ARRENDAMIENTO FINACIERO ARRENDAMIENTO PURO SALE AND LEASE BACK

Transcripción

1 Grupo Financiero

2 Arrendadora

3 ARRENDAMIENTO FINACIERO ARRENDAMIENTO PURO SALE AND LEASE BACK

4 Bienes susceptibles de Arrendamiento Automóviles Equipo de transporte Equipo de computo Equipo médico etc. Equipo industrial

5 Arrendamiento Financiero Qué es? El arrendamiento financiero es un contrato por medio del cual se financia la adquisición de activos tangibles, en la que a la firma del mismo se transfiere la propiedad contable y fiscal de dichos bienes y en el caso de la propiedad jurídica esta se realiza hasta el momento en que el arrendatario ejerce la opción terminal, también conocida como opción de compra.

6 Arrendamiento Financiero = Compra a Plazos Se asemeja a la compra a plazos de un bien y se realiza por medio de un contrato de arrendamiento. Al finalizar el contrato se acostumbra optar por adquirir el bien a un precio determinado como un % entre el 1% y 3% del valor del bien. Cómo Funciona? El cliente identifica un producto y su proveedor, la Arrendadora le paga al proveedor de contado y éste le entrega el bien al cliente y la factura a la Arrendadora. El cliente realiza un pago inicial que incluye: renta inicial, renta en depósito, gastos y comisiones y aforo. El remanente lo paga con rentas (capital+intereses) hasta cubrir el saldo pactado. Existe una tabla de amortización.

7 Arrendamiento Financiero = Compra a Plazos Cómo se Contabiliza? Activo Fijo se registra en balance y se lleva a resultados vía la depreciación de acuerdo a LISR Se refleja el contrato del arrendamiento como un pasivo por el saldo insoluto. Se registra como un activo y un crédito (sin IVA) Cómo se maneja el IVA? Se paga en forma proporcional sobre capital pagado en cada renta y sobre la tasa de interés real pagada.

8 Beneficios fiscales para efectos de IETU e ISR El arrendamiento financiero permite la deducción del bien adquirido de acuerdo al pago anual de capital, lo que permite que dicha deducción pueda irse aprovechando año con año durante el plazo del contrato. A diferencia de la adquisición del bien a través de un pago de contado o mediante un crédito tradicional ya que de ésta forma sería deducible únicamente en el ejercicio en el que se compra. Ejemplo: La empresa La Regional tiene la necesidad de comprar un activo por 5 MDP. Sin embargo para optimizar el pago del IETU la empresa únicamente requería adquirir bienes por 1MDP en el ejercicio. En caso de que la empresa compre de contado el bien que requiere o utilice un préstamo tradicional para la adquisición del bien, al cierre del año excedería las deducciones por 4MDP. Si dicho bien es adquirido a través de un Arrendamiento financiero la empresa podrá deducir el capital pagado de dicha máquina para efectos de IETU durante el plazo del contrato es decir 1 MDP el primer año, otro el segundo etc. Para efectos de ISR los intereses reales son 100% deducibles.

9 LEY GENERAL DE TÍTULOS Y OPERACIONES DEL CRÉDITO Ar#culo 408. Arrendadora adquiere bienes. Plazo forzoso. Contraprestación de la persona <sica o moral. Opción terminal. An?cipos a proveedores. No obligación de ra?ficar. Ar#culo 411 de la LGTOC y el 28 de la LGOAAC, establece la obligación del pago de las rentas aún sin haber efectuado la entrega de los bienes.

10 Arrendamiento Puro Qué es? Se define el arrendamiento puro como el acuerdo entre dos partes, arrendador y arrendatario, mediante el cual el arrendador otorga el uso o goce temporal de un bien por un plazo determinado al arrendatario, el cual se obliga a pagar periódicamente por ese uso o goce un precio determinado o determinable convenido denominado renta, sin que en ningún caso se convengan las opciones terminales.

11 Arrendamiento Puro = Renta de un Bien Qué es? Es la renta de un bien por un plazo forzoso formalizado por un contrato. Cómo Funciona? El cliente identifica un producto y su proveedor, la Arrendadora lo compra y se lo da en arrendamiento. El cliente paga una renta, generalmente mensual, hasta cubrir el plazo pactado y si así lo desea al vencimiento puede adquirirlo al valor de mercado del bien.

12 Arrendamiento Puro = Renta de un Bien Cómo se Contabiliza? La renta se lleva a resultados como gasto No hay registros en el balance Cómo se maneja el IVA? La renta genera IVA en su totalidad Qué beneficios otorga? Deducción del 100% de las rentas como gasto para ISR * No incrementa los activos ni pasivos Renta menor al arrendamiento financiero Uso y renovación constante de bienes nuevos y de tecnología de punta. *Con tope de ley para automóviles hasta $6,000+ IVA.

13 CONCEPTO DE ARRENDAMIENTO PURO El arrendatario podrá seleccionar al proveedor, fabricante o constructor y autorizar los términos y condiciones que contenga el pedido y orden de compra, en los cuales deberán iden?ficarse y describirse los bienes que adquiera la arrendadora financiera. Es obligación del arrendatario cubrir todos los gastos de instalación, seguros, mantenimiento, reparaciones y demás que sean necesarios para garan?zar el funcionamiento y conservación de los bienes objeto de arrendamiento puro, al grado que permita el uso normal que les corresponda. Los contratos de arrendamiento puro en los que se prevea alguna opción terminal de las contenidas en el ar#culo 27 de la Ley de la materia, se considerarán como de arrendamiento financiero.

14 CONCEPTO DE ARRENDAMIENTO PURO Las partes podrán pactar, que al término del contrato de arrendamiento puro y una vez que se hayan cumplido todas las obligaciones del mismo, la arrendataria adquiera los bienes a su valor de mercado. Si ésta no adquiere los bienes objeto de arrendamiento la arrendadora podrá vender los bienes a un tercero al valor de mercado que tengan en el momento de la operación o darlos en arrendamiento puro o financiero sin que esto se considere para efectos legales como una opción terminal.

15 LEY GENERAL DE TÍTULOS Y OPERACIONES DEL CRÉDITO Ar#culo Opciones Terminales I. Compra de los bienes por el arrendatario II. Prorrogar el contrato III. Par?cipar de la venta a un tercero Momento de ejercer la opción.

16 LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO Ar#culo 22. Cuando se otorgue el uso o goce temporal de un bien tangible, se tendrá obligación de pagar el impuesto en el momento en el que quien efectúa dicho otorgamiento cobre las contraprestaciones derivadas del mismo y sobre el monto de cada una de ellas. Ar#culo 23. Para calcular el impuesto en el caso de uso o goce temporal de bienes, se considerará el valor de la contraprestación pactada a favor de quien los otorga, así como las can?dades que además se carguen o cobren a quien se otorgue el uso o goce por otros impuestos, derechos, gastos de mantenimiento, construcciones, reembolsos, intereses normales o moratorios, penas convencionales o cualquier otro concepto.

17 LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA Ar#culo 32.- Fracción XIII.- 3er. Párrafo. Tratándose de automóviles, sólo serán deducibles los pagos efectuados por el uso o goce temporal de automóviles hasta por un monto que no exceda de $ diarios por automóvil.

18 LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA Decreto abril Ar#culo Cuarto. Los contribuyentes que tributen en los términos del Título II o del Título IV, Capítulo II, de la Ley del Impuesto sobre la Renta, que realicen pagos por el uso o goce temporal de automóviles, en lugar de efectuar la deducción de dichos pagos hasta por la can?dad señalada en el tercer párrafo de la fracción XIII del ar#culo 32 de la citada Ley, podrán deducir hasta $ (doscientos pesos 00/100 M.N.) diarios Decreto abril de 2004 se deducirán $ diarios.

19 Sale and Lease Back Qué es SALE & LEASE BACK? Es una modalidad del Arrendamiento Puro o Financiero donde la empresa vende a la Arrendadora sus activos y ésta a su vez le da un arrendamiento financiero o puro. Cuáles son sus Beneficios? En ambos casos, la empresa obtiene capital de trabajo.

20 Deducibilidad en un Arrendamiento ISR (Utilidad) IETU (Flujo) Arrendamiento Financiero: Se Deduce: - Parte Real de Intereses - Depreciación Se Deduce: - Parte Real Intereses. Arrendamiento Puro: - Toda la Renta - Toda la Renta

21 CUADRO COMPARATIVO ARRENDAMIENTO FINANCIERO, ARRENDAMIENTO PURO Y CRÉDITO REFACCIONARIO ( ENFOQUE ARRENDATARIO) ARRENDAMIENTO FINANCIE RO PURO CREDITO REFACCION ARIO 1.- PROPIEDAD FISCAL DEL BIEN SI NO SI 2.- GENERA EFECTOS EN EL IETU (17.5%) SI SI SI 3.- DEPRECIACIÓN FISCAL DEL ACTIVO FIJO SI NO SI 4.- DEPRECIACIÓN FINANCIERA DEL ACTIVO FIJO SI NO SI 5.- DEDUCCIÓN DE PAGOS DE RENTAS NO SI NO 6.- PROPIEDAD JURÍDICA DEL BIEN NO NO SI 7.- PAGO INMEDIATO DEL IVA DEL VALOR DEL BIEN NO NO SI 8.- TASA DE INTERÉS MAS ALTA NO SI NO

22 CUADRO COMPARATIVO ARRENDAMIENTO FINANCIERO, ARRENDAMIENTO PURO Y CRÉDITO REFACCIONARIO ( ENFOQUE ARRENDATARIO) 9.- CONTROL CONTABLE SENCILLO NO SI NO OPCIÓN DE COMPRA AL TERMINO DEL CONTRATO SI NO NO VENTA AL TERMINO DEL CONTRATO A VALOR SIMBÓLICO SI NO NO GENERA BASE DE AJUSTE ANUAL POR INFLACION SI NO SI 13.- SE CONSIDERA FINANCIAMIENTO SI NO SI 14.- PLAZO MÍNIMO DEL CONTRATO 6 MESES NO NO NO 15.- SE ESTIPULA VALOR DEL BIEN SI NO NO 16.- SE ESTIPULAN INTERESES SI NO SI

23 CUADRO COMPARATIVO ARRENDAMIENTO FINANCIERO, ARRENDAMIENTO PURO Y CRÉDITO REFACCIONARIO ( ENFOQUE ARRENDATARIO) 17.- SE ESTIPULAN RENTAS SI SI NO 18.- DISMINUYEN LA BASE DE P.T.U. SI SI SI PAGO DE SEGUROS POR EL ARRENDATARIO SI SI SI OPCIÓN COMPRA A UN 3o. A VALOR DE MERCADO SI NO NO VENTA AL TERMINO DEL CONTRATO A VALOR DE MERCADO NO SI NO REGISTRA UN PASIVO POR LA DEUDA CONTRATADA SI NO SI