PRIMER TRIMESTRE ASIENTO

Transcripción

1 FLORES, S.A. PRIMER TRIMESTRE 2.300, Caja, , Bancos, c/c 2.540, Mobiliario 2.500, Clientes 3.200, Elementos de transportes 240, Mercaderías , Efec. com. cartera 3.500, Equipos proc. Informa , Inv. Finan. l/p instr. patrim Amortiz. acum. Inmov. mat , Proveed. Inmoviliz. c/p 500, Proveedores 1.950, Anticipos de clientes 2.000, Efectos a pagar c/p 580, Deterioro de valor mercaderias 200, Capital social ,00 Precio de adquisición: 100 obligaciones x 60 x 85 % = Gastos de la operación: 3 x / = 15,30 Intereses anuales: 100 x 60 x 6 % = 360 Intereses trimestrales = 90 Intereses 1/enero al 1/marzo ( 2 meses) = 60 Importe de la inversión = ,30 60 = 5.055, Valores representativos deudas 5.055,30 l/p 546. Intereses c/p valores repres. 60,00 Deudas 1.600, Clientes de dudoso cobro 1.600, Pérdidas deterioro de créditos operaciones comerciales 600, Bancos, c/c 650. Pérdidas créditos comerciales 1.000,00 incobrables 1.600, Deterioro de valor de créditos operaciones comerciales 572. Bancos, c/c 5.115, Clientes 1.600, Deterioro de créditos por operaciones comerciales 1.600, Clientes de dudoso cobro 1.600, Reversión deterioro de créditos operaciones comerciales 1.600,00

2 ASIENTO , Efec. com. descontados Efec. comer. Cartera 2.000,00 42, Servicios brios y sim Intereses desc. efectos y oper. 60,00 factoring 1.898, Bancos, c/c Deudas efectos descontados 2.000,00 ASIENTO , Deudas efec. descont Efec. comerc. Descont ,00 Intereses trimestrales = 90 Retención 21 % = 18,90 18, Hda. Pca. retec. y pagos a cuenta 71, Bancos, c/c 546. Intereses c/p valores repres. 60,00 deudas 761. Ingresos valores repres. deudas 30,00 SEGUNDO TRIMESTRE (1/Abril) Amortización anual: 10 % sobre = 320 Amort. 1/Enero al 1/Abril (3 meses) = 80 80, Amort. Inmov. Material 281. A.A.I.M. 80,00 (3 meses) 80 (1 año) 320 (3 meses) 80 1/Oct./ /Dic./ /Dic./ /Abril/ Precio de adquisición: Amortización: ( ) Valor contable: Precio de venta: (IVA 21 %: 588) Beneficio: , Amor. acum. inm. Mat , Créditos l/p enaj. Inmov. 400, Gastos invest. y des. Ejerc. 84, Hda. Pca. IVA soport. 840, Mobiliario 600, Gastos invest. Y desarr. ejercicio 126, Hda. Pca. IVA soportado 1.000, Investigación 218. Elementos de transportes 3.200, Hda. Pca. IVA repercutido 588, Benef. proc. inmo. material 80, Bancos, c/c 484, Trabajos realiza. inm. mat. 840, Bancos, c/c 726, Trabajos realizados inm. intan ,00

3 ASIENTO 5 600, Desarrollo ASIENTO Propiedad Industrial 640,00 ( ) 472. Hda. Pca. IVA soportado 8,40 (21 % sobre 40) 1.000, Efec. com. ges. cobro ASIENTO , Efec. com. Impagados 730. Trabajos realizados inm. intang. 600, Desarrollo 600, Bancos, c/c ( % IVA) 48, Efec. comerc. Cartera 1.000, Efec. com. gestión cobro 1.000,00 20, Servicios brios. y sim. 4, Hda. Pca. IVA soportado 16, Otros gastos financieros 572. Bancos, c/c 40,20 ASIENTO , Efec. com. cartera Efec. com. impagados 1.000, Otros ingresos financieros 16, Ingresos de créditos 54,00 TERCER TRIMESTRE 2.060, Equipos Proc. Inform. 300, Aplicaciones informáticas 495, Hda. Pca. IVA soportado 572. Bancos, c/c 200, Proveedores inmovil. c/p 2.655, , Proveedores 606. Desc. s/ compras p/p 30, Hda. Pca. IVA soportado 6, Bancos, c/c 1.963,70 Precio de adquisición: 200 acciones x 60 x 110 % = Derechos preferentes de suscripción = 800 derechos x 3,20 = Comisión = 3 x / = 47,28 Importe de la inversión = = Inversiones financieras c/p ,00 instrumentos de patrimonio 47, Otros gastos financieros 572. Bancos, c/c 5.807, Desembolsos pendientes sobre participaciones en instrum. Patrim. c/p ,00

4 500, Efec. com. descontados 40, Servicios brios y sim Intereses dto. Efectos y oper. 20,00 factoring 440, Bancos, c/c ASIENTO 5 500, Efec. com. impagados 30, Otros gastos financieros 500, Deudas efec. descontados ASIENTO , Anticipos de clientes 3.509, Efec. com. cartera 218. Elementos de transporte ,00 ( ) 3.509, Efec. com. ges.cobro 40, Serv. bancarios y sim. 8, Hda. Pca. IVA sopor , Bancos, c/c 1.300, Acreedores c/p arrendam. Financ. 200, Intereses de deudas 472. Hda. Pca. IVA soportado 315,00 ( ) x 21 % Efec. com. en cartera 500, Deudas efectos descontados 500, Efec. com. descontados 500, Bancos, c/c 530, Ventas de mercaderías 4.860, Ingresos servicios diversos 40, Hda. Pca. IVA repercutido (21 % sobre ) 609,00 CUARTO TRIMESTRE 524. Acreedores c/p arrendam. financiero 4.200, Acreedores l/p arrendam. Financiero ( ) , Bancos, c/c 200, Efec. com. cartera 3.509, Efec. com. ges. cobro 3.509, Bancos, c/c 1.815,00 ASIENTO 5 INTERESES DE LA CUENTA BANCARIA 473. Hda. Pca. rete. y pagos a 8,40 cuenta 31, Bancos, c/c COMISIONES 18, Servicios brios. Y sim Otros ingresos financieros 40, Bancos, c/c 18,00

5 ASIENTO 6 IMPUTACIÓN INTERESES ASIENTO Nº 1-2º TRIMESTRE Coste amortizado: (1,06) 9 /12 = 3.539,34 Intereses 1-abril.al 31-Diciem. (9 meses) = 3.539, = 151,34 151, Créditos c/p enaj. Inmov Ingresos de créditos 151,34 RECLASIFICACIÓN 3.388, Créditos c/p enaj. Inmov Créditos L/p enaj. Inmov ,00 CIERRE EXISTENCIAS INICIALES 240, Vari. exist. mercaderias 300. Mercaderías 240,00 DETERIORO DE VALOR AÑO ANTERIOR 200, Deterioro valor mercad Reversión deterioro existenc. 200,00 ABRIMOS EXISTENCIAS FINALES 1.250, Mercaderías 610. Vari. exist. mercaderias 1.250,00 DETERIORO DE VALOR PRÓXIMO AÑO 250, Pérdidas deterioro exist Deterioro de valor mercaderías 250,00 ASIENTO Mobiliario (Ap) (1-5) % sobre = % sobre 840 x 8/12 = Elementos de transporte (Ap) (1-oct.) % sobre x 3/12 = Equipos proc. información (Ap) (1-7) % sobre = % sobre x 6/12 = , Amort. inmo. Material 281. Amort. acumul. inmo. Mat ,00

6 EL MUSEO, S.A. PRIMER TRIMESTRE , Elementos de transporte 5.200, Investigación 3.600, Desarrollo 600, Anticipos de remuneraciones 1.300, Mercaderías , Bancos, c/c , Caja, 6.000, Créditos l/p enajen. Inmóvil , Clientes 600, Anticipos a proveedores 8.000, Efectos com. cartera 800, Utillaje 800, Envases y emb. dev. Proveed , Inv. Fin. c/p instruí. Patrimon Amortiz. Acumul. Inmov. material 4.200, Deterioro de valor mercaderías 250, Acreedores prestac. servicios 3.200, Resultado del ejercicio 300, Deudas c/p crédito dispuesto , Capital Social ,00 Precio de adquisición: 250 acciones x 30 x 120 % = Gastos operación: 2 x / = , Inv. Finan. l/p instrum. Patrim Bancos, c/c 9.018,00 400, Suministros 40, Hda. Pca. IVA soportado 3.000, Suministros 630, Hda. Pca. IVA soportado 4.000, Otros servicios 840, Hda. Pca. IVA soportado 900, Primas de seguro Deudas c/p crédito dispuesto 9.810,00 Cesión del contrato de arrendamiento 2.000, Derechos de traspaso 420, Hda. Pca. IVA soportado Hda. Pca. Acreedora ret. Prac. 420, Bancos, c/c 2.000,00 Pago del alquiler 500, Arrendamientos y cánones 105, Hda. Pca. IVA soportado Hda. Pca. acreed. Ret. prac. 105, Bancos, c/c 500,00 Pago de la fianza 1.000, Fianzas constituidas l/p 572. Bancos, c/c 1.000,00

7 ASIENTO , Otros gastos sociales 900, Primas de seguro 300, Otros tributos Deudas c/p crédito dispuesto 3.000,00 ASIENTO 6 800, Efec. comer. gestión cobro Efec. comerc. En cartera 800,00 800, Efectos comerc. impagados Efec. comerc. gestión de cobro 800,00 60, Servicios bancarios y sim. 12, Hda. Pca. IVA soportado 30, Otros gastos financieros 572. Bancos, c/c 102,60 ASIENTO , Sueldos y salarios 120, Org. Seg. Social, deudores 520, Seg. Social, cargo empresa 476. Org. Seg. Social, acreedores 640, H. Pca. acreed. Ret. practic. 180, Anticipos de remuneraciones 600, Deudas c/p crédito dispuesto 2.220,00 SEGUNDO TRIMESTRE Amortización anual: 10 % sobre = Amortización 1 enero al 1 abril ( 3 meses) = , Amortiz. Inmóvil. material 281. Amortiz. Acumul. Inm. material 500,00 (6 meses) (12 meses) (12 meses) (3 meses) 500 1/Julio/ /Dic./ /Dic./ /Dic./2012 1/Abril/ Precio de adquisición: Amortización: ( ) Valor contable: Precio de venta: (IVA 21 %: 1.680) Pérdidas: Amortiz. Acumul. Inmov ,00 Material 9.680, Créditos l/p enaj. inmovilizado 6.500, Pérdidas proced. Inm. material 218. Elementos de transporte , Hda. Pca. IVA repercutido 1.680,00 120, Intereses de deudas 80, Servicios bancarios y sim Deudas c/p crédito dispuesto 200, Deudas c/p crédito dispuesto (1) (3) (5) (8) 200 (2) S h =

8 27.830, Deudas c/p crédito dispuesto 572. Bancos, c/c , , Bancos, c/c 800, Otros gastos financieros Préstamos c/p entid. crédito , Préstamos l/p entid. crédito , , Anticipos para inmovil. Mate. 420, Hda. Pca. IVA soportado 572. Bancos, c/c 2.420,00 ASIENTO , Elementos de transporte 472. Hda. Pca. IVA soportado 3.360,00 (21 % sobre ) 572. Bancos, c/c 4.080, Anticipos para inmóvil. material 2.000, Efectos a pagar l/p ,00 ASIENTO , Efectos com. descontados Efectos comerc. en cartera 1.400,00 30, Servicios bancarios y sim Intereses dto. efectos y op. 70,00 factoring 1.300, Bancos, c/c Deudas por efectos descontados 1.400, , Efectos com. impagados Efectos Comer. descontados 1.400, , Deudas efectos descontados 60, Otros gastos financieros 572. Bancos, c/c 1.460,00 ASIENTO , Efectos comerc. en cartera Efectos comer. impagados 1.400, Otros ingresos financieros 60, Ingresos de créditos 60,00 TERCER TRIMESTRE 213. Maquinaria ,00 ( ) 572. Bancos, c/c 300, Acreedores c/p arrend. financ , Acreedores l/p arrend. financ. ( ) ,00 Calificación del cliente como de dudoso cobro 2.600, Clientes de dudoso cobro 430. Clientes 2.600,00 Deterioro de valor de créditos comerciales 694. Pérdidas deter. Créditos 2.600,00 operaciones comerciales 490. Deterioro de valor de créditos operac. comerciales 2.600,00

9 Cobro de parte de la deuda 600, Bancos, c/c 650. Pérdidas créditos comerc ,00 incobrables 436. Clientes de dudoso cobro 2.600,00 Reversión del deterioro de valor 490. Deterioro de valor de créditos 2.600,00 operaciones comerciales 794. Reversión deterioro créditos oper ,00 comerciales 700, Préstamos c/p entid. Crédito 1.600, Intereses de deudas 572. Bancos, c/c 2.300,00 ASIENTO 5 Devolución de los envases 726, Proveedores 406. Envases y embal. A devolver a 600,00 proveedores 472. Hda. Pca. IVA soportado 126,00 Por los envases adquiridos 200, Compras de otros aprovision Envases y embal. A devolver a 200,00 proveedores ASIENTO 6 Dividendos brutos: 300 x 0,80 = , Dividendos a cobrar 760. Ingresos de participaciones en capital 240,00 Importe bruto: 240 Retención 21 % = 50,40 Importe líquido = 189,60 189, Bancos, c/c 50, Hda. Pca. ret. y pagos a cuenta 545. Dividendos a cobrar 240,00 CUARTO TRIMESTRE 600, Proveedores 1.600, Indemnizaciones 2.280, Compras de mercaderías 352, Hda. Pca. IVA soportado 96, Proveedores ASIENTO , Publicidad, Prop. Y Rel. Pcas Descuento sobre compras p/p 30, Hda. Pca. IVA soportado 6, Bancos, c/c 563, Remunerac. Pendientes pago 1.600, Anticipos a proveedores 600, Proveedores 2.032, Devoluc. Compras y oper. sim. 80, Hda. Pca. IVA soportado 16, Acreedores prestac. Servicios 1.524,60

10 ASIENTO 6 800, Aplicaciones informáticas 730. Trabajos realizados para inmóvil. 800,00 Intangible 524. Acreed. c/p arrendam. 800,00 Financ. 120, Intereses de deudas 472. Hda. Pca. IVA soportado 193,20 (21 % sobre ) 572. Bancos, c/c 1.113,20 ASIENTO 8 A) Imputación de intereses 80, Intereses de deudas 524. Acreedores c/p arrend. financ. 80,00 B) Amortización del bien Amortización anual: ( ) / 5 años = Amortiz. 1/julio al 31/diciembre ( 6 meses) = , Amortiz. Inmov. Material 281. Amortiz. Acumul. Inm. material 1.400,00 C) Reclasificación 3.200, Acreed. l/p arrend. financ Acreed. c/p arrend. financ ,00 ASIENTO 9 A) IMPUTACIÓN DE INTERESES IMPUTACIÓN INTERESES ASIENTO Nº 1-2º TRIMESTRE Coste amortizado: (1,05) 9 /12 = ,78 Intereses: , = 360,78 360, Créditos c/p enaj. Inmóvil Ingresos de créditos 360,78 RECLASIFICACIÓN 9.680, Créditos c/p enaj. Inmóvil Créditos l/p enajenac. inmovilizado 9.680,00 B) EXISTENCIAS CIERRE DE EXISTENCIAS INICIALES 610. Variación existencias 1.300,00 mercad Mercaderías 1.300,00 DETERIORO EXISTENCIAS INICIALES 390. Deterioro de valor 250,00 mercaderias 793. Reversión deterioro existencias 250,00 APERTURA DE EXISTENCIAS FINALES 2.200, Mercaderías 800, Material de oficina 610. Variación existencias mercaderías 2.200, Variación existencias otros aprovis. 800,00 DETERIORO EXISTENCIAS FINALES 693. Pérdidas deterioro 100,00 existencias 390. Deterioro de valor de mercaderías 100,00 C) AMORTIZACIÓN INMOVILIZADO MATERIAL 218. Elementos de transporte 214. Utillajes (1-1) (1-1) 800 (1-6) Amortización: x 0,10 x 7/12 = 1.061,67 Amortización: 800 x 0,10 = 80

11 1.141, Amortiza. Inmov. Material 281. Amort. Acumulada inmov. material 1.141,67

12 HIPER-SEVILLA, S.A. PRIMER TRIMESTRE 2.400, Caja, , Bancos, c/c 2.000, Créditos c/p enajen. Inmoviliz , Equipos proceso información 6.300, Mobiliario 600, Aplicaciones informáticas 3.500, Mercaderías 250, Material de oficina , Clientes , Terrenos y bienes naturales , Construcciones 260, Anticipos de remuneraciones , Efec. com. en cartera 2.300, Efectos com. descontados , Invers. Financ. l/p instr. patrim , Anticipos de clientes 2.589, Efectos comerc. Cartera 30, Transportes 6, Hda. Pca. IVA soportado 2.300, Efecto comerc. Impagados 400. Proveedores 1.350, Efectos a pagar c/p 6.200, Reserva legal 5.800, Acreedores prest. Serv. 600, Anticipos de clientes 1.000, Amort. acumulada I.Mat , Deterioro valor créditos oper. com. 500, Deterioro de valor de mercaderías 800, Deudas efectos descontados 2.300, Deudas c/p por crédito dispuesto 1.460, Resultado del ejercicio , Capital Social , Ventas de mercaderías 3.140, Hda. Pca. IVA repercutido 449,40 (21 % sobre 2.140) Deudas c/p por crédito dispuesto 36, Efectos com. descontados 2.300, , Deudas efectos descontados 20, Otros gastos financieros ASIENTO , Efectos com. cartera 572. Bancos, c/c 2.320, Efectos com. impagados 2.300, Otros ingresos financieros 20, Ingresos de créditos 40,00

13 ASIENTO 6 Efectivo: x 6 x 120 % = Comisión: (3 x ) / = 43, , Inversión Fin. c/p instr. patrim. 43, Otros gastos financieros 3.000, H. P. deudora subv. concedidas 750, Subvenciones oficiales de capital ASIENTO , Maquinaria 2.520, Hda. Pca. IVA soportado Amortización anual: 10 % sobre = 250 Amortización 1/ene. al 1/abril (3 meses) = 62,50 62, Amort. Inmovil. Material Deudas a c/p crédito dispuesto , Subvenciones oficiales capital 3.000, Pasivos difer. temporarias impon. 750, Deudas c/p crédito dispuesto 4.520, Efectos a pagar c/p (9 letras x 500 ) 4.500, Efectos a pagar /p (11 letras x 500 ) 5.500,00 SEGUNDO TRIMESTRE 281. Amort. Acumul. Inmov. Material 62, ,50 01/Jul./ /Dic./ /Dic./ /Dic./ /Abr./ Precio de adquisición: Amortización: - 687,50 ( ,50) Valor contable: 1.812,50 Precio de venta: (IVA 21 %: 273) Pérdidas 512,50 687, Amor. acumul. inmovil. Mater , Créditos l/p enajenación inmov. 512, Pérdidas proced. Inm. material 2.400, Efectos com. gestión de cobro 20, Servicios bancarios y similares 4, Hda. Pca. IVA soportado 2.375, Bancos, c/c 217. Equipos proceso información 2.500, Hda. Pca. IVA repercutido 273, Efectos comerc. En cartera 2.400, Efectos comer. Gestión de cobro 2.400,00

14 3.000, Sueldos y salarios 250, Org. Seg. Soc. deudores 1.100, Seg. Social, a cargo empresa ASIENTO , Org. Seg. Social, acreedores ASIENTO , Deudas c/p crédito dispuesto 20, Intereses de deudas 40, Servicios bancarios y simil Org. Seg. Social, acreedores 1.380, Hda. Pca. Acreedora ret. Pract. 340, Remuneraciones pendientes pago 800, Deudas c/p crédito dispuesto 1.830, Org. Seg. Social, deudores 250, Deudas c/p crédito dispuesto 1.130, Hda. Pca. Deudora por subvenciones concedidas 3.000, Deudas c/p crédito dispuesto 60, , Deudas c/p crédito dispuesto Deudas c/p crédito dispuesto 3.000,00 (6-2T) 1.460,00 (1-1T) 36,30 (3-1T) ,20 (6-1T) 4.520,00 (8-1T) 1.830,00 (4-2T) 1.130,00 (6-2T) 60,00 (7-2T) Sh = , Bancos, c/c ,60 TERCER TRIMESTRE 180, Suministros 37, Hda. Pca. IVA soportado 80, Suministros 8, Hda. Pca. IVA soportado 620, Otros servicios 130, Hda. Pca. IVA soportado 1.500, Efectos com. descontados 572. Bancos, c/c 1.056, Efectos com. en cartera 1.500,00 20, Servicios bancarios y similares 40, Inter. Dto. Efectos y oper. Fac , Bancos, c/c 1.500, Deudas por efectos descontados Deudas por efectos descontados 1.500, Efectos comerc. Descontados 1.500,00

15 400, Clientes de dudoso cobro 400,00 ASIENTO Pérdidas deterioro créditos operaciones comerciales 100, Caja, 300, Pérdidas créditos com. Incobr. 400,00 ASIENTO Deterioro de valor de créditos operaciones comerciales 2.970, Bancos, c/c 30, Otros gastos financieros A) CESIÓN DEL CONTRATO DE ARRENDAMIENTO 2.000, Derechos de traspaso 420, Hda. Pca. IVA soportado B) PAGO DE LA MENSUALIDAD 800, Arrendamientos y cánones 168, Hda. Pca. IVA soportado C) PAGO DE LA FIANZA 1.600, Fianzas constituidas l/p 430. Clientes 400, Deterioro de valor de créditos operaciones comerciales 400, Clientes dudoso cobro 400, Reversión deterioro de créditos poroperaciones comerciales 400, Préstamos l/p entid. crédito 2.650, Préstamos c/p entid. crédito 350, Hda. Pca. Acreedora ret. Practic. 420, Bancos, c/c 2.000, Hda. Pca. Acreedora ret. Prac. 168, Bancos, c/c 800, Bancos, c/c 1.600,00 CUARTO TRIMESTRE , Elementos de transporte 572. Bancos, c/c 200, Acreedores c/p arrendam. Financ , Acreedores l/p arrendam. Financ , , Efec. comerciales en cartera 700. Ventas de mercaderías 2.400, Ingresos por servicios diversos 40, Hda. Pca. IVA repercutido 512, , Efec. comerc. Gestión de cobro Efectos com. en cartera 1.500, , Efec. com. impagados Efec. com. gestión de cobro 1.500,00 20, Servicios bancarios y simil. 4, Hda. Pca. IVA soportado

16 ASIENTO 5 20, Otros gastos financieros 800, Intereses de deudas 1.000, Acreedores c/p arrend. financ. 378, Hda. Pca. IVA soportado ASIENTO , Construcciones 378, Hda. Pca. IVA soportado A) DEVENGO DE INTERESES 120, Intereses de deudas 572. Bancos, c/c 44, Bancos, c/c 2.178, Bancos, c/c 300, Proveedores inmovilizado c/p 1.878, Acreedores c/p arrendem. financiero 120,00 B) AMORTIZACIÓN DEL BIEN Amortización anual: ( ) / 4 años = Amortización 1/octubre al 31/diciembre (3 meses) = , Amortiz. Inmovilizado material C) RECLASIFICACIÓN 6.400, Acreed. l/p arrendam. financiero ASIENTO 8 A) RECLASIFICACIÓN 3.500, Efectos a pagar l/p B) MERCADERÍAS Existencias iniciales 610. Variación existencias 3.500,00 mercaderías 250, Variación exist. otros aprovision. Deterioro de valor año anterior 390. Deterioro de valor de las 800,00 mercaderías Existencias finales 500, Mercaderías Deterioro de valor existencias finales 693. Pérdidas por deterioro 100,00 existencias 281. Amort. Acum. Inmovil. material 1.125, Acreed. c/p arrend. financiero 6.400, Efectos a pagar c/p 3.500, Mercaderías 3.500, Material de oficina 250, Reversión del deterioro existencias 800, Variación existencias mercaderías 500, Deterioro del valor de las mercaderías 100,00

17 D) AMORTIZACIÓN AMORTIZACIÓN INMOVILIZADO MATERIAL 217. Equipos proc. inform. (Ap) 2.500, ,00 Sd = Mobiliario (Ap) 6.300,00 Sd = 6.300,00 Amortización: x 0,10 = Terrenos y b. nat. (Ap) ,00 Sd = ,00 NO SE AMORTIZAN 213. Maquinaria (31-3) ,00 Sd = ,00 Amortiz.: 10 % x 9/12 = Construcciones (Ap) ,00 (31-12) 1.800,00 Sd = ,00 Amortiz.: 10 % sobre = Los aparatos de aires no se amortizan por adquirirse el Elementos de transporte (1-10) Sd = Ya amortizado en el leasing AMORTIZACIÓN INMOVILIZADO MATERIAL: = , Amortiz. inmovil. Material AMORTIZACIÓN INMOVILIZADO INTANGIBLE 206. Aplicaciones informáticas (Ap) 600, Amort. acumulada inmov. material 5.530, Derechos de traspaso (30-9) 2.000,00 Amortiz. 600 x 0,20 = 120 Amortiz x 0,20 x 3/12 = 100 TOTAL AMORTIZACIÓN INTANGIBLE: = , Amortiz. Inmovilizado intangible D) IMPUTACIÓN DE LA SUBVENCIÓN Imputación anual: 10 % sobre = 300 Impuación 31/3 al 31/12 ( 9 meses ) = , Subvenc. Oficiales de capital Diferencias temporarias: 25 % sobre 225 = 56, Pasivos diferencias temporarias 56,25 imponibles 280. Amortiz. Acum. Inmóvil. intang. 220, Subvenciones, donaciones y legados de capital transferidas a resultado del ejercicio 225, Subvenciones oficiales de capital 56,25

18 LA PEPA, S.A. PRIMER TRIMESTRE , Investigación 6.300, Maquinaria 2.300, Mercaderías , Bancos, c/c 1.600, Anticipos a proveedores 8.000, Efectos com. en cartera 6.200, Clientes 4.000, Efectos com. descontados 5.300, Propiedad Industrial 480, Caja, 600. Compras de mercaderías 5.960,00 ( ) 472. Hda. Pca. IVA soportado 915,60 21 % sobre A) Por la devolución de los envases 300, Envases y emb. dev. clientes 63, Hda. Pca. IVA repercutido B) Por los envases no devueltos ASIENTO 5 500, Envases y emb.a dev. clientes 120, Otros gastos financieros 4.000, Efecto comerc. Impagados 281. Amort. Acum. inmovilizado material 4.800, Deterioro de valor de mercaderías 180, Envases y emb. dev. por clientes 800, Remuneraciones pendientes pago 400, Deudas por efectos descontados 4.000, Proveedores 8.600, Capital social , Anticipos a proveedores 1.600, Proveedores 5.275, Clientes 363, Ventas envases y embalajes 500, Deudas c/p crédito dispuesto 120, Efectos com. descontados 4.000, , Deudas efectos descontados 40, Otros gastos financieros ASIENTO , Efectos com. cartera 572. Bancos, c/c 4.040, Efectos com. impagados 4.000, Otros ingresos financieros 40, Ingresos de créditos 60,00

19 ASIENTO , Gastos invest. y desa. ejercicio 1.302, Hda. Pca. IVA soportado 6.200, Desarrollo ASIENTO Propiedad Industrial 6.340,00 ( ) 472. Hda. Pca. IVA soportado 29,40 (21 % sobre 140) Amortización anual: 10 % sobre = 630 Amortización 1/ene. al 1/abril (3 meses) = 157, Acreedores prestac. servicios 7.502, Trabajos realizados inmov. Intang , Desarrollo 6.200, Deudas c/p crédito dispuesto 169,40 SEGUNDO TRIMESTRE 157, ,50 1/10/ /12/ /12/ /12/2010 1/4/ , Amort. Inmovil. Material Precio de adquisición: Amortización: (157, ,50) Valor contable: Precio de venta: (IVA 21 %: 1.008) Beneficio: , Amor. acumul. inmovil. Mater , Créditos l/p enajenación inmov , Efectos comer. cartera 7.526, Efectos com. gestión de cobro 120, Servicios bancarios y similares 25, Hda. Pca. IVA soportado 7.381, Bancos, c/c 281. Amort. Acumul. Inmov. Material 157, Maquinaria 6.300, Hda. Pca. IVA repercutido 1.008, Beneficio proced. Inmov. material 75, Ventas de mercaderías 6.160, Ingresos servicios diversos 60, Hda. Pca. IVA repercutido (21 % sobre 6.220) 1.306, Efectos comerc. En cartera 7.526, Efectos comer. Gestión de cobro 7.526,20

20 ASIENTO ,00 ASIENTO Maquinaria ( ) A) INTERESES A NUETRO FAVOR 473. Hda. Pca. retenc. y pagos a cuenta 10,50 (21 % de 50) 39, Bancos, c/c B) COMISIONES BANCARIAS 30, Servicios bancarios y simil. 800, Acreedores c/p arrendam. Financ. 640, Intereses de deudas 302, Hda. Pca. IVA soportado C) TERCER TRIMESTRE: 5.000, Efectos com. descontados 40, Servicios bancarios y sim. 120, Intereses descuento efectos y o.f , Bancos, c/c 2.000, Deudas efectos descontados 3.000, Efectos com. impagados 20, Otros gastos financieros 3.000, Deudas efectos descontados 217. Equipos proceso información 1.460,00 ( ) 120, Aplicaciones informáticas 472. Hda. Pca. IVA soportado 331,80 21 % sobre ( ) ASIENTO 5 Precio de adquisición: 600 x 50 x 120 % = Gastos de la operación: 3 x / = , Inversiones financ. c/p inst. pat. 108, Otros gastos financieros 524. Acreedores c/p arrend. financ , Acreedores l/p arrend. financ , Bancos, c/c 120, Otros ingresos financieros 50, Bancos, c/c 30, Deudas c/p crédito dispuesto 1.742, Efec. comerciales en cartera 5.000, Deudas efectos descontados 5.000, Efectos com. descontados 2.000, Efec. comerciales descontados 3.000, Bancos, c/c 3.020, Proveedores inmovilizado c/p 1.911, Deudas c/p crédito dispuesto ,00

21 ASIENTO 6 50, Intereses de deudas 120, Otros gastos financieros Deudas c/p crédito dispuesto 170, , Deudas c/p crédito dispuesto Deudas c/p crédito dispuesto 120,00 (3 1 T) 169,40 (8 1T) 1.742,40 (7 2 T) ,00 (5 3 T) 170,00 (6-3T) Sh = , Bancos, c/c , , Clientes de dudoso cobro 3.200,00 ASIENTO Pérdidas deterioro créditos comer. incobrables 1.800, Bancos, c/c 1.400, Pérdidas créditos com. Incobr ,00 D) CUARTO TRIMESTRE: 490. Deterioro de valor de créditos operaciones comerciales , Bancos, c/c 240, Otros gastos financieros 2.500, Hda. Pca. deudora subv. Conc. Por la futura carga impositiva: 25 % sobre = , Subvenciones Ofic. capital 6.000, Maquinaria 1.260, Hda. Pca. IVA soportado DEVENGO DE INTERESES 40, Intereses de deudas AMORTIZACIÓN DEL BIEN Amortización anual: ( ) / 4 años = Amortización 1/mayo al 31/diciembre (8 meses) = 1.666, , Amortiz. Inmovilizado material RECLASIFICACIÓN 4.600, Acreed. l/p arrendam. financiero 430. Clientes 3.200, Deterioro de valor de créditos operac. comerciales 3.200, Clientes dudoso cobro 3.200, Reversión deterioro de créditos poroperaciones comerciales 3.200, Préstamos c/p entid. crédito 3.600, Préstamos l/p entid. crédito , Suvenciones oficiciales capital 2.500, Pasivos diferencias tem. Impon. 625, Proveedores inmovilizado l/p 7.260, Acreedores c/p arrendem. financiero 40, Amort. Acum. Inmovil. material 1.666, Acreed. c/p arrend. financiero 4.600,00

22 ASIENTO 5 A) INTERESES DEL SEGUNDO TRIMESTRE Cantidad aplazada: Fecha operación: 1 de abril Tipo de interés efectivo: 6 % anual Aplazamiento 12 meses Coste amortizado: (1,06) 9/12 = 6.067,45 Intereses: 6.067, = 259,45 259, Créditos a c/p enajen. Inm. RECLASIFICACIÓN 762. Ingresos de créditos 259,45 1/ABRIL/ MESES 1/ABRIL/ /DICIEMBRE/2.011 Faltan 3 meses para cobrarlo 5.808, Créditos c/p arrendam. Finnac. B) PERDIDA ARQUEO CAJA 8, Otras pérdidas gestión corriente C) CONCILIACIÓN BANCARIA 3.000, Bancos, c/c D) AMORTIZACIÓN AMORTIZACIÓN INMOVILIZADO MATERIAL 213. Maquinaria (Ap) 6.300, ,00 (1 2T) (1 4) ,00 (1-10) 6.000, Créditos a l/p arrendam. financiero 5.808, Caja, 8, Partidas pendientes aplicación 3.000, Equipos proceso información (1-7) 1.460, , ya está amortizado x 0,10 x 3/12 = x 0,10 x 6 / 12 = 73 AMORTIZACIÓN INMOVILIZADO MATERIAL: , Amortiz. inmovil. Material TRASPASO SUBVENCIÓN A RESULTADO DEL EJERCICIO 281. Amort. acumulada inmov. material 223,00 Imputación 1/octubre al 31/diciembre: x 10 % x 3 / 12 = 62,50 62, Subvenciones of. Capital 746. Subv. Capital transferidas a resultado ejercicio Efecto impositivo: 25 % sobre 62, Pasivos diferencias temporarias 15,63 imponibles 62, Subvenciones oficiales capital 15,63

23 E) MERCADERÍAS Existencias iniciales 610. Variación existencias 2.300,00 mercaderías Deterioro de valor año anterior 390. Deterioro de valor de las 180,00 mercaderías Existencias finales 5.200, Mercaderías Deterioro de valor existencias finales 693. Pérdidas por deterioro 800,00 existencias 300. Mercaderías 2.300, Reversión del deterioro existencias 180, Variación existencias mercaderías 5.200, Deterioro del valor de las mercaderías 800,00

24 SUPUESTOS SOBRE EFECTOS SUPUESTO , Clientes 3.630, Efectos com. en cartera 3.630, Efectos com. descontados 50, Intereses descuento efectos y op. fac. 4, Servicios bancarios y similares 3.576, Bancos, c/c 3.630, Deudas por efectos descontados ASIENTO , Efectos com. descontados ASIENTO 6 Descuento: (2.000 x 0,14 x 60) / 360 = 46,67 46, Intereses descuento efectos y op. fac. 3, Servicios bancarios y similares 1.950, Bancos, c/c 2.000, Efectos comerciales impagados 20, Otros gastos financieros 2.000, Deudas efectos descontados ASIENTO , Efectos comerciales en cartera ASIENTO , Efectos com. gestión de cobro 0 4, Servicios bancarios y similares 0, Hda. Pca. IVA soportado 2.045, Bancos, c/c , Efec. comerc. gestión de cobro , Efectos com. impagados 700. Ventas de mercaderías 3.000, Hda. Pca. IVA repercutido 630, Clientes 3.630, Efec. comerc. en cartera 3.630, Deudas por efectos descontados 3.630, Efectos comerciales descontados 3.630, Efec. comerc. en cartera 2.000, Deudas por efectos descontados 2.000, Efectos comerc. descontados 2.000, Bancos, c/c 2.020, Efectos comer. impagados 2.000, Otros ingresos financieros 20, Ingresos de créditos 30, Efectos comerciales cartera 2.050, Efectos com. gestión cobro 2.050, Efectos com. en cartera 5.000, Efectos comer. gestión cobro 5.000,00

25 Comisión gestión de cobro: (1 x 5.000) / = 5 IVA: 21% sobre 5 = 1,05 Gastos de devolución: (3 x 5.000) / 100 = 150 5, Servicios bancarios y sim. 1, Hda. Pca. IVA soportado 150, Otros gastos financieros , Clientes de dudoso cobro 5.000, Pérdidas deterioro créditos op. com , Bancos, c/c 4.000, Pérdidas créditos com. incobrables 5.000, Deterioro de valor créditos op. com , Efectos comerciales descontados 125, Intereses dto. efectos y oper. factoring 20, Servicios bancarios y similares 9.855, Bancos, c/c , Deudas por efectos descontados 572. Bancos, c/c 156, Efectos com. impagados 5.000, Deterioro de valor créditos operac. comerciales 5.000, Clientes de dudoso cobro 5.000, Reversión pérdidas créditos op. comerciales 5.000, Efectos com. en cartera , Deudas efectos descontados , Efectos com. descontados ,00 SUPUESTO NÚMERO , Clientes , Efectos com. en cartera 3.000, Efectos com. descontados 200, Intereses descuento efectos y op. fac. 150, Servicios bancarios y similares 2.650, Bancos, c/c Por los efectos pagados 1.200, Deudas por efectos descontados 700. Ventas de mercaderías , Hda. Pca. IVA repercutido , Clientes , Efec. comerc. en cartera 3.000, Deudas por efectos descontados 3.000, Efectos comerciales descontados 1.200,00

26 Por los efectos incobrados 600, Efectos comerciales impagados 600, Deudas por efectos descontados 18, Otros gastos financieros ASIENTO 5 676, Efectos comerciales en cartera ASIENTO 6 676, Caja, 2.420, Bancos, c/c ASIENTO , Anticipos de clientes , Clientes ASIENTO , Efectos comerciales en cartera , Efectos com. descontados 600, Intereses descuento de efectos 240, Servicios bancarios y similares , Bancos, c/c 1 Por las letras cobradas , Deudas por efectos descontados Por la letra impagada 300, Efectos comerc. impagados 9, Otros gastos financieros 300, Deudas por efectos descontados 2 332, Efectos comerciales en cartera 3 332, Efectos com. gestión de cobro Efectos comerciales descontados 600, Bancos, c/c 618, Efectos comerciales impagados 600, Otros ingresos financieros 26, Ingresos de créditos 50, Efectos comerciales en cartera 676, Anticipos de clientes 2.000, Hda. Pca. IVA repercutido 420, Ventas de mercaderías , Hda. Pca. IVA repercutido 3.990, Clientes , Efec. comerc. en cartera , Deudas efectos descontados , Efectos com. descontados , Efec. Com. descontados 300, Bancos, c/c 309, Efec. Comerci. impagados 300, Otros ingresos financieros 15, Ingresos de créditos 17, Efec. com. en cartera 332,00

27 4 332, Efectos com. Impagados 13, Servicios bancarios y similares (4 % sobre 332) 2, Hda. Pca. IVA soportado 60, Otros gastos financieros Efec. com. gestión de cobro 332, Bancos, c/c 76,07 SUPUESTOS DE EFECTOS Descuento de efectos 1.243, Efectos comerciales descontados 60, Intereses descuento efectos y operaciones de factoring 28, Servicios bancarios y similares 1.155, Bancos, c/c Cobro de efectos 4 letras x 207,31 = 829,24 829, Deudas por efectos descontados Efectos impagados 2 letras x 207,31 = 414,62 414, Efectos comerc. Impagados 414, Deudas por efectos descontados 72, Otros gastos financieros Giro de nueva letra 546, Efectos comerciales en cartera Efectos comerciales en cartera 1.243, Deudas por efectos descontados 1.243, Efectos comerc. Descontados 829, Efectos comerc. Descontados 414, Bancos, c/c 486, Efectos comerc. impagados 414, Otros ingresos financieros 72, Ingresos de créditos 60,00