Proceso del registro contable

Transcripción

1 Proceso del registro contable TRANSACCION ORIGINAL ANALISA Transacción REGISTRA Cronologicamente Diario CLASIFICA Ctas. Mayor RESUME En Estados Financieros Fuente: Contabilidad y Decisiones. J.M.Palenque Balance General Estados de Resulatdos

2 Clases de asientos: a) Asientos de Apertura o reapertura: Al iniciar las actividades o comenzar un nuevo periodo. b) Asientos de Operaciones: Transacciones efectuadas en el negocio durante el periodo. c) Asientos de Ajuste: Sirven para corregir errores de registro que incluyen contra asientos d) Asientos de Cierre: Son los registrados al final del periodo, con el objeto de igualar ambos lados de las cuentas.

3 LOS ESTADOS FINANCIEROS Concepto : Es un conjunto de documentos que muestran al situación económica de una empresa y su capacidad de pago a una fecha determinada o bien el resultado de las operaciones realizadas en un periodo determinado. Objetivo Dar a conocer información económica y financiera resumida y general a la administración de una empresa y a terceros interesados sobre su funcionamiento, a través de los documentos integrados e interrelacionados.

4 Clasificación de los Estados Financieros a) Atendiendo a la importancia de los mismos Estados Financieros Básicos : Balance General Estado de Resultados Estado de origen y aplicación de fondos Estado de variaciones en el capital contable. Secundarios : Del Balance General Estado de Resultados Acumulados Estado detallado de Cuentas por Cobrar

5 Del Estado de Resultados Estado analítico del costo de Ventas Estado del Costo de Producción Estado analítico de los gastos de administración b) Atendiendo a la fecha del periodo a que se refieren Estáticos : Información se refiere a un instante a una fecha fija. Ejemplo : Balance General, Dinámicos : Información se refiere a un periodo determinado. Ejemplo : Estado de Resultados

6 c) Por la Información que presentan Normales : Son los Estados Financieros básicos o secundarios cuya información es de una empresa en MARCHA. Especiales : Información de una empresa en situación diferente a en MARCHA. d) Por el contenido de Información Sintéticos : Presentan información por grupos y sub grupos en forma global y resumida Detallados : Presentan información en forma analítica y pormenorizada.

7 e) Por la forma de presentación Simples : Se refieren a un solo Estado Financiero. Comparativos : Se presenta en un solo documento dos o mas estados financieros de la misma especie Características de la información de los Estados Financieros Integra Verificable Precisa Confiable Comparable Objetiva. Suficiente Oportuna

8 Balance General o Estado de Situación Financiera Muestra la situación económica financiera y la capacidad de pago de una empresa a una fecha fija. Contiene una lista de los recursos con los que cuenta (activos), las obligaciones que ha de cumplir (pasivo) y la situación que guardan los derechos de los propietarios (capital o patrimonio neto) Las cuentas se dividen de acuerdo a : Su naturaleza : Al dividir en activos, pasivos y patrimonio. Su temporalidad : Corto y largo plazo. Su liquidez los recursos o activos Su exigibilidad------las deudas o pasivos.

9 Activos Son bienes o recursos de uso o de cambio que posee la firma para operar un movimiento económico, y sea para fines de lucro o cumplir los objetivos que correspondan al tipo de entidad. Clasificación de Activos a) Activo Circulante o Corriente : Los bienes y derechos que pueden convertirse en dinero con relativa facilidad en el curso de un año o que son dinero por si mismos. Pueden agruparse en: Activo Disponible Activo Exigible Activo Realizable Activo Diferido

10 Activo Disponible : Dinero efectivo en forma de : Caja Caja Chica, Bancos MN y MNE Caja de ahorros Inversiones temporarias: Disponibilidad negociable Activo Exigible : Dinero a cobrar o recuperar de: Documentos por cobrar Cuentas por Cobrar clientes Cuentas por cobrar terceros Deudas por cobrar empleados

11 Activo realizable : Valores de cambio formado por: Inventarios Inventarios en Materias Primas Inventarios de productos en proceso Inventarios de productos terminados. Efectos o Valores a negociar (son inversiones en otras empresas a CP). Activo Diferido : Anticipos a corto plazo, que se convertira en gasto en el futuro próximo: Alquileres pagados por adelantado Seguros pagados por adelantado. Impuestos pagados por adelantado.

12 b) Activos No circulante o No corriente Activos Fijos: Constituido por los bienes tangibles destinados al uso y cuyo duración es estima en mucho tiempo. Sujetos a desgaste natural por el uso o por el tiempo, susceptibles de revalorización legal. Terrenos Edificios Maquinaria y Equipo Recursos Naturales: Conocidos como activos agotables son elementos físicos eliminados y generalmente no pueden reemplazarse o reponerse, sujetos a agotamiento. Se registran a su valor estimado. Pozos Minas Arboles frutales

13 Otros Activos: Todos los demás bienes tangibles o intangibles, no incluidos en las categorías anteriores. Inversiones a largo plazo en otras empresas Gastos de organización, Derechos creados o pagados por Patentes Industriales, Marcas de Fábrica,Derecho de Imprenta, Llave de negocio, etc. Estas cuentas están sujetas a amortización durante los periodos en que contribuyan a generar ingresos, en el caso de que se estime que ya no contribuirán más a generarlos deberán cancelarse con cargo a los resultados del ejercicio.

14 Pasivos Son obligaciones de la empresa para con terceros, que debe ser cubierta en un plazo corto o largo, provenientes de transacciones o eventos pasados. Tiempo y su exigibilidad. a) Pasivo Circulante : Obligaciones de la empresa a ser cubiertas dentro de un plazo corto. Documentos a pagar Proveedores Impuestos por pagar: Hay dos tipos de situaciones: Retenciones efectuadas por la empresa. De impuestos directos a la empresa. Dividendos por pagar: Declarados Gastos acumulados por pagar: Devengamiento Ingresos cobrados por adelantado: Porción Corriente de la deuda de Largo Plazo.

15 b) Pasivo a Largo Plazo: Deudas de la empresa a ser cubiertas en plazo mayor a un año. Los prestamos a largo plazo son generalmente empleados en bienes duraderos o de uso Préstamos Hipotecarios Obligaciones por pagar a largo plazo Las reservas para Beneficios Sociales Patrimonio Neto Dado por la diferencia entre al activo total y los pasivos. Son obligaciones de la empresa los dueños. Se incluye las reservas, supertavits y ajustes.

16 Formas de presentar el Balance General : Horizontal o como cuenta : A la izquierda activos, derecha pasivos y patrimonio Vertical o como informe: Listado vertical de activos, pasivos y patrimonio. Partes componentes del Balance General : Encabezado (Nombre empresa, Nombre del Estado, a que fecha) Cuerpo (activo, pasivo y patrimonio o capital social) Pie (Notas, nombre y firma de responsables)

17 Notas al Balance General Contingencias: Situaciones cuya existencia depende de la realización de ciertos hechos futuros sobre los cuales no se tiene seguridad ni control sobre su ocurrencia. Valuaciones y Políticas Contables: Explicación a los métodos de depreciación, de valuación de inventarios, método de amortización de prestamos, etc. Situaciones Contractuales: Restricciones impuestas por un banco sobre los activos, disposiciones regulatorias. Aclaraciones posteriores a la fecha del Balance General: Hechos que ocurren después del cierre del balance, pero antes de la publicación de los Estados Financieros

18 ESTADO DE RESULTADOS Estado que analiza la utilidad o perdida neta de un ejercicio o periodo determinado. Muestra los ingresos, costos y gastos, como resultado de las operaciones durante un periodo. Objetivo: Es el proveer información con el detalle de todos y cada uno de los elementos que han contribuido al aumento o disminución del patrimonio en periodo dado. Responde cuanto vendimos, cuanto gastamos y cuanto ganamos o perdimos.

19 La forma en que se descomponen los gastos puede ser: a) Por grupos: Gastos de explotación, Gastos de Administración y Gastos de venta. b) Por centros de Costos o de responsabilidad: Por gerencias y departamentos. c) Los gastos financieros suelen separarse para ver los efectos del uso de la inversión de terceros.

20 Estructura Tipo del Estado de Resultados Empresa Comercial Ventas Brutas (-) Devoluciones s/ventas (-) Descuentos s/ventas (=) Ventas Netas (-) Costo de Ventas Inventario Inicial (+) Compras (-) Devoluciones compras (-) Inventario Final (+) Transporte e Impuestos Import. (=) Utilidad Bruta

21 Utilidad Bruta (-) Gastos de Operación Gastos explotacion Gastos Administrativos Gastos de Venta (=) Utilidad Operativa (+) Otros Ingresos (-) Otros gastos (=) Utilidad antes de gastos financieros (-) Gastos Financieros (=) Utilidad antes de Impuestos (-) Impuestos (=) Resultado Neto de gestión

22 Estructura Tipo del Estado de Resultados Empresa Industrial Ventas Brutas (-) Devoluciones s/ventas (-) Descuentos s/ventas (=) Ventas Netas (-) Costo de Productos vendidos Inventario Inicial Productos terminados (+) Costo de producción Prod.Terminados (*) (-) Inventario Final de Prod.Terminados (=) Utilidad Bruta

23 (*) Costo de Producción de Productos Terminados Inventario Inicial de materia prima (+) Compras de materia prima (-) Inventario Final de materia prima (=) Materia Prima utilizada o consumida (+) Mano de Obra Directa (=) Costo primo (+) Gastos de fabricación o indirectos (=) Costo total de fabricación o manufactura (+) Inventario Inicial de productos en proceso (-) Inventario Final de productos en proceso (=) Costo de producción de Productos Terminados