Introducción. Contabilidad I 2

Transcripción

1 Contabilidad I 1

2 Introducción La Contabilidad se define como un sistema adaptado para clasificar los hechos económicos que ocurren en un negocio. De tal manera que, se constituya en el eje central para llevar a cabo los diversos procedimientos que conducirán a la obtención del máximo rendimiento económico que implica el constituir una empresa determinada. Contabilidad I 2

3 Origen de la Contabilidad BENEDETTO COTRUGLI Fue el primer autor de que tenemos noticias de que estableció claramente el uso del método de la partida doble quien en 1458 escribió su obra Della Mercatura e del mercante Perfetto. Contabilidad I 3

4 Origen de la Contabilidad BENEDETTO COTRUGLI También sugiere la conveniencia de realizar un balance anual con base en el registro del libro diario y el Mayor, al que denomina Quaderno Su principal merito radica en el hecho de haber sentado las bases para que algunos años después. Fray Luca Paccioli desarrollara y perfeccionara el método contable grafico. Contabilidad I 4

5 Origen de la Contabilidad FRAY LUCA PACCIOLI Conocido también como Fray Luca de Borgo Sancti Sepulchri Fue el primer texto impreso, dedicada a la práctica comercial y contable, que fue reimpresa por separado algunos años mas tarde. Considerado también como el padre de la contabilidad El memorial o libro diario deberían ser consecuencia cronológica lo mas completo pero breves y subraya su carácter de privado, Contabilidad I 5

6 Origen de la Contabilidad ALVISE CASANOVA. Establece una cuenta de pérdidas y ganancias. Es contra la que se saldan todos los movimientos al final del ejercicio, operación que le denomina (saldare il libro). Contabilidad I 6

7 Origen de la Contabilidad LODORICO FLORI. Distingue claramente la balanza de comprobación, su correcto uso y la adecuada forma de cerrar los libros mediante ella, también se ocupo de la importancia de los estados financieros, su presentación y su comprobación entre otros. Contabilidad I 7

8 Origen de la Contabilidad La Contabilidad se remonta desde tiempos muy antiguos, cuando el hombre se ve obligado a llevar registros y controles de sus propiedades porque su memoria no bastaba para guardar la información requerida. Se ha demostrado a través de diversos historiadores que en épocas como la egipcia o romana, se empleaban técnicas contables que se derivaban del intercambio comercial. Contabilidad I 8

9 ETIMOLOGÍA El término técnico contabilidad, proviene del latín computare que significa contar, este termino incluye dos acepciones que son: Narrar: Un sistema de contabilidad debe ser narrativo en cuanto al orden cronológico de operaciones y/o actividades. Computar: En contabilidad todas las operaciones o transacciones deben valuarse en términos de unidades monetarias y expresarlas en cantidades. Contabilidad I 9

10 QUE ES CONTABILIDAD? Es una disciplina que tiene por objeto registrar, clasificar, resumir, e interpretar, en términos monetarios, las transacciones que realiza una Entidad Contabilidad I 10

11 Definición de la Contabilidad La A.I.C.P.A.(Instituto Interamericano de Contadores titulados), en 1941 dio la siguiente. Es el arte de registrar, clasificar, y resumir de una manera significativa y en términos monetarios las transacciones y Eventos mercantiles que son de carácter financiero así como de interpretar sus resultados. Contabilidad I 11

12 Objetivo de la Contabilidad El objeto es el de comunicar información económica y financiera a interesados externos e internos respecto a una unidad económica, llegando a ser el instrumento más confiable en el cuál basarán sus decisiones los diferentes usuarios Contabilidad I 12

13 Objetivos de la contabilidad a) Obtener información ordenada sobre el movimiento económico y financiero de la empresa. b) Servir como herramienta que permita conocer la situación económica financiera real de una empresa, con la finalidad de permitir a los Inversionistas o Directores a tomar las decisiones mas adecuadas para la misma. c) Servir como medio para conocer y evaluar posibles riesgos de inversión. d) Reflejar frente a terceros la estructura económica financiera. Contabilidad I 13

14 Finalidad de la Contabilidad la contabilidad podrán orientarse sobre el curso que siguen sus negocios mediante datos contables y estadísticos. Estos datos permiten conocer la estabilidad y solvencia de la compañía, la corriente de cobros y pagos, las tendencias de las ventas, costos y gastos generales, entre otros. De manera que se pueda conocer la capacidad financiera de la empresa. Contabilidad I 14

15 Tipos de Contabilidad Contabilidad financiera: Sistema de información orientado a proporcionar información a terceras personas relacionadas con la empresa, como accionistas, instituciones de crédito, inversionistas, etc. A fin de facilitar sus decisiones. Contabilidad Fiscal: Sistema de información orientado a dar cumplimiento a las obligaciones tributarias de las organizaciones. Contabilidad Administrativa: Sistema de información al servicio de las necesidades de la administración, destinada a facilitar las funciones de planeación, control y toma de decisiones. Es la rama que con tecnología de punta adecuada permite que la empresa logre un liderazgo en costos o una clara Contabilidad I 15

16 Que es una entidad? Es la agrupación de capital, recursos materiales y personas, diseñada con el fin de alcanzar unos objetivos predeterminados. Contabilidad I 16

17 Características de una Entidad Satisface una necesidad económica o social Tiene personalidad propia, independiente de sus accionistas o propietarios Posee independencia de otras entidades Pueden catalogarse como personas naturales o personas jurídicas. Contabilidad I 17

18 Tipo de Entidades Unipersonales. Sociedades Colectivas. Sociedades de responsabilidad Limitada. Sociedad en comandita simple. Sociedad en comandita por acciones. Sociedades Anónimas Sociedades Accidentales Contabilidad I 18

19 Tipo de Entidades Unipersonales. Aporte del propietario, de recursos propios que esta declarado como capital unipersonal. Aporte del propietario mediante préstamo bancario. Lo cual significa que el propietario no tiene capital propio, su pasivo está conformado por una Obligación es decir su capital es de terceros Contabilidad I 19

20 Tipo de Entidades Sociedades de responsabilidad Limitada (SRL). En este tipo de empresas su financiamiento esta dado por los aportes de los socios, las mismas se denominan "CUOTAS DE CAPITAL." Que de acuerdo al código de comercio debe ser de Bs. 100 o múltiplos de 100. Contabilidad I 20

21 Tipo de Entidades Sociedades de responsabilidad Limitada (SRL). Esta forma de financiamiento tiene además características propias y una serie de normas que están descritas en la forma de constituir empresas de responsabilidad Limitada Contabilidad I 21

22 Tipo de Entidades Sociedades Anónimas (S.A.) El Financiamiento mediante la conformación de Sociedades Anónimas, es una forma muy eficiente de recaudar capitales para conformar grandes empresas. Contabilidad I 22

23 Tipo de Entidades Sociedades Anónimas (S.A.) Los aportes están conformados por certificados de aportaciones que se denominan "ACCIONES DE CAPITAL" y que de acuerdo al código de Comercio tienen valores de Bs. 100 o múltiplos de 100. Contabilidad I 23

24 Tipo de Entidades Sociedades Anónimas (S.A.) La responsabilidad para los directores es solidaria y mancomunada y de los socios a portantes es solo hasta el limite de sus aportes. Contabilidad I 24

25 Obligaciones del Comerciante Registrarse en el Servicio de Impuestos Nacionales para la obtención del NIT Registrarse en la Alcaldía Municipal para la obtención de la Licencia de funcionamiento Matricularse en el registro de comercio FUNDEMPRESA Afiliar a los trabajadores al Sistema Integral de Pensiones (AFPs), Caja Nacional de Salud (CNS) Matricular a la empresa en el Ministerio de Trabajo Otras instituciones exigidas por ley Contabilidad I 25

26 Que es una Transacción? Es la sucesión de eventos, en el mundo económico de los negocios, reconocido mediante el Registro de un asiento contable, dicho de otra forma es el registro de una operación mercantil que afecta a los elementos de la ecuación fundamental. Contabilidad I 26

27 Que es la Cuenta? La cuenta es una clasificación metódica y ordenada de operaciones similares bajo un título común y apropiado donde se registran los cargos y abonos de dichos títulos. Ejemplo: la cuenta caja, ventas, Inventarios, Muebles y enseres, etc. Contabilidad I 27

28 Entonces una Cuenta Contable Es la unidad básica de la contabilidad y se utiliza para registrar las transacciones de la entidad. Puede ser de naturaleza deudora o acreedora Se clasifican en Cuentas Reales (derechos, posesiones y deberes de la Empresa o compañía) y en Cuentas Nominales (ingresos y egresos) Contabilidad I 28

29 La Partida Doble Los registros contables están basados en el principio de la lógica denominada "Ley de la Causalidad" postulado que consiste en la causa y efecto de las cosas. Determinados "empleos" requerirán determinados "recursos" Contabilidad I 29

30 Principio de la Partida Doble No puede existir cargo sin existir un abono y viceversa. CARGAR = DEBITAR = Anotar en el DEBE ABONAR = ACREDITAR = Anotar en el HABER Contabilidad I 30

31 El Debe y el Haber EL DEBE Son las cifras que se anotan en el lado izquierdo de la cuenta, se denominan cargos o débitos y la acción de registrar dichas cuentas, se conoce con el denominativo de "cargar la cuenta". Contabilidad I 31

32 El Debe y el Haber EL HABER Las cifras registradas al lado derecho se llama créditos o abonos y la acción de anotar un crédito en la cuenta se denomina acreditar o Abonar la cuenta. Contabilidad I 32

33 Reglas para Debita y Acreditar El registro de cuentas al Debe o al Haber, requiere de análisis de la causa de la operación para generar la cuenta y el procedimiento para cargar y acreditar las cuentas, se basa en la ecuación contable en el balance, para explicar esta técnica recurrimos a dar un ejemplo en los mayores en "T" Contabilidad I 33

34 Ecuación Contable ACTIVO = PASIVO + CAPITAL De la ecuación fundamental se desglosa las siguientes formulas: PASIVO = ACTIVO - CAPITAL CAPITAL = ACTIVO - PASIVO Contabilidad I 34

35 Que es una Cuenta? La cuenta es el elemento básico y central en la contabilidad y en los servicios de pagos. La cuenta contable es la representación valorada en unidades monetarias, de cada uno de los elementos que componen el patrimonio de una empresa (bienes, derechos y obligaciones) y del resultado de la misma (ingresos y gastos), permite el seguimiento de la evolución de los elementos en el tiempo Contabilidad I 35

36 Partes de una Cuenta Título de la Cuenta Debe Haber Debe - Haber = SALDO Debe > Haber = Cuenta deudora Debe< Haber = Cuenta acreedora Contabilidad I 36

37 Movimiento de las Cuentas Título de la Cuenta Activo + Pasivo - Capital - Ingresos - Costos + Gastos + Activo - Pasivo + Capital + Ingresos + Costos - Gastos - Contabilidad I 37

38 Que es un Activo? Los activos son el conjunto de bienes, valores y derechos de propiedad la empresa y que están valuados en términos monetarios. Contabilidad I 38

39 Ejemplo de activos Caja.- El efectivo que dispone la empresa en moneda y en billetes Bancos.- Corresponde al efectivo que dispone la empresa en una cuenta corriente Cuentas por Cobrar.- Son deudas a cobrar a clientes Documentos por cobrar.- Son deudas a cobrar a clientes con letras de cambio o pagare Contabilidad I 39

40 Ejemplo de activos Inventario de Mercadería.- Corresponde a la mercadería que tiene la empresa para la venta Terreno.- Es valor del terreno donde están construidas las instalaciones de la empresa Edificio.- Corresponde al valor de las instalaciones donde realiza actividades la empresa También existen otros activos como ser: crédito fiscal, anticipo al personal, vehículo, muebles y enseres etc. Contabilidad I 40

41 QUE ES UN PASIVO Son las obligaciones (pendiente de pago) que tiene la empresa para con terceras personas a una determinada fecha expresados en términos monetarios. Contabilidad I 41

42 Ejemplos de pasivos Cuentas por Pagar.- Son deudas por compra de mercadería a proveedores al crédito Documentos por Pagar.- Son deudas de la empresa respaldadas con letras de cambio. Sueldos y Salarios por pagar.- Son deudas de la empresa para con los trabajadores. Contabilidad I 42

43 Ejemplos de pasivos Aportes Laborales por Pagar.- Son retenciones que realiza la empresa a sus trabajadores para su posterior pago a la administradora de fondo de pensiones por ej: 12,71% Impuestos por pagar.- Son obligaciones de la empresa para con el estado por ej: IVA debito fiscal y el IT por pagar. Contabilidad I 43

44 Ejemplos de pasivos Otros Préstamo bancario, aguinaldo por pagar, alquileres recibidos por adelantados etc. Contabilidad I 44

45 Que es el Capital El capital representa la inversión realizada por el propietario o inversionistas de la empresa, también se lo denomina la deuda que tiene la empresa para con los socios de la empresa. Contabilidad I 45

46 el Capital es también Capital Social.- Representa la inversión de capital de los socios de la empresa al iniciar actividades. Contabilidad I 46

47 el Capital es también Reserva Legal.- Son reservas que se deben previsionar a fin de gestión. Ajuste de capital.- Es el ajuste al patrimonio para actualizar el capital a fin de gestión. Contabilidad I 47

48 PROCESO CONTABLE Fuente de Información Facturas Notas Debito y Crédito Letras de Cambio Pagare Cheques Otros... Registros - Comprobante de Ingreso - Comprobante Egreso Comprobante Traspaso Libro Diario (están todas anotaciones de los comprobantes) Libro Mayor (son las cuentas Individuales) Balance de Sumas y Saldos (Es el Detalle de todas cuentas) Estados Financieros - Balance General - Estado de Resultado - Estado de Evolucion del Patromonio. Flujo de Efectivo - Notas a los Estados Financieros Contabilidad I 48

49 En resumen tenemos: Contabilidad I 49

50 Libro Diario Contabilidad I 50

51 Libro Mayor Contabilidad I 51

52 Balance de Sumas y Saldos Contabilidad I 52

53 Plan de Cuentas El plan de cuentas es un listado ordenado, cronológico y codificados de todas las cuentas que la empresa va utilizar en sus operaciones mercantiles, Contabilidad I 53

54 Plan de Cuentas el cual contempla las cuentas de Activo, Pasivo, patrimonio, ingresos, costos y gastos, agrupados de conformidad con un esquema de clasificación estructuralmente adaptado a la naturaleza y necesidades de una empresa en particular, para el registro de las operaciones y la formulación de los estados financieros Contabilidad I 54

55 Objetivo del Plan de Cuentas Agrupar operaciones homogéneas y facilitar su registro Facilitar la formulación de estados financieros y estados complementarios Facilitar la actividad del contador general Contabilidad I 55

56 Objetivo del Plan de Cuentas Implementar un sistema contable estructurado Servir de instrumento de salvaguarda y control de los bienes de la empresa Promover la eficiencia de las operaciones y formulación de políticas contables. Contabilidad I 56

57 Clases de Cuentas Entre las clases de cuentas se pueden clasificar: las cuentas de Balance o reales, las cuentas de resultados o nominales y las cuentas de orden Contabilidad I 57

58 CUENTAS REALES O DE BALANCE Son aquellas que se refieren a los integrantes del BALANCE GENERAL y expresan la situación financiera de una empresa a una FECHA DETERMINADA. Se clasifican a su vez en: Activo Pasivo Patrimonio Contabilidad I 58

59 CUENTAS NOMINALES O DE RESULTADOS Son las que indican los INGRESOS y EGRESOS de la empresa, y se muestran en el ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS de la Entidad. Determinan los aumentos o disminuciones del capital contable y recogen su variacion en un PERÍODO DADO. Ejemplos: Ventas Costo de Ventas Gastos de Administración... Contabilidad I 59

60 Codificación del Plan de Cuentas El objetivo principal de la codificación de cuentas es tener un listado de códigos y nombres de cuentas, tanto principales como auxiliares y características de funcionamiento de cada una de ellas, que deben se utilizadas en el registro de las transacciones u operaciones para facilitar un mejor control en la contabilidad de una empresa. Contabilidad I 60

61 Codificación del Plan de Cuentas Contabilidad I 61

62 ESTADO DE GANANCIASY PERDIDAS Demostración del estado económico de la empresa, en cuanto a la variación neta de capital, en un TIEMPO DETERMINADO Muestra la diferencia entre los INGRESOS y los COSTOS y GASTOS Contabilidad I 62

63 ESTRUCTURA DEL ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS INGRESOS Ventas Brutas Menos: Costo de Ventas Utilidad Brutas en Ventas XXXX (XXX) XXXX Nota: Los Ingresos son originados por actividades propias de la entidad. Los otros ingresos se ubican después de los gastos Ingresos - Costo de Ventas = Utilidad Bruta en Ventas Contabilidad I 63

64 ESTRUCTURA DEL ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS GASTOS DE OPERACION Gastos de Venta Gastos de Administración Total Gastos de Operación XXXX XXXX XXXX Nota: Utilidad Bruta en Ventas - Gastos de Operación = Utilidad Operativa Contabilidad I 64

65 BALANCE GENERAL Tiene por objeto demostrar la situación de una entidad para un MOMENTO DETERMINADO Señala el monto de: Activo = Bienes y derechos que posee la empresa Pasivo = Conjunto de obligaciones que tiene la empresa Patrimonio = Activo - Pasivo La Fórmula básica del Balance es: ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO Contabilidad I 65

66 ESTRUCTURA DEL BALANCE GENERAL BALANCE GENERAL ACTIVO PASIVO PATRIMONIO Contabilidad I 66

67 ESTRUCTURA DEL BALANCE GENERAL ACTIVO Activo Circulante Caja Y Banco XXX Ctas. Y Doctos por Cobrar XXX Inventarios Mercaderias XXX Inversiones Temporales XXX TOTAL ACTIVO CIRCULANTE Inversiones a Largo Plazo XXXX XXXX Contabilidad I 67

68 ESTRUCTURA DEL BALANCE GENERAL ACTIVO NO CORRIENTE Activo Fijo (Propiedad, Planta y Equipo) Terreno Maquinaria y Equipo Deprec. Acum. Maq/ Equipo Equipo de Computación Deprec. Acum. Eq. Comp. XXX XXX (XXX) XXX (XXX) TOTAL ACTIVO FIJO XXXX Nota: Los Terrenos son activos Fijos que no se deprecian Contabilidad I 68

69 ESTRUCTURA DEL BALANCE GENERAL ACTIVO Diferidos Gastos Pagados Anticipados Gastos de Constitución XXX XXX TOTAL DIFERIDOS XXXX TOTAL ACTIVO XXXX Contabilidad I 69

70 ESTRUCTURA DEL BALANCE GENERAL PASIVO Pasivo Circulante Sueldos y salarios por pagar XXX Aportes y Retenciones Por pagar XXX Impuestos por pagar XXX Servicios básicos por pagar XXX Ingresos Cobrados por anticipado XXX TOTAL PASIVO CIRCULANTE XXXX Contabilidad I 70

71 ESTRUCTURA DEL BALANCE GENERAL PASIVO NO CORRIENTE A Largo Plazo Hipotécas por pagar Prestamos bancarios por pagar TOTAL PASIVO A LARGO PLAZO Previsiones Indemnización TOTAL INDEMNIZACIONES XXX XXX XXX XXX XXX TOTAL PASIVO XXXX Contabilidad I 71

72 ESTRUCTURA DEL BALANCE GENERAL PATRIMONIO Capital Social XXX Utilidades No Distribuidas XXX Reserva Legal XXX TOTAL PATRIMONIO XXXX TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO XXXX Nota: El total Activo tiene que ser igual al total Pasivo y Patrimonio Contabilidad I 72

73 Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA) Principio Fundamental o Postulado Básico 1. Equidad Principios Generales 2. Ente 3. Bienes Económicos 4. Moneda en Cuenta 5. Empresa en Marcha 6. Valuación al Costo 7. Ejercicio Contabilidad I 73

74 Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA) 8. Devengado 9. Objetividad 10. Realización 11. Prudencia 12. Uniformidad 13. Materialidad 14. Exposición Contabilidad I 74

75 Contabilidad I 75