OPERACIONES REALIZADAS CON CLIENTES POR TRAFICO MERCANTIL

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1 Capítulo 44 OPERACIONES REALIZADAS CON CLIENTES POR TRAFICO MERCANTIL Anticipos recibidos de Clientes. Ventas o Prestación de Servicios. Devoluciones de ventas. Rappels concedidos. Cobros a clientes. Efectos girados a clientes. Cobro de efectos en cartera. Efectos enviados al descuento o en gestión de cobro. Abono de efectos en gestión de cobro. Abono de efectos descontados. Anulación de efectos negociados al ser atendidos o impagados. Efectos impagados. Clientes de dudoso cobro. Cancelación de clientes dudosos. Envases recuperables entregados. Envases recuperados. Envases entregados y considerados venta firme. Ajustes de saldos en pesetas. Ajustes de saldos en moneda extranjera. Periodificación de los intereses diferidos. Provisión para otras operaciones de tráfico

2 ANTICIPOS RECIBIDOS DE CLIENTES (Plan 1990) ESQUEMA Nº 1 CAJA 570 Efectivo cobrado e ingresado en la caja de la empresa. BANCOS 572 a 4372 ANTICIPO A CORTO Importe cobrado e ingresado en una cuenta bancaria. Deuda por el anticipo recibido, que se compensará con ventas en un plazo corto. a 4375 ANTICIPO A LARGO Deuda por el anticipo recibido, que se compensará con ventas en un plazo largo. a 477 IVA REPERCUTIDO Cuota de IVA calculada tomando como base imponible el importe de la Cta CASO PRACTICO Nº 1 ASIENTO EXPLICATIVO DEL ESQUEMA 1 (Plan 1990) * Se reciben ,00, mediante transferencia bancaria, correspondientes a un anticipo que nuestro cliente Sr. Andreu nos envía como pago de las mercancías que debemos servirle en un plazo máximo de tres meses, a partir de la fecha actual ,00 Bancos (572) a Anticipo Corto (4372) ,83 a IVA Repercutido (477) 1.655,17 Cálculo del Anticipo (Base Imponible): Luego: IMPORTE COBRADO = ANTICIPO + IVA REPERCUTIDO IMPORTE COBRADO = BASE IMPONIBLE + CUOTA DE IVA ,00 = BI + 0,16 BI ,00 = 1.16 BI ,00 BI = 1,16 = ,83-2 -

3 ANTICIPOS RECIBIDOS DE CLIENTES (Nuevo P.G.C.) ESQUEMA Nº 1 CAJA EUROS Efectivo cobrado e ingresado en la caja de la empresa. BANCOS, C/C, VISTA EUROS a Importe cobrado e ingresado en una cuenta bancaria a ANTICIPOS CLIENTES A CORTO Deuda por el anticipo recibido, que se compensará con ventas en un plazo corto. a 181 ANTICIPOS CLIENTES A LARGO Deuda por el anticipo recibido, que se compensará con ventas en un plazo largo. a HACIENDA PUBLICA IVA REPERC. Cuota de IVA calculada tomando como base imponible el importe de la Cta CASO PRACTICO Nº 1 ASIENTO EXPLICATIVO DEL ESQUEMA 1 (Nuevo P.G.C.) * Se reciben ,00, mediante transferencia bancaria, correspondientes a un anticipo que nuestro cliente Sr. Andreu nos envía como pago de las mercancías que debemos servirle en un plazo máximo de tres meses, a partir de la fecha actual ,00 Bancos,C/C, vista euros (57200) a Anticipo clientes corto (43800) ,83 a Hac.Pub. IVA Reperc. (47700) 1.655,17 Cálculo del Anticipo (Base Imponible): Luego: IMPORTE COBRADO = ANTICIPO + IVA REPERCUTIDO IMPORTE COBRADO = BASE IMPONIBLE + CUOTA DE IVA ,00 = BI + 0,16 BI ,00 = 1.16 BI ,00 BI = 1,16 = ,83-3 -

4 VENTAS O PRESTACION DE SERVICIOS (Plan 1990) ESQUEMA Nº 2 ANTICIPO CORTO 4372 Cancelación total o parcial del anticipo a corto recibido. ANTICIPO LARGO 4375 Cancelación anticipada (total o parcial) del anticipo a largo recibido. CLIENTES CORTO 4300 Créditos representados en Fras. de Vtas., cobrables en un plazo corto. CLIENTES LARGO 4302 Créditos representados en Fras. de Vtas., cobrables en un plazo lago. CAJA 570 Efectivo cobrado por conceptos del haber e ingresado en la caja de la empresa. BANCOS 572 Importe cobrado por conceptos del haber e ingresado en una cuenta bancaria. DCTO. VENTAS PRONTO PAGO 6653 a 700 VENTAS Descuento sobre ventas concedido en concepto de pronto pago. Salida de mercancías en concepto de ventas realizadas. a 705 PRESTACION DE SERVICIOS Importe representativo de los ingresos obtenido por servicios prestados. a 477 IVA REPERCUTIDO Cuota de IVA calculada tomando como base imponible el importe de las cuentas del subgrupo 70 y 135 menos la cuenta a 135 INTERESES DIFERIDOS Ingresos por intereses de Fras. extendidas por ventas a largo plazo (se periodifican)

5 CASO PRACTICO Nº 1 ASIENTOS EXPLICATIVOS DEL ESQUEMA 2 (Plan 1990) * Se confecciona la factura relativa a los géneros que se envían a nuestro cliente Sr. Andreu. Para el cobro de dicha factura se compensa el anticipo de ,00. que hace dos meses nos transfirió ,83 Anticipo Corto (4372) a Ventas (700) ,83 CASO PRACTICO Nº 2 * Se confecciona una factura al cliente Comercial Ros, S.L., cuyo detalle es el siguiente: - Importe neto de la mercancía ,00 - Descuento por pronto pago 1.000,00 Base Imponible ,00 16% de IVA 1.120, ,00 Forma de cobro: 20% al contado y el 80% reposición a 60 días ,00 Caja (570) 6.496,00 Clientes Corto (4300) 1.000,00 Dctos.Ventas P.P. (6653) a Ventas (700) 8.000,00 a IVA Repercutido (477) 1.120,00-5 -

6 CASO PRACTICO Nº 3 * Se confecciona una factura por prestación de servicios al cliente Sr.Castillo, cuyo detalle es el siguiente: - Honorarios por preparar suspensión de pagos ,00 - Intereses por aplazamiento 1.200,00-16% de IVA sobre , ,00 TOTAL FACTURA ,00 Forma de cobro: 40% a los 7 meses y 60% a los 26 meses ,00 Clientes Corto (4300) ,00 Clientes Largo (4302) a Prest. Servicios (705) ,00 a Intereses Diferidos (135) 1.200,00 a IVA Repercutido (477) 3.200,00 Cálculos: Clientes Corto 40% de ,00 = 9.280,00 Clientes Largo 60% de ,00 = ,00-6 -

7 VENTAS O PRESTACIONES DE SERVICIOS (Nuevo P.G.C.) ESQUEMA Nº 2 ANTICIPOS CLIENTES A CORTO 438 Cancelación total o parcial del anticipo a corto recibido. ANTICIPOS CLIENTES A LARGO 181 Cancelación anticipada (total o parcial) del anticipo a largo recibido. CLIENTES (EUROS) Créditos representados en Fras. de Vtas., cobrables en un plazo corto. CLIENTES OP. FACTORING Créditos con clientes que se han cedido en operaciones de factoring. CLIENTES (LARGO) Créditos representados en Fras. de Vtas., cobrables en un plazo lago. CAJA EUROS Efectivo cobrado e ingresado en la caja de la empresa. BANCOS, C/C, VISTA EUROS Importe cobrado e ingresado en una cuenta bancaria. DCTO.SOBRE VTAS.PRONTO PAGO 706 a 700 a 704 VENTAS Descuento sobre ventas concedido en concepto de pronto pago. Salida de mercancías en concepto de ventas realizadas. a PRESTACIONES DE SERVICIOS Ingresos obtenido por servicios prestados. a HACIENDA PUBLICA IVA REPERC. Cuota de IVA calculada tomando como base imponible el importe de las cuentas del subgrupo 70. NOTAS Como se puede comprobar, con el nuevo Plan General de Contabilidad, desaparece la cuenta 135 (INGRESOS POR INTERESES DIFERIDOS), pues de acuerdo con las nuevas normas de valoración, los intereses incluídos en estos créditos no figurarán en el activo. Estos intereses se contabilizarán como ingresos según se vayan devengando

8 CASO PRACTICO Nº 1 ASIENTOS EXPLICATIVOS DEL ESQUEMA 2 (Nuevo P.G.C.) * Se confecciona la factura relativa a los géneros que se envían a nuestro cliente Sr. Andreu. Para el cobro de dicha factura se compensa el anticipo de ,00. que hace dos meses nos transfirió ,83 Antic..Clientes Corto (43800) a Ventas (70) ,83 CASO PRACTICO Nº 2 * Se confecciona una factura al cliente Comercial Ros, S.L., cuyo detalle es el siguiente: - Importe neto de la mercancía ,00 - Descuento por pronto pago 1.000,00 Base Imponible ,00 16% de IVA 1.120, ,00 Forma de cobro: 20% al contado y el 80% reposición a 60 días ,00 Caja Euros (57000) 6.496,00 Clientes (Euros) (43000) 1.000,00 Dctos.Ventas P.P. (706) a Ventas (70) 8.000,00 a H.P. IVA Repercutido (47700) 1.120,00-8 -

9 CASO PRACTICO Nº 3 * Se confecciona una factura por prestación de servicios al cliente Sr. Castillo, cuyo detalle es el siguiente: - Honorarios por preparar suspensión de pagos ,00 - Intereses por aplazamiento 1.200,00-16% de IVA sobre , ,00 TOTAL FACTURA ,00 Forma de cobro: 40% a los 7 meses y 60% a los 26 meses ,00 Clientes (Euros) (43000) ,00 Clientes (Largo) (43020) a Prestaciones de Servicios (70500) ,00 a H.P. IVA Repercutido (47700) 3.200,00 En cuanto a los intereses por aplazamiento, la normativa del nuevo Plan General de Contabilidad, establece que se contabilizarán como ingreso en el ejercicio en el que se devenguen, por lo que el asiento sería: xxxxxx Clientes (Euros) (43000) a Ingresos de créditos (762) xxxxxx Cálculos: Clientes Corto 40% de ,00 = 9.280,00 Clientes Largo 60% de ,00 = ,00-9 -

10 DEVOLUCIONES DE VENTAS (Plan 1990) ESQUEMA Nº 3 DEVOLUCIONES VENTAS 708 Entrada de mercancías producidas por devoluciones de Vtas. realizadas o descuentos por incumplimiento del pedido. IVA REPERCUTIDO 477 a 4300 CLIENTES CORTO Cuota anulada de IVA tomando como base imponible el importe de las cuentas 708 menos la a 4302 CLIENTES LARGO Cancelación del crédito a corto, concedido mediante factura. Cancelación del crédito a largo, concedido mediante factura. a 570 CAJA Devolución del efectivo cobrado a través de caja. a 572 BANCOS Devolución del importe cobrado a través de una cuenta bancaria. a 6653 DCTO. VENTAS PRONTO PAGO Cancelación del descuento por pronto pago concedido al realizar la venta. CASO PRACTICO Nº 1 ASIENTO EXPLICATIVO DEL ESQUEMA 3 (Plan 1990) * Se confecciona una factura relativa a la devolución de géneros efectuada por nuestro cliente Comercial Ros, S.L. y cuyo detalle es el siguiente: - Valor neto de la mercancía devuelta ,00 - Descuento por pronto pago que se concedió 625,00 Base Imponible 4.375,00 16% de IVA ,00 TOTAL ABONO 5.075, ,00 Devolución ventas (708) a 700,00 IVA Repercutido (477) a Clientes Corto (4300) 5.075,00 a Dcto. Ventas. p.p. (6653) 625,

11 DEVOLUCIONES DE VENTAS (Nuevo P.G.C.) ESQUEMA Nº 3 DEVOLUC. VTAS. Y OP.SIMILARES 708 Entrada de mercancías producidas por devoluciones de Vtas. realizadas, o descuentos por incumplimiento del pedido. HACIENDA PUBLICA, IVA REPERC a CLIENTES (EUROS) Cuota anulada de IVA tomando como base imponible el importe de las cuentas 708 menos la 706. Cancelación del crédito a corto, concedido mediante factura o albarán. a CLIENTES (LARGO) Cancelación del crédito a largo, concedido mediante factura o albarán. a CAJA EUROS Devolución del efectivo cobrado a través de caja. a BANCOS, C/C, VISTA EUROS Devolución del importe cobrado a través de una cuenta bancaria. a 706 DCTO. S/VENTAS PRONTO PAGO Cancelación del descuento por pronto pago concedido al realizar la venta. CASO PRACTICO Nº 1 ASIENTO EXPLICATIVO DEL ESQUEMA 3 (Nuevo P.G.C.) * Se confecciona una factura relativa a la devolución de géneros efectuada por nuestro cliente Comercial Ros, S.L. y cuyo detalle es el siguiente: - Valor neto de la mercancía devuelta ,00 - Descuento por pronto pago que se concedió 625,00 Base Imponible 4.375,00 16% de IVA ,00 TOTAL ABONO 5.075, ,00 Dev.vtas.y Op.Simil. (708) a 700,00 Hac.Pub.IVA Reperc. (47700) a Clientes (Euros) (43000) 5.075,00 a Dcto. S/Ventas. p.p. (706) 625,

12 RAPPELS CONCEDIDOS (Plan 1990) ESQUEMA Nº 4 RAPPELS SOBRE VENTAS 709 Descuento concedido a clientes, por haber consumido un determinado volumen de mercancía. IVA REPERCUTIDO 477 a 4300 CLIENTES CORTO Cuota anulada de IVA tomando como base imponible el Dcto. (rappels). Disminución del crédito a corto, como consecuencia del descuento realizado. a 4302 CLIENTES LARGO Disminución del crédito a largo como consecuencia del descuento realizado. a 570 CAJA Efectivo pagado por caja, cuando el descuento concedido se materialice de esta manera. a 572 BANCOS Importe pagado a través de Cta. Bancaria cuando el Dcto. concedido se materialice de esta forma. CASO PRACTICO Nº 1 ASIENTO EXPLICATIVO DEL ESQUEMA 4 (Plan 1990) * Por haber alcanzado el consumo estipulado, concedemos al cliente Sr. Andreu un Rappels de 1.500,00, que se paga con un talón de la cuenta corriente ,00 Rappels S/Ventas (709) a 240,00 IVA Repercutido (477) a Bancos (572) 1.740,

13 RAPPELS CONCEDIDOS (Nuevo P.G.C.) ESQUEMA Nº 4 RAPPELS SOBRE VENTAS 709 Descuento concedido a clientes, por haber consumido un determinado volumen de mercancías. HACIENDA PUBLICA IVA REPERC a CLIENTES (EUROS) Cuota anulada de IVA tomando como base imponible el descuento (rappels). Cancelación del crédito a corto, como consecuencia del descuento realizado. a CLIENTES (LARGO) Cancelación del crédito a largo, como consecuencia del descuento realizado. a CAJA EUROS Efectivo pagado por caja, cuando el descuento concedido se materialice de esta manera. a BANCOS, C/C, VISTA EUROS Importe pagado a través de Cta. Bancaria cuando el Dcto. concedido se materialice de esta forma. CASO PRACTICO Nº 1 ASIENTO EXPLICATIVO DEL ESQUEMA 4 (Nuevo P.G.C.) * Por haber alcanzado el consumo estipulado, concedemos al cliente Sr. Andreu un Rappels de 1.500,00, que se paga con un talón de la cuenta corriente ,00 Rappels S/Ventas (709) a 240,00 Hac.Pub.IVA Reperc. (47700) a Bancos,C/C,vista euros (57200) 1.740,

14 COBROS A CLIENTES (Plan 1990) ESQUEMA Nº 5 CAJA 570 Efectivo cobrado e ingresado en la caja de la empresa. BANCOS 572 Importe cobrado e ingresado en una cuenta bancaria. DIF. NEGATIVAS CAMBIO 6680 Parte del crédito no cobrada, al bajar el cambio de la moneda extranjera. GASTOS EXTRAORDINARIOS 678 Parte del crédito no cobrada, sin justificación alguna. Son en definitiva liberalidades. DCTO. S/VTAS. PRONTO PAGO 6653 Parte del crédito no cobrada, por conceder un descuento motivado por cobrar antes de su vencimiento. IVA REPERCUTIDO 477 a 4300 CLIENTES CORTO Cuota de IVA anulado, tomando como base imponible el descuento por pronto pago concedido. a 4302 CLIENTES LARGO Cancelación del crédito a corto concedido por ventas de mercancías. Cancelación anticipada del crédito a largo concedido por ventas de mercaderías. a 7680 DIF. POSITIVAS CAMBIO Mayor importe cobrado, al subir el cambio de la moneda extranjera

15 CASO PRACTICO Nº 1 ASIENTOS EXPLICATIVOS DEL ESQUEMA 5 (Plan 1990) * Se cancela una factura a largo plazo por 7.560,00, del cliente Sr. Gil, realizándose el cobro anticipado de la siguiente manera: - En efectivo ,00 - En un talón ,00 Al adelantar el pago de la misma, se le ha concedido al R. Gil un descuento de 560,00 (IVA incluido) ,00 Caja (570) 5.000,00 Bancos (572) 482,76 Dcto. S/Ventas p.p. (6653) 77,24 IVA Repercutido (477) a Clientes Largo (4302) 7.560,00 CASO PRACTICO Nº 2 * Se cancela mediante transferencia bancaria, la factura de un cliente extranjero. Dicho cobro se ha realizado en las siguientes circunstancias: Importe neto del crédito: $ X 1,50 = 2.250,00 Cambio actual: 1,41 ($ X 1,41 ) = 2.115, ,00 Bancos (572) 135,00 Dif. Negativa cambio (6680) a Ctes. Mon.Ext. corto (4301) 2.250,00 CASO PRACTICO Nº 3 * El cliente Sr. Andreu paga en efectivo 2.400,00, considerando de esta manera cancelada la factura que tenía pendiente y que ascendía a 2.500,00. ASIENTO SOLUCION; 2.400,00 Caja (570) 100,00 Gastos Extraordinarios (678) a Clientes Corto (4300) 2.500,

16 COBROS A CLIENTES (Nuevo P.G.C.) ESQUEMA Nº 5 CAJA EUROS Efectivo cobrado e ingresado en la caja de la empresa. BANCOS, C/C, VISTA EUROS Importe cobrado e ingresado en una cuenta bancaria. DIF. NEGATIVAS CAMBIO Parte del crédito no cobrada, al bajar el cambio de la moneda extranjera. GASTOS EXCEPCIONALES Parte del crédito no cobrada, sin justificación alguna. Son en definitiva liberalidades. DCTO. S/VTAS. PRONTO PAGO 706 Parte del crédito no cobrada, por conceder un descuento motivado por cobrar antes de su vencimiento. HACIENDA PUBLICA IVA REPERC a CLIENTES (EUROS) Cuota de IVA anulado, tomando como base imponible el descuento por pronto pago concedido. Cancelación del crédito a corto concedido por ventas de mercaderías. a CLIENTES (LARGO) Cancelación anticipada del crédito a largo concedido por ventas de mercaderías. a DIF. POSITIVAS CAMBIO Mayor importe cobrado, al subir el cambio de la moneda extranjera

17 CASO PRACTICO Nº 1 ASIENTOS EXPLICATIVOS DEL ESQUEMA 5 (Nuevo P.G.C.) * Se cancela una factura a largo plazo por 7.560,00, del cliente Sr. Gil, realizándose el cobro anticipado de la siguiente manera: - En efectivo ,00 - En un talón ,00 Al adelantar el pago de la misma, se le ha concedido al R. Gil un descuento de 560,00 (IVA incluido) ,00 Caja Euros (57000) 5.000,00 Bancos,C/C,Vista euros (57200) 482,76 Dcto. S/Ventas p.p. (706) 77,24 Hac.Pub.IVA Reperc. (47700) a Clientes (Largo) (43020) 7.560,00 CASO PRACTICO Nº 2 * Se cancela mediante transferencia bancaria, la factura de un cliente extranjero. Dicho cobro se ha realizado en las siguientes circunstancias: Importe neto del crédito: $ X 1,50 = 2.250,00 Cambio actual: 1,41 ($ X 1,41 ) = 2.115, ,00 Bancos,C/C,vista euros (57200) 135,00 Dif. Negativas cambio (66800) a Clientes (moneda Extr.) (43040) 2.250,00 CASO PRACTICO Nº 3 * El cliente Sr. Andreu paga en efectivo 2.400,00, considerando de esta manera cancelada la factura que tenía pendiente y que ascendía a 2.500, ,00 Caja Euros (57000) 100,00 Gastos Excepcion. (67800) a Clientes (Euros) (43000) 2.500,

18 EFECTOS GIRADOS A CLIENTES (Plan 1990) ESQUEMA Nº 6 EFECTOS CARTERA CORTO 4310 Efectos girados con Vcmto. a corto plazo, para documentar formalmente el crédito concedido. EFECTOS CARTERA LARGO 4316 a 4300 CLIENTES CORTO Efectos girados con Vcmto. a largo plazo, para documentar formalmente el crédito concedido. Cancelación del crédito a corto representado por un documento no formal de cobro (Fra.). a 4302 CLIENTES LARGO Cancelación del crédito a largo representado por un documento no formal de cobro (Fra.). a 769 INGRESOS FINANCIEROS Mayor importe girado por conceptos de tipo financiero que aparezcan en este momento y deba satisfacerlos el cliente. a 135 INTERESES DIFERIDOS Mayor importe girado por intereses que deberán imputarse a varios ejercicios, según el vencimiento de los efectos

19 CASO PRACTICO Nº 1 ASIENTOS EXPLICATIVOS DEL ESQUEMA 6 (Plan 1990) * El cliente Sr. Gil, acepta dos efectos por importes de 8.000,00 y 9.000,00, con vencimiento 9 y 36 meses a partir de la fecha de factura ,00 Ef. Cartera Corto (4310) 9.000,00 Ef. Cartera Largo (4316) a Clientes Corto (4300) ,00 CASO PRACTICO Nº 2 * El cliente Comercial Ros, S.L. acepta una letra (con vencimiento a 3 meses) por un importe de 6.000,00. En dicha cantidad van incluidos los gastos de timbres y negociación, que ascienden a 1.000, ,00 Ef. Cartera Corto (4310) a Clientes Corto (4300) 5.000,00 a Ingr. Financieros (769) 1.000,00 CASO PRACTICO Nº 3 * El saldo del cliente Sr. Gómez asciende a ,00. Para proceder a su cancelación acepta 3 efectos iguales con vencimientos 24, 26 y 28 meses. Por este aplazamiento la empresa le carga unos intereses de 600,00. a cada uno ,00 Ef. Cartera Largo (4316) a Clientes Corto (4300) ,00 a Intereses Difer. (135) 1.800,

20 EFECTOS GIRADOS A CLIENTES (Nuevo P.G.C.) ESQUEMA Nº 6 EFECTOS EN CARTERA Efectos girados con Vcmto. a corto plazo, para documentar formalmente el crédito concedido. EFECTOS EN CARTERA (LARGO) a CLIENTES (EUROS) Efectos girados con Vcmto. a largo plazo, para documentar formalmente el crédito concedido. Cancelación del crédito a corto representado por un documento no formal de cobro (Fra.). a CLIENTES (LARGO) Cancelación del crédito a largo representado por un documento no formal de cobro (Fra.). a OTROS INGRESOS FINANCIEROS Mayor importe girado por conceptos de tipo financiero que aparezcan en este momento y deba satisfacerlos el cliente. NOTAS Como se puede comprobar, con el nuevo Plan General de Contabilidad, desaparece la cuenta 135 Ingresos por intereses diferidos, pues de acuerdo con las nuevas normas de valoración, los intereses incluidos en estos créditos no figurarán en el activo. Estos intereses se contabilizarán como ingresos según se vayan devengando. Por lo tanto, el importe total de los intereses financieros cargados al cliente, se registrarán en una cuenta del grupo 76 Ingresos Financieros, la cual se periodificará a final de ejercicio con abono a la cuenta 485 Ingresos anticipados

21 CASO PRACTICO Nº 1 ASIENTOS EXPLICATIVOS DEL ESQUEMA 6 (Nuevo P.G.C.) * El cliente Sr. Gil, acepta dos efectos por importes de 8.000,00 y 9.000,00, con vencimiento 9 y 36 meses a partir de la fecha de factura ,00 Efectos en Cartera (43100) 9.000,00 Efectos Cartera (Largo) (43160) a Clientes (Euros) (43000) ,00 CASO PRACTICO Nº 2 * El cliente Comercial Ros, S.L. acepta una letra (con vencimiento a 3 meses) por un importe de 6.000,00. En dicha cantidad van incluidos los gastos de timbres y negociación, que ascienden a 1.000, ,00 Efectos en Cartera (43100) a Clientes (Euros) (43000) 5.000,00 a Otros Ingr. Financieros (76900) 1.000,00 CASO PRACTICO Nº 3 * El saldo del cliente Sr. Gómez asciende a ,00. Para proceder a su cancelación acepta 3 efectos iguales con vencimientos 24, 26 y 28 meses. Por este aplazamiento la empresa le carga unos intereses de 600,00. a cada uno ,00 Efectos Cartera (Largo) (43160) a Clientes (Euros) (43000) ,00 a Otros Ingr Financier. (76900) 1.800,00 Al cierre del ejercicio, periodificamos los ingresos contabilizados: 1.800,00 Otros Ingr.Financieros (76900) a Ingresos anticipados (48500) 1.800,

22 COBRO DE EFECTOS EN CARTERA (Plan 1990) ESQUEMA Nº 7 CAJA 570 Efectivo cobrado e ingresado en la caja de la empresa. BANCOS 572 Importe cobrado e ingresado en una cuenta bancaria. GTOS. EXTRAORDINARIOS 678 Parte del crédito no cobrado sin justificación alguna. Son, en definitiva, liberalidades. DTOS. S/VENTAS PRONTO PAGO 6653 Parte del crédito no cobrado, al conceder un Dcto. motivado por cobrar antes de su vencimiento. INTERESES DIFERIDOS 135 Anulación de los intereses cargados al anticiparse el cobro de los efectos girados a largo plazo. IVA REPERCUTIDO 477 a 4310 EFECTOS EN CARTERA Menor cuota de IVA, tomando como base imponible el importe de la cuenta 6653 y 135. Cancelación del Cdto. documentado mediante efectos con vencimiento a corto plazo. a 4316 EFECTOS CARTERA LARGO Cancelación anticipada del Cdto. documentado mediante efectos con vencimiento a largo plazo a 769 INGRESOS FINANCIEROS Mayor importe cobrado por intereses de demora u otro concepto de tipo financiero imputable al cliente, y que se manifieste al cancelar el crédito

23 CASO PRACTICO Nº 1 ASIENTOS EXPLICATIVOS DEL ESQUEMA 7 (Plan 1990) * Se recibe una transferencia bancaria por ,00. Dicho importe es para cancelar dos efectos aceptados por un cliente y en poder de la empresa. Las dos letras tienen los siguientes importes y vencimientos: L/ de ,00 que vence el mes próximo. L/ de ,00 que vence dentro de 19 meses ,00 Bancos (572) a Ef. Cartera Corto (4310) ,00 a Ef. Cartera Largo (4316) ,00 CASO PRACTICO Nº 2 Se cancela un efecto de 8.000,00 que está en poder de la empresa y aceptado por el cliente Sr. Gil, realizándose el cobro de la siguiente forma: En efectivo: 4.072,00 En un talón bancario: 3.000,00 Por realizar su pago antes del vencimiento, la empresa le concede un descuento de 928,00 (IVA incluido) ,00 Caja (570) 3.000,00 Bancos (572) 800,00 Dcto. Venta p.p. (6653) 128,00 IVA repercutido (477) a Ef. Cartera Corto (4310) 8.000,00 CASO PRACTICO Nº 3 * El cliente Sr. Ruiz paga mediante talón 6.500,00. Dicho importe es para cancelar a su vencimiento un efecto a su cargo de 6.700,00, que obra en poder de la empresa. No existe justificación para los 200,00 que la empresa no ha cobrado ,00 Bancos (572) 200,00 Gtos. Extraordinarios (678) a Ef. Cartera Corto (4310) 6.700,

24 COBRO DE EFECTOS EN CARTERA (Nuevo P.G.C.) ESQUEMA Nº 7 CAJA EUROS Efectivo cobrado e ingresado en la caja de la empresa. BANCOS, C/C, VISTA EUROS Importe cobrado e ingresado en una cuenta bancaria. GTOS. EXCEPCIONALES Parte del crédito no cobrada, sin justificación alguna. Son, en definitiva, liberalidades. DTOS. S/VENTAS PRONTO PAGO 706 Parte del crédito no cobrada, por conceder un Dcto. motivado por cobrar antes de su vencimiento. INGRESOS ANTICIPADOS Anulación de los intereses cargados al anticiparse el cobro de los efectos girados a largo plazo. HACIENDA PUBLICA IVA REPERC a EFECTOS EN CARTERA Menos cuota de IVA, tomando como base imponible el importe de la cuenta 706. Cancelación del crédito documentado mediante efectos con vencimiento a corto plazo. a EFECTOS EN CARTERA (LARGO) Cancelación anticipada del crédito documentado mediante efectos con vencimiento a largo plazo a OTROS INGRESOS FINANCIEROS Mayor importe cobrado por intereses de demora u otro concepto de tipo financiero imputable al cliente. Y que se manifieste al cancelar el crédito

25 CASO PRACTICO Nº 1 ASIENTOS EXPLICATIVOS DEL ESQUEMA 7 (Nuevo P.G.C.) * Se recibe una transferencia bancaria por ,00. Dicho importe es para cancelar dos efectos aceptados por un cliente y en poder de la empresa. Las dos letras tienen los siguientes importes y vencimientos: L/ de ,00 que vence el mes próximo. L/ de ,00 que vence dentro de 19 meses ,00 Bancos, C/C,vista euros (57200) a Efectos en Cartera (43100) ,00 a Ef. Cartera (Largo) (43160) ,00 CASO PRACTICO Nº 2 Se cancela un efecto de 8.000,00 que está en poder de la empresa y aceptado por el cliente Sr. Gil, realizándose el cobro de la siguiente forma: En efectivo: 4.072,00 En un talón bancario: 3.000,00 Por realizar su pago antes del vencimiento, la empresa le concede un descuento de 928,00 (IVA incluido) ,00 Caja Euros (57000) 3.000,00 Bancos, C/C,vista euros (57200) 800,00 Dcto. S/Venta p.p. (706) 128,00 Hac.Pub. IVA reperc. (47700) a Efectos en Cartera (43100) 8.000,00 CASO PRACTICO Nº 3 * El cliente Sr. Ruiz paga mediante talón 6.500,00. Dicho importe es para cancelar a su vencimiento un efecto a su cargo de 6.700,00, que obra en poder de la empresa. No existe justificación para los 200,00 que la empresa no ha cobrado ,00 Bancos, C/C,vista euros (57200) 200,00 Gastos Excepcionales (67800) a Efectos en Cartera (43100) 6.700,

26 EFECTOS ENVIADOS AL DESCUENTO O EN GESTION DE COBRO (Plan 1990) ESQUEMA Nº 8 EF. GESTION COBRO CORTO 4312 Envío de los efectos a corto al banco para que este gestione el cobro de los mismos a su vencimiento. EF. GESTION COBRO LARGO 4318 Envío de los efectos a largo al banco para que este gestione el cobro de los mismos a su vencimiento. EF. DESCONTADOS CORTO 4311 Envío de los efectos a corto plazo al banco para que proceda a la negociación inmediata de los mismos. EF. DESCONTADOS LARGO 4317 a 4310 EFECTOS CARTERA CORTO Envío de los efectos a largo plazo al banco para que proceda a la negociación inmediata de los mismos. Cancelación del importe representado por los efectos a corto en poder de la empresa. a 4316 EFECTOS CARTERA LARGO Cancelación del importe representado por los efectos a largo en poder de la empresa

27 CASO PRACTICO Nº 1 ASIENTOS EXPLICATIVOS DEL ESQUEMA 8 (Plan 1990) * La empresa envía a una entidad bancaria efectos aceptados por clientes, para que se gestione el cobro de los mismos a su vencimiento. Las letras remitidas vencen en los siguientes plazos: ,00, en el próximo ejercicio ,00, dentro de dos ejercicios ,00 Ef.Gest. cobro corto (4312) ,00 Ef.Gest. cobro largo (4318) a Ef. Cartera corto (4310) ,00 a Ef. Cartera largo (4316) ,00 CASO PRACTICO Nº 2 * La empresa envía al banco una remesa de efectos aceptados por sus clientes, para que se proceda a la negociación de los mismos. El detalle de los importes es el siguiente: L/ de 7.000,00, y vencimiento inferior al siguiente ejercicio. L/ de 4.000,00, y vencimiento inferior al siguiente ejercicio. L/ de 6.000,00, y vencimiento superior al siguiente ejercicio ,00 Ef. descontados corto (4311) 6.000,00 Ef. descontados largo (4317) a Ef. Cartera corto (4310) ,00 a Ef. Cartera largo (4316) 6.000,

28 EFECTOS ENVIADOS AL DESCUENTO O EN GESTION DE COBRO (Nuevo P.G.C.) ESQUEMA Nº 8 EFECTOS EN GESTION DE COBROS Envío de los efectos a corto al banco para que este gestione el cobro de los mismos a su vencimiento. EFECT. GESTION COBROS (LARGO) Envío de los efectos a largo al banco para que este gestione el cobro de los mismos a su vencimiento. EFECTOS DESCONTADOS Envío de los efectos a corto plazo al banco para que proceda a la negociación inmediata de los mismos. EFECTOS DESCONTADOS (LARGO) a EFECTOS EN CARTERA Envío de los efectos a largo plazo al banco para que proceda a la negociación inmediata de los mismos. Cancelación del importe representado por los efectos a corto en poder de la empresa. a EFECTOS EN CARTERA (LARGO) Cancelación del importe representado por los efectos a largo en poder de la empresa

29 CASO PRACTICO Nº 1 ASIENTOS EXPLICATIVOS DEL ESQUEMA 8 (Nuevo P.G.C.) * La empresa envía a una entidad bancaria efectos aceptados por clientes, para que se gestione el cobro de los mismos a su vencimiento. Las letras remitidas vencen en los siguientes plazos: ,00, en el próximo ejercicio ,00, dentro de dos ejercicios ,00 Efectos en Gest. cobro (43120) ,00 Ef. Gest. cobros (largo) (43180) a Efectos en Cartera (43100) ,00 a Efectos Cartera (largo) (43160) ,00 CASO PRACTICO Nº 2 * La empresa envía al banco una remesa de efectos aceptados por sus clientes, para que se proceda a la negociación de los mismos. El detalle de los importes es el siguiente: L/ de 7.000,00, y vencimiento inferior al siguiente ejercicio. L/ de 4.000,00, y vencimiento inferior al siguiente ejercicio. L/ de 6.000,00, y vencimiento superior al siguiente ejercicio ,00 Efectos descontados (43110) 6.000,00 Ef.descontados (largo) (43170) a Efectos en Cartera (43100) ,00 a Efectos Cartera (largo) (43160) 6.000,

30 ABONO DE EFECTOS EN GESTION DE COBRO (Plan 1990)) ESQUEMA Nº 9 BANCOS 572 Nominal ingresado en la cuenta corriente de la empresa y correspondiente a los efectos abonados a su vencimiento. SERVICIOS BANCARIOS 626 a 4312 EFECTOS GEST. COBRO CORTO Cantidad que el banco cobra en concepto de comisión y gastos menores. Cancelación de los efectos cuyo cobro se ha gestionado al vencimiento de los mismos. a 572 BANCOS Importe cargado por el banco y correspondiente a su comisión por la gestión de cobro. CASO PRACTICO Nº 1 ASIENTOS EXPLICATIVOS DEL ESQUEMA 9 (Plan 1990) * El banco comunica que ha efectuado un abono de ,00, en la cuenta de la empresa. Dicho ingreso corresponde a la gestión de cobro del nominal de los efectos vencidos ,00 Bancos (572) a Efect.Gestión cobro corto (4312) ,00 CASO PRACTICO Nº 2 * La empresa recibe notificación de un cargo de 400,00, efectuado por el banco y correspondiente a la comisión y gastos menores de los efectos cuyo cobro ha gestionado. 400,00 Serv. bancarios (626) a Bancos (572) 400,

31 ABONO DE EFECTOS EN GESTION DE COBRO (Nuevo P.G.C.)) ESQUEMA Nº 9 BANCOS, C/C, VISTA EUROS Nominal ingresado en la cuenta corriente de la empresa y correspondiente a los efectos abonados a su vencimiento. SERVICIOS BANCARIOS Y SIMIL a EFECTOS EN GESTION DE COBROS Cantidad que el banco cobra en concepto de comisión y gastos menores. Cancelación de los efectos cuyo cobro se ha gestionado al vencimiento de los mismos. a BANCOS, C/C, VISTA EUROS Importe cargado por el banco y correspondiente a su comisión por la gestión de cobro. CASO PRACTICO Nº 1 ASIENTOS EXPLICATIVOS DEL ESQUEMA 9 (Nuevo P.G.C.) * El banco comunica que ha efectuado un abono de ,00, en la cuenta de la empresa. Dicho ingreso corresponde a la gestión de cobro del nominal de los efectos vencidos ,00 Bancos, C/C,vista euros (57200) a Efect.Gest. de cobros (43120) ,00 CASO PRACTICO Nº 2 * La empresa recibe notificación de un cargo de 400,00, efectuado por el banco y correspondiente a la comisión y gastos menores de los efectos cuyo cobro ha gestionado. 400,00 Serv.Bancarios y simil. (62600) a Bancos,C/C,vista euros (57200) 400,

32 ABONO DE EFECTOS DESCONTADOS (Plan 1990)) ESQUEMA Nº 10 BANCOS 572 Nominal ingresado en la cuenta corriente de la empresa y correspondiente a los efectos negociados antes de su vencimiento. INT. DCTOS. EF. (ENT.CDTO.) 6643 Cantidad que el banco cobra en concepto de intereses por haber anticipado el importe de dichos efectos. SERVICIOS BANCARIOS 626 a 5208 DEUDAS EF. DESCONTADOS Cantidad que el banco cobra en concepto de comisión y gastos menores. Representa la deuda que existe con el banco, hasta que venzan los efectos negociados. a 572 BANCOS Importe cargado por el banco en concepto de intereses y gastos de negociación. CASO PRACTICO Nº 1 ASIENTOS EXPLICATIVOS DEL ESQUEMA 10 (Plan 1990) * El banco comunica que ha efectuado un ingreso de ,00, en la cuenta de la empresa, motivado por el abono de la remesa de efectos enviada para su descuento ,00 Bancos (572) a Deudas Efect. Dctos. (5208) ,00 CASO PRACTICO Nº 2 * La empresa recibe notificación de un cargo de 1.800,00. Dicho importe corresponde a 1.500,00 de intereses y 300,00 de gastos, por el abono de la remesa de efectos ,00 Int.Dcto.Ef.Ent.Cdto. (6643) 300,00 Serv. Bancarios (626) a Bancos (572) 1.800,

33 ABONO DE EFECTOS DESCONTADOS (Nuevo P.G.C.)) ESQUEMA Nº 10 BANCOS, C/C, VISTA EUROS Nominal ingresado en la cuenta corriente de la empresa y correspondiente a los efectos negociados antes de su vencimiento. INTERESES DCTO. EF. ENT.CDTO. 665 Cantidad que el banco cobra en concepto de intereses por haber anticipado el importe de dichos efectos. SERVICIOS BANCARIOS Y SIMIL a DEUDAS EFECTOS DESCONTADOS Cantidad que el banco cobra en concepto de comisión y gastos menores. Representa la deuda que existe con el banco, hasta que venzan los efectos negociados. a BANCOS, C/C, VISTA EUROS Importe cargado por el banco en concepto de intereses y gastos de negociación. CASO PRACTICO Nº 1 ASIENTOS EXPLICATIVOS DEL ESQUEMA 10 (Nuevo P.G.C.) * El banco comunica que ha efectuado un ingreso de ,00, en la cuenta de la empresa, motivado por el abono de la remesa de efectos enviada para su descuento ,00 Bancos,C/C vista euros (572) a Deudas Efect.descontados (5208) ,00 CASO PRACTICO Nº 2 * La empresa recibe notificación de un cargo de 1.800,00. Dicho importe corresponde a 1.500,00 de intereses y 300,00 de gastos, por el abono de la remesa de efectos ,00 Int.Dcto.Ef.Ent.Cdto.(otras) (66530) 300,00 Serv. Bancarios y simil. (62600) a Bancos,C/C vista euros (57200) 1.800,

34 ANULACION DE EFECTOS NEGOCIADOS AL SER ATENDIDOS O IMPAGADOS (Plan 1990) ESQUEMA Nº 11 DEUDA EF. DESCONTADOS 5208 a 4311 EF. DESCONTADOS CORTO Cancelación de la deuda existente con el banco, al llegar al vencimiento de los efectos que se habían negociado y resultar atendidos o impagados. Cancelación de los efectos que se enviaron al banco para su descuento y han vencido. CASO PRACTICO Nº 1 ASIENTO EXPLICATIVO DEL ESQUEMA 11 (Plan 1990) * Llegado el vencimiento de los efectos descontados por un nominal de ,00, éstos han sido atendidos por los clientes ,00 Deuda Ef. Dctdos. (5208) a Efect. Descontados corto (4311) ,

35 ANULACION DE EFECTOS NEGOCIADOS AL SER ATENDIDOS O IMPAGADOS (Nuevo P.G.C.) ESQUEMA Nº 11 DEUDAS EFECTOS DESCONTADOS a EFECTOS DESCONTADOS Cancelación de la deuda existente con el banco, al llegar al vencimiento de los efectos que se habían negociado y resultar atendidos o impagados. Cancelación de los efectos que se enviaron al banco para su descuento y han vencido. CASO PRACTICO Nº 1 ASIENTO EXPLICATIVO DEL ESQUEMA 11 (Plan 1990) * Llegado el vencimiento de los efectos descontados por un nominal de ,00, éstos han sido atendidos por los clientes ,00 Deuda Ef. Dctdos. (52080) a Efectos Descontados (43110) ,

36 EFECTOS IMPAGADOS (Plan 1990)) ESQUEMA Nº 12 EFECTOS IMPAGADOS 4315 Efectos que han resultado impagados por los clientes a su vencimiento. Se incluye el nominal devuelto y los gastos, siempre que estos se consideren por cuenta del cliente. SERVICIOS BANCARIOS 626 a 572 BANCOS Gastos producidos por el impagado, cuando estos se consideren a cargo de la empresa. Nominal y gastos de devolución que el banco nos carga en cuenta por los efectos que se descontaron o gastos por la gestión de cobro realizada. a 4310 EFECTOS CARTERA CORTO Cancelación de los efectos en cartera a corto, que no han sido atendidos a su vencimiento. a 4312 EFECTOS GESTION COBRO CORTO Cancelación de los efectos a corto enviados al banco en gestión de cobro y no han sido atendidos a su vencimiento. a 769 INGR. FINANCIEROS Intereses de demora que la empresa puede cargar al cliente que ocasiona el impagado

37 CASO PRACTICO Nº 1 ASIENTOS EXPLICATIVOS DEL ESQUEMA 12 (Plan 1990) * El banco comunica que ha recibido devueltos efectos que fueron negociados por valor de ,00. Igualmente informa que los gastos de dicha devolución ascienden a 1.200,00, y los carga en la cuenta de la empresa. (Dichos gastos se consideran por cuenta del cliente) ,00 Ef. impagados (4315) ,00 Deuda Ef. Dctos. (5208) a Bancos (572) ,00 a Ef. Descontados corto (4311) ,00 CASO PRACTICO Nº 2 * Efectos enviados al banco en gestión de cobro por importe de ,00, no han sido atendidos por los clientes a su vencimiento. Los gastos de devolución que el banco cobra por su gestión ascienden a 200,00. (Dichos gastos no los considera la empresa por cuenta del cliente) ,00 Ef. impagados (4315) 200,00 Serv. bancarios. (626) a Ef. Gest. cobro (4312) ,00 a Bancos (572) 200,00 CASO PRACTICO Nº 3 * Un efecto de 4.000,00, que la empresa tiene en su poder, no ha sido atendido por el cliente a su vencimiento. Por este motivo, la empresa le carga 300,00, en concepto de intereses de demora ,00 Ef. impagados (4315) a Ef. Cartera corto (4310) 4.000,00 a Ingr. Financieros (769) 300,

38 CASO PRACTICO Nº 4 * El impagado anterior de 4.300,00, vuelve a ser girado y negociado por la empresa, cargándole también al cliente: 500,00, de intereses y 100,00 de otros gastos correspondientes al redescuento del nuevo efecto. El banco realiza el abono en cuenta ,00 Ef. Descontados corto (4311) a Ef. Impagados (4315) 4.300,00 a Ingr. Financieros (769) 600, ,00 Banco (572) 500,00 Int.Dcto.Ef.Ent.Cdto. (6643) Serv. Bancarios (626) a Deuda Ef. Dctos. (5208) 4.900,

39 EFECTOS IMPAGADOS (Nuevo P.G.C.)) ESQUEMA Nº 12 EF. COMERCIALES IMPAGADOS Efectos que han resultado impagados por los clientes a su vencimiento. Se incluye el nominal devuelto y los gastos, siempre que éstos se consideren por cuenta del cliente. SERVICIOS BANCARIOS Y SIMIL a BANCOS, C/C, VISTA EUROS Gastos producidos por el impagado, cuando estos se consideren a cargo de la empresa. Nominal y gastos de devolución que el banco nos carga en cuenta por los efectos que se descontaron o gastos por la gestión de cobro realizada. a EFECTOS EN CARTERA Cancelación de los efectos en cartera a corto, que no han sido atendidos a su vencimiento. a EFECTOS EN GESTION DE COBROS Cancelación de los efectos a corto enviados al banco en gestión de cobro y no han sido atendidos a su vencimiento. a OTROS INGRESOS FINANCIEROS Intereses de demora que la empresa puede cargar al cliente que ocasiona el impagado

40 CASO PRACTICO Nº 1 ASIENTOS EXPLICATIVOS DEL ESQUEMA 12 (Nuevo P.G.C.) * El banco comunica que ha recibido devueltos efectos que fueron negociados por valor de ,00. Igualmente informa que los gastos de dicha devolución ascienden a 1.200,00, y los carga en la cuenta de la empresa. (Dichos gastos se consideran por cuenta del cliente) ,00 Ef. Comerc.impagados (43150) ,00 Deudas Ef. Dctos. (52080) a Bancos,C/C,vista euros (57200) ,00 a Efectos Descontados (43110) ,00 CASO PRACTICO Nº 2 * Efectos enviados al banco en gestión de cobro por importe de ,00, no han sido atendidos por los clientes a su vencimiento. Los gastos de devolución que el banco cobra por su gestión ascienden a 200,00. (Dichos gastos no los considera la empresa por cuenta del cliente) ,00 Ef. Comerc.impagados (43150) 200,00 Serv.Bancarios y simil. (62600) a Efectos en Gest. cobros (43120) ,00 a Bancos,C/C,vista euros (57200) 200,00 CASO PRACTICO Nº 3 * Un efecto de 4.000,00, que la empresa tiene en su poder, no ha sido atendido por el cliente a su vencimiento. Por este motivo, la empresa le carga 300,00, en concepto de intereses de demora ,00 Ef. Comerc.impagados (43150) a Efectos en Cartera (43100) 4.000,00 a Otros Ingr. Financieros (76900) 300,

41 CASO PRACTICO Nº 4 * El impagado anterior de 4.300,00, vuelve a ser girado y negociado por la empresa, cargándole también al cliente: 500,00, de intereses y 100,00 de otros gastos correspondientes al redescuento del nuevo efecto. El banco realiza el abono en cuenta ,00 Efectos Descontados (43110) a Ef. Comerc.impagados (43150) 4.300,00 a Otros Ingr. Financieros (76900) 600, ,00 Bcos.,C/C,vista euros (57200) 500,00 Int.Dcto.Ef.Ent.Cdto. (66530) 100,00 Serv. Bancarios y Sim. (62600) a Deudas Ef. Dctos. (52080) 4.900,

42 CLIENTES DE DUDOSO COBRO (Plan 1990)) ESQUEMA Nº 13 CLIENTES DUDOSOS 435 a 4315 EFECTOS IMPAGADOS Importe correspondiente a créditos concedidos y no satisfechos a su vencimiento, considerados de difícil cobro según la normativa legal aplicable. a 4300 CLIENTES CORTO Cancelación de los saldos por efectos devueltos. Cancelación de saldos representados en Fras. a corto plazo no atendidas. a 4302 CLIENTES LARGO Cancelación de saldos correspondientes a Fras. a largo plazo consideradas de dudoso cobro. DOTACION PROVISION 694 a 490 PROVISION INSOLVENCIAS Creación del gasto, al estimar probable la no realización del crédito considerado anteriormente como dudoso. Anula el saldo del crédito considerado de dudoso cobro (435), dándole de esta forma efectividad al gasto creado en la Cta CASO PRACTICO Nº 1 ASIENTO EXPLICATIVO DEL ESQUEMA 13 (Plan 1990) * Tras hacer un estudio de los saldos pendientes de cobro que existen por créditos concedidos y de acuerdo con la legislación que regula las insolvencias, la empresa decide considerar como dudosos los siguientes saldos: a) Efectos devueltos por ,00. b) Facturas impagadas por 3.500,00. c) Una factura de un cliente al que deberían cobrársele 6.000,00, dentro de 27 meses y está en suspensión de pagos. Por dichos saldos se crea la correspondiente provisión ,00 Clientes dudosos (435) a Efectos impagados (4315) ,00 a Clientes corto (4300) 3.500,00 a Clientes largo (4302) 6.000, ,00 Dotación provisión (694) a Prov. insolvencias (490) ,

43 CLIENTES DE DUDOSO COBRO (Nuevo P.G.C.)) ESQUEMA Nº 13 CLIENTES DE DUDOSO COBRO a EFECTOS COMERCIALES IMPAG. Importe correspondiente a créditos concedidos y no satisfechos a su vencimiento, considerados de difícil cobro según la normativa legal aplicable. Cancelación de los saldos por efectos devueltos. a EFECTOS EN CARTERA Cancelación de saldos representados en Fras. a corto plazo no atendidas. a EFECTOS EN CARTERA (LARGO) Cancelación de saldos correspondientes a Fras. a largo plazo consideradas de dudoso cobro. PERD.DETERIORO CDTOS.COM. 694 a 49 DETERIORO CDTOS.COM.C/PLAZO Creación del gasto, al estimar probable la no realización del crédito considerado anteriormente como dudoso. Anula el saldo del crédito considerado de dudoso cobro (43360 y 43600), dándole de esta forma efectividad al gasto creado en la Cta

44 CASO PRACTICO Nº 1 ASIENTO EXPLICATIVO DEL ESQUEMA 13 (Nuevo P.G.C.) * Tras hacer un estudio de los saldos pendientes de cobro que existen por créditos concedidos y de acuerdo con la legislación que regula las insolvencias, la empresa decide considerar como dudosos los siguientes saldos: a) Efectos devueltos por ,00. b) Facturas impagadas por 3.500,00. c) Una factura de un cliente al que deberían cobrársele 6.000,00, dentro de 27 meses y está en suspensión de pagos. Por dichos saldos se crea la correspondiente provisión ,00 Clientes dudoso cobro (43600) a Ef.Comerc. impagados (43150) ,00 a Clientes (euros) (43000) 3.500,00 a Clientes (largo) (43020) 6.000, ,00 Perd.Deter.Cdtos.Com. (694) a Det.Cdtos.Com.C/Plazo (49) ,

45 CANCELACION DE CLIENTES DUDOSOS (Plan 1990) ESQUEMA Nº 14 PER. CREDITOS INCOBRABLES 650 Importe de créditos dudosos que pasan a ser definitivamente incobrables. CAJA 570 Importe de créditos dudosos que la empresa ha cobrado en efectivo e ingresado en su caja. BANCOS 572 a 435 CLIENTES DUDOSOS Importe de créditos dudosos que la empresa ha cobrado e ingresado en una cuenta bancaria. Cancelación de los créditos dudosos que han sido cobrados o considerados como fallidos definitivos. PROVISION INSOLVENCIAS 490 a 794 EXCESO DE PROVISION Apunte que convierte los créditos dudosos cancelados en una partida de realizable sin compensación alguna. Importe del ingreso que anula el gasto creado (694) cuando se consideró el crédito de dudosa realización. CASO PRACTICO Nº 1 ASIENTO EXPLICATIVO DEL ESQUEMA 14 (Plan 1990) * De los saldos que la empresa tiene considerados como dudosos se obtiene la siguiente información: Se ha cobrado en efectivo 2.500,00. Se ha recibido transferencia bancaria por 7.500,00. Se considera insolvencia definitiva un saldo de 5.000,00, por existir sentencia judicial firme ,00 Caja (570) 7.500,00 Bancos (572) 5.000,00 Pérd.Cdtos.Incob. (650) a Clientes dudosos (435) , ,00 Prov. Insolvencias (490) a Exceso Provisiones (794) ,

46 CANCELACION DE CLIENTES DUDOSOS (Nuevo P.G.C.) ESQUEMA Nº 14 PER. CDTOS. COM. INCOBRABLES Importe de créditos dudosos que pasan a ser definitivamente incobrables. CAJA EUROS Importe de créditos dudosos que la empresa ha cobrado en efectivo e ingresado en su caja. BANCOS, C/C, VISTA EUROS a CLIENTES DE DUDOSO COBRO Importe de créditos dudosos que la empresa ha cobrado e ingresado en una cuenta bancaria. Cancelación de los créditos dudosos que han sido cobrados o considerados como fallidos definitivos. DETERIORO CDTOS.COM.C/PLAZO 49 a REVERSION DET.CDTOS.COMERC. Apunte que convierte los créditos dudosos cancelados en una partida de realizable sin compensación alguna. Importe del ingreso que anula el gasto creado (694) cuando se consideró el crédito de dudosa realización. CASO PRACTICO Nº 1 ASIENTO EXPLICATIVO DEL ESQUEMA 14 (Nuevo P.G.C.) * De los saldos que la empresa tiene considerados como dudosos se obtiene la siguiente información: Se ha cobrado en efectivo 2.500,00. Se ha recibido transferencia bancaria por 7.500,00. Se considera insolvencia definitiva un saldo de 5.000,00, por existir sentencia judicial firme ,00 Caja euros (57000) 7.500,00 Bancos,C/C,vista euros (57200) 5.000,00 Pérd.Cdtos.Com.Incob. (65000) a Clientes dudoso cobro (43600) , ,00 Det.Cdtos.Com.C/Plazo (49) a Rever.Det.Cdtos.Com (79400) ,

47 ENVASES RECUPERABLES ENTREGADOS (Plan 1990) ESQUEMA Nº 15 CLIENTES CORTO 4300 Créditos a corto plazo concedidos y representados mediante Fra. CLIENTES LARGO 4302 a 759 SERVICIOS DIVERSOS Créditos a largo plazo concedidos y representados mediante Fra. Importe facturado a los clientes en concepto de la utilización que estos hacen de los envases. a 4360 ENVASES DEVOLVER CORTO Representa los envases entregados a clientes con facultad de devolución por estos, en un plazo corto, y simultáneamente sirve para compensar el importe que por este concepto se carga a clientes. a 4361 ENVASES DEVOLVER LARGO Representa los envases entregados a clientes con facultad de devolución por estos, en un plazo largo, y simultáneamente sirve para compensar el importe que por este concepto se carga a clientes. a 477 IVA REPERCUTIDO Cuota de IVA tomando como base imponible el valor de los envases entregados y la cantidad facturada en concepto de utilización de los mismos

48 CASO PRACTICO Nº 1 ASIENTO EXPLICATIVO DEL ESQUEMA 15 (Plan 1990) * Se confecciona una factura por envases recuperables a corto plazo. El detalle de la misma es el siguiente: - Valor de los envases ,00 - Cargo por utilización ,00 Base Imponible ,00 16% IVA 2.240,00 TOTAL FACTURA ,00 Los envases facturados acompañan a un producto sujeto a IVA ,00 Clientes Corto (4300) a Env.Devolver Corto (4360) ,00 a Servicios Diversos (759) 1.000,00 a IVA Repercutido (477) 2.240,

49 ENVASES RECUPERABLES ENTREGADOS (Nuevo P.G.C.) ESQUEMA Nº 15 CLIENTES (EUROS) Créditos a corto plazo concedidos y representados mediante factura. CLIENTES (LARGO) a INGRESOS SERVICIOS DIVERSOS Créditos a largo plazo concedidos y representados mediante factura. Importe facturado a los clientes en concepto de la utilización que éstos hacen de los envases. a ENVASES DEVO. CLIENTES (CORTO) Representa los envases entregados a clientes con facultad de devolución por éstos, en un plazo corto, y simultáneamente sirve para compensar el importe que por este concepto se carga a clientes. a ENVASES DEV. CLIENTES ( LARGO) Representa los envases entregados a clientes con facultad de devolución por éstos, en un plazo largo, y simultáneamente sirve para compensar el importe que por este concepto se carga a clientes. a IHACIENDA PUBLICA VA REPERCUT. Cuota de IVA tomando como base imponible el valor de los envases entregados y la cantidad facturada en concepto de utilización de los mismos