CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA DIVISION DE CONTABILIDAD. SANTIAGO, AY2 O O ~.23583

Transcripción

1 CONTRALORA GENERAL DE LA REPUBLCA DVSON DE CONTABLDAD. NP. N 047 COMPLEMENTA OFCO C.G.R. N , DE 2005, NORMATVA DEL SSTEMA DE CONTABLDAD GENERAL DE LA NACON y OFCO C.G.R. W , DE 2006, PROCEDMENTOS CONTABLES PARA EL SECTOR PUBLCO. SANTAGO, AY2 O O ~ La ContraloríaGeneralha estimadonecesario complementar la normativa contable indicada en la referencia, con el propósito de incorporar las cuentas y procedimientos relacionados con el registro de los ajustes por recursos monetarios percibidos o pagados en exceso, a fin de fortalecer el control interno atingente a esta área en los servicios e instituciones comprendidos en la Ley de Presupuestos del Sector Público. Por lo anteriormenteseñálado,se adjunta un detalle de la modificación que afecta al Oficio C.G.R. N , de 2005, normativa del Sistema de Contabilidad Generalde la Nación, capítulotercero, plan de cuentas del Sector Público y los procedimientos contables que se incorporan al Oficio C.G.R.N , de 2006, identificadoscomo L-01Ajustes por recursos monetarios pagados en exceso y L-02 Ajustes por recursos monetarios percibidos en exceso. Además, como consecuencia de lo anterior se modifica el procedimiento 0-09 Reintegro de remuneracioneslíquidas,imposicionesprevisionales,fondos de salud, impuesto único y otros descuentos pagados en exceso. ;~~/1 ~l~ 7 i ' Finalmente, cabe señalar que estas instrucciones regirán a contar del presente ejercicio contable. Saluda atentamente a Ud.,, \ \\ \ \ r

2 CONTRALORl/\ (;ENERAL DE LAREPUBLCA ANEXO OFCO C.G.R.N DE 2005 CAPTULO TERCERO PLAN DE CUENTAS SECTOR PÚBLCO - CUENTAS QUE SE AGREGAN. CODGO DENOMNACON 114 ANTCPOS DE FONDOS 98 Deudores por Gastos Pagados en Exceso 214 DEPOSTOS DE TERCEROS 98 Acreedores por ngresos Percibidos en Exceso OFCO C.G.R.N DE 2006 NCORPORACiÓN L. AJUSTES Y CASTGOS 01 Ajustes por Recursos Monetarios Pagados en Exceso 02 Ajustes por Recursos Monetarios Percibidos en Exceso MODFCACiÓN D. GASTOS EN PERSONAL 09 Reintegro de Remuneraciones Líquidas, mposiciones Previsionales, Fondos de Salud, mpuesto Único y Otros Descuentos Pagados en Exceso. 2

3 CONTRALORA GENERAL DELA REPUBLCA DVSON DE CONT ABL/DAD SSTEMA DE CONTABL/DAD GENERAL DE LA NACON MANUAL DE PROCEDMENTOS CONTABLES L -01 MA TERA: AJUSTES POR RECURSOS MONETAROS PAGADOS EN EXCESO CONTABLlZACON DEBE HABER Movimientos Financieros Ajuste del gasto pagado en exceso y recuperado en el mismo ejercicio. - Constitución del deudor y regularización del gasto DEUDORES POR GASTOS PAGADOS EN EXCESO C X P ACREEDORES PRESUPUESTAROS 5 GASTOS PATRMONALES xxx () () () Recuperación del derecho en el ejercicio - Restitución del monto pagado en exceso CAJA DEUDORES POR GASTOS PAGADOS EN EXCESO Ajuste del gasto pagado en exceso en ejercicios anteriores Movimientos Económicos - Constitución del deudor y regularización del gasto patrimonial DEUDORES AJUSTES A LOS GASTOS PATRMONALES DE AÑOS ANTERORES 3

4 CONTRALORA GENERAL DE LA REPlJBLCA DVSON DE CONTABLDAD L-01 SSTEMA DE CONTABLDAD GENERAL DE LA NACON MANUAL DE PROCEDMENTOS CONTABLES MATERA: AJUSTES POR RECURSOS MONETAROS PAGADOS EN EXCESO Movimientos Financieros - Devengamiento del derecho por monto pagado en exceso C X C OTROS NGRESOS CORRENTES DEUDORES - Percepción del derecho por monto pagado en exceso CAJA C X C OTROS NGRESOS CORRENTES 4

5 CONTRALOH.A GENERAL DE LA REPUBLCA DVSON DE CONT ABL/DAD SSTEMA DE CONTABL/DAD GENERAL DE LA NACON MANUAL DE PROCEDMENTOS CONTABLES L-02 MA TERA: AJUSTES POR RECURSOS MONETAROS PERCBDOS EN EXCESO CONTABLlZACON DEBE HABER Movimientos Financieros Ajuste del ingreso percibido en exceso y pagado en el mismo ejercicio. - Constitución del acreedor y regularización del ingreso C X C DEUDORES PRESUPUESTAROS NGRESOS PATRMONALES ACREEDORES POR NGRESOS PERCBDOS EN EXCESO () () () Pago de la obligación en el ejercicio - Egreso de fondos por recursos percibidos en exceso ACREEDORES POR NGRESOS PERCBDOS EN EXCESO BANCO ESTADO BANCOS DEL SSTEMA FNANCERO Ajuste del ingreso percibido en exceso en ejercicios anteriores Movimientos Económicos - Constitución del acreedor y regularización del ingreso patrimonial AJUSTES A LOS NGRESOS PATRMONALES DE AÑOS ANTERORES ACREEDORES Movimientos Financieros - Devengamiento de la obligación por monto percibido en exceso ACREEDORES C X P OTROS GASTOS CORRENTES 5

6 CONTRALORA GENERAL DE LAREPUBLCA DVSON DE CONT ABL/DAD L-02 SSTEMA DE CONTABL/DAD GENERAL DE LA NACON MANUAL DE PROCEDMENTOS CONTABLES MATERA: AJUSTES POR RECURSOS MONETAROS PERCBDOS EN EXCESO - Pago de la obligación por monto percibido en exceso C X P OTROS GASTOS CORRENTES BANCO ESTADO BANCOS DEL SSTEMA FNANCERO 6

7 CONTRALORA GENERAL DE LA REPUBLCA DVSON DE CONTABLDAD SSTEMA DE CONTABLDAD GENERAL DE LA NACON D-09 MANUAL DE PROCEDMENTOS CONTABLES MATERA: RENTEGRO DE REMUNERACONES LQUDAS, MPOSCONES PRE VSONALES, FONDOS DE SALUD, MPUESTO UNCO y OTROS DESCUENTOS PAGADOS EN EXCESO CONTABLlZACON DEBE HABER Movimientos Financieros Ajuste del gasto pagado en exceso y recuperado en el mismo ejercicio. - Constitución del deudor y regularización del gasto DEUDORES POR GASTOS PAGADOS EN EXCESO C X P GASTOS EN PERSONAL GASTOS EN PERSONAL () () () Recuperación del derecho en el ejercicio - Aplicación del descuento a los funcionarios deudores en la planillade remuneraciones C X P GASTOS EN PERSONAL DEUDORES POR GASTOS PAGADOS EN EXCESO Ajuste del gasto pagado en exceso en ejercicios anteriores Movimientos Económicos - Constitución del deudor y regularización del gasto patrimonial DEUDORES AJUSTES A LOS GASTOS PATRMONALES DE AÑOS ANTERORES 7

8 C O N T R A L O R A G E N E R A L D E L A R E P U B L C A DVSON DE CONTABLDAD D -09 SSTEMA DE CONTABLDAD GENERAL DE LA NACON MANUAL DE PROCEDMENTOS CONTABLES MATERA: RENTEGRO DE REMUNERACONES LQUDAS, MPOSCONES PREVSONALES, FONDOS DE SALUD, MPUESTO UNCO Y OTROS DESCUENTOS PAGADOS EN EXCESO Movimientos Financieros Devengamiento del derecho por monto pagado en exceso C X C OTROS NGRESOS CORRENTES DEUDORES Aplicación del descuento a los funcionarios deudores en la planilla de remuneraciones C X P GASTOS EN PERSONAL C X C OTROS NGRESOS CORRENTES NOTAS EXPLCATVAS En el momento que se determine la existencia de un pago de gastos en personal en exceso, debe constituirse en deudor al funcionario afectado y a los organismos correspondientes (Entidad de Previsión, Fonasa, etc.). Si el reintegro se produce en el mismo ejercicio en que se efectuó el pago en exceso, se debe contabilizar como Acreedores Presupuestarios, con signo negativo. Si el reintegro se produce en ejercicios siguientes al que se efectuó el pago en exceso, se debe contabilizar como Deudores Presupuestarios. Si el Contralor General autoriza al funcionario para efectuar el reintegro de su sueldo líquido en cuotas, el reajuste que corresponda aplicar conforme a la jurisprudencia administrativa vigente, debe contabilizarse como un incremento de los derechos por cobrar. Participa en procedimiento D-01, Remuneraciones del Personal de Planta. 8