IX. NUEVO REGIMEN DE INVERSIONES

Transcripción

1 IX. NUEVO REGIMEN DE INVERSIONES 1. ELEGIBILIDAD DE LOS PROYECTOS DE INVERSIÓN Podrán ser elegibles en el marco de la Ley Nº y de acuerdo al art. 3º del decreto 455/007 las siguientes inversiones: a. Bienes corporales muebles destinados directamente a la actividad de la empresa, excluyéndose vehículos no utilitarios y bienes y muebles destinados a la casa habitación. b.mejoras fijas, excluidas las destinadas a casa habitación. c. Bienes incorporales que determine el poder ejecutivo. Las inversiones realizadas en el ejercicio fiscal de la empresa en que se presente el Proyecto. A los efectos del monto computable para la obtención de los beneficios, se tomarán en cuenta como parte del proyecto, aquellas inversiones realizadas a partir de los 6 meses anteriores a la fecha de presentación de la solicitud. 2. BENEFICIOS Y PLAZOS PARA CADA TIPO DE PROYECTOS 1

2 IRAE: exoneración por un monto y plazo máximo que resultará de aplicar la matriz de objetivos e indicadores de acuerdo al tipo y tramo en que se ubique el proyecto. Impuesto al Patrimonio: exoneración del Impuesto al Patrimonio sobre bienes muebles para activo fijo por toda la vida útil de los mismos y sobre Obras Civiles hasta 8 años si el proyecto está ubicado en Montevideo y 10 años si está radicado en el Interior del país. Tasas o tributos a la importación: exoneraciones de tasas o tributos a la importación de bienes muebles para activo fijo declarados no competitivos de la industria nacional. IVA: devolución del IVA en régimen de exportadores para la adquisición en plaza de materiales y servicios destinados a Obras Civiles. Honorarios y salarios en desarrollos tecnológicos de áreas prioritarias computar por una vez y media para la liquidación del IRAE. 3. PRINCIPALES DIFERENCIAS CON EL REGIMEN ANTERIOR Se amplía la base de empresas que desde la óptica sectorial pueden acogerse al régimen: las empresas comerciales y de servicios podrán presentar proyectos con el objetivo de acceder a los beneficios fiscales correspondientes. 2

3 La exoneración en forma directa del IRAE suplanta el mecanismo del beneficio de auto-canalización del ahorro. Implicancias. En el nuevo marco, no es necesario que la inversión sea financiada con fondos propios para poder acceder a la exoneración del IRAE. Se elimina el tope que existía en el régimen anterior, en lo que refiere a la devolución de IVA incluido en la adquisición en plaza de los materiales destinados a la construcción de la Obra Civil (15 % del valor total proyectado de la misma, sin considerar honorarios ni leyes sociales) y se extiende la devolución a los servicios contratados destinados a la obra civil. 4. CATEGORIZACIÓN DE PROYECTOS Se realiza según el monto de la inversión y resulta importante por aspectos formales de presentación, variables que se consideran para otorgar beneficios (matriz de indicadores) y por el monto y plazos de los beneficios que pueden obtenerse. Pequeños: Inv < UI Medianos Tramo 1: UI > Inv < UI Medianos Tramo 2: UI > Inv < UI Grandes Tramo 1: UI > Inv < UI Grandes Tramo 2: UI > Inv < UI 3

4 Grandes Tramo 3: UI > Inv < UI De gran significación económica: Inv > UI 5. MATRIZ DE INDICADORES Objetivo Indicador Puntajes (0 a 10) Generación de Empleo Número de empleos Por cada 3 empleos netos (promedio anual) generados se asigna 1 Descentralización Aumento de Exportaciones Incremento del valor agregado nacional (IVAN) Investigación y desarrollo e innovación (I+D+i) Utilización de tecnologías más limpias Impacto del proyecto sobre la economía Indice de Desarrollo Humano (IDH) del departamento donde se localiza el proyecto Variación del monto exportado con proyecto - sin proyecto Proporción de salarios y compras plaza sobre total de ventas con y sin proyecto (P c/p y P s/p) (Inversión en I+D+i / Inversión total) o (número de empleados en I+D+i / total de empleados) Inversión en prod. más limpia (P+L) respecto a la inversión total del proyecto Incremento del PIB generado por el proyecto punto [(IDH máx. - IDH dep.)/ (IDH máx. - IDH mín.)] x 10 Por cada aumento de US$ se asigna 1punto [(Pc/p / Ps/p) -1] x 10 Por cada 10% de participación de la inversión en I+D+i del indicador elegido se asigna 1 punto Por cada 10% de la inversión en P+L en el total invertido se asigna 1 punto Por cada 0,003% de incremento del PIB anual se asigna 1 punto Proyectos Pequeños: o Indicadores entre los que se debe optar. 4

5 Objetivo Puntajes (0 a 10) Generación de Empleo 0 a 10 Aumento de 0 a 10 Exportaciones Investigación y 0 a 10 desarrollo e innovación (I+D+i) Utilización de 0 a 10 tecnologías más limpias o Montos y plazos de exoneración de IRAE. Puntaje % del monto Plazo en años invertido que se puede exonerar vía IRAE 0 0% 1 51% % % % % % % % % % 5 5

6 Proyectos Medianos, Grandes y de Gran Significación: o Indicadores o Porcentaje del monto invertido o Plazo o Existen porcentajes máximos de exoneración del IRAE en relación a la renta fiscal generada. o Los proyectos medianos y grandes tienen la opción de ser evaluados por la matriz de pequeños proyectos. 6. PROCEDIMIENTO Presentación del proyecto ante la ventanilla única de inversiones de la COMAP. Estudio del proyecto. Plazos que deben cumplir. Elevación de la COMAP al Poder Ejecutivo con la recomendación para que emita la Resolución estableciendo la Declaración de Proyecto Promovido y especificando los beneficios fiscales a otorgar. 7. CONTROL Y SEGUIMIENTO DE LOS PROYECTOS PROMOVIDOS Cambia el criterio y se hace una evaluación ex post de los resultados a través de la 6

7 obligación de presentación de información del proyecto. 8. PERDIDA DE BENEFICIOS a) Incumplimiento de la entrega de información a la COMAP necesaria para el seguimiento del proyecto. b) Incumplimiento en la ejecución de la inversión. c) Incumplimiento de las metas comprometidas en la operación del proyecto de inversión. En los casos de incumplimiento del literal c) se deben reliquidar los tributos exonerados y en los casos descriptos en los literales a) y b) además se aplicarán multas y recargos. Márgenes de tolerancia respecto a los puntajes obtenidos en la matriz. Por ejemplo 30% de desvío para los proyectos pequeños y medianos. 7