PROBLEMAS CLASES NO PRESENCIALES

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1 PROBLEMAS CLASES NO PRESENCIALES PROBLEMA 1 Los ingresos del matrimonio Martínez, que tienen 3 hijos menores de edad, durante el año 2008 fueron los siguientes: El Sr. Martínez : euros La Sra. Martínez: euros Utilizando la escala de tipos impositivos adjunta y sabiendo que se permite una deducción general en la base de 100 euros y una deducción en la cuota del 2% de los ingresos, comparar la carga tributaria de esta unidad familiar en los siguientes casos: a) Tributación independiente b) Tributación conjunta c) Tributación conjunta con sistema Splitting d) Sistema de cociente familiar (coeficiente para cada cónyuge = 1, por hijo =0,25) BASE CUOTA RESTO TIPO RESTO HASTA HASTA , ,19 551, ,49 20, , , ,65 23, , , ,80 31, , , ,43 38, , ,64 En adelante 39,60 SOLUCIÓN A) TRIBUTACIÓN INDEPENDIENTE a.1. Sr. Martínez Base Imponible= Base Liquidable = =

2 Cuota Íntegra: Hasta 3.678, ,73 Resto 8221, ,33 (20,17%) Total ,06 Cuota líquida = 2.210,06 240(2% de 12000) = 1.970,06 a.2. Sra. Martínez Base imponible = Base Liquidable = = Cuota íntegra Hasta , ,46 Resto 5.026, ,70 (23,57%) Total ,16 Cuota líquida = 3.591,16 360(2% de 18000) = 3.231,16 FACTURA FISCAL FAMILIAR = 1970, ,16 = 5.201,22 B) TRIBUTACIÓN CONJUNTA Base imponible = Base Liquidable = = Cuota Integra: Hasta , ,3 Resto 4.765, ,23(31,48%) Total ,53

3 Cuota Líquida = 6.796, (2% de ) = 6.196,53 = FACTURA FISCAL FAMILIAR c) SISTEMA SPLITTING Base Imponible Split. = /2 = Base liquidable = = Cuota Íntegra: Hasta , ,46 Resto 2.026, ,60(23,57%) Total ,06 Cuota líquida = 2.884, (2% de ) = 2.284,06 Cuota final = 2.284, 06* 2 = 4.568,12 D) Sistema Cociente Familiar Base Imponible c. familiar = /(1+1+0,25+0,25+0,25) = /2,75 = ,09 Base liquidable = , = ,09 Cuota Integra: Hasta 3.678, ,73 Resto 7.130, ,31(20,17%) Total ,04 Cuota Líquida = 1990, (2% de 30000) = 1.390,04 Cuota final = 1.390,04 * 2,75 = 3.822,61 Resumen a) Tributación individual.5.201,22 B)Tributación conjunta.6.196,53

4 C) Sistema Splitting.4.568,12 D) Cuota familiar 3.822,61 PROBLEMA 2 D. Miguel Ángel López es titular de un estudio de arquitectura, que le proporcionó unos ingresos brutos en el ejercicio 2008 de euros. Los gastos deducibles de su actividad como arquitecto ascendieron en ese mismo periodo a euros. El 1 de julio de 2008 se rompe el ordenador principal del estudio y ese mismo día compra uno nuevo por un importe de euros. Asimismo obtuvo rentas brutas de capital mobiliario de 2000 euros y unos gastos bancarios deducibles valoradas en 500 euros. Además se conoce que pagó euros en concepto de amortización e intereses de un préstamo hipotecario que obtuvo del Banco APT para la financiación de su vivienda habitual, en enero de Calcular: 1. La cantidad que tendrá que abonar antes del 2 de julio de 2009 si ha realizado pagos anticipados por importe de 1000 euros y le han practicado unas retenciones por rendimientos de capital mobiliario por valor de 360 euros 2. El tipo medio nominal y efectivo de D. Miguel Ángel 3. El mínimo exento del impuesto en este caso concreto La legislación aplicable es la siguiente: Se consideran gastos deducibles de los rendimientos de actividades profesionales el 10% de los ingresos brutos por dichas actividades, en concepto de gastos de difícil justificación, con un límite máximo de euros. Existe una deducción general en la base de 500 euros Existe una deducción de la cuota, del 5% de la inversión en activos fijos nuevos.

5 Se puede deducir de la cuota el 10% de las cantidades abonadas en concepto de amortización e intereses de préstamos hipotecario, sabiendo que si se efectuó antes del 1 de enero de 2006, puede aumentarse la deducción hasta el 15% La tarifa del impuesto se especifica en la tabla que se muestra a continuación: BASE HASTA CUOTA RESTO HASTA TIPO RESTO En adelante 30 SOLUCIÓN 1.-Base Imponible = (gasto difícil justificación) = Base Liquidable = = Cuota Integra. Hasta Resto (30% ) Total Cuota líquida = (5% de ordenador) 825 (15% de ptmo antes 2006) = Deuda Tributaria = (retenciones y pagos a cuenta) =15.380

6 2.- Tipo medio nominal = Cuota integra/ base liquidable = / = 24% Tipo medio efectivo = cuota líquida/base imponible = / = 22,43% 3.- Mínimo exento----- Cuota líquida = 0 Cuota integra = Cuota líquida + deducciones cuota = = Base Liquidable. Hasta Resto X.. Y Total Y = = 690; X*0,16 = 690, X= 4.312,5 Base Liquidable = X = ,5 = 8.312,5 Base imponible = base liquidable + deducciones base = 8.312, = 8.812,5 Minimo exento de D. Miguel Ángel López = 8.812,5

7 PROBLEMA 3 Dª Rosario González, soltera y sin hijos, obtuvo en 2008 una renta neta de trabajo de euros. Sabiendo que existe una deducción general de la base de euros y una deducción de la cuota por rendimientos de trabajo de 150 euros. 1. Calcule la cantidad que tendrá que pagar Dª Rosario en concepto de impuesto sobre la renta de Calcule el tipo medio nominal y efectivo del impuesto de Dª Rosario de 2008 La tarifa de 2008 fue la siguiente: BASE HASTA CUOTA RESTO HASTA TIPO RESTO En adelante 30 SOLUCIÓN 1.-Base Imponible = Base liquidable = = Cuota integra Hasta Resto Total Cuota líquida = = Tipo medio nominal = Cuota integra/ base liquidable = 7.110/ = 19,21% Tipo medio efectivo = cuota líquida/base imponible = 6.960/ = 18,31%

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