DIRECCIÓN GENERAL DE DESARROLLO PRODUCTIVO. Calle Uno Oeste Nº 060 Urb. Córpac, San Isidro Lima 27 - Perú. Con el apoyo de:

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1 DIRECCIÓN GENERAL DE DESARROLLO PRODUCTIVO Calle Uno Oeste Nº 060 Urb. Córpac, San Isidro Lima 27 - Perú Con el apoyo de:

2 I. DEFINICIONES BÁSICAS 1. Qué es un título valor? 3. Qué tipos de títulos valores existen? 4. Qué debo tener en cuenta acerca de un título valor? 6. Qué es la FACTURA y qué tipo de título valor es? Es un documento creado por dos personas (natural o jurídica) para probar la existencia de un compromiso, por el cual una persona se obliga a pagar una suma de dinero a otra. Es decir, es un documento que contiene derechos económicos y que es susceptible de ser endosado para su transferencia a una tercera persona (Ley Nº27287, Ley de Títulos Valores). Cada título valor debe reunir los requisitos formales esenciales de acuerdo a su norma legal respectiva. 2. Cuáles son los títulos valores más comunes? Los títulos valores más comunes son: el pagaré, la letra de cambio, la factura conformada, el certificado de depósitos y el warrant. Existen los siguientes: a) Títulos valores a la orden: Son aquellos que se extienden a favor de una persona determinada, pudiendo ésta transmitirlos a otra persona por medio del endoso. A este tipo de título valor pertenece la letra de cambio y la factura negociable. b) Títulos valores al portador: Son aquellos que reconocen un derecho a favor de la persona indeterminada que posea el documento. A este tipo de título valor pertenece el cheque al portador. c) Títulos valores nominativos: Son aquellos que reconocen un derecho a favor de una persona determinada. A este tipo de título valor pertenece el pagaré y el cheque nominativo. Debes tener en cuenta lo siguiente: validez (es decir, los derechos económicos, la información sobre fechas, plazos, montos, etc.). título valor, no afecta su negociabilidad y transferencia a terceros. 5. Quién es el poseedor del título valor? El poseedor del título valor es el propietario y puede disponer de éste para los fines que estime pertinentes, de acuerdo a la Ley de Títulos Valores. Debes saber que quien adquiera la FACTURA se constituye en el poseedor legítimo de dicho título valor. De acuerdo a la Ley Nº 29623, la FACTURA es un título valor a la orden (ver pregunta frecuente 3); es decir, quien lo posee es el beneficiario de todos los derechos, es transferible por endoso, y se origina en una transacción de venta de bienes o servicios al crédito. 7. Qué es el factoring? El factoring, es un instrumento financiero que sirve para que obtengas capital de trabajo en el corto plazo. A través del factoring tu empresa puede transformar en efectivo las cuentas por cobrar originadas por la venta al crédito de bienes o servicios. En toda operación de factoring, el proveedor (emisor de la factura) no recibe el monto total de la factura, sino que se le hace un descuento. Este descuento es calculado por el adquirente de la factura, usualmente una entidad bancaria. Página I 2 I Preguntas frecuentes sobre la Ley y su reglamento Página I 3 I Preguntas frecuentes sobre la Ley y su reglamento

3 Y este descuento está en función de varios factores, por ejemplo: plazo de vencimiento del documento, del deudor o cliente, la comisión que cobra la entidad que hace el descuento, etc. II. DE LA EMISIÓN Y REQUISITOS DE LA FACTURA Por ejemplo: - La empresa XYZ ha hecho una venta al crédito y por ello tiene una factura para ser cancelada a 60 días por un valor de S/. 10,000 (diez mil Nuevos Soles). Mediante el contrato respectivo se le entrega a la empresa de factoring o banco, que se convierte en el poseedor de la factura. Rápidamente la empresa XYZ recibe del banco el monto de la factura menos un descuento. - Cuando se cumpla el plazo de 60 días, la empresa de factoring o banco cobrará la factura original al cliente y no a la empresa XYZ, y obtendrá el monto total, por lo que la diferencia constituirá su ganancia. 8. Qué debo hacer para emitir una FACTURA? Para emitir una FACTURA deberás imprimir un legajo de comprobantes de pago con una serie diferenciada en una imprenta autorizada por SUNAT. Ese nuevo talonario incorpora un último ejemplar, que es la factura negociable. Dicho ejemplar deberá, necesariamente, llevar impreso la denominación FACTURA y la glosa COPIA TRANSFERIBLE - NO VÁLIDA PARA EFECTOS TRIBUTARIOS. Este talonario adicional lo utilizarás, si lo consideras necesarios y oportuno toda vez que realices ventas al crédito. 9. Cuál es la información mínima que debe contener la FACTURA? Además de la información requerida por SUNAT, para todo comprobante de pago (factura comercial y recibo por honorarios) la FACTURA debe contener, cuando menos, la siguiente información: a) La denominación de FACTURA. (necesariamente impresa). b) Firma y domicilio del proveedor del bien o servicio, es decir de quien emite el comprobante. c) Domicilio del adquiriente del bien o usuario del servicio. d) Fecha de vencimiento, si ésta no apareciera en la FACTURA, se entiende que este ocurrirá a los 30 días calendarios siguientes a la fecha de emisión. e) El monto total o parcial (en caso se hayan dado adelantos) pendiente de pago por el adquiriente del bien o servicio, es el monto del crédito que la FACTURA representa. f) La fecha de pago del monto señalado en el literal e); esta puede ser por el monto total o por las cuotas, es este caso se deberá señalar las fechas de vencimiento de cada una de las cuotas. g) La fecha y constancia de recepción de la factura así como de los bienes o servicios prestados. Página I 4 I Preguntas frecuentes sobre la Ley y su reglamento Página I 5 I Preguntas frecuentes sobre la Ley y su reglamento

4 h) Leyenda COPIA TRANSFERIBLE - NO VÁLIDA PARA EFECTOS TRIBUTARIOS (necesariamente impresa). 10. De acuerdo a la Ley, cuántos días tiene mi cliente para dar conformidad a los bienes y/o servicios recibidos y al contenido de la FACTURA? Tu cliente tiene un plazo de 8 días hábiles para dar la conformidad. Estos se cuentan desde la fecha de recepción de la factura. Es importante que sepas que, todo acuerdo, convenio o estipulación que restrinja, limite o prohíba la transferencia de la FACTURA es nulo de pleno derecho. - Si antes de los 8 días hábiles tu cliente te pide que esperes unos días más para darte la conformidad, su solicitud no procede, ya que está restringiendo la transferencia de la FACTURA. - También puede darse el caso que tu cliente te solicita que por seguridad no transfieras la FACTURA. Tampoco procederá su pedido, ya que estaría prohibiendo la transferencia de la misma. 11. Qué ocurre si mi cliente da la conformidad antes de los 8 días hábiles? Si tu cliente manifiesta su conformidad antes de los 8 días, a partir del momento en que se dio la misma podrás transferir la FACTURA. Por ejemplo, si tu cliente manifestó su conformidad transcurridos dos días desde su entrega, entonces, podrás endosarla para su transferencia desde ese momento. Es importante que sepas que, todo acuerdo, convenio o estipulación que restrinja, limite o prohíba la transferencia de la FACTURA es nulo de pleno derecho. Por ejemplo: - Si antes de los 08 días hábiles tu cliente te pide que esperes unos días más para darte la conformidad, su solicitud no procede, que está restringiendo la transferencia de la FACTURA. - También puede darse el caso que tu cliente te solicita que por seguridad no transfieras la FACTURA, tampoco procederá su pedido, ya que estaría prohibiendo la transferencia de la misma. 12. Qué pasa si mi cliente no expresa conformidad ni disconformidad dentro de los 8 días hábiles? En este caso se presume la aceptación irrevocable de la FACTURA en todos sus términos, así como la conformidad de los bienes o servicios recibidos, entonces, podrás endosarla para su transferencia desde ese momento. Sin embargo, aun cuando el cliente no haya manifestado su aprobación o desaprobación, transcurridos los 8 días hábiles que establece la Ley, éste podrá presentar los reclamos o las observaciones al proveedor del servicio, sin perjuicio de la obligación financiera generada por la transferencia de la factura negociable. 13. Qué ocurre si mi cliente manifiesta su disconformidad con el bien o servicio y/o con el contenido de la factura dentro de los 8 días hábiles? En ese caso, deberá remitirte un documento antes de los 8 días hábiles precisando su disconformidad y devolviendo la factura y/o guía de remisión según sea el caso. Además, deberá hacer constar la fecha de recepción del documento (a través de un sello o firma, etc.) Si bien la Ley N no señala de forma explícita el carácter de dicho documento, se sugiere que se remita formalmente (por escrito). Esta situación supone la no recepción de bien o servicio. Página I 6 I Preguntas frecuentes sobre la Ley y su reglamento Página I 7 I Preguntas frecuentes sobre la Ley y su reglamento

5 Sin embargo, aun cuando el cliente no haya manifestado su aprobación o desaprobación, transcurridos los 8 días hábiles que establece la Ley, éste podrá presentar los reclamos o las observaciones al proveedor del servicio, sin perjuicio de la obligación financiera generada por la transferencia de la factura negociable. 14. Dada una disconformidad, debo contabilizar nuevamente los 8 días hábiles para obtener la conformidad? Efectivamente, deberás iniciar el conteo nuevamente tan pronto como resuelvas el problema y entregues tu nueva factura, pues es una nueva operación. 15. Qué pasa si mi cliente me solicita una ampliación de los 8 días hábiles establecidos por Ley? De acuerdo a Ley esta solicitud es nula, pues va en contra de lo establecido en el artículo 2º de la Ley: Todo acuerdo, convenio o estipulación que restrinja, limite o prohíba la transferencia de la FACTURA es nulo de pleno derecho.dicha solicitud, indirectamente, limita la transferencia de la FACTURA. III. DE LA TRANSFERENCIA DE LA FACTURA 16. Para qué transfiero la FACTURA? Transfieres una FACTURA para obtener liquidez en el muy corto plazo, y no esperar hasta la fecha de vencimiento para efectuar su cobro. 17. A quién puedo transferir la FACTURA? De acuerdo a la Ley puedes transferir tu FACTURA a empresas que están habilitadas para hacerlo. En la actualidad son las entidades financieras (principalmente los bancos) los que hacen descuentos de facturas y otros títulos valores, así como algunas empresas y fondos de inversión especializados en este tipo de operaciones. 18. Cómo transfiero la FACTURA? Para transferir tu factura negociable basta con endosarla correctamente. 19. Desde qué momento puedo transferir la FACTURA? Puedes transferir tu FACTURA : i) cuando hayas recibido la conformidad de tus bienes o servicios, o ii) luego de 8 días hábiles de haber entregado la factura, si es que tu cliente no ha manifestado expresamente su conformidad o disconformidad. Debes tener en cuenta que la FACTURA podrá ser endosada por cualquiera de los medios que dispone la Ley de Títulos Valores. Es decir, por factoring (adelanto) o endoso por garantía del cumplimiento de una obligación, ambos con la finalidad de obtener dinero antes de la fecha de vencimiento de la FACTURA. 20. Cuántas veces puedo transferir la FACTURA? Puedes transferir tu FACTURA una sola vez a un tercero, y este a su vez podrá transferirla nuevamente. 21. Estoy obligado a transferir la FACTURA? La transferencia de la FACTURA no es obligatoria. La transferencia es un derecho que podrás ejercer, si lo consideras necesario y oportuno. Página I 8 I Preguntas frecuentes sobre la Ley y su reglamento Página I 9 I Preguntas frecuentes sobre la Ley y su reglamento

6 IV. DEL MONTO A PAGAR EN LA FACTURA V. DEL VENCIMIENTO DE LA FACTURA 22. Qué es el monto neto a pagar de la FACTURA El monto neto a pagar de la FACTURA es el valor que, efectivamente, te corresponde como proveedor de bienes o servicios, y que es de tu libre disposición. 23. Cómo calculo el monto neto a pagar que aparece en mi FACTURA? Toda factura está compuesta por un valor de venta, que es el valor del producto o servicio, que sumado al IGV da como resultado el precio de venta. Para calcular el monto neto debes de tener en cuenta lo siguiente: - En el caso de la venta de un bien, el precio de venta será objeto de retención (la tasa de retención es 6% del precio de venta) por el adquirente del bien, siempre que éste haya sido designado por la SUNAT como agente retenedor. - En el caso de prestación de servicios, el precio de venta estará sujeto a la detracción por parte del usuario del servicio, siempre que el servicio se encuentre afecto, de acuerdo al Decreto Legislativo Nº Para obtener mayor información puedes visitar la página web de la SUNAT: Entonces, el monto neto a pagar corresponderá al precio de venta menos las retenciones y detracciones, y los anticipos recibidos que correspondan. 24. Qué representa el monto neto a pagar que aparece en m FACTURA? El monto neto a pagar representa la cantidad que pagará el adquirente del bien o servicio en la fecha de vencimiento establecida al poseedor legítimo de FACTURA. Además, como se mencionó antes, sobre este monto se hace el descuento cuando se transfiere la FACTURA a un tercero, por ejemplo, un banco. 25. Debo consignar la fecha de vencimiento en la FACTURA? Sí, pues forma parte del contenido de la FACTURA, de acuerdo al artículo 2º de la Ley (ver pregunta Frecuente 8). Si se diera el caso, que por error omitiste indicar la fecha de vencimiento, entonces se asume este ocurrirá a los 30 días calendario contados desde la fecha emisión. 26. Existe una sola fecha de vencimiento de la FACTURA? No precisamente. Pueden darse los siguientes casos: - Al tratarse de una venta al crédito que será cancelada en una sola cuota, deberás consignar una sola fecha de vencimiento. Página I 10 I Preguntas frecuentes sobre la Ley y su reglamento Página I 11 I Preguntas frecuentes sobre la Ley y su reglamento

7 - Si se trata de una venta al crédito pactada en cuotas, deberás consignar en la FACTURA el número de cuotas, el monto de la cuota y las fechas de vencimiento de cada una. VI. DEL COBRO DE LA FACTURA 27. Qué debe hacer el poseedor legítimo de la FACTURA para exigir su pago? Deberá comunicarse con el adquirente del bien o servicio, e indicarle su posesión de la FACTURA, esto deberá realizarlo a más tardar 3 días antes de su vencimiento. La comunicación, bajo cualquier forma que permita dejar constancia inequívoca de su recepción, deberá contener cuando menos lo siguiente: 1) Nombre completo, denominación o razón social, número de RUC y dirección del adquirente de la factura negociable. 2) Número de serie de la factura negociable, así como el original o copia certificada notarialmente de la misma, debidamente endosada. 3) Nombre completo, denominación o razón social y número de RUC del proveedor o de quien se haya adquirido la factura negociable. 4) Fecha en la cual adquirió la Factura Negociable o referencia al documento a través del cual se ha acordado con el proveedor la adquisición de una serie de facturas negociables. 5) Número de cuenta bancaria y nombre del banco en la cual se debe efectuar el pago, incluyendo, de ser necesario, el código de cuenta interbancaria. Alternativamente, las partes podrán pactar, de mutuo acuerdo, que sea el propio tenedor de la factura negociable el que se acerque al local del adquirente de los bienes o usuario de los servicios a cobrar el monto respectivo. VII. DE LA FALTA DE PAGO DEL MONTO DE LA FACTURA 28. Qué ocurre si mi cliente no le paga al poseedor legítimo de la FACTURA en la fecha de vencimiento? En este caso, el poseedor legítimo de la FACTURA podrá realizar el cobro por vía judicial, que constituye un proceso mucho más rápido y ágil que las instancias administrativas. Para ello, bastará con presentar el título valor debidamente llenado. Este es uno de los más importantes beneficios de la Ley N 29623; al convertir la factura en un título valor le da mayor seguridad al poseedor legítimo de la FACTURA que efectuará su cobro, pudiendo acudir directamente a la instancia judicial (de no ocurrir el pago) y evitar excesivos trámites en instancias administrativas que por sus costos pueden exceder el beneficio esperado de adquirir la FACTURA. Página I 12 I Preguntas frecuentes sobre la Ley y su reglamento Página I 13 I Preguntas frecuentes sobre la Ley y su reglamento

8 29. Qué ocurre si en una venta pactada en cuotas, mi cliente no cancela una o más cuotas? En ese caso el adquirente de la FACTURA podrá: - Dar por vencido todos los plazos y exigir el pago del monto total pendiente. - Exigir el pago de las cuotas vencidas en la fecha de vencimiento de cualquiera de las cuotas siguientes. - Exigir el pago de las cuotas vencidas en la fecha de vencimiento de la última cuota pactada. VIII. DEL PACTO DE INTERESES EN LA FACTURA 30. Puedo pactar intereses en la FACTURA? Sí, puedes pactar intereses (compensatorios y moratorios) en la FACTURA, pero estos se darán sólo y únicamente por mutuo acuerdo entre las partes. Además debes tener en cuenta que: - Los intereses compensatorios se aplicarán desde la fecha de emisión hasta el vencimiento de la FACTURA. - Los intereses moratorios se aplicarán desde el vencimiento hasta la fecha de pago de la FACTURA. Página I 14 I Preguntas frecuentes sobre la Ley y su reglamento