Combatiendo el Fraude: Paso Uno

Transcripción

1 Combatiendo el Fraude: Paso Uno Paso Uno: Ser Proactivo Establecer y mantener controles internos diseñados específicamente para prevenir y detectar fraudes. Adoptar un código de etica. Fuente: ACFE 1

2 Combatiendo el Fraude: Paso Uno (cont) Establecer un tone at the top en el sentido que la compañía no tolerará comportamientos antiéticos: 1) Proveer comunicación en forma regular a los empleados respecto de políticas anti-fraude. 2) Castigar a los perpetradores cuando un fraude se lleva a cabo. Fuente: ACFE 2

3 Combatiendo el Fraude: Paso Dos Paso Dos: Establecer Procedimientos de Reclutamiento de Personal Al reclutar personal, efectuar investigaciones de antecedentes (background investigations). Chequear antecedentes educacionales, historia del empleado (dentro de los marcos legales), asi como solicitar referencias. Después del reclutamiento, incorporar evaluaciones respecto del cumplimiento del personal sobre los programas antifraude y el código de ética como parte de la evaluación de desempeño anual de los empleados. Fuente: ACFE 3

4 Ejercicio: Perfil ocupacional 4

5 Combatiendo el Fraude: Paso Tres Paso Tres: Entrenar a los empleados sobre Prevención del Fraude Una vez reclutado el personal, asegurarse de que hayan sido debidamente capacitados respecto de los procedimientos de reporte de hechos o actividades sospechosas Conocen los empleados los signos de alerta de fraudes? Asegurarse que los empleados conozcan al menos algunas técnicas básicas de prevención del fraude. Proveer educación anti-fraude utilizando entrenamientos en vivo, en newsletters o utilizado otras herramientas de capacitación. Fuente: ACFE 5

6 Combatiendo el Fraude: Paso Cuatro Paso Cuatro: Llevar a cabo Auditorías Periódicas Areas de alto riesgo, como finanzas o depósito de materiales, son siempre objetivos obvios de auditorías rutinarias. Es crucial también, para negocios libres de fraudes, llevar a cabo Auditorías sorpresivas sobre dichos sectores (y otros de alto riesgo) Fuente: ACFE 6

7 CASE STUDY GRINPEX SA Recursos Humanos: Análisis de puestos y sus ocupantes 7

8 Formas de disuadir (deterrence) Controles Anti-fraude que incrementan el temor a ser descubierto (elimino la OPORTUNIDAD ) 1. Tone at the top 2. Fuerte cultura ética corporativa 3. Integridad 4. Código de conducta robusto 5. Entrenamiento en programas Anti-fraude 6. Adecuado diseño de controles 7. Adecuado funcionamiento de los controles 8. Monitoreo continuo/auditoría a distancia 9. Software de autoría adecuados 10. Tipificación de las penalidades 11. Comunicación abierta 12. Adecuado monitoreo del personal 13. Líneas de denuncias y adecuada protección al denunciante 14. Monitoreo de actividades tercerizadas 8

9 Examinadores de Fraudes: ética Código de ética CFE: 1. Profesionalismo 2. Evitar conflicto de intereses 3. Integridad 4. Evitar prejuicios 5. Obtención de evidencias 6. Confidencialidad 7. Revelación 8. Educación continua 9

10 Detección Investig? 10

11 Tipos de fraude Delito organizacional o corporativo - no está claro el responsable (afecta princip. Imagen) Se producen en el contexto de relaciones complejas (compliance) entre: directores, ejecutivos, alta gerencia y, casa matriz, divisiones de negocios y subsidiarias Delito (fraude) ocupacional - hay responsables (afecta princip. rentabilidad) Es cometido principalmente por personas en relación directa con su trabajo (gestión operativa) y pueden ser: a nombre propio (robo, abuso de autoridad) a nombre de la organización a la cual representan (falsificación de balances) White-collar (Edwin Sutherland) Es el fraude cometido por los miembros ubicados en la parte más alta de la pirámide organizacional. Tipos de delito white-collar (H. Edelhertz): Ad-hoc: defraudación fiscal - delito ocupacional - Abusos de confianza (embezzlement): corrupción/robo - delito ocupacional - Colaterales: contaminación ambiental, anti-trust, etc - delito organizacional - Credibilidad: engaño a clientes (misrepresentation) - delito ocupacional - 11

12 Tipos de fraude a) on book (reflejado en los libros) b) off book (fuera de los libros) 12

13 Tipos de fraudes ocupacionales Apropiación de activos: a) Dinero * Al ingreso Robo Barrido Al egreso Manejo Facturas Payroll Reintegros de gastos Cheques adulterados Desembolsos x caja registradora b) Otros activos Robo Mal uso Informáticos Intelectual Corrupción Conflicto de intereses Coimas Regalos empresariales Extorsión Informes fraudulentos Financieros (Balances) Sobre-estimación de activos e ingresos Sub-estimación de activos e ingresos No financieros Credenciales falsas Documentos internos/externos 13

14 14

15 Código Penal CODIGO PENAL DE LA NACION ARGENTINA LEY (T.O. 1984) TITULO I DELITOS CONTRA LAS PERSONAS Arts. 79 a 108 TITULO II TITULO III TITULO IV TITULO V TITULO VI TITULO VII TITULO VIII TITULO IX TITULO X TITULO XI TITULO XII TITULO XIII DELITOS CONTRA EL HONOR DELITOS CONTRA LA INTEGRIDAD SEXUAL DELITOS CONTRA EL ESTADO CIVIL DELITOS CONTRA LA LIBERTAD DELITOS CONTRA LA PROPIEDAD DELITOS CONTRA LA SEGURIDAD PUBLICA DELITOS CONTRA EL ORDEN PUBLICO DELITOS CONTRA LA SEGURIDAD DE LA NACION DELITOS CONTRA LOS PODERES PUBLICOS Y EL ORDEN CONSTITUCIONAL DELITOS CONTRA LA ADMINISTRACION PUBLICA DELITOS CONTRA LA FE PUBLICA DELITOS CONTRA EL ORDEN ECONOMICO Y FINANCIERO Arts. 109 a 117 bis Arts. 118 a 133 Arts. 134 a 139 bis Arts. 140 a 161 Arts. 162 a 185 Arts. 186 a 208 Arts. 209 a 213 bis Arts. 214 a 225 Arts. 226 a 236 Arts. 237 a 281 bis Arts. 282 a 302 Arts. 303 a

16 Estados contables (asientos de cierre) Impairment de los intangibles A/R provision CMV por diferencia de stock Devengamientos Corte de caja, arqueos y conciliaciones Comisiones / otros gastos VOWD BCI: Business Control Incident 16

17 Otros fraudes Cajeros automáticos Tarjetas de Crédito Internet Telemarketing Robo propiedad intelectual Datos personales Seguros Préstamos hipotecarios Inversiones (Ponzi) Real State Entidades Financieras Servicios médicos ONGs Caridad Robo de Identidad Lavado de dinero Quiebra fraudulenta 17