CONSEJO MEXICANO PARA LA INVESTIGACIÓN Y DESARROLLO DE NORMAS DE INFORMACIÓN FINANCIERA, A.C. CINIF

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1 DERECHOS RESERVADOS CONFORME A LA LEY, POR EL AUTOR Y POR EL COLEGIO DE CONTADORES PUBLICOS DE MEXICO, A.C. PROHIBIDA LA REPRODUCCION TOTAL O PARCIAL DE ESTA OBRA POR CUALQUIER MEDIO, SIN AUTORIZACION ESCRITA DEL AUTOR O DEL CCPM. 1 CONSEJO MEXICANO PARA LA INVESTIGACIÓN Y DESARROLLO DE NORMAS DE INFORMACIÓN FINANCIERA, A.C. CINIF CPC Felipe Pérez Cervantes 3 de Marzo de

2 NUEVAS NORMAS DE INFORMACIÓN FINANCIERA PARA 2008 Introducción México, D.F. 3 A tres años de que la CPC del IMCP le transfiriera la responsabilidad al CINIF de emitir las Normas de Información Financiera, lo que se ha hecho es desarrollar dos grandes bloques de normatividad: MARCO CONCEPTUAL Y NIF B- 1 NORMAS PARTICULARES 4 2

3 SECCIONES DE LAS NIF Esto ha sido clave para definir el marco de referencia y un formato uniforme de la manera en cómo se forman las NIF En cada NIF promulgada se incluyen: párrafos introductorios, la sección normativa, los apéndices y casos prácticos, las bases para conclusiones, y la vigencia. 5 El CINIF ha hecho un gran esfuerzo por definir las normas prioritarias con objeto de acercarnos a la convergencia, actualizar las normas y hacerlas más sencillas. 6 3

4 NIF VIGENTES A PARTIR DEL 1 DE ENERO DE 2006 NIF A-1,Estructura de las Normas de Información Financiera NIF A-2,Postulados básicos NIF A-3,Necesidades de los usuarios y objetivos de los estados financieros NIF A-4,Características cualitativas de los estados financieros NIF A-5,Elementos básicos de los estados financieros NIF A-6,Reconocimiento y valuación NIF A-7,Presentación y revelación NIF A-8,Supletoriedad NIF B-1, Cambios contables y correcciones de errores 7 INIF PUBLICADAS EN 2006 INIF 1, Supletoriedad de las Normas Internacionales de Información Financiera (Derogada) INIF 2, INIF 3, Utilización de las UDI en instituciones del sector financiero Aplicación inicial de las NIF INIF 4, Presentación en el estado de resultados de la participación de los trabajadores en la utilidad 8 4

5 NIF VIGENTES A PARTIR DEL 1 DE ENERO DE 2007 NIF B-3, Estado de resultados NIF B-13, Hechos posteriores a la fecha de los estados financieros NIF C-13, Partes relacionadas NIF D-6, Capitalización del resultado integral de financiamiento 9 INIF PUBLICADAS EN 2007 VIGENTES A PARTIR DEL 1º DE ENERO DE 2008 INIF 5, Reconocimiento de la contraprestación pactada al inicio del instrumento financiero derivado para ajustarlo a su valor razonable. INIF 6, Oportunidad en la designación formal de cobertura. INIF 7, Aplicación de la utilidad o pérdida integral generada por una cobertura de flujo de efectivo sobre una transacción pronosticada de compra de un activo no financiero. 10 5

6 NUEVAS NIF VIGENTES A PARTIR DEL 1 DE ENERO DE 2008 NIF B-2, Estado de flujos de efectivo NIF B-10, Efectos de la inflación NIF B-15, Conversión de monedas extranjeras NIF D-3, NIF D-4, Beneficios a los empleados Impuestos a la utilidad 11 PROYECTOS QUE NOS FALTAN Boletín B- 4, Boletín B- 5, Boletín B- 7, Boletín B- 8, Boletín B- 9, Boletín B- 14, Boletín B- 16, Utilidad integral. Información financiera por segmentos. Adquisiciones de negocios. Estados financieros consolidados y combinados y valuación de inversiones permanentes en acciones. Información financiera a fechas intermedias. Utilidad por acción. Estados financieros de entidades con propósitos no lucrativos. 12 6

7 Boletín C-1, Boletín C-2, Boletín C-3, Boletín C-4, Boletín C-5, Boletín C-6, Boletín C-7, Boletín C-8, Boletín C-9, Boletín C-10, Boletín C-11, Boletín C-12, Boletín C-15, Efectivo. Instrumentos financieros. Cuentas por cobrar. Inventarios. Pagos anticipados. Inmuebles, maquinaria y equipo. Inversiones permanentes. Activos intangibles. Pasivo, provisiones, activos y pasivos contingentes y compromisos. Instrumentos financieros derivados y operaciones de cobertura. Capital contable. Instrumentos financieros con características de pasivo, de capital o de ambos. Deterioro de activos de larga duración y su disposición. 13 Boletín D- 5, Arrendamientos. Boletín D- 7, Contratos de construcción y de fabricación de ciertos bienes de capital. Boletín D- 8, Pagos basados en acciones. Boletín E- 1, Agricultura. Boletín E- 2, Ingresos y contribuciones recibidas por entidades con propósitos no lucrativos, así como contribuciones otorgadas por las mismas. 14 7

8 PROYECTOS A DESARROLLAR EN 2008 NIF B- 4, Capital contable. NIF B- 7, Adquisiciones de negocios. NIF B- 8, Estados financieros consolidados y combinados. NIF C- 4, Inventarios. NIF C- 6, Inmuebles, maquinaria y equipo. NIF C- 7, Inversiones permanentes en acciones. NIF D- 1, Ingresos. NIF D- 8, Pagos basados en acciones. 15 PROYECTOS A DESARROLLAR EN 2009 Boletín C- 14, Boletín B- 11, Boletín C- 17, Boletín C- 3, Boletín B- 14, Transferencia de activos financieros. Subvenciones. Bursatilización. Cuentas por cobrar. Utilidad por acción. 16 8

9 PROYECTOS A DESARROLLAR EN 2010 Boletín C-16, Boletín E-4, Boletín D-5, Boletín C-2, Boletín C-10, Boletín C-12, Fideicomisos. Industrias extractivas. Arrendamientos. Instrumentos financieros (2da parte). Instrumentos financieros derivados y operaciones de cobertura. Instrumentos financieros con características de pasivo, de capital o de ambos. Boletín C-9, Boletín B-6, Boletín D-7, Boletín C-15, Boletín E-5, Pasivos. Información del desempeño. Contratos de construcción y de fabricación de ciertos bienes de capital. Deterioro en el valor de los activos de larga duración y su disposición. Contratos de seguros. 17 PROYECTOS A DESARROLLAR EN PRÓXIMOS AÑOS Boletín B- 5, Boletín B- 9, Boletín B- 16, Boletín C- 1, Boletín C- 3, Boletín C- 5, Boletín C- 8, Información financiera por segmentos. Información financiera a fechas intermedias. Estados financieros de entidades con propósitos no lucrativos. Efectivo. Cuentas por cobrar. Pagos anticipados. Activos intangibles. 18 9

10 PROYECTOS A DESARROLLAR EN PRÓXIMOS AÑOS Boletín E- 1, Boletín E- 2, Agricultura. Ingresos y contribuciones recibidas por entidades con propósitos no lucrativos, así como contribuciones otorgadas por las mismas. 19 PROYECTOS EN EL IASB Esto es muy dinámico y hay muchos proyectos que el IASB está planteando. Un ejemplo es que en 2007 puso en auscultación varios proyectos como: PYMES INSURANCE CONTRACTS HEDGE ACCOUNTING JOINT ARRANGEMENTS IMPROVEMENTS 20 10

11 PROYECTO PYMES DEL IASB Pretendió ser un documento independiente Se desarrolló mediante: (a) (b) la extracción de los conceptos fundamentales del Marco Conceptual del IASB y los principios y guías obligatorias relacionadas de las NIIF completas (incluyendo las Interpretaciones), y la consideración de las modificaciones que sean apropiadas en función de las necesidades de los usuarios y consideraciones costo- beneficio. 21 PROYECTO PYMES DEL IASB El proyecto de NIIF para las PyMEs propuso que las opciones de políticas contables disponibles según las NIIF completas debían generalmente estar también disponibles para las PyMEs. La Sección 24 Costos por préstamos del proyecto de NIIF para las PyMEs propuso permitir que las PyMEs eligieran el modelo de gasto o el de capitalización

12 PROYECTO INSURANCE CONTRACTS DEL IASB El objetivo de desarrollar este proyecto es porque las prácticas de contabilidad para los contratos de seguro son heterogéneas y los estados financieros son complicados de entender. 23 PROYECTO HEDGE ACCOUNTING DEL IASB El propósito es aclarar cuándo una entidad puede señalar un instrumento financiero como cobertura. Nos preocupa que está orientado a reglas 24 12

13 PROYECTO JOINT ARRANGEMENTS DEL IASB Propone que el IFRS se debe aplicar a los arreglos en los cuales las decisiones son compartidas por las partes. La consolidación proporcional no será aceptable. 25 PROYECTO IMPROVEMENTS DEL IASB No tenemos que cambiar normatividad porque así ya lo habíamos contemplado. Estamos de acuerdo en que: Se explique la definición de los costos de transacción. Quitar el reconocimiento de obligaciones temporales. No estamos de acuerdo en: Una subsidiaria de nivel intermedio podría no aplicar método de participación y registrar la inversión en acciones al costo de adquisición

14 NUEVOS PROYECTOS DEL IASB QUE ENTRAN EN VIGOR A PARTIR DEL 2009 a revised IAS 1 Presentation of Financial Statements a revised IFRS 3 Business Combinations a revised IAS 23 Borrowing Costs an amended IAS 27 Consolidated and Separate Financial Statements 27 NUEVOS PROYECTOS DEL IASB QUE ENTRAN EN VIGOR A PARTIR DEL 2009 IFRIC 13 Customer Loyalty Programmes IFRIC 14 IAS 19 The Limit on a Defined Benefit Asset, Minimum Funding Requirements and their Interaction amendments to: IFRS 2 Share- based Payment Vesting Conditions and Cancellations 28 14

15 PROYECTOS EN AUSCULTACIÓN EN EL IASB Proposed Amedments to IFRS 2 Share- Based Payment and IFRIC 11 IFRS 2 Group and Treasury Share Transactions Comments to be received by 17 March 2008 IFRIC D23- Distributions of Non- cash Assets to Owners Comments to be received by 25 April 2008 IFRIC D24- Customer contributions Comments to be received by 25 April HACIA LA CONVERGENCIA CON LAS NIIF 1. El CINIF tiene por objeto desarrollar normas de información financiera transparentes, objetivas y confiables que sirvan a los objetivos de los emisores y usuarios de la información financiera. 2. Para lograrlo, se creó el Centro de Investigación y Desarrollo del CINIF (CID) que tiene como objetivo la emisión de las Normas de Información Financiera (NIF) de aceptación general y el avanzar hacia la homologación de las normas mexicanas con las internacionales

16 HACIA LA CONVERGENCIA CON LAS NIIF 3. El CINIF establece como parte de su objeto el promover la armonización de la práctica nacional en materia contable con normas de información financiera aceptadas globalmente. 4. Todas las NIF y algunas Interpretaciones a las Normas de Información Financiera (INIF), son sometidas a un proceso de auscultación. 31 HACIA LA CONVERGENCIA CON LAS NIIF 5. La CNBV establece que las emisoras deben preparar sus estados financieros de acuerdo con las NIF que emite el CINIF. Adicionalmente, las empresas que dictaminan sus estados financieros para efectos fiscales deben prepararlos de acuerdo con las NIF. Alrededor de 90,000 entidades aplican NIF en nuestro país

17 HACIA LA CONVERGENCIA CON LAS NIIF 6. Las Normas Internacionales de Información Financiera NIIF (International Financial Reporting Standards IFRS) son emitidas por el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad (Internacional Accounting Standards Board IASB). 7. El IASB está comprometido con el desarrollo de un conjunto único de normas globales de contabilidad de elevada calidad que requieran transparencia y comparabilidad. 33 HACIA LA CONVERGENCIA CON LAS NIIF 8.El IASB incluye el trabajar con los emisores nacionales de normas para lograr la convergencia. Han expresado que la adopción de las NIIF sería un medio aconsejable para lograr la convergencia. 9. Algunos países han adoptado las NIIF, este es el caso de la Unión Europea, Australia, UK y Nueva Zelanda. Brasil por ejemplo, quien adoptó las NIIF con efectos a partir de 2009 prevé serios problemas de implementación

18 HACIA LA CONVERGENCIA CON LAS NIIF 10. El texto aprobado de cada NIIF es el publicado por el IASB en inglés. Las NIIF están contenidas en alrededor de 2,500 páginas (incluyendo índices). Las NIIF no se han auscultado en nuestro país. 11. México, ha escogido la adaptación de las NIF para eliminar las diferencias con las NIIF. El objetivo es que para 2010 (ó 2011 a más tardar) se haya logrado la convergencia total de las NIF con las NIIF. 35 LA SEC Y LAS IFRS 12. A fines de 2007, la Securities and Exchange Commission (SEC) de Estados Unidos anunció que las empresas extranjeras registradas en Estados Unidos pueden presentar sus estados financieros de acuerdo con NIIF emitidas por el IASB, sin necesidad de reconciliar con principios de contabilidad americanos (US GAAP)

19 LA SEC Y LAS IFRS 13. Existen alrededor de 20 compañías mexicanas que cotizan en bolsas de valores de Estados Unidos, 3 ó 4 de ellas están considerando seriamente preparar sus estados financieros de acuerdo con NIIF. Es probable que el número aumente paulatinamente. 14. Las empresas que decidan aplicar NIIF tendrán que estudiar el impacto que pueda tener el cambio de normatividad. 37 LA SEC Y LAS IFRS 15. Un aspecto técnico a resolver es que México dejó de ser hiperinflacionario desde 1998 y, consecuentemente, la aplicación de la NIF B- 10en los años siguientes sería una diferencia con las NIIF. 16. Sabemos que la CNBV está estudiando la posibilidad de aceptar en casos específicos la presentación de estados financieros preparados con base en NIIF

20 LA SEC Y LAS IFRS 17. La aplicación de las NIIF provocaría: a) un esfuerzo para algunas entidades, a las que presentar información financiera bajo NIIF, no les daría beneficio directo y, b) crear una barrera de entrada a las nuevas entidades que pretendan listarse en la Bolsa. 18. Muchos países han sufrido la falta de recursos para proporcionar capacitación adecuada. En México existe un reducido número de contadores públicos con la capacitación suficiente para aplicar NIIF. 39 MECANISMO DE EQUIVALENCIA 19. A fines de 2007 la Unión Europea publicó que se permitirá que los principios de contabilidad generalmente aceptados en un país puedan ser considerados equivalentes a las NIIF que se aplican en la Unión Europea. 20. El período de transición será para estados financieros con fecha de cierre del 31 de diciembre de 2008 al 31 de diciembre de

21 MECANISMO DE EQUIVALENCIA 21. La aceptación por la Unión Europea de las normas contables de otro país se puede lograr a través de la convergencia si: Se establece un programa de convergencia; y que el programa sea eficazmente implementado, sin demora, y que se asignen recursos necesarios para su terminación oportuna. 41 MECANISMO DE EQUIVALENCIA 22. También si se ha hecho un compromiso público para adoptar las NIIF y se han tomado medidas eficaces para asegurar la oportuna y completa transición a NIIF. La Comisión de la Unión Europea revisará periódicamente el cumplimiento con lo establecido en los párrafos a) y b) anteriores y, en caso de incumplimiento, podrá modificar su decisión

22 MECANISMO DE EQUIVALENCIA 23. El mecanismo de equivalencia permitirá que las empresas de otros países puedan seguir preparando sus estados financieros de acuerdo con sus normas contables locales, sin necesidad de reconciliar. 24. El CID considera que deben hacerse los esfuerzos necesarios para lograr la autorización de equivalencia con la Unión Europea, pues es el camino más realista para lograr la convergencia con las NIIF antes del 31 de diciembre de EN RESUMEN La aplicación de NIF en México es generalizada (90,000 empresas), lo cual cumple con el objetivo de que la normatividad sea de aceptación general. En México se cumple con el objetivo de tener un conjunto único de normas de contabilidad. Las universidades incluyen NIF en sus planes de estudio. Las NIIF serían aplicadas por pocas empresas, aunque pudiera ir creciendo

23 EN RESUMEN Las traducciones de las NIIF al español no son oficiales ni confiables. Las NIIF no se han auscultado en México. Las NIF que ya convergen con NIIF son entendidas, aceptadas y aplicadas en nuestro país. Las NIF ponen en nuestro idioma y entorno de negocios los mismos requerimientos normativos que expresan las NIIF. 45 ESTRATEGIA ADECUADA Continuar con el proceso de convergencia a través de la adaptación, por considerarlo mas eficiente para lograr el objetivo en 2010 ó La adopción irrestricta de las NIIF sería muy complicada y tardada

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