Situación Tributaria. Litio. Julio 19 de 2016

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María del Rosario Espinoza Acuña
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1 Situación Tributaria Litio 2016 Julio 19 de 2016

2 Situación Tributaria - Litio 1. Contexto y régimen tributario. 2. Explotadores de Litio en Chile. 3. Fiscalización.

3 1. Contexto y régimen tributario. 3

4 1. Régimen tributario: Renta La explotación de minerales metálicos y no metálicos se considera una renta de la primera categoría. Es aplicable el impuesto de Impuesto de Primera Categoría y, cuando corresponda, la tributación del artículo 21 de la Ley de la Renta sobre partidas que no sean deducibles. La renta puede determinarse de acuerdo a la regla general (contabilidad completa con renta efectiva), de acuerdo a un régimen de renta presunta y de acuerdo a un régimen de micro contribuyentes. Régimen tributario: Impuesto al Valor Agregado La venta de litio se encuentra afecta al Impuesto. Si dicha venta se considera exportación, entonces opera una exención especial. En tal caso, la empresa exportadora puede solicitar la devolución de los créditos fiscales soportados en sus adquisiciones de bienes o servicios.

5 1. Régimen tributario: Impuesto Específico a la Actividad Minera También los ingresos mineros se afectan con Impuesto especifico a la Actividad Minera (IEAM). Son sujetos pasivos de este impuesto los explotadores mineros, entendiéndose como tales a quien extraiga sustancias minerales de carácter concesible y las venda en cualquier estado productivo. A través del D.L. N publicado en el diario oficial el 14 de noviembre de 1979, se declaró como no concesible al litio, lo que además se reafirmo en el Artículo 7 del Código de Minería. Por lo anterior todas las empresas que exploten litio amparados en pertenencias cuyas actas de mensuras inscritas se encuentren vigentes antes del 1 de enero de 1979 considera al litio concesible y explotable por empresas privadas y no reservado al Estado, razón por la cual se considera que las empresas cuyas concesiones fueron entregadas antes del año 1979 se encuentran afectas a IEAM como explotadores mineros.

6 1. CONTEXTO GENERAL El mercado del litio es relativamente pequeño, pero dinámico empujado por un esperado aumento en el consumo de baterías de litio. En el año 2012 su volumen alcanzó los US$2,2 mil millones. CP 6

7 1. CONTEXTO GENERAL Chile es uno de los principales actores, ya que se encuentra entre los mayores productores de litio y alberga grandes reservas. Pero es un sector de menor envergadura que el del cobre. Exportaciones de Chile, valor FOB MMUS$ (2013): Total: Minería: (58,5% del total) Cobre: (50% del total) Litio: 283 (0,4% del total) CP 7

8 1. CONTEXTO GENERAL Distribución geográfica de los recursos de litio P 013 Mineral Salares 8

1. CONTEXTO GENERAL El precio ha tenido un aumento sostenido en los últimos años, pasando de los USD 6.

9 1. CONTEXTO GENERAL El precio ha tenido un aumento sostenido en los últimos años, pasando de los USD la tonelada de carbonato de litio en enero del 2015 a USD en marzo del 2016 CP Uno de los driver para el aumento de precio sería la mayor demanda por el denominado Litio batería. 9

1. Tendencia internacional Acciones BEPS aplicables: Acciones 8, 9 y10: Asegurar que los resultados de los precios de transferencia están en línea con la creación de valor.

10 1. Tendencia internacional Acciones BEPS aplicables: Acciones 8, 9 y10: Asegurar que los resultados de los precios de transferencia están en línea con la creación de valor. Los intercambios comerciales intragrupo se han intensificado de manera significativa durante las últimas décadas, acompañados en todo momento de una rápida globalización de la actividad económica. Las normas de determinación de precios de transferencia, utilizadas a efectos tributarios, tienen por objeto establecer las condiciones, incluido el precio, aplicables a las transacciones efectuadas en el seno de una empresa multinacional y que determinan el reparto y asignación de beneficios a las empresas del grupo ubicadas en distintos países.

11 1. Tendencia internacional Las nuevas directrices revisadas exigen la cuidadosa delineación de la transacción real entre entidades vinculadas analizando, a tal fin, las relaciones contractuales entre las partes y sometiendo a examen la conducta de las mismas. En su caso, la conducta complementará o reemplazará los términos contractuales cuando estos estén incompletos o resulten incompatibles con la conducta de las partes. Junto con la correcta aplicación de los métodos de valoración de los precios de transferencia para evitar la asignación de beneficios en emplazamientos que no contribuyen a la generación de dichos beneficios.

12 1. Tendencia internacional Bajo ese contexto, el SII evalúa las condiciones y precios determinados considerando las reglas previstas en el artículo 41E de la Ley de la Renta y, en su caso, las Guías de precios de transferencia de la OECD: Se consideran los 5 factores de comparabilidad previstos en la normativa señalada. Se analizan y comparan las rentabilidades obtenidas de acuerdo a las funciones desarrolladas y riesgos asumidos. Se analiza por separado el valor del producto mineral de los servicios e intangibles que pudieran rebajarse del valor de la exportación.

13 2. Explotadores de Litio en Chile. 13

14 2. Explotadores de Litio Actualmente hay solo dos compañías que extraen litio del salar de atacama (en coproducción con sales potásicas), las que son SQM y Rockwood Lithium. SQM Rockwood Lithium CP 14

15 L/S = Litros salmuera 2. Explotadores de Litio Permisos y tasas vigentes Situación a diciembre 2015 Empresa Consumo Salmuera Producción Productos de Litio Producción Sales Potasio SQM l/s T T Rockwood 142 l/s T T Situación a marzo 2016 Empresa Consumo Salmuera Producción Productos de Litio Producción Sales Potasio SQM l/s T T Rockwood 442 l/s T a T T a T Tasas actuales renta de arrendamiento CORFO Empresa Productos de Litio Productos de Potasio Cloruro de Magnesio (Bischofita) Costos y gastos deducibles SQM 6,8% 1,8% 5% Aplica Rockwood Libre pago regalías 3% 10% No Aplica

16 3. Fiscalización. 16

17 3. Fiscalización Cambios de la Ley El SII respaldó cambios en las facultades de obtención y análisis información, particularmente en materia de exportaciones y análisis de muestreos. Objetivos: Evaluar condiciones y componentes físicos Evaluar condiciones y componentes comerciales y financieros En la fecha de negociación, a la salida del producto, a la llegada y en la liquidación final. CP 17

18 3. Fiscalización Coordinación inter institucional Basado en tales cambios, con Aduanas se celebró en Abril de 2015 un protocolo de trabajo. Actualmente se encuentra en desarrollo un trabajo similar con Cochilco. Fiscalizaciones SII CP Las empresas exportadoras de Litio han sido fiscalizadas en diferentes oportunidades y algunas se encuentran actualmente en fiscalización. Aplica el deber de reserva del Art. 35 del Código Tributario. 18

19 3. Situación Tributaria particular La situación tributaria general reseñada anteriormente. Impuesto de primera categoría Impuesto Art. 21 de la Ley de la Renta Impuesto al Valor Agregado Invariabilidad Tributaria: DL 600 En el caso de estar sujeto a invariabilidad tributaria corresponde tributar con tasas especiales de IEAM. Estas dependerán del contrato y artículo al cual se encuentren acogidos y si cumplen los requisitos esenciales para ello. Actualmente SQM invoca la invariabilidad a que se refiere el Artículo 4 transitorio de la Ley N del año 2010, según contrato firmado 26 de agosto de 2011.

20 3. Resultados Las empresas están afectas a IEAM e Impuesto de Primera Categoría. Las empresas piden devolución de IVA exportador. Se han determinado diferencias de impuestos que han sido solucionadas en todos los casos. Actualmente la empresa Rockwood ha manifestado su interés en acoger sus operaciones de exportación a un Acuerdo Anticipado de Precios a que se refiere el Artículo 41 E de la Ley de la Renta. (Resolución N 68 de 2013) El SII no interviene en la exploración, procesamiento, explotación, exportación y transporte de minerales aunque en el marco de una revisión de precios de transferencia evalúa las condiciones y precios en cada una de éstas etapas.

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