Hacienda Pública. Tema 6: La Imposición sobre la riqueza

Transcripción

1 Hacienda Pública Tema 6: La Imposición sobre la riqueza

2 JUSTIFICACIÓN DE LA IMPOSICIÓN SOBRE LA RIQUEZA. BASADA EN EL BENEFICIO BENEFICIOS GENERALES BENEFICIOS LOCALES BASADA EN LA CAPACIDAD DE PAGO. SUSTITUTO DE LA RENTA DISCRIMINACIÓN (-) DE RENTAS DEL CAPITAL. INSTRUMENTO CONTROL DE IMPTOS. QUE GRAVAN LA RENTA.

3 TIPOS DE IMPUESTOS SOBRE LA RIQUEZA. SOBRE LA PROPIEDAD DE BIENES INMUEBLES PATRIMONIO NETO TIPOS DE IMPUESTOS SOBRE LA RIQUEZA TRANSMISIONES ONEROSAS NO MERCANTILES SOBRE LA TRANSMISIÓN TRANSMISIONES LUCRATIVAS (SUCESIONES Y DONACIONES)

4 Imposición sobre las transmisiones patrimoniales. El impuesto de transmisiones patrimoniales tiene como finalidad gravar la transmisión de la propiedad fuera del ámbito del tráfico mercantil. Justificación del impuesto de transmisiones. Capacidad de pago: La transmisión a título oneroso no constituye manifestación alguna de capacidad de pago Beneficio: Se justifica por la existencia de servicios públicos que garantizan la transmisión en el ámbito no mercantil. Control y recaudación: En la práctica el impuesto se justifica como elemento de control, particularmente del Impuesto sobre el Patrimonio, y sobre todo, por motivos recaudatorios. Articulación práctica del impuesto sobre transmisiones. El Impuesto sobre Transmisiones, en la práctica, es una reliquia, suma de varias figuras impositivas distintas, y una progresiva reducción de los supuestos gravados.

5 FUNDAMENTOS DE LOS IMPUESTOS SUCESORIOS. Limitar la capacidad de disposición en el fallecido IMPUESTO SOBRE LA MASA PATRIMONIAL O CAUDAL RELICTO. Limitar la adquisición sin esfuerzo Redistribuir la riqueza. Complemento del IRPF (Afluencia) IMPUESTO SOBRE LA PARTICIPACIÓN HEREDITARIA

6 TIPOS DE IMPUESTOS SUCESORIOS Impuesto sobre sucesiones y donaciones: grava el acrecentamiento en la capacidad de pago del sujeto pasivo. Grava la participación de cada sujeto pasivo. El parentesco es un elemento de graduación (injustificado) Impuesto sobre la masa patrimonial (caudal relicto): De carácter progresivo (en función del volumen del patrimonio). Beneficios fiscales: herencias a familiares, donaciones y mínimo exento. Impuestos equivalentes al ISD (fundaciones y otras entidades no sujetas a participación)

7 ESTRUCTURA DE LA TARIFA EN EL ISD. HERENCIA PARTICIPACIÓN A PARTICIPACIÓN B TARIFA CUOTA INICIAL DE A CUOTA INICIAL DE B COEFICIENTE CORRECTOR. X = X = CUOTA TRIBUTARIA DE A CUOTA TRIBUTARIA DE B PROGRESIVA SEGÚN TAMAÑO PARTICIPACIÓN PARENTESCO

8 Ejemplo impuesto herencias y donaciones La Sra. García fallece en Diciembre de 2004 dejando una herencia de euros. De esta cantidad, deja a un hijo y a un sobrino. Efectuar las liquidaciones de SD, sabiendo que en Junio de 2004 hizo una donación a su hijo de euros. Tramos. Euros Tipo Coeficiente parentesco 0 a % a % Más de % I y II III IV y ss. 1 1,5 2

9 Estructura del Impuesto sobre el Patrimonio Neto. Delimitación de la unidad contribuyente Problemas parecidos a IRPF. Elementos patrimoniales a incluir Criterios valoración Base Imponible. Beneficios fiscales BASE LIQUIDABLE Tarifa impositiva CUOTA INTEGRA

10 Los impuestos que gravan determinadas formas de propiedad. Características: Son Impuestos ampliamente utilizados en la financiación local, dado que la propiedad inmobiliaria constituye una base visible y con escasa movilidad. Responden a la lógica del beneficio: sirven para financiar servicios públicos locales que revierten en el propio valor de la propiedad. Suelen gravar la propiedad inmueble privada y la propiedad empresarial (son impuestos reales) Estructura. Se basan en la valoración individual de cada propiedad: normalmente por su valor de mercado, aunque con grandes desfases temporales (valor catastral). No tienen en cuenta las cargas sobre la propiedad, por lo que el gravamen se aplica sobre el valor bruto. Los tipos suelen ser proporcionales y moderados, dado que es un impuesto recurrente y muy visible.