A nuestro señor Jesucristo por permitirme elaborar el presente libro.

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Ramón Ortiz de Zárate Redondo
hace 8 años
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2 Dedicatoria A nuestro señor Jesucristo por permitirme elaborar el presente libro. AUDITORIA PRACTICA DE ESTADOS FINANCIEROS Imprenta Ríos Ciudad, Guatemala Cuarta Edición Auditoría Práctica de Estados Financieros ISBN ISBN (El International Standard Book Number (en español,) Número Estándar Internacional de Libros o Número Internacional Normalizado del Libro), autorizado legalmente con el Numero ISBN , otorgado a Victor Antonio Ambrosio Juárez.

Financieros ISBN 978-99922-2-438-0 ISBN (El International Standard Book Number (en español,) Número Estándar

3 PRESENTACION El presente libro es una contribución a los estudiantes de la carrera de auditoría, auditores que recién empiezan y profesionales que ejercen la profesión de la auditoría. Pretendo que en nuestro país aportar con esta guía de auditoría, que nos permita conocer, aprender y orientar la práctica de una auditoría de estados financieros. Siendo responsabilidad de los auditores evaluar los controles internos, registros contables y procedimientos implementados por la entidad, es necesario establecer las fases para una auditoría de estados financieros que permita conocer el proceso de planeación, ejecución e informe del resultado final y que este trabajo sea de consulta para el desarrollo de la auditoría y que a la vez el auditor aplique otras pruebas que considere según las circunstancias que se presenten en cada entidad que se está auditando. Las ideas y procedimientos expuestos en este trabajo constituyen una recopilación de las experiencias y conocimientos en la profesión de auditoría desarrollada durante varios años. La presencia del auditor es justificada en toda entidad, como unidad consultora y de apoyo, brindando servicios que permitan que toda entidad sea eficiente y haga los cambios de acuerdo a las circunstancias y factores que influyen. El contenido del presente libro, está basado en tres aspectos fundamentales que son el Memorándum de Planeación, Ejecución e Informe de auditoría, para el desarrollo de una auditoría práctica de estados financieros y que debe realizarse como lo establecen las Normas Internacionales de Auditoría que son de aplicación en nuestro país. En la primera fase, la "Planeación" significa desarrollar una estrategia general y un enfoque detallado para la naturaleza, oportunidad y alcance esperados de la auditoría. El auditor planea desempeñar la auditoría de manera eficiente y oportuna. El Memorándum de Planeación, ayuda a asegurar que se presta atención adecuada a áreas importantes de la auditoría, que los problemas potenciales son identificados y que el trabajo es completado en forma expedita. La planeación también ayuda para la apropiada asignación de trabajo a los auxiliares y para la coordinación del trabajo hecho por otros auditores y expertos. El grado de planeación variará de acuerdo con el tamaño de la entidad, la complejidad de la auditoría y la experiencia del auditor con la entidad y conocimiento del negocio. Adquirir conocimiento del negocio es una parte importante de la planeación del trabajo. El conocimiento del negocio por el auditor ayuda en la identificación de eventos, transacciones y prácticas que puedan tener un efecto importante sobre los estados financieros.

Siendo responsabilidad de los auditores evaluar los controles internos, registros contables y procedimientos implementados por la entidad, es necesario establecer las fases para una auditoría de

4 En la segunda fase, la Ejecución de la Auditoría es dónde se aplican una serie de procedimientos de auditoría para obtenerevidencia suficiente y competente apropiada para poder extraer conclusiones razonables sobre las cuales basar la opinión de auditoría. Las pruebas de auditoría para obtener evidencia se obtiene de una mezcla apropiada de pruebas de control y de procedimientos sustantivos. La evidencia de auditoría comprenderá documentos fuente y registros contables subyacentes a los estados financieros e información corroborativa de otras fuentes. La tercera fase, es el Informe de Auditoría que es el documento formal en el que el auditor expresa su opinión sobre el resultado del examen realizado, de acuerdo a Normas Internacionales de Auditoría. El resultado del trabajo realizado por el auditor representa la evidencia del trabajo profesional de la auditoría, dónde depende la efectividad de la calidad del trabajo efectuado y del soporte obtenido como evidencia y que constituye el aporte para que la entidad cumpla con eficiencia, eficacia y economía sus operaciones, controles internos y proteja su patrimonio. El auditor deberá analizar y evaluar las conclusiones extraídas de la evidencia de auditoría obtenida como base para la expresión de una opinión sobre los estados financieros, que se expresa en el dictamen de auditoría. El informe se debe elaborar técnica y profesionalmente, con el objetivo que permita tomar acciones correctivas a las entidades, en forma oportuna a través de las recomendaciones que se señalan.

La evidencia de auditoría comprenderá documentos fuente y registros contables subyacentes a los estados financieros e información corroborativa de otras fuentes.

5 TABLA CONTENIDO LIBRO PRACTICO TABLA CONTENIDO Ref. PT Modelo Papel de Trabajo AB Planeación de Auditoría AC Evaluación del Control lnterno Programas de Auditoría para Pruebas Sustantivas y de AD Cumplimiento AE Pruebas de Auditoría a los Estados Financieros AF Informe Detallado y Dictamen del Auditor Dedicatoria Presentación MEMORANDUM DE PLANEACION Antecedentes Objetivo de la auditoría Alcance Conocimiento del negocio Funcionarios principales Puntos de interés para la auditoría Estado actual de informes de auditoría interna Identificación de las áreas importantes a ser examinadas Matriz de evaluación de riesgos de auditoría Identificación de áreas críticas y significativas Determinación de la muestra Recursos humanos y distribución del tiempo Comunicación de resultados Anexo Revisión analítica del balance general Anexo 2 Revisión analítica del estado de resultados Anexo 3 Matriz de evaluación de riesgos de auditoría Anexo 4 Cronograma de actividades Pág

Financieros AF Informe Detallado y Dictamen del Auditor Dedicatoria Presentación MEMORANDUM DE PLANEACION Antecedentes Objetivo de la auditoría Alcance Conocimiento del negocio Funcionarios

6 EJECUCION DE LA AUDITORIA Cedula centralizadora del activo Cedula centralizadora del pasivo Cedula centralizadora estado de resultados Caja y Bancos Cuentas por Cobrar Inversiones Inventarios Propiedad, Planta y Equipo Gastos Pagados por Anticipado Pasivo Corto Plazo

Cobrar Inversiones Inventarios Propiedad, Planta y Equipo Gastos Pagados por

7 Pasivo Largo Plazo Patrimonio Resultados INFORME DE AUDITORIA Antecedentes Objetivo Alcance Dictamen Estados financieros Notas a los estados financieros Hallazgos y recomendaciones Funcionarios responsables de implementar y darle seguimiento a las recomendaciones Bibliografía Lic. Victor Juárez victorauditor@gmail.com Recursos de Auditoría disponibles como Libro, Cursos, Herramientas útiles, Asesoría, Directorio Profesional, Comercialización y Software de Auditoria.

las recomendaciones 73 73 73 74 75 78 84 90 Bibliografía Lic. Victor Juárez Email: victorauditor@gmail.com www.auditoriapractica.

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