CONTABILIDAD I ( Versión preliminar )

Transcripción

1 COLEGIO DE BACHILLERES COORDINACIÓN DE ADMINISTRACIÓN ESCOLAR Y DEL SISTEMA ABIERTO CUADERNO DE ACTIVIDADES DE APRENDIZAJE, CONSOLIDACIÓN Y RETROALIMENTACIÓN DE LA ASIGNATURA CONTABILIDAD I ( Versión preliminar )

2 CONTABILIDAD I Coordinador General del Proyecto Álvaro Álvarez Barragán Dirección Técnica Uriel Espinosa Robles Coordinación: Luis Antonio López Villanueva Elaboración: Rocio Salas Silva Luis Alonso Chong de la Cruz Revisión de Contenido: Carlos Gómez Hernández Guadalupe González Medrano Javier González Ulloa Enrique Prado Moreno Maria Loreto Romero Coria Asesoría Pedagógica: Obdulia Martínez Villanueva Diseño Editorial: Alfredo Barrera Hernández Julia Mary Soriano Saenz Miguel Ángel López Contreras Asistencia técnica: Esteban Hernández Salazar Copyright en trámite para el Colegio de Bachilleres, México. Colegio de Bachilleres, México Rancho Vista Hermosa No. 105 Ex-Hacienda Coapa, 04920, México, D.F. La presente obra fue editada en el procesador de palabras Word 97. Word 97, es marca registrada por Microsoft Corp. Ninguna parte de esta publicación, incluido el diseño de la cubierta, puede reproducirse, almacenarse o transmitirse en forma alguna, ni tampoco por medio alguno, sea este eléctrico, electrónico, químico, mecánico, óptico, de grabación o de fotocopia, sin la previa autorización escrita por parte del Colegio de Bachilleres, México. 2

3 ÍNDICE PRESENTACIÓN. INTRODUCCIÓN. I. OBJETIVOS DE EVALUACIÓN SUMATIVA II. III. TEMAS FUNDAMENTALES. RETROALIMENTACIÓN Y VERIFICACIÓN DE APRENDIZAJES COMPENDIO FASCÍCULO 1. ELEMENTOS FUNDAMENTALES DE LA CONTABILIDAD. 3.2 COMPENDIO FASCÍCULO 2 TEORÍA DE LA PARTIDA DOBLE Y ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA. 3.3 COMPENDIO FASCÍCULO 3 SISTEMA ANALÍTICO O PORMENORIZADO. 3.4 COMPENDIO FASCÍCULO 4 SISTEMAS DE INVENTARIOS PERPETUOS O CONSTANTES. 3.5 COMPENDIO FASCÍCULO 5 ESTADO DE RESULTADOS IV. HOJA DE COTEJO DE LA EVALUACION. 31 I. EVALUACIÓN MUESTRA. 5.1 HOJA DE RESPUESTA 5.2 HOJA DE COTEJO II. FORMATOS CONTABLES 6.1 ESQUEMAS DE MAYOR 6.2 HOJA TABULAR BIBLIOGRAFÍA

4 PRESENTACIÓN El presente Cuaderno de Actividades de Aprendizaje, Consolidación y Retroalimentación ha sido elaborado tomando en cuenta los diferentes aspectos que caracterizan a los estudiantes del Sistema de Enseñanza Abierta del Colegio de Bachilleres. El cuaderno ha sido estructurado de tal forma que facilite la verificación de los aprendizajes obtenidos a través del estudio del compendio fascicular. Los elementos de Evaluación Sumativa que lo estructuran son los siguientes: Objetivos de evaluación sumativa que te informa acerca de lo que se pretende lograr con el estudio del compendio fascícular. Temas fundamentales donde se mencionan los contenidos que a nivel general se abordan en el Cuaderno. Retroalimentación y verificación de aprendizajes en el cual encontrarás instrucciones generales y del compendio fascícular la síntesis de cada tema, ejemplos y evaluación a contestar. Hoja de cotejo de evaluación en la cual identificarás respuestas correctas de los reactivos que respondiste. Evaluación muestra donde se te presentan reactivos semejantes a los que te vas a encontrar en tu evaluación final de la asignatura. Bibliografía que te apoya en la ampliación del conocimiento independientemente del compendio fascicular. Esperando te sirva de apoyo para tu aprendizaje: TE DESEAMOS SUERTE! 4

5 INTRODUCCIÓN El Departamento de Evaluación de la CAESA como parte de su actividad y basado en la concepción de evaluación que se tiene...como un proceso integral, sistemático, continuo y flexible, que valora aspectos y elementos... por medio de la aplicación de distintas técnicas, procedimientos e instrumentos que proporcionan información... que permite tomar decisiones... 1 ha elaborado el siguiente Cuaderno de Actividades de Aprendizaje, Consolidación y Retroalimentación. El cuaderno tiene el propósito de apoyar al estudiante en su proceso de asesoría que desarrolla en el Sistema de Enseñanza Abierta, es un trabajo que da cuenta de la totalidad de objetivos de evaluación sumativa de la asignatura a la que esta dirigida; cabe señalar que es un documento para uso del estudiante y del asesor. Asimismo tiene como finalidad apoyar en los aprendizajes que posee el estudiante, además de prepararlo para la evaluación sumativa, ya que resolviendo los ejercicios que se presentan, se reafirmarán e identificarán aquellos avances y/o problemáticas que se tienen de uno o más contenidos de la asignatura. La Asignatura de Contabilidad I tiene como objetivo general proporcionar un conjunto de conocimientos, habilidades y actitudes que le permitan comprender, registrar y aplicar los sistemas para el control de las mercancias y las operaciones contables que realiza. Además, es base para abordar los contenidos de las asignaturas de Contabilidad II y III, Práctica Documental y Administrativa e Introducción a los Impuestos. Con base a lo anterior, este Cuaderno de Actividades de Aprendizaje, Consolidación y Retroalimentación apoyarán: Al Asesor. Para emplear las propuestas como un soporte más para el proceso formativo de los estudiantes, conjuntamente con el compendio fascicular y materiales que haya desarrollado como parte de su práctica educativa. Al Estudiante. ESPERAMOS LE SEA DE UTILIDAD! Para utilizarlo como un apoyo en su estudio independiente, su proceso formativo y su evaluación sumativa. ÉXITO! 1 COLEGIO DE BACHILLERES, La Evaluación del Aprendizaje en el SEA. Documento Normativo. CAESA, 1998, pág

6 I. OBJETIVOS DE EVALUACIÓN SUMATIVA COMPENDIO FASCÍCULO Comprender la finalidad de la Contabilidad a través del análisis de su concepto, así como del conocimiento de sus antecedentes y de los diferentes tipos de entidad, lo que le permitirá ubicar la importancia que tiene la Contabilidad para la entidad, para los trabajadores y terceras personas. 1.2 Conocer las principales leyes que regulan la Contabilidad en el país, a partir de la identificación del Código de Comercio, Código Fiscal de la Federación y su reglamento, Ley del Impuesto Sobre la Renta y la Ley del Impuesto al Valor Agregado con el propósito de contar con un marco de referencia relativo a los aspectos de la Contabilidad. 1.3 Comprender los conceptos contables básicos: activo, pasivo y capital (económico, financiero, social y contable), a través de la identificación de los aspectos que lo conforman, lo que le permitirá entender la función que cumplen para proporcionar información financiera oportuna y veraz!. 1.4 Comprender la finalidad de los Estados Financieros (Estado de Situación Financiera y Estado de Resultados), a partir de conocimientos de un concepto característico, la presentación y esquematización a fin de que ubique la importancia y relación que tienen estos documentos para mostrar la situación financiera a un tiempo determinado. COMPENDIO FASCÍCULO Clasificar los elementos activo, pasivo y capital que integran el Estado de Situación Financiera a partir de su identificación, con objeto de que comprenda la organización y presentación de éstos en el Estado de Situación Financiera. 2.2 Comprender la teoría de la partida doble, a partir del conocimiento de las reglas de aumento y disminución, lo que le permitirá registrar contablemente operaciones financieras (técnica del registro contable). 2.3 Conocer la naturaleza y movimiento de las cuentas de activo, pasivo y capital, a partir de la identificación de sus características, lo que le permitirá registrar contablemente las operaciones financieras relacionadas con las cuentas. 2.4 Registrar las operaciones financieras en asientos de diario y esquemas de mayor, mediante la aplicación de las reglas de la partida doble y de sus conocimientos sobre la naturaleza y movimiento de las cuentas de activo, pasivo y capital, lo que le permitirá introducirse al trabajo. 2.5 Elaborar la balanza de comprobación, a partir del conocimiento de su concepto, finalidad y estructura, con el fin de comprender la importancia de este documento para verificar que el registro de operaciones se realiza de manera adecuada y como un medio para la elaboración del Estado de Situación Financiera. 6

7 2.6 Elaborar el Estado de Situación Financiera (Estado de Posición Financiera o Balance General), tanto en forma de cuenta como de reporte, a partir del conocimiento de su concepto, finalidad y estructura, lo que le permitirá comprender su procedimiento general. COMPENDIO FASCÍCULO Identificar los sistemas para el control de las operaciones de compra-venta de mercancías, a partir del conocimiento de sus generalidades; lo que permitirá contar con elementos para introducirse en el manejo de los Sistemas Analítico o Pormenorizado y de Inventarios Perpetuos o Constantes. 3.2 Registrar en asientos de diario y esquemas de mayor, las operaciones de compra-venta de mercancías aplicando el Sistema Analítico o Pormenorizado, mediante el conocimiento de las características de los movimientos y naturaleza de las cuentas que lo integran así como los traspasos correspondientes; con la finalidad de proporcionar los elementos básicos que le permitan determinar la utilidad o pérdida bruta, y comprender sus ventajas y desventajas. COMPENDIO FASCÍCULO Registrar en asientos de diario y esquemas de mayor las operaciones de compra-venta de mercancías, aplicando el Sistema de Inventarios Perpetuos o Constantes; a partir del conocimiento, tanto de sus características como de los movimientos y naturaleza de las cuentas que lo integran, así como los traspasos correspondientes; a fin de proporcionar los elementos necesarios para determinar la utilidad o pérdida bruta. 4.2 Conocer los principales Métodos de Valuación de Inventarios que se emplean para determinar el costo de mercancías, mediante el conocimiento de las características y funcionamiento de éstos (C.P., P.E.P.S. y U.E.P.S.), a fin de contar con elementos para seleccionar el más adecuado para cada situación. En el compendio fascicular el (C.P) se maneja como (costo promedio). 4.3 Determinar la utilidad o pérdida bruta, mediante la aplicación del Sistema de Inventarios Perpetuos o Constantes y los Métodos de Valuación; lo que le permitirá aplicar el sistema de manera integrada, así como comprender sus ventajas y desventajas. COMPENDIO FASCÍCULO Identificar las cuentas de resultados, a través del conocimiento de su concepto y clasificación; a fin de comprender la importancia que tiene el registro de los ingresos y egresos efectuados por la entidad. 5.2 Registrar en asientos de diario y esquemas de mayor las operaciones relativas a los diversos gastos y productos, a través del conocimiento tanto de las características de la naturaleza y movimientos de estas cuentas, así como los traspasos y ajustes correspondientes, lo que le permitirá obtener la utilidad o pérdida del ejercicio que se incorporará en el Estado de Situación Financiera o Estado de Posición Financiera. 7

8 5.3 Elaborar el Estado de Resultados, aplicando el Sistema Analítico y el Sistema de Inventarios Perpetuos; a fin de integrar el documento contable en que se determina la utilidad o pérdida del ejercicio antes de determinar los impuestos. 8

9 II. TEMAS FUNDAMENTALES COMPENDIO FASCÍCULO 1 Concepto, finalidad y leyes que regulan la Contabilidad. Conceptos contables básicos y finalidad de los Estados Financieros. COMPENDIO FASCÍCULO 2 Teoría de la Partida Doble. Balanza de Comprobación. COMPENDIO FASCÍCULO 3 Sistema Analítico o Pormenorizado. COMPENDIO FASCÍCULO 4 Sistema de Inventarios Perpetuos o Constantes. Métodos de Valuación de Inventarios (C.P.; P.E.P.S.; U.E.S.P.). COMPENDIO FASCÍCULO 5 Estado de Resultados. 9

10 III. RETROALIMENTACIÓN Y VERIFICACIÓN DE APRENDIZAJES 3.1 COMPENDIO FASCÍCULO 1 ELEMENTOS FUNDAMENTALES DE LA CONTABILIDAD A continuación encontrarás una síntesis del tema con sus respectivos ejemplos y posteriormente se te presenta una evaluación para que pongas a prueba tus conocimientos, la cual se te recomienda que al finalizarla la verifiques con tu hoja de cotejo. Por último, debes contestar la evaluación muestra eligiendo la respuesta correcta de cada reactivo. Dicho examen es semejante a una Evaluación Global de la Asignatura; al final podrás verificar tus respuestas. El primer apartado o capítulo del compendio fascículo 1 estudiaste la finalidad de la CONTABILIDAD, las leyes que la regulan, los conceptos básicos contables y la finalidad de los Estados Financieros. El primer compendio abarca los conceptos básicos de la CONTABILIDAD, qué es y qué persigue, a quién le sirve y cuáles son las leyes que la rigen. Asimismo menciona los pasos que deben realizarse en el registro de las operaciones con una entidad económica hasta llegar al conocimiento de los Estados Financieros, explicando específicamente el Balance General, el cual nos permite conocer la situación financiera de una entidad. EJEMPLOS : Contesta las preguntas que a continuación se te indican: Qué codigo señala que se debe llevar la contabilidad en el domicilio fiscal? El Código Fiscal de la Federación. Las entidades se clasifican de acuerdo a la actividad que desempeñan en: Comerciales e Industriales. Principio Contable que se refiere a la presentación de la Información Financiera: Principio de Revelación Suficiente. 10

11 EVALUACIÓN Contesta lo que se te pide en tu cuaderno de notas: 1) Contabilidad es: 2) Para quiénes es importante la información que se obtiene de la contabilidad de la empresa? 3) En México los dos ordenamientos que obligan a llevar contabilidad son? 4) Al Capital Social se le define como: 5) Define el Estado de Situación Financiera, llamado también Balance General. 11

12 3.2 COMPENDIO FASCÍCULO 2 TEORÍA DE LA PARTIDA DOBLE Y ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA En el compendio fascículo 2 estudiaste la clasificación de los elementos activo, pasivo y capital, la teoría de la partida doble, la naturaleza y movimientos de las cuentas. En el compendio fascículo 2 se explica cómo se lleva a cabo el registro de las operaciones de una entidad, utilizando la Teoría de la Partida Doble a través de cuentas que se registran en dos Libros: Uno llamado Libro Diario y otro Libro Mayor, hasta llegar a la elaboración de la Balanza de Comprobación y el Estado de Situación Financiera. EJEMPLOS : De la ecuación A= P + C, determina el valor de P con los siguientes datos: A= 150 y C=90, entonces P =?. A = P + C P = A - C P = P = 60 Es una cuenta de pasivo diferido donde se registran todos aquellos intereses que intervienen y son pendiente de devengarse. Intereses cobrados por anticipado Registra los siguientes asientos contables: Se compra un automóvil, firmando letra de cambio. CARGO A: Equipo de Transporte ABONO A: Documentos por Pagar Un socio retira su capital y se le paga con cheque. CARGO A: Capital Social ABONO A: Bancos Se paga en efectivo una letra de cambio a nuestro cargo por $12,000. CARGO A: Documentos por Pagar ABONO A: Caja 12

13 Enseguida te proporcionamos un caso específico donde aplicarás los conocimientos adquiridos en tu estudio. La Empresa Los Hermanos Sánchez, S.A., comienza actividades el día 1 de enero de 20 Bancos $ 40,000 Mercancías $ 9,000 Equipo de Oficina $ 27,000 Proveedores $ 9,500 Acreedores Diversos $ 11,800 Capital Social $ 54,700 - Se compra mercancía por $28,000; se expide cheque. - Se compra un escritorio y una máquina de escribir en $19,000 a crédito. - Se compran mercancías por $17,000 a crédito. - Se venden mercancías por $7,900; nos pagan $3,000 en efectivo; $1,500 con cheque; $3,400 a crédito. - Se efectúa un pago a los proveedores por $7,800; expedimos un cheque. NOTA: Registra en esquemas de mayor y elabora la balanza de comprobación, en tu cuaderno de notas. 13

14 ESQUEMAS DE MAYOR: SI) 40,000 4) 1,500 BANCOS ALMACEN EQUIPO DE OFICINA 28,000 (1 7,800 (5 SI) 9,000 1) 28,000 3) 17,000 7,900 (4 2) 27,00 0 6) 19,000 MD)41,500 35,800(MA MD) 54,000 7,900 (MA MD) 46,000 SD) 5,700 SD) 46,100 SD) 46,000 CAJA CLIENTES. CAPITAL SOCIAL. 4) 3,000 4) 3,400 54,700(SI MD)3,000 MD) 3,400 54,700(MA SD)3,000 SD) 3,400 54,700(SA PROVEEDORES ACREEDORES DIVERSOS 5) 7,800 9,500(SI 17,000(3 11,800 (1 19,000 (2 MD)7,800 26,500(MA 30,800 (MA 18,700(SA 30,800 (SA 14

15 LOS HERMANOS SANCHEZ, S.A. BALANZA DE COMPROBACIÓN DEL MES DE ENERO DE 20. CUENTAS MOVIMIENTOS SALDOS DEUDORA ACREEDORA DEUDOR ACREEDOR CAJA $3,000 $3,000 BANCOS 41,500 35,800 5,700 CLIENTES 3,400 3,400 MERCANCIAS 54,000 7,900 46,100 EQUIPO DE OFICINA 46,000 46,000 PROVEEDORES 7,800 26,500 18,700 ACREEDORES 30,800 30,800 CAPITAL SOCIAL 54,700 54,700 SUMA TOTAL $155,700 $155,700 $104,200 $104,200 EVALUACIÓN 6) El pasivo se clasifica dependiendo del grado de exigibilidad en: 7) La regla: a todo cargo le corresponde un abono, se refiere a: 8) A toda disminución de pasivo le corresponde: 9) Las rentas pagadas por adelantado corresponden al grupo del: 10) Define qué es la Balanza de Comprobación. 15

16 PRÁCTICA 1 De acuerdo a los siguientes movimientos en las cuentas de la entidad Hermanos Rodríguez, S.A., que se te muestra a continuación, realiza la Balanza de Comprobación mostrando movimientos y saldos. 2 Caja (D) $ 80,000 y (H) $ 73,250 Mercancias $ 30,000; Equipo de Oficina $ 125,661; Gastos de Instalación $1,530; Proveedor (D)$ 60,238 y (H) $ 75,120; Deudores Diversos $60,048; Cliente (D)$155,070 y (H)$74,152; Seguros pagados por anticipado $34,060; Acreedores Hipotecarios $30,000 Capital Social $242,752; Acciones y bonos $5,000...Documentos por pagar $56,333 REALIZADA LA BALANZA DE COMPROBACIÓN CONTESTA LOS SIGUIENTES ENUNCIADOS EN TU CUADERNO DE NOTAS. 11) La cuenta de acciones, bonos y valores se coloca en el: 12) El saldo final de clientes es de: 13) El saldo final de seguros pagados por anticipado es de: 14) El saldo final de acreedores Hipotecarios es de: 15) El saldo final de la cuenta de Proveedores es de: 16) El saldo final de la cuenta de gastos de instalación es de: 17) El importe de la columna de saldos en la balanza de comprobación es de: 18) El importe de la columna de movimientos en la balanza de comprobación es de: 2 Al final del cuaderno encontrarás Balanza de comprobación. 16

17 PRÁCTICA 2 Después de haber estudiado en el COMPENDIO FASCÍCULO 2, el registro de las operaciones en asientos de mayor y la elaboración de la balanza de comprobación. Te proporcionamos un caso específico donde aplicarás los conocimientos adquiridos en tu estudio. La Empresa Gigante S.A., comienza actividades el día 1 de diciembre de 20 con un capital de $33,900. Que se deposita en bancos. 1. Pago a IBM S.A., $ de su factura No. 418 más 10% de IVA, por compra de mobiliario de oficina se paga con cheque No Compra de mercancía a crédito. Factura No. 777, por $ 1,800.-, más 10% de IVA. 3. Se recibe una aportación de capital por $15,000.-, se deposita en bancos. 4. Se le pagó a nuestro proveedor de la Factura No. 777, por $ , con cheque No Se retiro del capital $ 1, se paga con cheque No Préstamo a nuestro empleado se le entrega un cheque No. 104 por la cantidad de $ 1, Venta a crédito por $ más 10 % de IVA, según factura No Se adquiere seguro contra robo por $1,817.-más 10% de IVA, se paga con cheque.no Pagó nuestro empleado $ los cuales fueron dejados en caja. A.- Registra operaciones en esquemas de mayor. 2 B.- Elabora Balanza de Comprobación en una hoja de cuatro columnas con concepto. C.- Utilizar el sistema de control de mercancías generales. NOTA. Elabora todo lo anterior en tu cuaderno de notas. 2 Al final del cuaderno encontrarás hojas para la balanza de comprobación y esquemas de mayor. 17

18 CONTESTA LO QUE SE TE PIDE EN TU CUADERNO DE NOTAS: 19) El saldo final de Bancos en la Balanza de Comprobación es de: 20) El saldo final de IVA Acreditable en la Balanza de Comprobación es de: 21) El saldo de Bancos en la Balanza de Comprobación es de: 22) El saldo final de Proveedores en la Balanza de Comprobación es de: 23) El saldo final de IVA Trasladado en la Balanza de Comprobación es de: 24) El saldo final de mercancías es de : 25) El saldo final de Capital en la Balanza de Comprobación es de: 26) El resultado de la columna de movimientos en la Balanza de Comprobación es de: 27) El resultado de la columna de saldos en la Balanza de Comprobación es de: 18

19 PRÁCTICA 3 (Teoría de la partida doble, naturaleza y movimientos de las cuentas, étc.) Apertura. Operación 1. Operación 2. Operación 3. La compañía X inicia actividades el 01 de noviembre con $20,000 en efectivo, que corresponden a la aportación de sus socios. El día 05 de noviembre se deposita en el Banco la cantidad de $19,000.00, que se retiran de la caja por seguridad. El día 10 de noviembre se paga con cheque la renta adelantada de las oficinas por $3,000. El día 20 de noviembre se compra una motocicleta para que se transporte el mensajero con valor de $2,000.- se paga 40% con cheque y por el resto se firma un documento. 28) REALIZA: Asientos de diario y de mayor. Balanza de Comprobación. Balance General. 29) La suma total en las columnas de los asientos de diario es de: 30) El saldo final de Bancos en la Balanza de Comprobación es de: 31) El saldo final de Documentos por Pagar es de: 32) La suma final de la columna de movimientos en la Balanza de Comprobación es de: 33) La suma final de la columna de saldos en la Balanza de Comprobación es de: 19

20 3.3 COMPENDIO FASCÍCULO 3 SISTEMA ANALÍTICO O PORMENORIZADO. En este compendio fascículo 3 estudiaste los sistemas para el control de las operaciones de compra-venta de mercancías y el manejo del sistema analítico o pormenorizado. En las empresas comerciales, el registro de las operaciones mercantiles puede hacerse mediante el Sistema Analítico o Pormenorizado. Este debe establecerse teniendo en cuenta factores como la capacidad económica de la empresa, volumen de operaciones, claridad de registro y, por último la información que se desea obtener. El sistema analítico es recomendable para entidades que manejan mercancías en pequeñas cantidades; por ejemplo, papelerías, negocios de abarrotes, ferreterías, étc. EJEMPLO : A continuación te presentamos un ejemplo para que pongas a prueba lo aprendido. Iniciamos un negocio con $2,000 en efectivo y $8,000 en mercancías. 1. Vendimos mercancías por $12,000 más IVA del 10%, que nos pagaron en efectivo. 2. Nos devolvieron mercancías por $2,000 más IVA del 10%, que se pagan en efectivo. 3. Concedimos rebajas a los clientes por $500 más IVA del 10%, que pagamos en efectivo. 4. Compramos a crédito mercancías por $10,000 más IVA. del 10% 5. Las compras originaron gastos por $800 más IVA del 10%, que se pagaron en efectivo. 6. Se devolvieron mercancías a los proveedores por $2,000 más IVA del 10%, cantidad que cargamos a su cuenta. 7. Los proveedores nos concedieron rebajas por $300 más IVA del 10%, suma que también cargamos a su cuenta. 8. El valor del Inventario Final es de $10,000. NOTA: Registra las operaciones en esquemas de mayor y saldar las cuentas para traspasar los saldos correspondientes, determinando utilidad o pérdida bruta. Todo lo anterior hazlo en tu cuaderno de notas 20

21 . ESQUEMAS DE MAYOR: CAJA INVENTARIO CAPITAL SOCIAL SI) 2,000 2,200 (2 SI) 8,000 8,000 (T13 10,000(SI 1) 13, (3 880 (5 MD)15,200 3,630(MA 10,000(MA SD)11,570 T14) 10,000 10,000(SA VENTAS IVA TRASLADADO DEV. S/VENTAS T8) 2,000 12,000 (1 2) 200 1,200 (1 2)2,000 2,000 (T8 T9) 500 3) 50 MD)2,500 12,000(MA MD) 250 1,200 (MA MD)2,000 2,000 (MA 12,000(SA 950 (SA REB. S/VENTAS COMPRAS PROVEEDORES 3) (T9 4) 10,000 2,000 (T1 6)2,200 11,000 (4 T10) 800 3,000 (T12 7)3,300 T13) 8,000 10,000 (T14 MD) 18,800 15,000 (MA MD)5,500 11,000(MA SD) 3,800 3,800 (T15 5,500(SA GASTOS DE COMPRA IVA ACREDITABLE DEV. S/COMPRA 5) (T10 4) (6 T11)2,000 2,000(6 5) (7 MD)1,080 SD) 580 REB.S/COMPRA PERDIDAD Y GANANCIAS UTILIDAD BRUTA T12)3,000 3,000(7 T15)3,800 9,500(T16 5,700 (T17 T17)5,700 5,700(MA 21

22 EVALUACIÓN CONTESTA LO QUE SE TE PIDE EN TU CUADERNO DE NOTAS. 34) Cuáles son las cuentas que integran al Sistema Analítico o Pormenorizado? 35) El inventario final se a la cuenta de para determinar el costo de la mercancía vendida. 36) Los sistemas de registro que se utilizan para el control de mercancías son: 22

23 PRÁCTICA 4 UTILIZA EL SISTEMA ANALÍTICO O PORMENORIZADO. La compañía XY inicia operaciones a principio del mes de octubre con los siguientes saldos: BANCOS $ 13,000.- INVENTARIO $ 7,000.- CAPITAL SOCIAL $ 20,000.- Durante el ejercicio realiza las siguientes operaciones en tu cuaderno de notas: Operación 1 Operación 2 Operación 3 Operación 4 Operación 5 Se compran mercancías a crédito por $1,000 más el 10% de IVA. Se realiza un pago por el flete de las mercancías con valor de $200 con cheque No. 01, más el 10% de IVA. Se devuelven mercancías al proveedor por $500, por encontrarse en mal estado y esto disminuye el adeudo contraído más el 10% de IVA. Se venden mercancías por $5,000 pagándonos $3,000 con cheque No. 02 y por el resto se otorga crédito más el 10% de IVA. El cliente anterior devuelve mercancías con valor de $200 por maltrato en la transportación, cantidad que le pagamos con cheque No.03 más el 10% de IVA. El inventario final es de $3, ) Registra en esquemas de mayor las operaciones. 38) Determina la utilidad o pérdida bruta en los mismos esquemas de mayor, aplicando los traspasos pertinentes. 39) Las compras totales son por: 40) Las ventas totales son por: 41) La utilidad o pérdida bruta es por: 23

24 3.4 COMPENDIO FASCÍCULO 4 SISTEMAS DE INVENTARIOS PERPETUOS O CONSTANTES. En el compendio fascículo 4 estudiaste el Sistema de Inventarios Perpetuos o Constantes, sus características y naturaleza de las cuentas que lo integran, así como los principales métodos de valuación de inventarios (U.E.P.S.; P.E.P.S. y C.P.), para determinar el costo de las mercancías. El Método de Inventarios Perpetuos se utiliza para controlar y registrar contablemente los movimientos de entrada y salida de mercancias en un almacen. Si el objetivo principal de las empresas, es obtener utilidades, mediante la venta de mercancías, es de gran importancia establecer un método de valuación adecuado a la entidad y ésto se puede lograr a través de los siguientes métodos: U.E.P.S.; P.E.P.S. y C.P. (Costo Promedio). EJEMPLO : Caso práctico utilizando el Método de Primeras Entradas y Primeras Salidas (P.E.P.S.) Almacén: Sillas 200 pzas. a $35.00 c/u. = $7, de Enero: Se compra a crédito a Industrial Mueblera ; las siguientes mercancías: Sillas 50 pzas. a $ c/u. = $1, de Enero: Se venden mercancías a crédito a Liverpool, S.A., Sillas 70 pzas. a $70.00 c/u = $4, de Enero: Se compran a crédito a Industrial León, S.A., la siguiente mercancía: Sillas 50 pzas. a $40.00 c/u. = $2,000 24

25 22 de Enero: Se vende a crédito a Andrea, S.A., la siguiente mercancía: Sillas 40 pzas. a $80.00 c/u. = $3,200 Registra las operaciones en tarjeta de almacén. ARTICULO: SILLAS FECHA FAC. No. ENTRADA SALIDA EXIST. COSTO POR UNIDAD COSTO PROM. P.E.P.S. DEBE HABER SALDO 01/ENERO 12/ENERO 15/ENERO 16/ENERO 22/ENERO $35.00 $33.00 $40.00 $35.00 $35.00 $1, $2, $2, $1, $7, $8, $6, $8, $6, Cuál es el saldo final de la tarjeta de almacén? $ 6, EVALUACIÓN CONTESTA LOS SIGUIENTES ENUNCIADOS EN TU CUADERNO DE NOTAS: 42) Es el documento que utilizaste para determinar el costo de ventas de los artículos en el sistema de Inventarios Perpetuos. 43) Cuáles son los métodos de valuación de inventarios? 25

26 PRÁCTICA 5 UTILIZA EL SISTEMA DE INVENTARIOS PERPETUOS O CONSTANTES Y EL MÉTODO DE VALUACIÓN DE INVENTARIOS ÚLTIMAS ENTRADAS, PRIMERAS SALIDAS (UEPS). La compañía XYZ inicia operaciones con los siguientes saldos: BANCOS $ 9,000 operaciones $ 6,000 (esta integrado por 4 TV s con valor de $1,500 cada uno). CLIENTES $ 3,000.- PROVEEDORES $ 4,000.- CAPITAL SOCIAL $14,000.- Realiza las siguientes operaciones en tu cuaderno de notas: Operacion 1 El 01 de octubre, se compran 6 TV s con valor de $ 1,800 cada uno (se paga 30% con cheque y por el 70% nos otorgan crédito). Más el 10% de I.V.A. Operacion 2 Operacion 3 Operación 4 Operación 5 Operación 6 El 07 de octubre, devolvemos 2 TV s al proveedor por encontrarse en mal estado, el importe se considera a cuenta de nuestro adeudo. Más el 10% de I.V.A. El 10 de octubre, realizamos una venta de 6 TV s con valor de $2,000 cada uno, nos pagan 40% al contado (se deposita) y por el resto otorgamos crédito. Más el 10% de I.V.A. Determina el costo de las TV s por el método UEPS utilizando la tarjeta de almacén. El 19 de octubre, compramos 8 TV s con valor de $1,900 cada uno más el 10% de I.V.A.,pagamos $ 6,080 con cheque y $ 9,120 a crédito.. El 25 de octubre, realizamos una devolución de 3 TV s al proveedor por encontrarse defectuosos, el importe se considera a cuenta de nuestro adeudo. Más el 10% de I.V.A. 44) Registra las operaciones de compra-venta de mercancías utilizando la tarjeta de almacén. 45) Registra operaciones en esquemas de mayor. 46) Elabora el Balance General y el Estado de Resultados. Contesta lo que se te pide en tu cuaderno de notas: 47).El saldo final de la tarjeta de almacén es de: 26

27 48) La suma total de activo y la de pasivo y capital es de: 49) La utilidad o pérdida bruta es de: PRACTICA 6 UTILIZA EL SISTEMA DE INVENTARIOS PERPETUOS O CONSTANTES. Durante el mes realiza las siguientes operaciones: 1. El Sr. Alcocer inicia sus actividades con $ 10,000 en efectivo y $ 50,000 en mercancías. 2. Compra mercancía a crédito por $ 60,000, más el 10% de I.V.A. 3. Obtiene una rebaja sobre parte de sus compras por $ 1,800, más el 10% de I.V.A. que se aplica a cuenta, adeudo. 4. Se devuelve mercancía recibida en malas condiciones por $ 5,000 más el 10% de I.V.A. que se aplica a cuenta. Adeudo 5. Vende mercancía a crédito por $ 40,000. más el 10% de I.V.A. 6. La venta anterior tuvo un costo de $ 28, Admite devolución de sus clientes, mercancías que había vendido en $ 10,000, más el 10% de I.V.A., que se aplica a la cuenta de su adeudo. 8. El costo de la mercancía devuelta del punto anterior es de $ 7, ) Registra operaciones en esquemas de mayor en tu cuaderno de notas. 51) Elabora el Balance General y el Estado de Resultados en tu cuaderno de notas. Contesta lo que se te pide en tu cuaderno de notas: 52) El saldo de Proveedores es de: 53) El saldo de Almacén es de: 54) El saldo de Costo de Ventas es de: 27

28 55) La utilidad bruta del Ejercicio es de: 56) La suma total de Activo, Pasivo y Capital en el Estado de Situación Financiera es de: 3.5 COMPENDIO FASCÍCULO 5 ESTADO DE RESULTADOS En tu compendio fascículo 5 estudiaste las cuentas que integran al Estado de Resultados, su concepto, clasificación e importancia, los movimientos a las cuentas de gastos, costos, ventas y productos, así como la elaboración del Estado de Resultados. El Estado de Resultados también se conoce como Estado de Pérdidas y Ganancias. Es el primer informe financiero básico que se elabora y tiene como objetivo principal mostrar el resultado obtenido por la empresa durante un período determinado; aquí se enfrentan los ingresos contra los gastos en que incurrieron para poder obtener dichos ingresos. EJEMPLO : En base a las siguientes cuentas elabora el Estado de Resultados: Ventas totales $12,000 Inventario Inicial 8,000 Compras 10,000 Devoluciones s/compra 2,000 Inventario final 10,000 Gastos de venta 500 Devoluciones s/venta 2,000 Rebajas s/venta 500 Gastos de compra 800 Rebajas s/compra 3,000 Gastos de administración

29 SOLUCIÓN: Ventas totales menos: Devoluciones s/ventas Rebajas s/ventas Ventas netas Inventario inicial Compras menos: Gastos de compra Compras totales menos: Devoluciones s/compras Rebajas s/compras Compras netas suma total de las mercancías menos: Inventario final Costo de lo vendido Utilidad Bruta Gastos de Operación Gastos de venta Gastos de administración Utilidad de operación ESTADO DE RESULTADOS AL 1 DE DICIEMBRE DE 20. $ 10, $2,000 3,000 $2, $10,800 5,00 $12,000 2,500 $8,000. 5,800 $13,800 10,000 $ $9,500 3,800 $5, $ 4,900 EVALUACIÓN El COMPENDIO FASCÍCULO 5, está compuesto por el Estado de Resultados (Estado de Pérdidas y Ganancias), a continuación te presentamos un ejercicio en donde pondrás en práctica los conocimientos adquiridos en tu estudio. ESTADO DE RESULTADOS. PRÁCTICA 7 La compañía UVW inicia operaciones con los siguientes saldos. BANCOS $ 5,000.- CLIENTES 1,000.- ALMACEN 3,800.- PROVEEDORES 4,000.- CAPITAL SOCIAL 5,800.- Realiza las siguientes operaciones en el mes de octubre. Operación 1 El día 02, se compran mercancías por $ 1,500 más el 10% de I.V.A. se pagan con cheque $ 500 y por la diferencia nos otorgan crédito. 29

30 Operación 2 Operación 3 El día 06, pagamos el recibo del teléfono y luz eléctrica por $ 300, más el 10% de I.V.A. el 40% le corresponde al Departamento de Ventas y el 60% al Departamento de Administración; se expide un cheque por el monto del pago. El día 11, vendemos mercancías por $ 2,000 más el 10% de I.V.A nos pagan $ 1,000 en efectivo (se deposita) y por el resto se otorga crédito. Operación 4 El costo de la mercancía vendida del punto anterior es de $ 1,200.- Operación 5 El día 12, se paga la renta por anticipado de las oficinas por $ 1,200 más el 10% de I.V.A se expide cheque. Operación 6 El día 15, se paga la nómina de los empleados por $ 2,000 el pago se realiza en efectivo (retirando del banco dicha cantidad), aplicar 60% al Departamento de Ventas y 40% al Departamento de Administración. 57) Realiza operaciones en esquemas de mayor con los traspasos respectivos. 58) Elabora el Estado de Resultados. 59) Aplica el resultado anterior al Balance General. 60) El saldo de Costo de Ventas es de: 61) El saldo de Gastos de Venta es de: 62) La utilidad o pérdida es de: 63) La utilidad bruta es de: 64) La suma total de activo, la suma de pasivo y capital es de: 30

31 IV. HOJA DE COTEJO DE LA EVALUACIÓN COMPENDIO FASCÍCULO 1 1) Es la técnica construida por métodos, procedimientos e instrumentos aplicables al registro de las operaciones que realiza una entidad. Como en todo comienzo, es preciso adquirir algunos conocimientos que sirvan de base para entender el significado de CONTABILIDAD en una entidad. Para más información acerca del tema leer el compendio fascículo 1 de Contabilidad I. 2) Los propietarios de la misma empresa, a los futuros socios, trabajadores, gobierno e instituciones bancarias. Evidentemente, que para tomar una decisión sea de orden personal o de una organización se requiere tener en cuenta a que personas les interesa dicha información. Para más información acerca del tema leer el compendio fascículo 1 de Contabilidad I. 3) El Código Fiscal de la Federación y el Código de Comercio. Con sus disposiciones legales obliga a la entidad a presentar información en forma y tiempo específicos, por eso es de gran utilidad el conocimiento de las leyes y códigos que regulan a la contabilidad. Para más información acerca del tema leer el compendio fascículo 1 de Contabilidad I. 4) Es el importe total de las aportaciones que hacen las personas-socios para constituir una sociedad o empresa. A través del conocimiento del Capital Social, iniciamos la apertura de un negocio, sea chico o grande. Para más información acerca del tema leer el compendio fascículo 1 de Contabilidad I. 5) Es el documento contable que muestra la situación financiera de un negocio a una fecha determinada. A través del conocimiento del estado de situación financiera se pueden tomar decisiones en una entidad y da pauta para definir y elaborar los demás estados financieros básicos. Para más información acerca del tema leer el compendio fascículo 1 de Contabilidad I. COMPENDIO FASCÍCULO 2 6) A corto plazo o circulante, a largo plazo o fijo y diferido. La clasificación del pasivo es de gran importancia, ya que te va a permitir clasificarlo dentro de los estados financieros básicos. Para más información acerca del tema leer el compendio fascículo 2 de Contabilidad I. 31

32 7) La teoría de la Partida Doble. La teoría de la partida doble, es la base fundamental en el registro de las operaciones, por tal razón es de gran utilidad su conocimiento y análisis. Para más información acerca del tema leer el compendio fascículo 2 de Contabilidad I. 8) Un aumento del capital, una disminución del activo, un aumento del mismo pasivo. Es de gran importancia el conocimiento de la teoría de la partida doble, ya que a través del análisis de ésta, se registran las operaciones contables correctamente. Para más información acerca del tema leer el compendio fascículo 2 de Contabilidad I. 9) Activo Diferido. Es de gran importancia la clasificación del activo, ya que nos permite clasificarlo dentro del Estado de Situación Financiera. A través del conocimiento y elaboración de la balanza de comprobación se pueden elaborar los estados financieros básicos en forma correcta. Para más información acerca del tema leer el compendio fascúclo 2 de Contabilidad I. 10) Es el documento elaborado para verificar que los registros de las operaciones se realizaron de manera adecuada, aplicando la teoría de la partida doble. Para más información acerca del tema leer el compendio fascículo 2 de Contabilidad I. PRÁCTICA 1 HERMANOS RODRÍGUEZ, S.A BALANZA DE COMPROBACIÓN CUENTAS CAJA MERCANCIAS CLIENTES DEUDORES DIVERSOS ACCIONES Y BONOS EQUIPO DE OFICINA GASTOS DE INSTALACION SEGUROS PAG. POR ANTICIPADO. PROVEEDORES DOCUMENTOS POR PAGAR ACREEDORES HIPOTECARIOS CAPITAL SOCIAL MOVIMIENTOS SALDOS DEUDORA ACREEDORA DEUDOR ACREEDOR $ 80,000 73,250 6,750 30,000 30, ,070 74,152 80,918 60,048 60,048 5,000 5, , ,661 1,530 1,530 34,060 34,060 60,238 75,120 56,333 30, ,752 14,882 56,333 30, ,752 SUMA TOTAL $ 551,607 $551,607 $343,967 $343,967 Recuerda que al resultarte las sumas iguales como observas en el ejercicio, significa que clasificaste las cuentas de acuerdo a la naturaleza de cada una de ellas. Para más información acerca de la práctica, leer el compendio fascículo 2 de Contabilidad I. 32

33 11) Se coloca en el Activo Circulante. Es de gran importancia conocer la naturaleza y clasificación de las cuentas, ya que te ayudará a registrar las operaciones y presentarla en la balanza de comprobación. Para más información acerca del tema leer el compendio fascículo 2 de Contabilidad I. 12) El saldo final de clientes es de: $ 80,918. A través del conocimiento de la cuenta de clientes (naturaleza deudora), te ayudará a registrarla en forma correcta y clasificarla en la balanza de comprobación. Para más información acerca del tema leer el compendio fascículo 2 de Contabilidad I. 13) El saldo final de seguros pagados por anticipado es de: $ 34,060. A través del conocimiento de la cuenta de seguros pagados por anticipado (naturaleza deudora), te ayudará a registrar la cuenta dentro de la balanza de comprobación. Para más información acerca del tema leer el compendio fascículo 2 de Contabilidad I. 14) El saldo final de acreedores hipotecarios es de: 30,000. A través del conocimiento de la cuenta de acreedores diversos (naturaleza acreedora), te ayudará a registrar la cuenta dentro de la balanza de comprobación. Para más información acerca del tema leer el compendio fascículo 2 de Contabilidad I. 15) El saldo final de proveedores es de: $ 14,882. A través del conocimiento de la cuenta de proveedores (naturaleza acreedora), te ayudará a registrar la cuenta dentro de la balanza de comprobación. Para más información acerca del tema leer el compendio fascículo 2 de Contabilidad I. 16) El saldo final de gastos de instalación es de: $ 1,530. A través del conocimiento de la cuenta de gastos de instalación (naturaleza deudora), te ayudará a registrar la cuenta dentro de la balanza de comprobación. Para más información acerca del tema leer el compendio fascículo 2 de Contabilidad I. 17) El importe de la columna de saldos en la Balanza de comprobaciones es de: $343,967. Recuerda que al resultarte las sumas iguales como se observan en el ejercicio, significa que efectuaste bien las operaciones de la práctica. Para más información acerca de la práctica leer el compendio fascículo 2 de Contabilidad I. 18) El importe de la columna de movimientos en la balanza de comprobación es de: $551,607. Recuerda que al resultarte las sumas iguales como se observan en el ejercicio, significa que efectuaste bien las operaciones de la práctica. Para más información acerca de la práctica leer el compendio fascículo 2 de Contabilidad I. 33

34 PRÁCTICA 2 SI) 33,900 3) 15,000 BANCOS MERCANCIAS IVA ACREDITABLE 220 (1 2) 1,800 1,380 (7 1) (4 2) 180 1,500 (5 3) 182 1,300 (6 1,999.(8 MD)48,900 5,969(MA MD) 1,800 1,380 (MA MD) 382 SD)42,931 SD) 420 SD) 382 CAJA CLIENTES. CAPITAL SOCIAL. 9) 500 7) 1,518 5) 1,500 33,900(SI 15,000(MA MD) 500 MD) 1,518 MD)1,500 48,900(MA SD) 1,518 47,400(SA IVA TRASLADADO PROVEEDORES DEUDORES DIVERSOS 138 (7 4) 950 1,980 (2 6) 1, (9 138 (MA MD) 950 1,980 (MA MD)1, (MA 138 (SA 1,030 (SA SD) 800 MOBILIARIO Y EQUIPO SEGUROS PAG. POR ANTICIPADO 5) 200 8) 1,817 MD) 200 MD) 1,817 SD) 200 SD) 1,817 34

35 CAJA BANCOS MERCANCIAS CLIENTES IVA ACREDITABLE DEUDORES DIVERSOS MOBILIARIO Y EQUIPO SEGUROS PAG. POR A. PROVEEDORES IVA TRASLADADO CAPITAL GIGANTE,S.A. BALANZA DE COMPROBACIÓN DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 20 CUENTA MOVIMIENTOS SALDOS DEBE HABER DEBE HABER $ 500 $ ,900 5,969 42,931 1, 800 1, , , ,817 1, ,500 1, ,900 $1, ,400 SUMA TOTAL $58,867 $58,867 $48,568 $48,568 19) $ 42,931. A través del conocimiento de la cuenta de bancos (naturaleza deudora),registrarás las operaciones correctamente y dentro de la balanza de comprobación. Para más información acerca del tema leer el compendio fascículo 2 de Contabilidad I. 20) $ 382 A través del conocimiento de la cuenta de IVA Acreditable (naturaleza deudora), registrarás las operaciones correctamente y dentro de la balanza de comprobación. Para más información acerca del tema leer el compendio fascículo 2 de Contabilidad I. 21) $ 42,931 A través del conocimiento de la cuenta de bancos (naturaleza deudora), registrarás las operaciones correctamente y dentro de la balanza de comprobación. Para más información acerca del tema leer el compendio fascículo 2 de Contabilidad I. 22) $ 1,030 A través del conocimiento de la cuenta de proveedores (naturaleza acreedora), registrarás las operaciones correctamente y dentro de la balanza de comprobación. Para más información acerca del tema leer el compendio fascículo 2 de Contabilidad I. 23) $ 138 A través del conocimiento de la cuenta de IVA trasladado (naturaleza acreedora), registrarás las operaciones correctamente y dentro de la balanza de comprobación. Para más información acerca del tema leer el compendio fascículo 2 de Contabilidad I. 35

36 24) $ 420. A través del conocimiento de la cuenta de mercancias (naturaleza deudora), registrarás las operaciones correctamente y dentro de la balanza de comprobación. Para más información acerca del tema leer el compendio fascículo 2 de Contabilidad I. 25) $47,400. Es de gran importancia el conocimiento de la cuenta de capital (naturaleza acreedora), ya que en base a ello nos permite realizar la balanza correctamente. Para más información acerca del tema leer el compendio fascículo 2 de Contabilidad I. 26) $58,867 Recuerda que al resultarte las sumas iguales en los movimientos como observas en el ejercicio, significa que efectuaste bien las operaciones de la práctica. Para más información acerca de la práctica leer el compendio fascículo 2 de Contabilidad I. 27) $ 48,568 Recuerda que al resultarte las sumas iguales en los saldos como observas en el ejercicio, significa que efectuaste bien las operaciones de la práctica. Para más información acerca de la práctica leer el compendio fascículo 2 de Contabilidad I. 28) PRÁCTICA 3 ASIENTOS DE DIARIO: OPERACION CONCEPTOS DEBE HABER APERTURA CAJA 20,000 CAPITAL SOCIAL 20,000 1 BANCOS 19,000 CAJA 19,000 2 RENTAS PAGADAS POR 3,000 ANTICIPADO BANCOS 3,000 3 EQUIPO DE 2,000 TRANSPORTE BANCOS 800 DOCUMENTOS POR PAGAR 1,200 SUMAS TOTALES 44,000 44,000 Recuerda que al resultarte las sumas iguales como observas en el ejercicio, significa que efectuaste bien las operaciones de la práctica. Para más información acerca de la práctica leer el compendio fascículo 2 de Contabilidad I. 36

37 ESQUEMAS DE MAYOR CAJA BANCOS CAPITAL SI)20,000 19,000 (1 1) 19,000 3,000 (2 20,000 (SI 800 (3 MD)20,000 19,000(MA MD) 19,000 3,800 (MA 20,000 (MA SD) 1,000 SD) 15,200 20,000 (SA RENTAS PAGADAS POR ANTICIPADO EQUIPO DE TRANSPORTE DOCUMENTOS POR PAGAR 2 ) 3,000 3) 2,000 1,200 (3 MD)3,000 MD) 2,000 1,200 (MA SD)3,000 SD) 2,000 1,200 (SA No olvides la regla de que a todo cargo le corresponde un abono, al efectuar los asientos en los esquemas de mayor, toma como guía estos asientos e intenta realizarlos, sin ver la solución, no olvides obtener saldos finales de cada esquema de mayor. Para más información acerca de la práctica leer el compendio fascículo 2 de Contabilidad I. BALANZA DE COMPROBACIÓN CONCEPTOS MOVIMIENTOS S A L D O S DEBE HABER DEBE HABER CAJA BANCOS EQUIPO DE TRANS. RENTAS PAG. A. DOC. X PAGAR CAPITAL $20,000 19,000 2,000 3,000 $19,000 3,800 1,200 20,000 $ 1,000 15,200 2,000 3,000 $ 1,200 20,000 SUMAS TOTALES $44,000 $44,000 $21,200 $21,200 Recuerda que en la balanza de comprobación se escriben las cantidades totales de los movimientos (debe y haber), incluyendo las cuentas que no tengan movimientos y en las columnas de saldos se registran las cantidades totales o finales de cada esquema de mayor. Para más información acerca de la práctica leer el compendio fascículo 2 de Contabilidad I. 37

38 BALANCE GENERAL ACTIVO PASIVO CIRCULANTE A CORTO PLAZO CAJA $ 1,000 DOC.POR PAGAR $ 1,200 BANCOS 15,200 FIJO CAPITAL CONTABLE EQUIPO TRANS. 2,000 CAPITAL SOCIAL 20,000 DIFERIDO RENTAS PAG A. 3,000 SUMA ACTIVO $ 21,200 SUMA PASIVO Y CAPITAL $21,200 ======= ======= Este documento lo realizas pasando las cantidades de las cuentas de la misma forma a como se integró la Balanza de Comprobación sin olvidar la naturaleza de las cuentas y su posición dentro del Balance General. Para más información acerca de la práctica leer el compendio fascículo 2 de Contabilidad I. 29) $44,000. Recuerda que al resultar las columnas iguales, significa que realizaste las operaciones en forma correcta. Para más información acerca del tema leer el compendio fascículo 2 de Contabilidad I. 30) $ 15,200. Recuerda que al saber la naturaleza de la cuenta de bancos podrás registrarla correctamente en la balanza de comprobación. Para más información acerca del tema leer el compendio fascículo 2 de Contabilidad I. 31) $ 1,200. Recuerda que al saber la naturaleza de la cuenta de documentos por pagar podrás registrarla correctamente en la balanza de comprobación. Para más información acerca del tema leer el compendio fascículo 2 de Contabilidad I. 32) $ 44,000. Recuerda que al resultarte las sumas iguales como observas en el ejercicio, significa que efectuaste bien las operaciones de la práctica. Para más información acerca de la práctica leer el compendio fascículo 2 de Contabilidad I. 33) $21,200. Recuerda que al resultarte las sumas iguales como observas en el ejercicio, significa que efectuaste bien las operaciones de la práctica. Para más información acerca de la práctica leer el compendio fascículo 2 de Contabilidad I. 38

39 COMPENDIO FASCÍCULO 3 34) Compras, gastos sobre compras, devoluciones, bonificaciones, rebajas y descuentos sobre compras, ventas, devoluciones, bonificaciones, rebajas y descuentos sobre ventas e inventarios. Recuerda que al conocer bien las cuentas que integran el sistema analítico podrás distinguirlas dentro de los demás sistemas de registro. Para más información acerca del tema leer el compendio fascículo 3 de Contabilidad I. 35) Se abona a la cuenta de compras. Recuerda que a todo cargo le corresponde un abono; Para más información acerca del tema leer el compendio fascículo 3 de Contabilidad I. 36) Analítico o Pormenorizado, Inventarios Perpetuos o Constantes y el General o Global. Recuerda que en una entidad es de gran importancia el conocer cuáles son las operaciones de compra-venta que se han realizado, así mismo llevar un control sobre cada una de ellas, para lograrlo existen tres sistemas. Para más información leer el compendio fascículo 3 de Contabilidad I. 37) PRÁCTICA 4 INVENTARIO BANCOS CAPITAL SI) 7,000 7,000 (T4 SI) 13, (2 20,000 (SI 4) 3, (5 T5) 3,000 MD) 16, (MA 20,000 (MA SD) 15,860 20,000 (SA COMPRAS PROVEEDORES GASTOS SOBRE COMPRAS 1) 1, (T3 3) 550 1,100 (1 2) (T2 T2) 200 1, (SA S) 700 T4) 7,000 3,000(T5 MD)8,200 3,500(MA SD) 4,700 4,700 (T6 VENTAS DEVOLUCIONES CLIENTES S/COMPRA T1) 200 5,000 (4 T3) (3 4)2,200 T7) 4,800 4,800 (S 39

40 DEVOLUCIONES SOBRE VENTAS IVA ACREDITABLE 5) (T1 1) 100 2) 20 3) 20 MD) 140 SD) 140 IVA TRASLADADO 50 (3 500 (4 550 (MA 550 (SA No olvides la regla de que a todo cargo le corresponde un abono, al efectuar los asientos en los esquemas de mayor, toma como guía estos asientos e intenta realizarlos tú, sin ver la solución. Para más información acerca de la práctica leer el compendio fascículo 3 de Contabilidad I. 38) DETERMINACIÓN DE LA UTILIDAD O PÉRDIDA. PÉRDIDAS Y UTILIDAD EN VENTAS GANANCIAS T6) 4,700 4,800 (T7 100 (T8 T8) (S Recuerda que si el resultado es deudor obtendrás pérdida del ejercicio, pero si el resultado es acreedor será ganancia o utilidad. 39) $1,200.- Recuerda que la cuenta de compras más gastos sobre compra son de naturaleza deudora. Para más información acerca del tema leer el compendio fascículo 3 de Contabilidad I. 40) $ 5,000.- Recuerda que la cuenta de ventas es de naturaleza acreedora. Para más información acerca del tema leer el compendio fascículo 3 de Contabilidad I. 41) La utilidad es de $100.- Recuerda que si el resultado es acreedor será ganancia. Para más información acerca del tema leer el compendio fascículo 3 de Contabilidad I. COMPENDIO FASCÍCULO 4 42) Es la tarjeta de almacén Recuerda que el conocimiento de la tarjeta de almacén, te ayudará a registrar las operaciones de compra-venta de mercancías, aplicando los métodos de valuación (P.E.P.S.; U.E.P.S. y C.P), adecuado a cada entidad. Para más información acerca del tema leer el compendio fascículo 4 de Contabilidad I. 40