Departamento TRIBUTARIO. Gustavo Viñales

Transcripción

1 Departamento TRIBUTARIO Gustavo Viñales Agosto 2013

2 Contenido Contexto, tendencias internacionales Nuestro régimen tributario, cambios más importantes en los últimos años Principales desafíos

3 Contexto internacional» cómo resolver la insoluble contradicción entre la globalización y la obsoleta idea de la soberanía tributaria? Domingo Carbajo Vasco En un contexto de globalización, de creciente necesidad de recaudación y de incremento de la presión pública, la agenda actual de la OCDE y los encargos al G-20, nos hacen pensar que los principios impositivos basados en experiencias nacionales individuales pueden haber quedado desactualizados 3

4 Novedades recientes Propuestas elaboradas por la OCDE y aprobadas por el G-20, en reciente cumbre de Moscú (19 y 20 julio 2013): Plan de acción con 15 medidas vinculadas con la erosión de la base tributaria y la transferencia de beneficios Action Plan on Base Erosion and Profit Shifting Complemento: aumentar la cooperación fiscal internacional y la transparencia a través del Intercambio Automático de Información entre jurisdicciones 4

5 Plan de 15 medidas contra la optimización fiscal 1. Abordar los desafíos fiscales de la economía digital. 2. Neutralizar los efectos de acuerdos de incompatibilidad. Buscar medidas que eviten el uso de instrumentos híbridos para obtener beneficios de los tratados de forma injusta. 3. Fortalecer las normas de control de compañías extranjeras. 4. Limitar la erosión de la base imponible a través de deducciones de intereses y otros pagos financieros. 5. Prácticas fiscales perjudiciales. Contar con mayor eficacia teniendo en cuenta la transparencia y la sustancia. 6. Prevenir los tratados abusivos. Cambios en el modelo de tratados. Plazos previstos : setiembre 2014, setiembre y diciembre

6 Plan de 15 medidas contra la optimización fiscal 7. Prevenir la evasión por la definición artificial de Establecimiento Permanente Asegurar que los precios de transferencia se encuentran en línea con la creación de valor. Intangibles, riesgo y capital, y otras operaciones de alto riesgo. 11. Establecer metodología para recopilar y analizar datos sobre la erosión de la base imponible y el desvío de beneficios. 12. Exigir a los contribuyentes que revelen su planificación fiscal agresiva. 13. Volver a examinar la documentación de precios de transferencia. 14. Asegurarse mecanismos más eficaces de solución de controversias. 15. Desarrollar instrumento multilateral. Capacitación para jurisdicciones que quieran implantar medidas en le marco de este plan. Plazos previstos : setiembre 2014, setiembre y diciembre

7 Propuesta de Intercambio Automático de Información 1. Definición de la información financiera que se intercambiará automáticamente: intereses, dividendos, ingresos por ventas de activos financieros, y otros ingresos 2. Desarrollo de una plataforma operativa: marco jurídico y normativo adecuado, asegurando confidencialidad y evitando el mal uso de los datos. Tecnología compatible y software; objetivo: próximos meses 3. Desarrollo de una plataforma legal multilateral: apoyar acuerdos de normalización para que lo adopten en el Convenio Multilateral de Asistencia Administrativa Mutua en Materia Fiscal; objetivo: primer semestre

8 Contenido Contexto, tendencias internacionales Nuestro régimen tributario, cambios más importantes en los últimos años Principales desafíos

9 2005 Reforma de la DGI

10 2007 Reforma Tributaria REFORMA TRIBUTARIA Ley Vigencia Julio 2007 Incorporación del IRPF e IRNR

11 2007 Prohibición a SA con acciones al portador de realizar explotación agropecuaria PROHIBICION S.A. CON ACCIONES AL PORTADOR Ley Enero 2007 Prohibición a las S.A. o en comandita por acciones, con acciones al portador, de ser propietarios de inmuebles rurales o explotaciones agropecuarias.

12 2009 Precios de Transferencia PRECIOS DE TRANSFERENCIA Decreto 56/009 Enero 2009 El régimen de PT introducido por la Reforma Tributaria (Ley ) entra en vigencia en el ejercicio 2009.

13 2009 Ley de Mercado de Valores LEY DE MERCADO DE VALORES Ley Diciembre 2009 Regula el mercado de valores, los emisores y todos los agentes que participan en dicho mercado, las bolsas de valores y demás negociaciones de oferta pública

14 2010 CONVENIOS INTERNACIONALES Vigentes Nuevos Convenios para Evitar la Doble Imposición y Acuerdos para el Intercambio de Información México (2010) España Suiza Portugal Liechtenstein Ecuador Malta e India Francia Islandia Argentina Alemania (1990) Hungría (1993)

15 2010 ELIMINACION DEL REGIMEN TRIBUTARIO ESPECIAL DE SAFI s Reforma Tributaria Decreto 94/010 Febrero 2010 Régimen hasta 31/12/2010 A partir de 1/1/2011 deben transformarse Eliminación del régimen de SAFI s

16 2011 IRPF sobre rentas del exterior IRPF RENTAS DEL EXTERIOR Ley Vigencia Enero 2011 Rendimientos de capital por colocaciones en el exterior

17 2011 Flexibilización del Secreto Bancario FLEXIBILIZACION DEL SECRETO BANCARIO Ley Enero 2011 Ley de Reforma Tributaria ya había introducido cambios en 2007

18 2012 Facturación Electrónica FACTURACION ELECTRONICA Decreto 36/012 Febrero 2012 Resoluciones 2695/012 y 1774/013 Grandes Contribuyentes preceptivamente incluidos, plazo hasta 1/09/2013

19 2012 Reforma Tributaria Prohibición a SA con acciones al portador de realizar explotación agropecuaria Precios de Transferencia REGISTRO PARTICIPACIONES AL PORTADOR EN BCU Ley de Mercado de Valores Ley Julio 2012 Decreto 247/012 Agosto 2012 Registro participaciones al portador ante BCU Decreto 44/013 - Plazos extendidos hasta abril de 2013

20 2012 Prohibición a SA con acciones al portador de realizar explotación agropecuaria Ley de Mercado de Valores AUMENTO TASAS IRPF Ley Mayo 2012 Vigencia 1/1/2012 Aumento tasa de IRPF

21 2013 Convenio con Argentina Facturación Electrónica CONVENIO INTERCAMBIO DE INFORMACION CON ARGENTINA Registro participaciones al portador ante BCU Ley Julio 2012 Vigencia Convenio: Febrero 2013

22 2013 Reforma Tributaria Precios de Transferencia IP AGROPECUARIO IRPF sobre rentas del exterior Prohibición a Ley de SA con Mercado acciones Ley al de Valores Junio 2013 portador de realizar Vigencia explotación ejercicios cerrados a partir del 30/06/2013 agropecuaria Convenio con Argentina IP Agro

23 2014 Reforma Tributaria Prohibición a SA con acciones al portador de realizar explotación agropecuaria Precios de Transferencia Ley de Mercado de Valores IRPF sobre rentas del exterior DEROGACION EXONERACION VENTA ACCIONES AL PORTADOR Facturación Electrónica Incluido en el Proyecto de Ley de Rendición de Cuentas Registro participaciones al portador ante BCU Derogación a la exoneración de IRPF e IRNR a venta de acciones al portador (proyecto de ley)

24 2014 Reforma Tributaria Prohibición a SA con acciones al portador de realizar explotación agropecuaria Precios de Transferencia Ley de Mercado de Valores IRPF sobre rentas del exterior ACUERDO FIRMADO CON BRASIL Facturación Electrónica Firmado el 24 de octubre de 2012, aún sin aprobación parlamentaria Registro participaciones al portador ante BCU Acuerdo de Intercambio de Información entre la República Federativa del Brasil y la República Oriental del Uruguay. Prevé CDI a dos años. Acuerdo con Brasil, no vigente

25 Reforma de la DGI Reforma Tributaria Precios de Transferencia IRPF sobre rentas del exterior Convenio con Argentina Prohibición a SA con acciones al portador de realizar explotación agropecuaria Ley de Mercado de Valores Flexibilización del Secreto Bancario Facturación Electrónica Registro participaciones al portador ante BCU IP Agro Derogación a la exoneración de IRPF e IRNR a venta de acciones al portador (proyecto de ley) Nuevos Convenios para Evitar la Doble Imposición y Acuerdos para el Intercambio de Información Eliminación del régimen de SAFi s Acuerdo con Brasil, no vigente

26 Contenido Contexto, tendencias internacionales Nuestro régimen tributario, cambios más importantes en los últimos años Principales desafíos

27 Desafíos de inserción internacional Incorporar estándares internacionales en materia tributaria de manera reactiva, procurando ceder en lo mínimo y cuidando el régimen actual, o incluso aprovechando esas presiones para cumplir con demandas de mayor contenido ideológico ó Avanzar con una estrategia de inserción internacional proactiva, considerando los estándares fiscales internacionales, y procurando maximizar sus efectos sobre las inversiones y la economía en su conjunto, con una visión de mediano y largo plazo 27

28 Desafíos del sistema tributario Incorporar en nuestro sistema tributario nuevas tendencias; cómo pueden afectar? Impuestos Directos La competencia fiscal internacional en procura de aumentar inversiones ha llevado a una disminución de las tasas de impuesto a la renta corporativa. Esto limita posibilidades de aumentar IRAE ; aumentos - si hubieran seguirán siendo vía IRPF Aumento de bases imponibles en el IRAE y revisión permanente de exoneraciones y beneficios tributarios por inversiones Revisión progresiva o selectiva del principio de la fuente y pasaje al sistema de renta mundial. Regí e es espe ífi os de so re-i puestos para e plota io es de re ursos o renovables (minería, petróleo, gas) 28

29 Desafíos del sistema tributario Impuestos Indirectos Modificaciones en el régimen de impuestos indirectos por operaciones derivadas de la economía digital y el comercio electrónico Otros reformas E ateria de fis alidad verde, o e zar a gravar ales e ter alidades egativas o ie es ; i pli a u a io de paradigma dónde las manifestaciones de capacidad contributiva ya no sean el objeto de imposición Nuevos cambios que lleven a la eliminación definitiva del régimen de acciones al portador 29

30 Desafíos para las empresas Visualizar la incorporación de estándares internacionales en materia tributaria cómo una oportunidad de posicionamiento internacional del país y continuar en el proceso de captación de inversiones en áreas productivas Internalizar que ha iniciado un proceso de armonización internacional en materia tributaria y de intercambio de información que llegó para quedarse, eso implica que las empresas con vínculos con el exterior serán afectadas por un sistema tributario cada vez más complejo y requerirán un asesoramiento de mayor calidad para su planificación tributaria 30

31 Mu has gra ias Edificio FERRERE Juncal Montevideo, Uruguay