TODO SOBRE DETRACCIONES. Julio Raggio Villanueva Agosto 2015

Transcripción

1 TODO SOBRE DETRACCIONES Julio Raggio Villanueva Agosto 2015

2 Ingreso como Recaudación de las Detracciones depositada en el Banco de La Nación: Cuando si y cuando no. Presunción sobre ingresos omitidos. Cómo responder a la SUNAT. Supuestos en los que no habrá ingreso como recaudación. Supuesto de ingreso parcial de los montos depositados Imputación de oficio y la re reimputación por parte de la SUNAT Julio Raggio Villanueva Agosto 2015

3 Imputación de Oficio y la RE -Reimputación

4 Inicio Resp. del contrib. Res. de Ingreso Envío del BN Imputación Cuando la SUNAT ya tiene los montos que ha remitido el Banco de la Nación Contra qué deudas o conceptos los puede aplicar? 4

5 Regla General Es el contribuyente quien tiene el derecho a decidir contra qué se aplican los montos ingresados como recaudación. La SUNAT sólo puede imputar de oficio contra deuda que tiene la condición de exigible coactivmente. 5

6 Por excepción RESPECTO DE DEUDA NO EXIGIBLE Es el contribuyente quien decide contra qué deuda se aplicarán los montos ingresados como recaudación. La SUNAT sólo puede aplicar los montos ingresados como recaudación cuando el contribuyente no ha manifestado su negativa. 6

7 GRAN CAMBIO!!!

8 PARA COMPRENDER LA NORMA Monto que ingresa como recaudación: S/. 100,000 A PARTIR DEL 1 DE FEBRERO DE 2014: Monto de deuda tributaria exigible: S/. 120,000 Monto que se imputa de oficio: S/. 100,000

9 PARA COMPRENDER LA NORMA Monto que ingresa como recaudación: S/. 100,000 A PARTIR DEL 1 DE FEBRERO DE 2014: Monto de deuda tributaria exigible: S/ Monto en valores emitidos no notificados: S/. 35,000 Monto en valores reclamados: S/. 55,000 Monto en valores apelados: S/. 28,000 Monto de deuda autodeterminada: S/. 18,000 Monto que se puede imputar: S/. 0.00

10 Y si la SUNAT imputa de oficio erróneamente? TRIBUNAL FISCAL: RTF , , , 0079-Q-2014 Procede la interposición de queja porque la imputación de los montos ingresados como recaudación están vinculados a la deuda tributaria.

11 Y si la SUNAT imputa de oficio erróneamente? TRIBUNAL FISCAL: RTF , , , 0079-Q-2014 Sólo procede imputar los montos ingresados contra deuda que sea exigible.

12 SIN EMBARGO: RS /SUNAT

13 Desde el 19 de marzo de 014 la SUNAT puede volver a imputar de oficio los montos ingresados como recaudación contra: Deuda autoliquidada, esto es, deudas que está en las declaraciones determinativas. Órdenes de pago emitidas por el Art. 78, 1 no notificadas. Cuotas de fraccionamiento vencidas. SALVO QUE

14 Salvo que el sujeto al que le ingresaron como recaudación los montos del Banco de La Nación Dentro de los dos (02) días hábiles siguientes a la notificación de la Resolución que ordena el ICR. Comunique por escrito a la SUNAT que no se quiere que se impute de oficio. Si la SUNAT a pesar de la comunicación imputa, procede la queja ante el Tribunal Fiscal.

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16 PARA COMPRENDER LA NORMA Monto que ingresa como recaudación: S/. 100,000 DESDE EL 1 DE FEBRERO DE 2014: Monto de deuda tributaria exigible: S/ Monto en valores emitidos no notificados: S/. 35,000 Monto en valores reclamados: S/. 55,000 Monto en valores apelados: S/. 28,000 Monto de deuda autodeterminada: S/. 18,000 Monto que puede imputar el contribuyente: Desde S/. 18,000, hasta S/. 100,000

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18 REPASO La SUNAT sólo puede imputar los montos ingresados como recaudación contra la deuda exigible en los términos del artículo 115 del Código Tributario. Los contribuyentes pueden imputar contra deudas autoliquidadas (ddjj), las notificadas que no tengan la condición de exigible, y aquellas que ya sean exigibles.

19 Y como proceder cuando ello no ocurra? Queja ante el Tribunal Fiscal

20 Han revisado si los montos aplicados por la SUNAT contra deudas autoliquidadas siguen aplicados a los mismos tributos? En la columna Documento de la consulta de imputación de detracciones, figura el número de Boleta de Pago y no el número de valor. Esas son deudas no exigibles

21 La SUNAT desimputa los montos aplicados de oficio y los reimputa a otros tributos. Tributos que se consideraban cancelados ya no lo están. Se siguen aplicando intereses puesto que no hay imputación. La SUNAT no comunica al contribuyente los cambios efectuados.

22 Tribunal Fiscal: RTF N Q La imputación de oficio sólo procede contra deuda exigible. Si el contribuyente no ha informado contra qué tributos se aplicarán los montos ingresados, procede la desimputación y reimputación. PERO existe la obligación de la SUNAT de comunicar al contribuyente de este acto.

23 TAREA PARA LA CASA Revisar las imputaciones efectuadas por la SUNAT. Verificar si siguen estando cancelados los tributos De no haber variaciones y seguir imputados montos contra deuda no exigible: RATIFICAR imputación a través de carta. Para evitar que la SUNAT mueva la imputación.

24 Extorno de los montos ingresados como Recaudación

25 Extorno de los montos ingresados Decreto Legislativo N 1110 (julio 2012), incorporó a través del numeral 9.4, las causales para que el dinero que ingresó como recaudación retorne a la cuenta del Banco de La Nación. PPNN que han dado de baja al RUC. PPJJ en proceso de liquidación. Contratos de colaboración empresarial con contabilidad independiente, al vencimiento del contrato.

26 Extorno de los montos ingresados El Decreto Legislativo N 1110, autorizó a la SUNAT para que, a través de una Resolución, establezca los requisitos generales para proceder con el extorno. Fijar los procedimientos, formas, plazos y condiciones que se deben cumplir para

27 Extorno de los montos ingresados A la fecha en que se solicita el extorno existen detracciones que siguen flotando sin ser imputadas. No se pide monto mínimo. No se exige número de meses con saldo

28 Extorno de los montos ingresados

29 Extorno de los montos ingresados SUBSANAR: Inciso a) : Declarar los supuestos ingresos omitidos. Inciso b) : Comparece ante la SUNAT Inciso d) : 175, numeral 1: Hacer o rehacer los libros que se omitieron 177 numeral 1: Presentar o exhibir los libros que se requirieron. 178, numeral 1: Presentar la declaración rectificatoria.

30 Extorno de los montos ingresados Baja del RUC implica que se deja de ser contribuyente Liquidación conlleva a la suspensión de actividades pero no del RUC Término del contrato implica la muerte del contribuyente

31 Extorno de los montos ingresados

32 Extorno de los montos ingresados PPNN que han dado de baja al RUC. PPJJ en proceso de liquidación. Contratos de colaboración empresarial con contabilidad independiente, al vencimiento del contrato. No menos de 9 Meses desde

33 Extorno de los montos ingresados Presentar escrito Evaluación de 90 días Resolución que aprueba o deniega Se regula el silencio administrativo negativo

34 Extorno de los montos ingresados PERO OJO: Con el extorno el dinero ingresado como recaudación regresa al Banco de la Nación. Pero no se dispone la liberación de aquel. Se debe seguir el procedimiento de liberación de fondos, en los plazos y con los requisitos de la RS N /SUNAT.

35 35 FIN DE SESION