I N T E R M E D I A I

Transcripción

1 Tecnológico de Estudios Superiores del Oriente del Estado de México P R A C T I C A S D E C O N T A B I L I D A D I N T E R M E D I A I L.C. ISIDRO COVARRUBIAS RODRÍGUEZ. Los Reyes la Paz, México

2 ÍNDICE INTRODUCCIÓN 3 Unidad 1 Unidad 2 Unidad 3 Unidad 4 EFECTIVO E INVERSIONES TEMPORALES. 1.1 Ejercicios de Arqueos de Caja Ejercicios de Reembolso de Caja Ejercicios de Conciliaciones Bancarias Ejercicios de Inversiones en Valores. 20 CUENTAS POR COBRAR. 2.1 Ejercicios de Cuentas de Cobro Dudoso Ejercicios de Factoraje Financiero Ejercicios de Descuento de Documentos. 40 INVENTARIOS 3.1 Ejercicios de Métodos de Evaluación de Inventarios Ejercicios de Mercancías en Transito Ejercicios de Mercancías en Consignación. 60 INMUEBLES, PLANTA Y EQUIPO. 4.1 Ejercicios de Costo de Adquisición Ejercicios de Compra y Venta de Activo Fijo Ejercicios de Métodos de Depreciación. 72 Unidad 5 ACTIVOS INTANGIBLES. 5.1 Ejercicios de Calculo del Valor de Adquisición y Amortización. 79 CONCLUSIONES 83 BIBLIOGRAFÍA 84

3 I N T R O D U C C I Ó N. El presente cuadernillo de prácticas tiene la finalidad de servir como un apoyo a los estudiantes para que apliquen los conocimientos adquiridos durante el aprendizaje de la materia de Contabilidad Intermedia I, que cursan en el segundo semestre de la Carrera de Contaduría. En el Capítulo I se aplicaran prácticas que abarquen desde un arqueo al Fondo Fijo de Caja, Conciliaciones Bancarias, Inversiones Temporales. En el Capitulo 2 realizaremos cálculos para determinar la Provisión de las Cuentas de Cobro Dudoso, del registro de Venta de Documentos a través del Factoraje Financiero y el Descuento de Documentos en una Institución de Crédito. En el Capitulo 3 aplicaremos algunas actividades en los métodos de valuación de inventarios más comunes que utilizan las empresas como son U.E.P.S., P.E.P.S., P.P., así como ejercicios para Mercancías en Tránsito y Mercancías en Consignación utilizando el procedimiento analítico e inventarios perpetuos. En el Capitulo 4 veremos cómo las empresas determinan el costo de adquisición de los diversos activos fijos, así como realizan una Venta o Compra de un activo de esta naturaleza, además de los métodos de depreciación de los inmuebles, planta y equipo que utilizan las entidades económicas, como son: línea recta, unidades de producción, saldos decrecientes y dígitos del año. En el Capitulo 5 Identificaremos los activos diferidos más comunes en las entidades, así como el registro de su costo y la amortización que aplican las empresas en este tipo de partidas.

4 O B J E T I V O G E N E R A L. El estudiante aplicara los conocimientos adquiridos aplicados a casos prácticos en las cuentas de Activo. O B J E T I V O S D E A P R E N D I Z A J E. El estudiante aplicará el cálculo, registro contable de los procedimientos y métodos aplicables a las cuentas del efectivo de las empresas.

5 5 UNIDAD I Efectivo e Inversiones Temporales Realizar el arqueo a la cuenta de Caja de las empresas, es una actividad constante que realiza el auxiliar contable. Es necesario observar que el papel de trabajo dependerá de las necesidades de cada empresa, por lo que se recomienda un formato para realizar en forma adecuada esta labor, sin ser limitativa. Ejemplo: Se practica el arqueo a la empresa Emporio, S.A. de C.V. a su departamento de Compras el día 8 de junio del 2009, encontrándose los siguientes documentos y valores. Documentos: Una factura No 125 a nombre pinturas Comex, por $500.00, un vale firmado por el Sr. Juan Manuel Lindares, almacenista de la empresa por $300.00, y otro firmado por el Sr. Luis Acosta por $ chofer repartidor. Valores: Tres billetes de $1,000.00, seis de $500.00, doce de $100.00, veinte de $50.00 y cinco de $20.00; además de diversas monedas que en su total sumaron $ Procedemos a realizar el arqueo en presencia de la encargada de la caja que es la Srta. Alicia Mulgado Franco.

6 6 Modelo de cédula de Arqueo. Emporio S.A. de C.V. Arqueo del fondo de caja del departamento de Compras Efectuado el 08 de Junio del Denominación Cantidad Importe Parcial Billetes de $ $3, Billetes de $ , Billetes de $ , Billetes de $ , Billetes de $ Monedas total $ 8, Comprobantes Compra de pintura F Vale firmado Sr. Lindares almacenista Vale firmado Sr. Acosta chofer , Suman $9, Srita. Alicia Mulgado Franco L.C. Pablo Alberto Lemuz Díaz. Nota: En todos los casos es necesario checar que el saldo es igual al mostrado a la cuenta de Caja en la Balanza de comprobación o Estado de Posición Financiera, recordando que pueden existir faltantes o sobrantes, y que en cualquiera de los casos de deben de contabilizar de acuerdo a los resultados obtenidos. Si es un faltante y el cajero es responsable se le cargara a su cuenta dicho importe, cuando este no es cuantioso y el cajero es una persona honesta y de absoluta confianza en ocasiones la empresa absorbe dicho importe en la cuenta de Otros Gastos. Y si fuera un sobrante un criterio seria abonar a la cuenta de Otros Productos, y si este no es considerable se elimina del arqueo realizado.

7 7 1.1 Ejercicios de Arqueos de Caja. Actividad 1. La empresa el Proveedor de Observatorio, S.A. de C.V. le pide realizar el arqueo a la cuenta de Caja, la cual de acuerdo al libro mayor de la misma muestra un saldo real de $15, al día de hoy, encontrando lo siguiente. Documentos: Una factura por $1, a nombre de Aluminio del Norte propietario Sr. Juan Chávez Méndez, una nota de mostrador No 012 con el concepto de papelería y artículos de escritorio por $475.00, un vale por concepto de pasajes a nombre del mensajero de la empresa y debidamente autorizado por $250.00, una factura con folio y ticket de la tienda Aurrera por $2, por diversos conceptos como artículos de limpieza, papel higiénico, Valores: Cinco billetes de $1,000.00, siete de $500.00, catorce de $100.00, cinco de $50.00 y seis de $20.00; además de diversas monedas que en su total sumaron $ Actividad 2. La empresa Industrias Unidas, S.A. de C.V. le pide realizar el arqueo a la cuenta de Caja, la cual de acuerdo al libro mayor de la misma muestra un saldo real de $10, al día de hoy, encontrando lo siguiente. Documentos: La factura No 321 por $ a nombre de Mantenimiento Profesional propietaria Sra. Diana Vázquez Moran, otra con folio 075 por concepto de

8 8 papelería por $275.00, un vale por concepto gastos por comprobar del viaje a Hidalgo firmado por el chofer Sr. Julián Domínguez S. por $2, Valores: Tres billetes de $1,000.00, cuatro de $500.00, dos de $100.00, siete de $50.00 y cinco de $20.00; además de diversas monedas que en su total sumaron $ Actividad 3. La empresa Mexicana de Importaciones, S.A. de C.V. le pide realizar el arqueo a la cuenta de Caja, la cual de acuerdo al libro mayor de la misma muestra un saldo real de $12, al día de hoy, encontrando lo siguiente. Documentos: Una Factura No 1050 a favor del Sr. Guillermo López Cervantes plomero por la cantidad de $1,850.00, otra con folio 415 por concepto de artículos de limpieza y papelería por $675.00, un vale por concepto de pasajes debidamente autorizado por $ Valores: Seis billetes de $1,000.00, dos de $500.00, diez de $100.00, ocho de $50.00 y veinte de $20.00; además de diversas monedas que en su total sumaron $ Para contabilizar este faltante considere el criterio de que la empresa va a absorber dicho importe. Es recomendable que dichas actividades sean profesor. supervisadas por su

9 Ejercicios de Reembolsos de Caja. Como vimos en los ejercicios anteriores el arqueo de la cuenta de caja es de suma importancia realizarlo como un procedimiento de revisión, además es necesario comentar que las empresas se ven en la necesidad de realizar reembolsos a dicha cuenta con la finalidad de registrar los documentos de gastos que son efectivamente pagados en el mes, para que estos se reflejen en forma oportuna y correcta en la contabilidad, ya que al ser pagados se tiene un IVA acreditable en el periodo en que fue liquidado. Ejemplo: El día 30 de junio del año 2009, se encuentran los siguientes documentos en la cuenta de caja, de la empresa Industrias Metalmecánicas S.A. de C.V. Factura 0365 por concepto de Mantenimiento de oficinas Administrativas a nombre de Alberto Morales Gutiérrez por $2, totales. Una nota de mostrador No 0125 por concepto de papelería diversa por $ a nombre de Josefina Molina Montes. Varios documentos comprobatorios de viáticos del viaje de nuestro chofer a la Ciudad de Hidalgo por $1, Recordemos que debemos de contabilizar a través de pólizas, en este caso se realiza una de Diario, para contabilizar estos gastos que ya fueron pagados y que la empresa tiene derecho al acreditamiento del I.V.A. Es necesario realizar dicho movimiento considerando un catálogo de cuentas.

10 10 Existe un criterio que cuando no se determina el departamento operativo que incurre en el gasto se considerara un 50% a cada uno de ellos, es decir al Departamento de Ventas y al Administrativo. Industrias Metalmecánicas S.A. de C.V. PÓLIZA DE DIARIO Cta-Subcta Concepto Parcial Debe Haber GASTOS DE ADMINISTRACIÓN $1, Mantenimiento de Oficinas $1, Papelería y Artículos de Ofna GASTOS DE VENTA 1, Papelería y Artículos de Ofna Viáticos 1, IVA ACREDITABLE ACREEDORES DIVERSOS $3, Leticia García Sánchez Concepto: Reembolso de caja Sumas Iguales $3, $3, Elaboro Reviso Autorizo Auxiliares Fecha No de Póliza Luisa Lujan Pedro Moya Ana Luque Alejandro del Valle Es necesario recordar que los controles de la póliza se deben de llenar, y que se tiene que supervisar el llenado por el propio profesor, para identificar los posibles criterios al utilizar el catálogo en particular y situaciones propias del grupo y el aprendizaje que se requiere que asimilen los alumnos. Actividad 1. El día 31 de julio del año 2009, se encuentran los siguientes documentos en la cuenta de caja, de la empresa Industrias Internacionales S.A. Factura 012 por concepto de gasolina y lubricantes a nombre de Combo-Gas, S.A. por $1,

11 11 Factura No 1256 por concepto de reparación de una camioneta que incluye refacciones y mano de por la cantidad de $1, a nombre de Ing. Ernesto Ramos Pacheco. Varios documentos comprobatorios de viáticos del viaje de nuestro chofer a la Ciudad de Guadalajara por $1, Para realizar esta actividad considere que a los importes le deben de agregar el 15% de I.V.A. Actividad 2. El día 31 de agosto del año 2009, se encuentran los siguientes documentos en la cuenta de caja, de la empresa Vidrios Planos del Oriente S.A. Un vale por pasajes debidamente requisitado por $ (Recuerda que este comprobante de gastos no genera I.V.A.). Factura 128 por concepto de pintura y artículos relacionados, para restaurar las oficinas de la empresa a nombre de Pinturas Paraíso, S.A. por $2, Nota de mostrador folio por compra de papelería por $ Para realizar esta actividad considere que a los importes les deben de agregar el 15% de I.V.A. Actividad 3. El día 30 de septiembre del año 2009, se encuentran los siguientes documentos en la cuenta de caja, de la empresa Modelos Exclusivos S.A.

12 12 Varios documentos comprobatorios de viáticos del viaje de nuestro chofer a la Ciudad de Nuevo León por $1, totales. (I.V.A. ya incluido). Factura 589 por concepto de vidrios para las oficinas de la empresa a nombre de Vidriería Flores, propietario Enrique Flores Acosta por $ totales. (I.V.A. ya incluido). Es recomendable que dichas actividades sean supervisadas por su profesor. 1.2 Ejercicios de Conciliaciones Bancarias. Recuerda que puedes utilizar los siguientes procedimientos. A) Conciliación partiendo del saldo del Estado de Cuenta del Banco. Saldo del Estado de Cuenta del Banco $ XXX Se Suman: Los Cargos en Libros que están pendientes de corresponder por el Banco. $ XXX Los Cargos del Banco que están pendientes de corresponder por la Empresa. XXX Se Restan: Los Créditos en Libros que están pendientes de corresponder por el Banco. Los Créditos del Banco que están pendientes de corresponder por la Empresa. El saldo del Auxiliar de Libros de la Empresa. $ XXX XXX XXX $ XXX XXX $ XXX B) Conciliación partiendo del saldo de los Libros de la Empresa. Saldos en los Libros. Se Suman: Los Créditos en Libros que están pendientes de corresponder por el Banco. $ XXX Los Créditos del Banco que están pendientes de corresponder por la Empresa. XXX Se Restan: Los Cargos en Libros que están pendientes de corresponder por el Banco. Los Cargos del Banco que están pendientes de corresponder por la Empresa. El saldo de la cuenta de bancos de la Institución. $ XXX XXX $ XXX XXX $ XXX XXX $ XXX

13 13 Ejemplo: La empresa Distribuidora Nori, S.A. de C.V. realiza la conciliación bancaria por el mes de junio del Estado de Cuenta del Banco del Centro Cuenta No al 30 de Junio Fecha Referencia Concepto Retiros Depósitos Saldo Junio 02 #### Depósito 2,000 2, Cheque 130 1, Cheque 200 1, #### Depósito 5,750 7, Cheque 158 7, Cheque 190 7, Traspaso 7,000 14, Cheque 10,500 3, #### Depósito 1,500 5, Cheque 1,245 3, Cheque 60 3, Intereses 110 3, Cobranza 250 3,907 Auxiliar de la Cuenta de Cheques al 30 de Junio del Banco del Centro Cuenta No Fecha Referencia Concepto Retiros Depósitos Saldo Junio 02 ### Transferencia 2,000 2, CH-001 Proveedor , CH-002 Proveedor , CH-003 Fondo Fijo 200 7, ### Cobranza 5,750 7, CH-004 Energía Elec , CH-005 Proveedor , ### Préstamo 7,000 13, CH-006 Compra de Eq. 10,500 2, ### Cobranza 1,500 4, CH-007 Proveedor 2 1,050 3, CH-008 Proveedor , CH-009 Anticipo 6 3, CH-010 Proveedor 7 1,245 1, ### Cobranza 3,500 5,261

14 14 Para llevar a cabo en forma adecuada la conciliación de la cuenta de bancos, procedemos a: a) Identificar las partidas que aparecen en el Libro de Bancos de la empresa contra las partidas que muestran el Estado de cuenta de Bancos, enviado por la institución bancaria. b) Verificar las partidas que se pueden contabilizar y realizar el movimiento contable correspondiente, después de haber investigado dichas partidas. c) Proceder a realizar el papel de trabajo donde se muestren las partidas que quedaron en conciliación, además de corroborar que el saldo determinado es correcto. Análisis de las partidas de conciliación, determinadas en el Estado de cuenta del Banco. a) Con fecha 29 de junio, es un error de registro por parte de la empresa el cual, se va a corregir, a través de la póliza respectiva de cheque. b) Con fecha 30 de junio, por intereses cobrados por el banco y que fueron por una comisión bancaria y procedemos a realizar el siguiente movimiento contable. Bancos (1 1) Gastos Financieros c) Con fecha 30 de junio aparece un movimiento de abono en la cuenta, la cual corresponde a una transferencia electrónica enviada por un cliente foráneo y procedemos a realizar el movimiento contable. Bancos Clientes 2) (2

15 15 Nota: Como podemos observar no todas las partidas que aparecen en el Estado de cuenta del Banco, que no corresponden con los movimientos en nuestro auxiliar de Bancos van hacer partidas en conciliación. Procedemos a determinar las partidas ahora en el auxiliar de la cuenta de Bancos de la Empresa. a) Con fecha 12 de junio por la cantidad de $ del proveedor 5, si es una partida en conciliación debido a que dicho proveedor no ha cobrado el cheque número 5. b) Con fecha 27 de junio por la cantidad de $ del proveedor 4, si es una partida en conciliación debido a que dicho proveedor no ha cobrado su cheque número 8. c) Con fecha 30 de junio existe un error en el registro, en donde anotamos el importe de $6.00, debiendo ser $60.00 el cual es correcto, y se procedió a realizar la corrección, de tal manera que no será una partida en conciliación. d) Con fecha 30 de junio se realizo un depósito de la cobranza del día, el cual el Banco no considero en el corte de su estado de cuenta, por lo tanto si es una partida en conciliación. Así, se vería después de correr los movimientos propuestos en la conciliación del mes de Junio del 2009

16 16 Auxiliar de la Cuenta de Cheques al 30 de Junio del Banco del Centro Cuenta No Fecha Referencia Concepto Cargos Abonos Saldo Junio 02 ### Transferencia 2,000 2, CH-001 Proveedor , CH-002 Proveedor , CH-003 Fondo Fijo 200 7, ### Cobranza 5,750 7, CH-004 Energía Elec , CH-005 Proveedor , ### Préstamo 7,000 13, CH-006 Compra de Eq. 10,500 2, ### Cobranza 1,500 4, CH-007 Proveedor 2 1,050 3, CH-008 Proveedor , CH-009 Anticipo 60 2, CH-010 Proveedor 7 1,245 1, ### Cobranza 3,500 5, Ajuste Comisión 110 5, Ajuste Cobranza 250 5,347

17 17 Distribuidora Nori, S.A. de C.V. Conciliación Bancaria a Junio de Banco del Centro Cuenta Número Saldo según Estado de Cuenta del $ Banco Más: Los Cargos en Libros que están pendientes de corresponder por el Banco: Junio 30 Cobranza $3, Los Cargos del Banco que están pendientes de corresponder por la Empresa: 0.00 Suman 3, Total $7, Menos: Los Créditos en Libros que están pendientes de corresponder por el Banco. Junio 12 Ch-5 Proveedor 5 $ Junio 27 Ch-7 Proveedor 2 1, Junio 27 Ch-8 Proveedor Los Créditos del Banco que están pendientes de corresponder por la Empresa Suman 2, Saldo según Libros de la Empresa $5, NOTA: Cuando realicemos las actividades 1 y 2 propuestas, te recuerdo que las empresas cuando realizan su primera conciliación y posteriores, en el caso de tener partidas en conciliación, estas serán verificadas en el siguiente mes inmediato, es decir que por lo general esas partidas pendientes aparecerán en los primeros movimientos del mes. Es recomendable que dichas actividades sean profesor, y comentar las partidas en discusión. supervisadas por su

18 18 Actividad 1: La empresa Transportes del Sur, S.A., realiza la conciliación bancaria por el mes de Julio del Estado de Cuenta del Banco Internacional Cuenta No al 31 de Julio Fecha Referencia Concepto Retiros Depósitos Saldo Julio 02 #### Depósito $200, Cheque $13, Cheque 20, #### Depósito 50, Cheque 1, Cheque 1, Traspaso 79, Cheque 18, #### Depósito 14, Cheque 10, Cheque 1, Intereses Cobranza 25,000 Auxiliar de la Cuenta de Cheques al 31 de Julio del Banco Internacional Cuenta No Fecha Referencia Concepto Debe Haber Saldo Julio 02 ### Apertura Cta. $200, CH-001 Proveedor 1 $13, CH-002 Proveedor 8 1, CH-003 Fondo Fijo 20, ### Cobranza 50, CH-004 Energía Elec. 1, CH-005 Proveedor 5 6, ### Préstamo 79, CH-006 Compra de Eq. 18, ### Cobranza 14, CH-007 Proveedor 2 1, CH-008 Proveedor 4 2, CH-009 Anticipo 1, CH-010 Proveedor 7 10, ### Depósito 25,000

19 19 Actividad 2: La empresa Transportes del Sur, S.A., realiza la conciliación bancaria por el mes de Agosto del Estado de Cuenta del Banco Internacional Cuenta No al 31 de Agosto Fecha Referencia Concepto Retiros Depósitos Saldo Agosto Cheque $6, Cheque 1, Cheque 2, #### Depósito $70, Cheque 30, Cheque 5, #### Depósito 8, Cheque 2, Cheque 7, Depósito 5, Cheque 8, #### Depósito 14, Cheque 11, Cheque 2, Intereses 1, Cobranza 25,000 Auxiliar de la Cuenta de Cheques al 31 de Agosto del Banco Internacional Cuenta No Fecha Referencia Concepto Debe Haber Saldo Agosto 02 ### Cobranza $70, CH-011 Proveedor 21 $30, CH-012 Proveedor 22 7, CH-013 Aum.Fdo Fijo 5, ### Cobranza 8, CH-014 Energía Elec. 2, CH-015 Proveedor 25 6, ### Cobranza 5, CH-016 Compra de Eq. 8, ### Cobranza 14, CH-017 Proveedor 27 1, CH-018 Proveedor CH-019 Anticipo 2, CH-020 Proveedor 30 11,000

20 Inversiones temporales: Concepto, costo e instrumentos de inversión. Ejemplo: a) Inversiones que se hacen a valor nominal y generan por el transcurso del tiempo intereses que se liquidan periódicamente: En este caso se encuentran los depósitos a plazo fijo que se hace en las Instituciones Bancarias. La empresa La Sureña S.A. de C.V., realiza un depósito a plazo fijo en el banco Unión Internacional por un capital de $100,000 a 30 días a un interés del 24% anual. Cálculo: 100, x 24 % x =$2, Registro por la Inversión. INVERSIONES DE INMEDIATA REALIZACIÒN Depósitos de Renta Fija $100, BANCOS Unión Internacional $100, Registro por los Intereses. INVERSIONES DE INMEDIATA REALIZACIÒN Depósitos de Renta Fija $2, PRODUCTOS FINANCIEROS Intereses Devengados $2, Registro del vencimiento de la inversión. BANCOS $102, Unión Internacional INVER. DE INMEDIATA REALIZACIÒN Depósitos de Renta Fija $102,000.00

21 21 Actividad 1. La empresa Las Mercedes S.A. de C.V., realiza un depósito a plazo fijo en el banco Unión Financiero por un capital de $500,000 a 60 días a un interés del 26% anual, el día 15 de junio del mismo año. Actividad 2. La empresa Industrias Tapatías S.A., realiza un depósito a plazo fijo en el banco Unión por un capital de $750,000 a 30 días a un interés del 30% anual, el día 20 de julio del mismo año. Actividad 3. La empresa Francesa S.A. de R.L., realiza un depósito a plazo fijo en el banco Unión Mexicano por un capital de $1, 000,000 a 60 días a un interés del 27% anual, el día primero de agosto del mismo año. En todos los casos se pide registrar la inversión, así como intereses devengados por el periodo contable que corresponda, además del vencimiento de la inversión. Es recomendable que dichas actividades sean profesor. supervisadas por su B) Inversiones en valores que se compran a través de un descuento y el día que alcanzan su valor nominal es el día de su vencimiento. En este caso encontramos los certificados de la tesorería de la federación CETES que se adquieren a través de casas de bolsa con un valor unitario de $10, c/u y un precio de adquisición menor.

22 22 La empresa Procesadora de Alimentos, S.A. compra 100 CETES con vencimiento a 60 días a un precio de $9, Para capturar el rendimiento se requiere determinar la diferencia entre el valor nominal de $10, y el precio de compra de $9, que es de $ y representa la utilidad de inversión a su vencimiento. Posteriormente se divide la utilidad entre el número de días que en este caso son 60 ($500.00/ 60= $8.3333) que representa la utilidad diaria por CETÉS y se multiplica por 365 días obteniéndose una utilidad anual de $ 3, que se va dividir entre el precio de compra determinando un rendimiento del 30.45% anual. Registro por la compra de los CETES. INVERSIONES DE INMEDIATA REALIZACIÒN CETES. $950, BANCOS Unión de Crédito $950, Registro por los intereses ganados en el primer mes suponiendo que el mes es de 31 días. $24, INVERSIONES DE INMEDIATA REALIZACIÒN CETES. PRODUCTOS FINANCIEROS Intereses Devengados $24, Registro por los intereses ganados en el segundo mes considerando los días restantes a los 60 de la inversión, que son de 29 días. $22, INVERSIONES DE INMEDIATA REALIZACIÒN CETES. PRODUCTOS FINANCIEROS Intereses Devengados $22,983.49

23 23 Registro por el vencimiento de la inversión. BANCOS $997, Unión de Crédito $997, INVERSIONES DE INMED. REALIZACIÒN CETES. Actividad 1. La empresa Casimires Finos, S.A. compra 200 CETES con vencimiento a 60 días a un precio de $9,750.00; el día 10 de junio. (El valor nominal del CETE es de $10,000.00). Actividad 2. La empresa Mecánicos, Automotrices, S.A. compra 75 CETES con vencimiento a 90 días a un precio de $9,800.00; el día 15 de junio. (El valor nominal del CETE es de $10,000.00). Actividad 3. La empresa SIGMA Alimentos, S.A. de C.V. compra 250 CETES con vencimiento a 60 días a un precio de $9,450.00; el día 25 de junio. (El valor nominal del CETE es de $10,000.00). En todos los casos se pide registrar la inversión, así como intereses devengados por el periodo contable que corresponda, además del vencimiento de la inversión. Es recomendable que dichas actividades sean profesor. supervisadas por su

24 24 C) Inversión de Renta Variable cotizadas en la bolsa de valores que representa acciones cuyo precio de mercado puede aumentar o disminuir en relación al precio pagado (costo de adquisición). La empresa Productos INNOVA, S.A. el 7 de junio, adquiere 100 acciones cotizadas en bolsa de la compañía Inmobiliaria Casanova, S.A. con un costo de $10, por acción, el 18 de junio, se adquieren 200 más a un precio de $ 10, por acción, el 31 de junio su precio de mercado menos los gastos. de realización es de $ 10, por acción. El 8 de julio, se adquiere 150 acciones de la misma compañía a un costo de adquisición de $10, por acción el 31 de julio su precio de mercado menos los gastos de realización es de $ 10, por acción. CÁLCULO PARA DETERMINAR EL VALOR DE REALIZACIÓN Y EN LIBROS ACCIONES PRECIO VALOR 300 $10, $3,090, VALOR EN LIBROS TOTAL 100 $10, $1,012, , ,056, ,068, Diferencia $21, Registro Contable de la compra de 100 acciones. INVERSIONES DE INMED. REALIZACIÒN Inmobiliaria Casanova, S.A. $1,012, BANCOS Unión de Crédito $1,012, Registro Contable de la compra de 200 acciones. INVERSIONES DE INMED. REALIZACIÒN Inmobiliaria Casanova, S.A. $2,056, BANCOS Unión de Crédito $2,056,000.00

25 25 Registro de la ganancia al 30 de junio de las 300 acciones. INVERSIONES DE INMED. REALIZACIÒN Inmobiliaria Casanova, S.A. $21, PRODUCTOS FINANCIEROS Intereses Ganados $21, Registro de la compra de 150 acciones. INVERSIONES DE INMED. REALIZACIÒN Inmobiliaria Casanova, S.A. $1,590, BANCOS Unión de Crédito $1,590, CÁLCULO PARA DETERMINAR EL VALOR DE REALIZACIÓN Y EN LIBROS ACCIONES PRECIO VALOR 450 $10, $4,725, VALOR EN LIBROS TOTAL 300 $10, $3,090, , ,500, ,680, Diferencia $45, Registro de la ganancia al 31 de julio de las 450 acciones. INVERSIONES DE INMED. REALIZACIÒN Inmobiliaria Casanova, S.A. $45, PRODUCTOS FINANCIEROS Intereses Ganados $45, El 8 de agosto la empresa Inmobiliaria Casanova, S.A. decreta un dividendo de $ por acción, contra el excupon No 100; para ser pagado en el mes de septiembre. Registro de los dividendos decretados a razón de $ por acción. DOCUMENTOS POR COBRAR $225, Inmobiliaria Casanova, S.A. PRODUCTOS FINANCIEROS Intereses Ganados $225,000.00

26 26 Registro cuando la empresa Inmobiliaria Casanova, S.A., nos liquida los dividendos en el mes de septiembre BANCOS $225, Unión de Crédito DOCUMENTOS POR COBRAR $225, Inmobiliaria Casanova, S.A. Actividad 1. La empresa Vichis, S.A. de R.L. el 5 de julio, adquiere 50 acciones cotizadas en bolsa de la compañía Inmobiliaria Financiera, S.A. con un costo de $15, por acción, el 20 de julio, se adquieren 250 más a un precio de $ 15, por acción, el 31 de julio su precio de mercado menos los gastos de realización es de $ 15, por acción. El 12 de julio, se adquiere 175 acciones de la misma compañía a un costo de adquisición de $17, por acción el 31 de julio su precio de mercado menos los gastos de realización es de $ 16, por acción. El 18 de agosto la empresa Inmobiliaria Financiera, S.A. decreta un dividendo de $ por acción, contra el ex cupón No 200; para ser pagado en el mes de septiembre. Registro cuando la empresa Inmobiliaria Financiera, S.A. nos liquida los dividendos en el mes de septiembre. Actividad 2. La empresa Internacional, S.A. de C.V. el 15 de agosto, adquiere 150 acciones cotizadas en bolsa de la compañía Financiera del Centro, S.A. con un costo de $12, por acción, el 18 de agosto, se adquieren 170 más a un precio de

27 27 $ 12, por acción, el 31 de agosto su precio de mercado menos los gastos de realización es de $ 12, por acción. El 12 de septiembre, se adquiere 150 acciones de la misma compañía a un costo de adquisición de $14, por acción el 30 de septiembre su precio de mercado menos los gastos de realización es de $ 13, por acción. Actividad 3. La empresa Comercial SIXCO, S.A. el 9 de agosto, adquiere 300 acciones cotizadas en bolsa de la compañía Financiera Mexco, S.A. con un costo de $9, por acción, el 14 de agosto, se adquieren 225 más a un precio de $ 9, por acción, el 31 de agosto su precio de mercado menos los gastos de realización es de $ 9, por acción. El 12 de septiembre, se adquiere 100 acciones de la misma compañía a un costo de adquisición de $10, por acción el 30 de septiembre su precio de mercado menos los gastos de realización es de $ 10, por acción. En todos los casos se pide registrar la compra de las acciones, así como el resultado obtenido al final de cada mes. En el caso de resultar una pérdida en las operaciones, se debe registrar como un Gasto Financiero. Es recomendable que dichas actividades sean profesor. supervisadas por su

28 O B J E T I V O S D E A P R E N D I Z A J E. El estudiante conocerá y aplicara los métodos para el adecuado control de las cuentas por cobrar de las empresas, para su correcta administración.

29 UNIDAD II Cuentas por cobrar Cuentas por cobrar. 2.2 Métodos para calcular la estimación de cuentas incobrables Método de cuentas incobrables: Se establece el monto de lo que se considera cuentas incobrables es determinar un tanto por ciento sobre las ventas netas. Este método esta basado en experiencias anteriores en la estadística que proporciona la información de dichas cuentas (cuentas incobrables), que sean producido en los últimos años y cuyo monto se debe dividir entre las ventas netas del mismo periodo con el fin de determinar dicho porcentaje. Ejemplo: El monto de las cuentas incobrables de los últimos tres años es de $ 250, Las ventas netas por el mismo periodo son de $ 5 000, $250, $5 000, = 0.05 Representa el 5% Esto quiere decir que se tiene una experiencia anterior, mensualmente se debe establecer una provisión para cuentas de cobro dudoso aplicando el porcentaje determinado a las ventas del mes. La cuenta de cargo será una cuenta de gastos pudiendo ser gastos de administración o de venta y esta dependerá del departamento que tenga la responsabilidad del otorgamiento del crédito.

30 30 Supongamos que la empresa tiene ventas por $200, establecer el asiento contable en el libro diario. El asiento contable que se correrá al principio del mes sería el siguiente: GASTOS DE ADMINISTRACIÓN. $10, Cuentas de Cobro Dudoso. PROV. DE CTAS. DE COBRO DUDOSO. $10, NOTA: Es necesario ir ajustando la cuenta durante el transcurso del año, pero sin rebasar el límite del 5%, determinado de acuerdo a su historia. Cada empresa de acuerdo a sus características y necesidades establece la amplitud del periodo a considerar. Cuando las cuentas se consideran incobrables se realiza el siguiente asiento: PROV. DE CTAS. DE COBRO DUDOSO. $XXX CLIENTES. Subcuenta correspondiente $XXX Actividad 1. La empresa Tornillos y Tuercas, S.A., de acuerdo a su experiencia de los últimos 2 años, necesita establecer su estimación de cuentas de cobro dudoso, de acuerdo a los siguiente datos, sus ventas netas por dicho periodo ascienden a $2, 000, y sus cuentas incobrables por $50, Sus ventas son de $120, pesos en el mes de mayo del 2009.

31 Actividad La empresa Superficies Altas, S.A. de R.L., de acuerdo a su experiencia de los últimos 8 años, necesita establecer su estimación de cuentas de cobro dudosa, de acuerdo a los siguientes datos, sus ventas netas del periodo ascienden a $23, 750, y sus cuentas incobrables por $450, Sus ventas son de $300, pesos en el mes de junio del Actividad 3. La empresa Arrendamientos de Inmuebles, S.A. de C.V., de acuerdo a su experiencia de los últimos 4 años, necesita establecer su estimación de cuentas de cobro dudosa, de acuerdo a los siguientes datos, sus ventas netas del periodo ascienden a $10, 750, y sus cuentas incobrables por $180, Sus ventas son de $245, pesos en el mes de julio del Se pide registrar el movimiento en diario, y considerar sus ventas de cada empresa. Es recomendable que dichas actividades sean profesor. supervisadas por su En algunas ocasiones el deudor liquida su deuda o parte de ella, después de haber sido cancelada por incobrable. En este caso es necesario contar con la información necesaria para reestablecer dicho asiento. CLIENTES. $XXX Subcuenta correspondiente PROV. DE CTAS. DE COBRO DUDOSO. $XXX

32 32 Existe un Método, muy eficaz en donde la empresa lo realiza de acuerdo a su antigüedad de saldos. Ejemplo: La empresa Nueva Era, S.A. determina su antigüedad de saldos, otorgando un porcentaje de acuerdo a la misma. Antigüedad Valor % 0 a 30 días $ , % 31 a 60 días 6 218, % 61 a 90 días 3 000, % 91 a 120 días 2 118, % Más de 120 días 4 120, % Total , % La política de crédito de la empresa es de 30 días por lo tanto el 44% en la cartera de clientes esta al corriente y el 56% esta vencida. Para evaluar el monto de la provisión podemos aplicar un porcentaje convencional de incobrabilidad al saldo como sigue: Antigüedad Días vencidos Miles de pesos % Provisión (miles de pesos) 0 a 30 días 0 $12,125 0 $ a 60 días 30 6, a 90 días 60 3, a 120 días 90 2, Más de 120 días +90 4, , Total $ 27,582 $2, La proporción del porcentaje es del 8 %, es decir que la empresa de acuerdo a este estudio establecerá el siguiente movimiento.

33 El asiento contable que se correrá es el siguiente: 33 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN. $2,164,750 Cuentas de Cobro Dudoso. PROV. DE CTAS. DE COBRO DUDOSO. $2,164,750 Actividad 1. La empresa Mixteca, S.A. de C.V. determina su antigüedad de saldos, otorgando un porcentaje de acuerdo a la misma. Antigüedad Valor % 0 a 30 días $ , a 60 días 7 218, a 90 días 2 100, a 120 días 1 950, Más de 120 días 2 920, Total , La política de crédito de la empresa es de 30 días; determina la cartera la corriente y la vencida. Para evaluar el monto de la provisión podemos aplicar un porcentaje convencional de incobrabilidad al saldo como sigue: Antigüedad Días vencidos Miles de pesos % Provisión (miles de pesos) 0 a 30 días a 60 días a 90 días a 120 días Más de 120 días Total

34 Determine la proporción del porcentaje aproximado; y el asiento contable. 34 Actividad 2. La empresa Accesorios Automotrices, S.A. determina su antigüedad de saldos, otorgando un porcentaje de acuerdo a la misma. Antigüedad Valor % 0 a 30 días $ , a 60 días , a 90 días 3 910, a 120 días 1 800, Más de 120 días 2 050, Total La política de crédito de la empresa es de 30 días; determina la cartera la corriente y la vencida. Para evaluar el monto de la provisión podemos aplicar un porcentaje convencional de incobrabilidad al saldo como sigue: Antigüedad Días vencidos Miles de pesos % Provisión (miles de pesos) 0 a 30 días a 60 días a 90 días a 120 días Más de 120 días Total Determine la proporción del porcentaje aproximado; y el asiento contable.

35 35 Actividad 3. La empresa Implementos Agrícolas, S.A. de C.V., determina su antigüedad de saldos, otorgando un porcentaje de acuerdo a la misma. Antigüedad Valor % 0 a 30 días $ , a 60 días , a 90 días 2 230, a 120 días 2 000, Más de 120 días 1 780, Total La política de crédito de la empresa es de 30 días; determina la cartera la corriente y la vencida. Para evaluar el monto de la provisión podemos aplicar un porcentaje convencional de incobrabilidad al saldo como sigue: Antigüedad Días vencidos Miles de pesos % Provisión (miles de pesos) 0 a 30 días a 60 días a 90 días a 120 días Más de 120 días Total Determine la proporción del porcentaje aproximado; y el asiento contable. Es recomendable que dichas actividades sean profesor. supervisadas por su

36 2.3 Documentos por cobrar. 36 Venta de cuentas por cobrar Ejemplo: La empresa El Porvenir tiene una cartera importante de cuentas por cobrar y tiene la necesidad de convertir en efectivo parte de ella. Decide celebrar un contrato de factory con la financiera Banco del Centro en la que se acuerda que la compra de facturas con contra recibos aceptados por el cliente El Girasol se opere con el 4% arriba del interese bancario y el 1% de comisión en cartera previamente seleccionada por el factor asumiendo este el riesgo del crédito y las gestiones de cobro. Las cuentas por cobrar ascienden a $ 3 585, correspondientes a las facturas No y 1010 del cliente El Girasol las que tienen un vencimiento de 30 días. El interés bancario es del 2% mensual. El descuento es el siguiente: Importe de las facturas $ 3,585, Interés bancario del 2% $ 71, Interés adicional del 4% 143, Total de intereses 215, Comisión del 1% 35, Total de descuento 250, Neto a recibir $ 3,334,050.00

37 37 Registro de las operaciones: BANCOS $3 334, Del Centro GASTOS FINANCIEROS 250, Intereses y Comisiones CLIENTES El Girasol $3 585, Registro de las Facturas 1001 y 1010 Aplicar la modalidad en que la entidad financiera no tome el riesgo del crédito y liquida únicamente el 85% del monto de las facturas, reteniendo un 15% para protegerse de devoluciones o ajustes que realice el cliente. Importe de las facturas $ 3,585, Retención del 15% 537, Cantidad comprada $ 3,047, Interés bancario del 2% $ 60, Interés adicional del 4% 121, Total de intereses 182, Comisión del 1% 30, Total de descuento 213, Neto a recibir $ 2,833, Registro de la operación: BANCOS $ Del Centro GASTOS FINANCIEROS 213, Intereses y Comisiones CTAS POR COBRAR EN GARANTÍA 537, DE FACTORAJE CUENTAS POR COBRAR $3 585, Cedidas en Factoraje Registro de las Facturas 1001 y 1010, reteniéndonos un 15%

38 Registro en la fecha de pago del cliente: BANCOS $537, Del Centro CUENTAS POR COBRAR 3 585, Cedidas en Factoraje CTAS. POR COBRAR EN $537, GARANTÍA DE FACTORAJE CLIENTES $3 585, El Girasol Registro de las Facturas 1001 y 1010, reteniéndonos un 15% 38 Actividad 1. La empresa Hilados Robles, S.A. de C.V. tiene una cartera importante de cuentas por cobrar y tiene la necesidad de convertir en efectivo parte de ella. Decide celebrar un contrato de factory con la financiera Internacional, S.A., en la que se acuerda que la compra de facturas contra recibos aceptados del cliente La Costeña, S.A. de R.L., se opere con el 5% arriba del interese bancario y el 1.5% de comisión en cartera previamente seleccionada por el factor asumiendo este el riesgo del crédito y las gestiones de cobro. Las cuentas por cobrar ascienden a $ 2 850, correspondientes a las facturas No. 201 y 308 del cliente La Costeña, S.A. de C.V., las que tienen un vencimiento de 30 días. El interés bancario es del 2% mensual. Aplicar la modalidad en que la entidad financiera no tome el riesgo del crédito y liquida únicamente el 90% del monto de las facturas, reteniendo un 10% para protegerse de devoluciones o ajustes que realice el cliente. Actividad 2. La empresa Maquilados Universales, S.A. de C.V., tiene una cartera importante de cuentas por cobrar y tiene la necesidad de convertir en efectivo parte de ella.

39 39 Decide celebrar un contrato de factory con la financiera Progreso Financiero, S.A., en la que se acuerda que la compra de facturas con contra recibos aceptados del cliente Arrendadora Tennessee, S.A. de R.L. se opere con el 6% arriba del interese bancario y el 3.5% de comisión en cartera previamente seleccionada por el factor asumiendo este el riesgo del crédito y las gestiones de cobro. Las cuentas por cobrar ascienden a $ 6 000, correspondientes a la facturas No. 870 del cliente, las que tienen un vencimiento de 60 días. El interés bancario es del 2% mensual. (Este dato es por mes). Aplicar la modalidad en que la entidad financiera no tome el riesgo del crédito y liquida únicamente el 80% del monto de las facturas, reteniendo un 20% para protegerse de devoluciones o ajustes que realice el cliente. Actividad 3. La empresa Transportes Aquiles, S.A. tiene una cartera importante de cuentas por cobrar y tiene la necesidad de convertir en efectivo parte de ella. Decide celebrar un contrato de factory con la financiera Banco Mex-Trac., S.A. en la que se acuerda que la compra de facturas con contra recibos aceptados del cliente Tierra Blanca, S.A. de C.V., se opere con el 7% arriba del interese bancario y el 3% de comisión en cartera previamente seleccionada por el factor asumiendo este el riesgo del crédito y las gestiones de cobro. Las cuentas por cobrar ascienden a $ 4 105, correspondientes a las facturas No. 210, 301, 420 del cliente Tierra Blanca, S.A., las que tienen un vencimiento de 45 días. El interés bancario es del 4% mensual. Aplicar la modalidad en que la entidad financiera no tome el riesgo del crédito y liquida únicamente el 85% del monto de las facturas, reteniendo un 15% para protegerse de devoluciones o ajustes que realice el cliente.

40 2.3.1 Intereses y descuento de documentos. 40 Ejemplo: La empresa El crédito S.A. cuenta con una línea de descuento con el banco Del Centro S.A. por $ , y desea descontar un documento (pagaré) a cargo del cliente La Industrial por $ 1 000, con vencimiento al 30 de Junio. El 15 de Mayo se presenta el pagaré al banco para su descuento, el cual acepta una tasa del 3% mensual. Días de vencimiento 15 Mayo 30 Junio 45 días Cálculo: $1,000, x 0.03 x45 30 =$45, Valor del pagaré: $ 1 000, $45, = $955, Registro: Del 15 de mayo BANCOS $955, Del Centro INTERESES PAGADOS POR 45, ANTICIPADO DOCUMENTOS DESCONTADOS $1,000, Registro del descuento del pagaré número 112

41 Al 31 de Mayo se registraran los intereses devengados del descuento: GASTOS FINANCIEROS $15, Documentos Descontados INTERESES PAGADOS POR $15, ANTICIPADO Registro de los intereses devengados a mayo, del pagaré No Al 30 de Junio el cliente paga directamente el importe del documento al Banco, y se deben registrar los intereses devengados a esa fecha, y la cancelación del documento descontado. DOCUMENTOS DESCONTADOS $1,000, GASTOS FINANCIEROS Documentos Descontados INTERESES PAGADOS POR ANTICIPADO CLIENTES La Industrial Registro del vencimiento del pagaré número , $30, ,000, Actividad 1. La empresa Troquelados Industriales S.A. cuenta con una línea de descuento con el banco Del Sur S.A. por $ , y desea descontar un documento (pagaré) a cargo del cliente El Sol, S.A., por $ 1 250, con vencimiento al 31 de Julio. El 15 de Mayo se presenta el pagaré al banco para su descuento, el cual acepta una tasa del 3.5% mensual. Actividad 2. La empresa La Feria Industrial S.A. de C.V., cuenta con una línea de descuento con el banco Del Oriente S.A. por $ , y desea descontar un documento (pagaré) a cargo del cliente EL Abeto, Franquicias, S.A., por

42 42 $ 2 750, con vencimiento al 30 de Junio. El 15 de Mayo se presenta el pagaré al banco para su descuento, el cual acepta una tasa del 4% mensual. Actividad 3. La empresa La Majestuosa S.A. de C.V., cuenta con una línea de descuento con el banco Del Norte S.A. por $ 5 000, y desea descontar un documento (pagaré) a cargo del cliente El Tulipán, S.A. de C.V., por $ 850, con vencimiento al 31 de Agosto. El 15 de Junio se presenta el pagaré al banco para su descuento, el cual acepta una tasa del 2.5% mensual. Se pide: Realizar los cálculos para determinar los intereses. El registro contable del documento. Además de los intereses por cada mes, si así se requiere. Es recomendable que dichas actividades sean profesor. supervisadas por su

43 O B J E T I V O S D E A P R E N D I Z A J E. El estudiante conocerá y aplicará los métodos de evaluación de inventarios y registro correcto de las mercancías en tránsito y consignación.

44 UNIDAD III Inventarios Inventarios Ultimas Entradas Primeras Salidas (UEPS) Ejemplo: La empresa Industrial S.A. maneja el artículo A, por lo cual genera las siguientes operaciones: - 3 de Mayo se realizan compras según Fact. 187 por 750 unidades con un costo de $100 cada una - 7 de Mayo se realizan compras según Fact. 315 de 870 unidades con un costo de $115 cada una - 11 de Mayo se venden según Fact. 001, 930 unidades - 15 de Mayo según Fact. 002 se venden 520 unidades - 18 de Mayo se realizan compras según Fact. 720 de 820 unidades con un costo de $ de Mayo se realizan compras según Fact. 125 de 650 unidades con un costo de $ de Mayo se venden según Fact. 006, 640 unidades

45 Solución aplicando el Método de UEPS: Articulo "A" Remisión No. Unidades Costo Valores Fecha Factura No. Entrada Salida Existencia Unitario Medio Debe Haber Saldo 3 de Mayo Fact $ $ 75, $ 75, de Mayo Fact $ , , de Mayo Fact $ $ 100, , $ , , de Mayo Fact $ , , de Mayo Fact $ , , de Mayo Fact $ , , de Mayo Fact $ , , Saldo final 116, Sumas iguales $ 361, $ 361, Comprobación: Unidades finales son: 1,000 que se integran de la siguiente manera. Unidades. Costo Unitario. Total. 170 $ $17, , , ,000 $116,750.00

46 3.2.2 Primeras entradas primeras salidas (PEPS) Solución aplicando el Método de PEPS: Articulo "A" Remisión No. Unidades Costo Valores Fecha Factura No. Entrada Salida Existencia Unitario Medio Debe Haber Saldo 3 de Mayo Fact $ $ 75, $ 75, de Mayo Fact $ , , de Mayo Fact $ $ 75, , $ , , de Mayo Fact $ , , de Mayo Fact $ , , de Mayo Fact $ , , de Mayo Fact $ , , $ , , Saldo final 129, Sumas iguales $ 361, $ 361, Comprobación: Unidades finales son: 1,000 que se integran de la siguiente manera. Unidades. Costo Unitario. Total. 350 $ $42, , ,000 $129,750.00

47 3.2.3 Precio promedio. Solución aplicando el Método de P.P.: Articulo "A" Remisión No. Unidades Costo Valores Fecha Factura No. Entrada Salida Existencia Unitario Medio Debe Haber Saldo 3 de Mayo Fact $ $ 75, $ 75, de Mayo Fact $ , , de Mayo Fact $ $100, , de Mayo Fact $ , , de Mayo Fact $ , , de Mayo Fact $ , , de Mayo Fact $ , , Saldo final 124, Sumas iguales $ 361, $ 361, Comprobación: Unidades finales son: 1,000 que se integran de la siguiente manera. Unidades. Costo Unitario. Total. 1,000 $ $124, La diferencia que existe de $3.10 se deberá ajustar, anotando que se realiza de acuerdo al inventario levantando constancia de ello en la(s) tarjeta(s) de almacén.

48 48 Unidades. Costo Unitario. Total. 170 $ $17, , , ,000 $116, Unidades. Costo Unitario. Total. 350 $ $42, , ,000 $129, Unidades. Costo Unitario. Total. 1,000 $ $124, Los resultados que presentamos, son los obtenidos en la solución del problema realizado bajo los tres procedimientos que son: U.E.P.S., P.E.P.S. y P.P. Como podemos observar, las unidades arrojadas en las tarjetas de almacén, nos muestran 1,000 unidades en cada una de ellas, que corresponden al resultado correcto. Pero en la columna de importes los resultados son variados y estos corresponden a resultados correctos, pero diferentes en donde observa que en el procedimiento U.E.P.S., es el de menor importe y este representa que el costo de las mercancías vendidas en ese periodo fue el más real utilizado en la información financiera de la empresa. En el resultado de P.E.P.S., nos muestra que el resultado de mayor importe, por lo que podemos comentar, que tomamos el costo de la mercancía que fue el menor debido a que consideramos los valores más antiguos. En el caso del P.P., es un comparativo que nos nuestra los precios medios tomados en la determinación del costo de venta, no adecuado en países con inflación y pérdida del poder adquisitivo de la moneda, como es el nuestro.