamente haya contratado una cuenta para estos fines. 4 Para conocer el monto que le corresponde de acuerdo con el área geográfica, consulte la página 40 de esta guía. 11

11 13-A Recomendaciones para el uso adecuado de las formas fiscales 8Antes de iniciar el llenado de la declaración, lea las indicaciones que se encuentran en la forma fiscal 13-A, y su instructivo, que puede obtener en los módulos de asistencia del SAT y en nuestro portal de Internet. 8Anote sus datos reales en el recuadro correspondiente, siguiendo la secuencia del caso práctico. 8Utilice sólo formas fiscales originales; no fotocopias ni reducciones. 8La forma fiscal no debe contener tachaduras, enmendaduras, manchas u otras marcas que impidan su lectura. 8Imprima sólo en tinta negra. 8Las formas fiscales se adquieren en papelerías o se pueden imprimir del programa DeclaraSAT versión En este último caso sólo se debe imprimir por un lado de la hoja. Cómo debe llenar las formas fiscales 8A máquina o en computadora. 8No anote signos de puntuación como puntos, comas, guiones, u otros ni deje espacios entre las cantidades. 8Las cantidades deben anotarse redondeadas, sin centavos. Para sus cálculos sí debe considerar los centavos. Las cantidades se redondean al peso inmediato superior a partir de 51 centavos y al peso inmediato inferior cuando se trate de 50 centavos o menos. Ejemplo: Cantidad determinada en el cálculo Cantidad que debe anotar en la forma fiscal 4, , No olvide anotar su RFC a trece posiciones y su CURP a 18 posiciones en todas las hojas de la forma fiscal. 8Anote todos sus datos sin abreviaturas. Si al llenar su declaración le surgen dudas, utilice nuestros servicios de asistencia (vea la página 42 de esta guía). Formas de pago Cuando presente su declaración en el banco y le haya resultado cantidad a cargo, debe efectuar el pago en efectivo o con cheque personal, certificado o de caja. 12

12 Los pagos mediante cheque se entenderán realizados en las fechas siguientes: 8 El mismo día, cuando se trate de un cheque presentado antes de las 13:30 horas en la institución de crédito a cuyo cargo fue librado. 8 El día hábil bancario siguiente, cuando el cheque se presente después de las 13:30 horas en la institución de crédito a cuyo cargo fue librado. 8 El día hábil bancario siguiente, cuando el cheque se presente antes de las 13:30 horas en una institución de crédito distinta de aquella a cuyo cargo fue librado. 8 El segundo día hábil bancario siguiente, cuando el cheque respectivo se presente después de las 13:30 horas en una institución de crédito distinta de aquella a cuyo cargo fue librado. En caso de que pague con cheque personal, anote en el mismo lo siguiente: 8 En el anverso: Para abono en cuenta bancaria de la Tesorería de la Federación. 8 En el reverso: Cheque librado para el pago de contribuciones federales a cargo del contribuyente [nombre del contribuyente] con Registro Federal de Contribuyentes [clave del RFC del contribuyente]. Para abono en cuenta bancaria de la Tesorería de la Federación. Si la presenta por Internet, el pago se efectúa por transferencia electrónica de fondos de su cuenta bancaria a la Tesorería de la Federación. 13

13 CASO PRÁCTICO A continuación desarrollamos un caso práctico en el que efectuamos el cálculo del impuesto e indicamos las cantidades que se deben anotar en la forma fiscal; además se inserta la parte de la forma fiscal que se debe llenar en cada paso. Usted debe seguir el mismo procedimiento en la forma fiscal anotando sus propias cantidades. Para ello debe considerar los datos contenidos en la constancia que le proporciona su patrón, como son los siguientes: Datos Ingresos por sueldos y salarios Total de ingresos por sueldos 180, Impuesto retenido por sueldos o salarios 18, Proporción de subsidio 0.80 Ingresos exentos 5 Aguinaldo Prima vacacional PTU Total de ingresos exentos Deducciones personales 1, , , Ingresos por indemnización Total de ingresos por indemnización 120, Último sueldo mensual ordinario 12, Impuesto retenido por indemnización 25, Ingresos no acumulables por indemnización 46, Ingresos exentos por indemnización (90 veces el salario mínimo por cada año de servicios) ($48.67 smg x 90 veces 14 años) 6 61, Total de ingresos por sueldos, salarios e indemnización Total de ingresos exentos por sueldos, salarios e indemnización 300, , Total de impuesto retenido 43, Fecha de ingreso 1 de enero de 1993 Fecha de retiro 31 de diciembre de Los ingresos exentos que puede considerar para el cálculo del impuesto son como máximo 30 días de aguinaldo, 15 para prima vacacional y 15 para PTU, cantidades calculadas considerando el salario mínimo general del área geográfica que corresponda. También puede restar Otros ingresos exentos, en su caso, como son las horas extras, las prestaciones de previsión social, entre otros. 6 Para efectos del ejemplo se consideró el área geográfica A. 14

14 CONSTANCIA DE SUELDOS, SALARIOS, CONCEPTOS ASIMILADOS Y CRÉDITO AL SALARIO (INCLUYE INGRESOS POR ACCIONES) PERIODO QUE AMPARA LA CONSTANCIA: 1 DATOS DEL TRABAJADOR O ASIMILADO A SALARIOS REGISTRO FEDERAL DE CONTRIBUYENTES MES INICIAL MES FINAL EJERCICIO ESTA CONSTANCIA DEBERÁ SER CONSERVADA POR EL TRABAJADOR. CLAVE ÚNICA DE REGISTRO DE POBLACIÓN APELLIDO PATERNO APELLIDO MATERNO NOMBRE(S) MARQUE CON X EL RECUADRO QUE CORRESPONDA Y/O CONTESTE LO QUE SE SOLICITA: ÁREA GEOGRÁFICA DEL SALARIO MÍNIMO ( 1 ) PROPORCIÓN DEL SUBSIDIO: CALCULADA CONFORME A LAS DISPOSICIONES VIGENTES EN EL EJERCICIO QUE DECLARA ( * ) MARQUE CON X SI EL TRABAJADOR ES SINDICALIZADO RFC DEL(LOS) OTRO(S) PATRÓN(ES) ( 6 ): 01 ROMM G7 2 IMPUESTO SOBRE LA RENTA TOTAL DE INGRESOS POR SUELDOS, SALARIOS Y CONCEPTOS ASIMILADOS (Campo O, más el A. campo P de esta página, más los campos a, más i, más m de la página 2, más el campo S1 de la página 3) 300, H. SUBSIDIO NO ACREDITABLE IMPUESTO LOCAL A LOS INGRESOS POR SUELDOS, SALARIOS Y EN GENERAL POR LA B. PRESTACIÓN DE UN SERVICIO PERSONAL SUBORDINADO ( 7 ) INGRESOS EXENTOS C. (Campo T de esta página, más el campo c de la página 2, más el campo R1 de la página 3) INGRESOS NO ACUMULABLES D. (Campo W de esta página, más el campo g de la página 2) SI EL PATRÓN REALIZÓ CÁLCULO ANUAL ROSAS MARTÍNEZ MARINA A 0 SI ES ASIMILADO A SALARIOS, SEÑALE LA CLAVE CORRESPONDIENTE ( 4 ) TARIFA UTILIZADA DEL EJERCICIO QUE DECLARA ANVERSO 1991 (Actualizada) CLAVE DE LA ENTIDAD FEDERATIVA DONDE PRESTÓ SUS SERVICIOS ( 5 ) 37 FRACCIÓN I ( 2 ) FRACCIÓN II ( 2 ) APLICADA ( 3 ) CALCULADA DISPOSICIONES CONFORME VIGENTES A. 80 EN 1991 ( * ) , , I. J. MONTO DEL SUBSIDIO ACREDITABLE FRACCIÓN III ( 2 ) MONTO DEL SUBSIDIO ACREDITABLE FRACCIÓN IV ( 2 ) K. IMPUESTO SOBRE INGRESOS ACUMULABLES ROMM700225MYUSRR01 X 09 E. INGRESOS ACUMULABLES ( A - B - C - D ) F. ISR CONFORME A LA TARIFA ANUAL 190, L. IMPUESTO SOBRE INGRESOS NO ACUMULABLES IMPUESTO SOBRE LA RENTA CAUSADO EN EL M. EJERCICIO QUE DECLARA ( K + L ) IMPUESTO RETENIDO AL CONTRIBUYENTE (Campo X de esta página, más los campos h, mas j, G. SUBSIDIO ACREDITABLE N. más n de la página 2, más los campos U1, más V1 de la página 3) 3 PAGOS POR SEPARACIÓN 43, JUBILACIONES, PENSIONES O HABERES DEL RETIRO O. P. Q. R. S. MONTO TOTAL DEL PAGO EN UNA SOLA EXHIBICIÓN (No deberá hacer anotación alguna en P, Q y R) INGRESOS TOTALES POR PAGO EN PARCIALIDADES (No hacer anotación alguna en O) MONTO DIARIO PERCIBIDO POR JUBILACIONES, PENSIONES O HABERES DE RETIRO EN PARCIALIDADES (No hacer anotación alguna en O) CANTIDAD QUE SE HUBIERA PERCIBIDO EN EL PE- RIODO DE NO HABER PAGO ÚNICO POR JUBILACIO- NES, PENSIONES O HABERES DE RETIRO EN UNA SOLA EXHIBICIÓN (No hacer anotación alguna en O) NÚMERO DE DÍAS ( 8 ) T. INGRESOS EXENTOS U. INGRESOS GRAVABLES V. INGRESOS ACUMULABLES W. INGRESOS NO ACUMULABLES X. IMPUESTO RETENIDO ( * ) Es obligatorio requisitar estos campos. ( 1 ) Anotará A, B o C, según corresponda al área geográfica que señala la Comisión Nacional de los Salarios Mínimos. ( 2 ) Únicamente para constancias de 2001, de conformidad con el Art. Segundo Transitorio, del Decreto por el que se reforma el Art. 80-A de la LISR, publicado en el DOF el 29 de noviembre de ( 3 ) Deberá utilizar este campo, cuando el patrón haya realizado cálculo anual de ISR y al trabajador le corresponda una proporción distinta a la de los demás trabajadores. ( 4 ) A. Miembros de las sociedades cooperativas de producción, B. Integrantes de sociedades y asociaciones civiles, C. Miembros de consejos directivos, de vigilancia, consultivos o comisarios; D. Actividad empresarial (comisionistas), E. Honorarios asimilados a salarios, F. Ingresos en acciones o títulos valor, G. Otros. ( 5 ) 01 Aguascalientes, 02 Baja California, 03 Baja California Sur, 04 Campeche, 05 Coahuila, 06 Colima, 07 Chiapas, 08 Chihuahua, 09 Distrito Federal, 10 Durango, 11 Guanajuato, 12 Guerrero, 13 Hidalgo, 14 Jalisco, 15 México, 16 Michoacán, 17 Morelos, 18 Nayarit, 19 Nuevo León, 20 Oaxaca, 21 Puebla, 22 Querétaro, 23 Quintana Roo, 24 San Luis Potosí, 25 Sinaloa, 26 Sonora, 27 Tabasco, 28 Tamaulipas, 29 Tlaxcala, 30 Veracruz, 31 Yucatán, 32 Zacatecas. ( 6 ) En caso de que el trabajador haya tenido más de un patrón en el ejercicio, deberá señalar el (los) RFC del(los) otro(s) patrón(es). ( 7 ) Aplicable a partir del ejercicio ( 8 ) Tratándose de pagos en parcialidades, número de días del periodo. En caso de pago de jubilaciones, pensiones o haberes de retiro en una sola exhibición, número de días comprendidos entre la fecha en que se realizó el pago y el 31 de diciembre del año de que se trate. SE EXPIDE POR DUPLICADO Original-Trabajador o Asimilado a Salarios Duplicado-Retenedor 15

15 2 REVERSO 37 3 PAGOS POR SEPARACIÓN (Continuación) OTROS P AGO S 1 ) POR SEPARACIÓN ( a. MONTO TOTAL PAGADO b. NÚMERO DE AÑOS DE SERVICIO DEL TRABAJADOR c. INGRESOS EXENTOS d. INGRESOS GRAVADOS 120, , , e. f. INGRESOS ACUMULABLES (Último sueldo mensual ordinario ) ( 2 ) IMPUESTO CORRESPONDIENTE AL ÚLTIMO SUELDO MENSUAL ORDINARIO g. INGRESOS NO ACUMULABLES h. IMPUESTO RETENIDO 12, , , INGRESOS ASIMILADOS A SALARIOS (Sin incluir ( 3 )) i. INGRESOS ASIMILADOS A SALARIOS j. IMPUESTO RETENIDO DURANTE EL EJERCICIO 4.1 INGRESOS EN ACCIONES O TÍTULOS VALOR QUE REPRESENTAN BIENES (Por ejercer la opción otorgada por el empleador) k. l. VALOR DE MERCADO DE LAS ACCIONES O TÍTULOS VALOR AL EJERCER LA OPCIÓN ( 4 ) PRECIO ESTABLECIDO AL OTORGARSE LA OPCIÓN DE INGRESOS EN ACCIONES O TÍTULOS VALOR INGRESO ACUMULABLE m. ( k - l siempre que k sea mayor ) n. IMPUESTO RETENIDO 5 PAGOS DEL PATRÓN EFECTUADOS A SUS TRABAJADORES (Incluyendo ( 3 )) GRAVADO EXENTO o. SUELDOS, SALARIOS, RAYAS Y JORNALES 160, p. GRATIFICACIÓN ANUAL 10, , q. VIÁTICOS Y GASTOS DE VIAJE r. TIEMPO EXTRAORDINARIO s. PRIMA VACACIONAL 2, t. PRIMA DOMINICAL u. v. PARTICIPACIÓN DE LOS TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES (PTU) REEMBOLSO DE GASTOS MÉDICOS, DENTALES Y HOSPITALARIOS 3, w. FONDO DE AHORRO x. CAJA DE AHORRO y. VALES PARA DESPENSA z. AYUDA PARA GASTOS DE FUNERAL A1. CONTRIBUCIONES A CARGO DEL TRABAJADOR PAGADAS POR EL PATRÓN B1. PREMIOS POR PUNTUALIDAD C1. PRIMA DE SEGURO DE VIDA D1. SEGURO DE GASTOS MÉDICOS MAYORES E1. VALES PARA RESTAURANTE ( 1 ) Incluyendo, entre otros, prima de antigüedad e indemnizaciones. ( 2 ) Si el pago por separación es menor al último sueldo mensual ordinario, deberá anotar el pago por separación. ( 3 ) Funcionarios y trabajadores de la Federación, de las Entidades Federativas y de los Municipios, así como miembros de las fuerzas armadas. ( 4 ) Si la opción para adquirir acciones o títulos valor se otorgó antes del 1 de enero de 2005, se anotará el valor de mercado que tenían dichas acciones o títulos valor al 31 de diciembre de

16 5 3 PAGOS DEL PATRÓN EFECTUADOS A SUS TRABAJADORES (Incluyendo ( 1 )) (Continuación) GRAVADO EXENTO ANVERSO 37 F1. VALES PARA GASOLINA G1. VALES PARA ROPA H1. AYUDA PARA RENTA I1. AYUDA PARA ARTÍCULOS ESCOLARES J1. DOTACIÓN O AYUDA PARA ANTEOJOS K1. AYUDA PARA TRANSPORTE L1. CUOTAS SINDICALES PAGADAS POR EL PATRÓN M1. SUBSIDIOS POR INCAPACIDAD BECAS PARA TRABAJADORES Y/O SUS N1. HIJOS PAGOS EFECTUADOS POR OTROS O1. EMPLEADORES ( 2 ) ( 3 ) P1. OTROS INGRESOS POR SALARIOS 6 SUMA DEL INGRESO GRAVADO POR SUELDOS Y Q1. SALARIOS (Suma de los campos o al P1 de la columna gravado ) SUMA DEL INGRESO EXENTO POR SUELDOS Y R1. SALARIOS (Suma de los campos o al P1 de la columna exento ) SUMA DE INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS S1. ( Q1 + R1 ) MONTO DEL IMPUESTO LOCAL A LOS INGRESOS POR SUELDOS, SALARIOS Y EN GENERAL POR LA T1. PRESTACIÓN DE UN SERVICIO PERSONAL SUBORDINADO RETENIDO ( 4 ) U1. IMPUESTO RETENIDO DURANTE EL EJERCICIO V1. IMPUESTO RETENIDO POR OTRO(S) PATRÓN(ES) DURANTE EL EJERCICIO ( 2 ) IMPUESTO SOBRE LA RENTA POR SUELDOS Y SALARIOS 177, , , , SALDO A FAVOR DETERMINADO EN EL EJERCICIO QUE DECLARA, QUE EL PATRÓN W1. COMPENSARÁ DURANTE EL SIGUIENTE EJERCICIO O SOLICITARÁ SU DEVOLUCIÓN SALDO A FAVOR DEL EJERCICIO ANTERIOR NO X1. COMPENSADO DURANTE EL EJERCICIO QUE AMPARA LA CONSTANCIA SUMA DE LAS CANTIDADES QUE POR Y1. CONCEPTO DE CRÉDITO AL SALARIO LE CORRESPONDIÓ AL TRABAJADOR ( 5 ) CRÉDITO AL SALARIO ENTREGADO EN Z1. EFECTIVO AL TRABAJADOR DURANTE EL EJERCICIO ( 6 ) MONTO TOTAL DE INGRESOS OBTENIDOS POR a1. CONCEPTO DE PRESTACIONES DE PREVISIÓN SOCIAL SUMA DE INGRESOS EXENTOS POR b1. CONCEPTO DE PRESTACIONES DE PREVISIÓN SOCIAL 7 DATOS DEL RETENEDOR REGISTRO FEDERAL DE CONTRIBUYENTES MOMV551024R2B CLAVE ÚNICA DE REGISTRO DE POBLACIÓN * MOMV551024MDFJRE01 APELLIDO PATERNO, MATERNO Y NOMBRE(S) O DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL MOJICA MARTÍNEZ VERÓNICA DATOS DEL R EPRESENT ANT E LEGAL REGISTRO FEDERAL DE CONTRIBUYENTES APELLIDO PATERNO, MATERNO Y NOMBRE(S) CLAVE ÚNICA DE REGISTRO DE POBLACIÓN FIRMA DEL RETENEDOR O REPRESENTANTE LEGAL SELLO DEL RETENEDOR (EN CASO DE TENERLO) FIRMA DE RECIBIDO POR EL CONTRIBUYENTE * Sólo personas físicas. ( 1 ) Funcionarios y trabajadores de la Federación, de las Entidades Federativas y de los Municipios, así como miembros de las fuerzas armadas. ( 2 ) Sólo si el patrón que expide la constancia realizó cálculo anual. ( 3 ) No deberá duplicar los conceptos exentos que se resten una sola vez por ejemplo: gratificación anual, prima vacacional, entre otros. ( 4 ) Aplicable a partir de ( 5 ) Se deberá anotar la suma del crédito al salario determinado conforme a la tabla de la LISR correspondiente. ( 6 ) Suma de las diferencias que durante el ejercicio se entregaron en efectivo al trabajador conforme a las disposiciones fiscales vigentes. 17

17 Ingresos por sueldos y salarios con indemnización Datos de las deducciones personales Antes de iniciar el cálculo del impuesto, le sugerimos llenar el anexo 1, página 4, de la forma fiscal 13-A, en el que debe desglosar las deducciones personales, y anote la clave de cada concepto conforme a la relación que se señala en el cuadro de la izquierda de dicha página, así como el RFC de quien expide el comprobante y el importe del gasto. También debe anotar el importe total de las deducciones, y en su caso, la cantidad recuperada de los gastos. En el ejemplo se hicieron los siguientes gastos: Más: Más: Más: Más: CONCEPTO DATOS DEL SUS DATOS REFERENCIA EN LA FORMA EJEMPLO FISCAL Honorarios médicos 3, (1) Honorarios dentales 5, (2) Gastos hospitalarios 15, (3) Donativos a instituciones autorizadas Suma de deducciones anotadas en esta hoja 24, , (4) (5) Menos: Igual: Suma de deducciones anotadas en otras hojas del anexo 1 En su caso. Cantidad recuperada de los gastos efectuados. Total de deducciones personales 24, (8) (6) (7) En caso de que los renglones sean insuficientes, puede utilizar más hojas del anexo 1. En ese caso debe anotar la suma de otras hojas en el campo b de la página 4. Para obtener el total de deducciones personales, anote en el campo d el resultado de: a + b c. 18

18 Llenado de la página 4 de la forma fiscal 13-A Desglose de deducciones personales ROMM G7 ROMM700225MYUSRR01 A A A C RAFA591210IT8 HMF720418IK2 TOFA Q1 CRM R2 (1) 3000 (2) 5000 (3) (4) 1500 (5) (6) (7) (8)

19 Datos informativos de los retenedores En el anexo1, página 3, de la forma fiscal, anote los siguientes datos de las retenciones: 8 En la columna I el RFC de su retenedor. 8 En la columna II el monto de los ingresos pagados, incluida la indemnización. 8 En la columna III la proporción del subsidio que aplicó el patrón. 8 En la columna IV el impuesto sobre la renta retenido. Recuerde que estos datos los obtiene de la o las constancias que le proporcionan sus patrónes. 8 En el campo A anote la suma de los montos de los ingresos pagados por todos sus patrones. 8 En el campo B anote, en su caso, la suma de los montos de las otras hojas del anexo 1. Se podrán utilizar las hojas que sean necesarias. 8 En el campo C anote el total de impuestos retenidos que es el resultado de sumar A + B. En el caso de utilizar una hoja: 8 Anote la cantidad de la columna II, campo A, en el campo C de la misma columna. 8 Anote la cantidad de la columna IV, campo A, en el campo C de la misma columna. 20

20 Llenado del anexo 1, página 3: Retenciones pagos efectuados por terceros y deducciones personales, forma fiscal 13-A ROMM G7 ROMM700225MYUSRR MOMV551024R2B

21 Ingresos gravables por indemnización, acumulables y no acumulables En el caso de los ingresos por indemnización, está exenta una cantidad equivalente a 90 veces el salario mínimo general del área geográfica del contribuyente, por cada año de servicio. La diferencia es la cantidad gravable por indemnización, la cual, para calcular el impuesto, se divide en ingresos acumulables e ingresos no acumulables. El ingreso acumulable es una cantidad igual al último sueldo mensual ordinario que se percibió en el año. Los ingresos no acumulables son la diferencia entre los ingresos gravables por indemnización, menos los ingresos acumulables. Estas cantidades las determina el patrón y las señala en la constancia que él le debe proporcionar. CONCEPTO DATOS DEL EJEMPLO Total de ingresos por indemnización 120, SUS DATOS Menos: Igual: Menos: Igual: Ingreso exento (90 veces el salario mínimo por el número de años de servicio) 61, Ingreso gravable 59, Ingreso acumulable (cantidad igual al último sueldo mensual ordinario) Ingreso no acumulable por indemnización 12, ,

22 Cálculo de la base del impuesto por ingresos acumulables Para calcular el impuesto, debe determinar la base gravable, por lo que debe hacer las operaciones siguientes: CONCEPTO DATOS DEL EJEMPLO Total de ingresos (suma de sueldos o salarios e indemnización) (datos señalados en la página 14) 300, SUS DATOS REFERENCIA FORMA FISCAL ( 9) Página 2, campo A Menos: Ingresos exentos (suma de ingresos exentos, sueldos e indemnización) (cantidad señalada en la página 14) 64, ( 10 ) Página 2, campo B Menos: Ingresos no acumulables por indemnización (monto señalado en la página 14) 46, ( 11) Página 2, campo C Igual: Menos: Igual: Total de ingresos acumulables 190, Deducciones personales (monto señalado en la página 18) 24, Base gravable 165, ( 12 ) Página 2, campo D ( 13 ) Página 2, campo E ( 14 ) Página 2, campo F 23

23 Llenado de la página 2, primer recuadro: Determinación del impuesto sobre la renta, forma fiscal 13-A DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA A. TOTAL DE INGRESOS POR SUELDOS, SALARIOS Y CONCEPTOS ASIMILADOS INGRESOS EXENTOS B. ( Sin exceder de A ) (9) (10) J. IMPUESTO SOBRE INGRESOS NO ACUMULABLES K. IMPUESTO SOBRE LA RENTA CAUSADO ( I + J ) C. INGRESOS NO ACUMULABLES INGRESOS ACUMULABLES D. ( A - B - C ) E. F. BASE GRAVABLE ( D - E ) G. ISR CONFORME A TARIFA ANUAL H. SUBSIDIO ACREDITABLE I. DEDUCCIONES PERSONALES ( Campo d de la página 4 ) IMPUESTO SOBRE INGRESOS ACUMULABLES ( G - H ) (11) (12) (13) (14) PAGOS PROVISIONALES L. EFECTUADOS IMPUESTO RETENIDO AL M. CONTRIBUYENTE ( Campo C de la página 3 ) IMPUESTO ACREDITABLE PAGADO N. EN EL EXTRANJERO OTRAS CANTIDADES A CARGO O. DEL CONTRIBUYENTE Cálculo del impuesto conforme a la tarifa anual Para calcular el impuesto se utiliza la tarifa del artículo de la Ley del Impuesto sobre la Renta, la cual se inserta a continuación: P. OTRAS CANTIDADES A FAVOR DEL CONTRIBUYENTE DIFERENCIA ( K - L - M - N + O - P ) Q. ISR A CARGO R. ISR A FAVOR Límite inferior Límite superior Cuota fija Por ciento para aplicarse sobre el excedente del límite inferior (%) , , , , , , , , , , En adelante 14, EN LOS TÉRMINOS DE LAS DISPOSICIONES FISCALES En esta tarifa debe localizar la base del impuesto o base gravable entre las columnas del límite inferior y el límite superior; posteriormente, tome las cantidades del renglón que corresponda y efectué las operaciones siguientes: 7 Publicada en el Diario Oficial de la Federación el 27 de diciembre de

24 Menos: Igual: Por: Igual: Más: Igual: CONCEPTO Base gravable (monto señalado en la página 23 de esta guía) DATOS DEL EJEMPLO 165, Límite inferior 103, Excedente del límite inferior 62, Porcentaje para aplicarse sobre el excedente del límite inferior 29% Impuesto marginal 18, Cuota fija 14, SUS DATOS REFERENCIA FORMA FISCAL ISR conforme a tarifa anual 32, ( 15 ) Página 2, campo G Cálculo del subsidio con la tabla anual Para calcular el subsidio se utiliza la tabla del artículo de la Ley del Impuesto sobre la Renta, que se inserta a continuación: Límite inferior Límite superior Cuota fija Por ciento de subsidio sobre impuesto marginal (%) , , , , , , , , , , , , , , , , , , , En adelante 37, Publicada en el Diario Oficial de la Federación el 27 de diciembre de

25 En esta tabla también debe localizar la base del impuesto o base gravable entre las columnas del límite inferior y el límite superior; posteriormente, debe tomar las cantidades del renglón que corresponda y efectuar las operaciones siguientes: Menos: Igual: Por: Igual: Por: Igual: Más: Igual: CONCEPTO Base gravable (monto señalado en la página 23 de esta guía) DATOS DEL EJEMPLO 165, Límite inferior 123, Excedente del límite inferior 42, Porcentaje para aplicarse sobre el excedente del límite inferior (porcentaje de la tarifa del artículo 177, LISR) 29% Impuesto marginal 12, Por porcentaje de subsidio sobre impuesto marginal (tabla artículo 178, LISR) 40% Subsidio sobre impuesto marginal 4, Cuota fija de subsidio 10, Subsidio a 100% 15, SUS DATOS 26

26 Para conocer la cantidad que tiene derecho a disminuir del impuesto, por concepto de subsidio acreditable, debe hacer lo siguiente: Paso 1: Cálculo del subsidio no acreditable A la unidad (1.00) reste la proporción de subsidio que le corresponda señalada en la constancia que le entrega el patrón, y efectúe las operaciones siguientes: Menos: Igual: Por: Igual: CONCEPTO DATOS DEL EJEMPLO SUS DATOS Unidad (uno) 1.00 Proporción del subsidio que le corresponde (dato señalado en la página 14 de esta guía) 0.80 Diferencia 0.20 Dos 2 Proporción del subsidio no acreditable 0.40 Paso 2: Proporción del subsidio acreditable A la unidad (1.00) reste la proporción del subsidio no acreditable determinada anteriormente. Menos: Igual: CONCEPTO DATOS DEL EJEMPLO SUS DATOS Unidad 1.00 Proporción del subsidio no acreditable 0.40 Proporción del subsidio acreditable

27 Paso 3: Monto del subsidio acreditable Multiplique el monto del subsidio a 100% por la proporción de subsidio acreditable. Por: Igual: CONCEPTO Subsidio a 100% (determinado en la página 26 de esta guía) DATOS DEL EJEMPLO 15, Proporción del subsidio acreditable (determinada en la página anterior) 0.60 Monto del subsidio acreditable SUS DATOS REFERENCIA FORMA FISCAL 9, ( 16 ) Página 2, campo H Cálculo del impuesto por los ingresos acumulables CONCEPTO DATOS DEL EJEMPLO SUS DATOS REFERENCIA FORMA FISCAL Menos: ISR conforme a tarifa anual (monto determinado en la página 25) 32, Igual: Subsidio acreditable (monto determinado en el recuadro anterior) 9, Impuesto sobre ingresos acumulables 23, (17) Página 2, campo I 28

28 Llenado de la página 2, primer recuadro: Determinación del impuesto sobre la renta, forma fiscal 13-A DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA A. TOTAL DE INGRESOS POR SUELDOS, SALARIOS Y CONCEPTOS ASIMILADOS INGRESOS EXENTOS B. ( Sin exceder de A ) J. IMPUESTO SOBRE INGRESOS NO ACUMULABLES K. IMPUESTO SOBRE LA RENTA CAUSADO ( I + J ) C. INGRESOS NO ACUMULABLES INGRESOS ACUMULABLES D. ( A - B - C ) E. F. BASE GRAVABLE ( D - E ) G. ISR CONFORME A TARIFA ANUAL H. SUBSIDIO ACREDITABLE I. DEDUCCIONES PERSONALES ( Campo d de la página 4 ) IMPUESTO SOBRE INGRESOS ACUMULABLES ( G - H ) (15) (16) 9127 (17) PAGOS PROVISIONALES L. EFECTUADOS IMPUESTO RETENIDO AL M. CONTRIBUYENTE ( Campo C de la página 3 ) IMPUESTO ACREDITABLE PAGADO N. EN EL EXTRANJERO OTRAS CANTIDADES A CARGO O. DEL CONTRIBUYENTE Cálculo del impuesto por los ingresos no acumulables por indemnización P. OTRAS CANTIDADES A FAVOR DEL CONTRIBUYENTE DIFERENCIA ( K - L - M - N + O - P ) Q. ISR A CARGO R. ISR A FAVOR O EN LOS TÉRMINOS DE LAS DISPOSICIONES FISCALES Cálculo de la tasa Para determinar el impuesto por los ingresos no acumulables aplique una tasa o porcentaje, que se calcula de la manera siguiente: CONCEPTO DATOS DEL EJEMPLO SUS DATOS Entre: Igual: Por: Igual: Impuesto sobre ingresos acumulables (monto determinado en la página anterior) Base gravable (monto determinado en la página 23 ) 23, , Cociente Tasa aplicable a ingresos no acumulables (%)

29 Cálculo del impuesto de los ingresos no acumulables Por: Igual: CONCEPTO Ingresos no acumulables por indemnización (monto señalado en la página 14) Tasa aplicable a los ingresos no acumulables DATOS DEL EJEMPLO 46, % Impuesto sobre ingresos no acumulables por indemnización 6, SUS DATOS REFERENCIA FORMA FISCAL ( 18 ) Página 2, campo J 30

30 Cálculo del impuesto a cargo o a favor Más: Igual: CONCEPTO Impuesto sobre ingresos acumulables (determinado en la página 28 de esta guía) DATOS DEL EJEMPLO 23, Impuesto sobre ingresos no acumulables (monto determinado en la página 30 de esta guía) 6, Impuesto sobre la renta causado en el ejercicio 30, SUS DATOS REFERENCIA FORMA FISCAL ( 19 ) Página 2, campo K Menos: Igual: Impuesto retenido al contribuyente 9 (monto señalado en la página 14 de esta guía) 43, Impuesto a cargo del ejercicio (20) Página 2, campo M (21) Página 2, campo Q Saldo a favor del ejercicio* 13, (22) Página 2, campo R *El saldo a favor en ningún caso podrá ser superior al monto del impuesto retenido (ISR acreditable). 9 Suma de retenciones por sueldos e indemnización. 31

31 Llenado de la página 2, primer recuadro: Determinación del impuesto sobre la renta, forma fiscal 13-A 13AP2A05D TOTAL DE INGRESOS POR SUELDOS, A. SALARIOS Y CONCEPTOS ASIMILADOS INGRESOS EXENTOS B. ( Sin exceder de A ) DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA J. IMPUESTO SOBRE INGRESOS NO ACUMULABLES K. IMPUESTO SOBRE LA RENTA CAUSADO ( I + J ) (18) 6613 (19) C. INGRESOS NO ACUMULABLES INGRESOS ACUMULABLES D. ( A - B - C ) DEDUCCIONES PERSONALES E. ( Campo d de la página 4 ) F. BASE GRAVABLE ( D - E ) G. ISR CONFORME A TARIFA ANUAL H. SUBSIDIO ACREDITABLE IMPUESTO SOBRE INGRESOS I. ACUMULABLES ( G - H ) (17) Datos complementarios en la declaración PAGOS PROVISIONALES L. EFECTUADOS IMPUESTO RETENIDO AL M. CONTRIBUYENTE ( Campo C de la página 3 ) IMPUESTO ACREDITABLE PAGADO N. EN EL EXTRANJERO OTRAS CANTIDADES A CARGO O. DEL CONTRIBUYENTE OTRAS CANTIDADES A FAVOR P. DEL CONTRIBUYENTE Q. ISR A CARGO DIFERENCIA ( K - L - M - N + O - P ) R. ISR A FAVOR Una vez que calculó el impuesto en la carátula de la forma fiscal 13-A, debe anotarlo en los siguientes campos: (20) (21) (22) TO EN LOS TÉRMINOS DE LAS DISPOSICIONES FISCALES Impuesto sobre la renta. Si presenta la declaración en tiempo, no debe actualizar el impuesto, ni pagar multas o recargos. Anote en la carátula de la forma fiscal la cantidad de la referencia (23) en: Caratula (23) Carátula campo A Si no efectúa compensaciones de saldos a favor, anote dicha cantidad en: (24) Carátula campo E (25) Carátula campo J Si efectúa su pago total en esta declaración, anote dicha cantidad en: ( 26 ) Carátula campo N Si le resultó saldo a favor, anote 0 (cero) en: (23) Carátula campo A (24) campo E (25) campo J (26) campo N 32

32 Llenado de la carátula: Pago del impuesto sobre la renta de la forma fiscal 13-A IMPUESTO SOBRE LA RENTA A. ( Campo Q de la página 2 ) PARTE ACTUALIZADA DE IMPUESTOS ( Se anotará la diferencia entre sus B. impuestos y los mismos ya actualizados, conforme lo dispone el CFF ) C. RECARGOS D. MULTA POR CORRECCIÓN FISCAL TOTAL DE CONTRIBUCIONES E. A PAGAR ( A + B + C + D ) F. COMPENSACIONES ( Sin exceder de E ) OTROS ESTÍMULOS G. ( Sin exceder de E - F ) PAGO DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA (23) 0 (24) 0 H. I. CANTIDAD A CARGO J. ( E - H - I cuando E es mayor ) K. L. M. TOTAL DE APLICACIONES ( F + G ) MONTO PAGADO ( en la declaración que rectifica ) CON ANTERIORIDAD IMPORTE DE LA PRIMERA PARCIALIDAD IMPORTE SIN LA PRIMERA PARCIALIDAD ( J - K ) CANTIDAD A FAVOR ( H + I - E cuando E es menor ) CANTIDAD A PAGAR N. ( J - L ) (25) 0 (26) 0 E ESTA FORMA FISCAL CONSTITUYE UN DELITO EN LOS TÉRMINOS D Qué hacer si le resulta impuesto a cargo y compensa saldo a favor de declaraciones anteriores Si obtuvo saldo a cargo y desea compensar saldos a favor del impuesto sobre la renta por los que no haya solicitado devolución, actualice dicho saldo y súmelo con los estímulos fiscales a los que, en su caso, tenga derecho; el resultado que obtenga es el total de aplicaciones que en su caso puede disminuir del saldo a cargo. Más: CONCEPTO SUS DATOS REFERENCIA FORMA FISCAL Compensaciones (actualizada) (27) Carátula campo F Otros estímulos (28) Carátula campo G Igual: Total de aplicaciones (29) Carátula campo H Si no efectúa disminuciones de crédito al salario, compensaciones u otros estímulos, anote 0 (cero) en la referencia (29), campo H, y anote la misma cantidad que le haya resultado a cargo en los campos J y N de la caratula. 33

33 Llenado de la carátula: Pago del impuesto sobre la renta de la forma fiscal 13-A IMPUESTO SOBRE LA RENTA A. ( Campo Q de la página 2 ) PARTE ACTUALIZADA DE IMPUESTOS ( Se anotará la diferencia entre sus B. impuestos y los mismos ya actualizados, conforme lo dispone el CFF ) C. RECARGOS D. MULTA POR CORRECCIÓN FISCAL TOTAL DE CONTRIBUCIONES E. A PAGAR ( A + B + C + D ) F. COMPENSACIONES ( Sin exceder de E ) OTROS ESTÍMULOS G. ( Sin exceder de E - F ) (27) (28) PAGO DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA H. I. CANTIDAD A CARGO J. ( E - H - I cuando E es mayor ) K. L. M. TOTAL DE APLICACIONES ( F + G ) MONTO PAGADO ( en la declaración que rectifica ) CON ANTERIORIDAD IMPORTE DE LA PRIMERA PARCIALIDAD IMPORTE SIN LA PRIMERA PARCIALIDAD ( J - K ) CANTIDAD A FAVOR ( H + I - E cuando E es menor ) CANTIDAD A PAGAR N. ( J - L ) (29) 0 EESTA FORMA FISCAL CONSTITUYE UN DELITO EN LOS TÉRMINO S Si efectúa compensaciones del impuesto sobre la renta, debe presentar ante la Administración Local de Asistencia al Contribuyente que le corresponda un aviso de compensación (forma fiscal 41), de acuerdo con los siguientes plazos: Sexto dígito numérico de la clave del RFC Día siguiente a la presentación de la declaración en que hubieren efectuado la compensación 1 y 2 Sexto y séptimo día hábil siguiente 3 y 4 Octavo y noveno día hábil siguiente 5 y 6 Décimo y décimo primer día hábil siguiente 7 y 8 Décimo segundo y décimo tercer día hábil siguiente 9 y 0 Décimo cuarto y décimo quinto día hábil siguiente Pago en parcialidades Si le resultó impuesto a cargo puede pagarlo hasta en seis mensualidades consecutivas e iguales, sin autorización previa y sin tener que garantizar el interés fiscal. Para ello debe hacer lo siguiente: 8 Presente la declaración anual a más tardar en abril cubriendo la primera parcialidad. 8 Presente el aviso de pago en parcialidades mediante escrito libre 10 dentro de los cinco días hábiles siguientes a aquel en que presentó la declaración. 8 Pague la segunda parcialidad y posteriores con la forma fiscal FMP-1 (solicítela en la Administración Local de Asistencia al Contribuyente que le corresponda) en la que ya se incluirán la actualización y los recargos que procedan. 10 El escrito libre debe estar dirigido a la administración local de recaudación que le corresponda, y contener su nombre, RFC, domicilio fiscal, el señalamiento de que opta por pagar en parcialidades y el número de ellas, así como su firma autógrafa. 34

34 En este caso llene los siguientes renglones de la forma fiscal: 8 En la referencia (31), campo K, el importe de la primera parcialidad, que resulta de dividir la cantidad total a cargo entre el número de parcialidades que haya elegido. 8 Anote en la referencia (32), campo L, la cantidad que resulta de restar a su cantidad a cargo, el importe de la primera parcialidad. 8 En la referencia (33), campo N, anote la cantidad a pagar, que resulta de la cantidad a cargo menos la cantidad señalada en la referencia (32), campo L. Ejemplo: Como en el ejemplo resultó saldo a favor, anotaremos otras cantidades para mostrar el procedimiento del pago en parcialidades. CONCEPTO DATOS DEL EJEMPLO SUS DATOS REFERENCIA EN LA FORMA FISCAL 13-A Cantidad a cargo 11, (30) Carátula, campo J Importe de la primera parcialidad 11 (11, ) 1, (31) Carátula, campo K Importe sin la primera parcialidad (11, ,858.38) 9, (32) Carátula, campo L Cantidad a pagar que resulta de la cantidad a cargo menos la (33) cantidad señalada en el recuadro anterior 1, Carátula, campo N 11 La primera parcialidad será la cantidad que resulte de dividir el monto total del adeudo, entre el número de parcialidades que haya elegido, sin que excedan de seis. 35

35 Llenado de la carátula de la forma fiscal 13-A, correspondiente al pago en parcialidades IMPUESTO SOBRE LA RENTA A. ( Campo Q de la página 2 ) PARTE ACTUALIZADA DE IMPUESTOS ( Se anotará la diferencia entre sus B. impuestos y los mismos ya actualizados, conforme lo dispone el CFF ) C. RECARGOS D. MULTA POR CORRECCIÓN FISCAL TOTAL DE CONTRIBUCIONES E. A PAGAR ( A + B + C + D ) F. COMPENSACIONES ( Sin exceder de E ) OTROS ESTÍMULOS G. ( Sin exceder de E - F ) PAGO DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA H. I. CANTIDAD A CARGO J. ( E - H - I cuando E es mayor ) K. L. M. TOTAL DE APLICACIONES ( F + G ) MONTO PAGADO ( en la declaración que rectifica ) CON ANTERIORIDAD IMPORTE DE LA PRIMERA PARCIALIDAD IMPORTE SIN LA PRIMERA PARCIALIDAD ( J - K ) CANTIDAD A FAVOR ( H + I - E cuando E es menor ) CANTIDAD A PAGAR N. ( J - L ) (30) (31) 1858 (32) 9292 (33) 1858 D E ESTA FORMA FISCAL CONSTITUYE UN DELITO EN LOS TÉRMINOS D Si le resultó saldo a favor puede elegir una de las siguientes opciones 8 Solicitar devolución. Sólo marque una X en la referencia (H 1 ), señale el nombre del banco en la referencia (H 3 ), así como el número de cuenta Clabe para transferencia electrónica a 18 dígitos, en la referencia (H 4 ) (se encuentra en el estado de cuenta que le envía el banco), para que le hagan el depósito correspondiente. Si su saldo a favor es igual o mayor a 25,000 pesos debe enviar su declaración por Internet con la firma electrónica avanzada. 8 Compensar el saldo a favor contra pagos posteriores. También en este caso marque con una X el recuadro de la referencia (H 2 ) en la misma página 2 de la forma. Llenado de la página 2, rubro 2: Datos adicionales, forma fiscal 13-A S. EN EL CASO DE OBTENER SALDO A FAVOR DEL ISR, MARQUE CON X SI OPTA POR: DECLARO BAJO PROTESTA DE DECIR VERDAD QUE ES MI VOLUNTAD COMO CONTRIBUYENTE BENEFICIARME DE LA DEVOLUCIÓN (H DEVOLUCIÓN COMPENSACIÓN DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA A QUE TENGO DERECHO CONFORME AL PÁRRAFO PRIMERO DEL ARTÍCULO 22 DEL CÓDIGO 1 ) (H 2 ) FISCAL DE LA FEDERACIÓN, Y QUE ÉSTA SEA DEPOSITADA EN: NOMBRE DEL BANCO (H 3 ) (H 4 ) NÚMERO DE CUENTA CLABE AL CONSTITUYE UN DELITO E N 36

36 Qué otros datos debe informar en la declaración En esta declaración debe informar, en su caso, los ingresos que haya percibido por los conceptos y en los montos que se mencionan a continuación, aunque haya pagado con anterioridad el o los impuestos correspondientes. Los conceptos y montos son los siguientes: 8 Los ingresos por: préstamos, premios y donativos, que en lo individual o en su conjunto excedan de un millón de pesos. 8 Los ingresos exentos del pago del impuesto sobre la renta por concepto de herencias o legados y por enajenación de casa habitación se deberán anotar siempre que la suma de los ingresos totales, contenidos en su declaración, sea superior a 500,000 pesos. 8En el caso de los ingresos por viáticos, debe informarlos en su declaración anual siempre que el monto que haya percibido en el año por este conceprto exceda de 500 mil pesos y represente más del 10% de los ingresos por sueldos. Si no tuvo ingresos por este concepto, anote 0 en todos los campos. Llenado de la carátula de la forma fiscal 13-A, Datos informativos obligatorios a. PRÉSTAMOS RECIBIDOS b. PREMIOS OBTENIDOS DATOS INFORMATIVOS OBLIGATORIOS c. DONATIVOS OBTENIDOS f d. VIÁTICOS COBRADOS ( EXENTOS ) e. INGRESOS EXENTOS POR ENAJENACIÓN DE CASA HABITACIÓN DEL CONTRIBUYENTE INGRESOS EXENTOS POR HERENCIAS O LEGADOS RIZADA DE RODUCCIÓN NO AUTO P 37

37 DATOS PERSONALES DEL CONTRIBUYENTE Para completar el llenado de la declaración anual, es necesario anotar la siguiente información en la forma fiscal, en el renglón o recuadro correspondiente, de acuerdo con la letra de referencia. Datos 8 Registro Federal de Contribuyentes (a trece posiciones) en la parte superior de todas las páginas de la forma fiscal y del anexo. 8 Clave Única de Registro de Población (a 18 posiciones) en la parte superior de todas las páginas de la forma fiscal y del anexo. Referencia ( A ) Carátula ( B ) Carátula 8 El año que declara ( C ) Carátula 8 Apellido paterno, materno y nombre(s); anótelos completos, sin abreviaturas. ( D ) Carátula 8 Anote la letra correspondiente al tipo de declaración que realiza. Declaración N ( E ) Carátula 8 Si presenta declaración complementaria, anote el día, mes y año en que presentó la declaración que modifica, así como el número de folio que le correspondió a la misma. ( F ) Carátula 8 Marque en el extremo superior derecho el número de hojas del anexo 1 que presenta. 1 ( G ) Carátula 8 Su domicilio fiscal. Anote palabras completas, sin abreviaturas. En este recuadro anote también su correo electrónico en caso de tenerlo. ( H ) Carátula 8 Datos de su representante legal, en caso de tenerlo. ( I ) Página 2 8 Su firma o la de su representante legal (en caso de tenerlo). ( J ) Página 2 38

38 Llenado de la carátula de la forma fiscal 13-A APELLIDO PATERNO APELLIDO MATERNO NOMBRE(S) ANOTE LA LETRA DE LA DECLARACIÓN CORRESPONDIENTE: N= C= R= I= ROSAS MARTÍNEZ MARINA (E) NORMAL COMPLEMENTARIA CORRECCIÓN FISCAL CRÉDITO PARCIALMENTE IMPUGNADO N ANTES DE INICIAR EL LLENADO, LEA LAS INSTRUCCIONES. Deberá anotar las cantidades sin centavos, alineadas a la derecha, sin caracteres distintos a los números. (F) (C) DECLARACIÓN DEL EJERCICIO. PERSONAS FÍSICAS. SUELDOS, SALARIOS Y CONCEPTOS ASIMILADOS EJERCICIO FECHA DE PRESENTACIÓN DE LA DECLARACIÓN INMEDIATA ANTERIOR DÍA MES AÑO 2006 (D) TRATÁNDOSE DE DECLARACIÓN COMPLEMENTARIA: NÚMERO DE OPERACIÓN O FOLIO ANTERIOR ANVERSO 13-A REGISTRO FEDERAL DE CONTRIBUYENTES (A) ROMM G7 CLAVE ÚNICA DE REGISTRO DE POBLACIÓN 13AP1A05C (B) ROMM700225MYUSRR01 INDIQUE EL NÚMERO DE HOJAS QUE PRESENTA DEL ANEXO 1 (G) 1 OS DE LAS DISPOSICIONES FISCALES CALLE ENTRE LAS CALLES DE COLONIA LOCALIDAD CORREO ELECTRÓNICO INVIERNO VERANO VIENTO NUEVO (H) DOMICILIO FISCAL MUNICIPIO O DELEGACIÓN EN EL D.F. ENTIDAD FEDERATIVA MÉXICO Rosas_martinez@buscador.com NO. Y/O LETRA EXTERIOR Y DE OTOÑO CUAJIMALPA DISTRITO FEDERAL TELÉFONO NO. LETRA Y/O INTERIOR CÓDIGO POSTAL LA REPRO Llenado de la página 2, tercer recuadro, de la forma fiscal 13-A DATOS DEL REPRESENTANTE LEGAL REGISTRO FEDERAL DE CONTRIBUYENTES CLAVE ÚNICA DE REGISTRO DE POBLACIÓN APELLIDO PATERNO APELLIDO MATERNO NOMBRE(S) I DECLARO BAJO PROTESTA DE DECIR VERDAD QUE LOS DATOS CONTENIDOS EN ESTA DECLARACIÓN SON CIERTOS J FIRMA O HUELLA DIGITAL DEL CONTRIBUYENTE O BIEN, DEL REPRESENTANTE LEGAL QUIEN MANIFIESTA BAJO PROTESTA DE DECIR VERDAD, QUE A ESTA FECHA EL MANDATO CON EL QUE SE OSTENTA NO LE HA SIDO MODIFICADO O REVOCADO RIZADA DE ESTA FORMA FISCAL C IÓN NO AUTO C 39