ÍNDICE DE ABREVIATURAS

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1 Índice sistemático ÍNDICE DE ABREVIATURAS c.i INTRODUCCIÓN 1. CAuCES EXISTENTES PARA DEJAR DE INGRESAR LA DEuDA TRIBuTA- RIA FRAuDE VINCuLADO A LA PRESENTACIóN DE DECLARACIONES SIN INGRESO Fraude simple Fraude doble Fraude carrusel LA INTERDISCIPLINARIEDAD DEL ART DE LA LEY 58/ c.ii LA GESTIÓN DEL IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO 1. CARACTERíSTICAS FuNDAMENTALES DEL IMPuESTO un SENCILLO EJEMPLO El supuesto básico Ampliación de la cadena productiva Ruptura de la neutralidad Diversificación de tipos impositivos Exenciones limitadas LA GESTIóN DEL IMPuESTO Consideraciones generales Regulación legal Identificación de las declaraciones relevantes a efectos del art Análisis de las mismas Reglas aplicables para la determinación del periodo de liquidación Declaración de concurso El sujeto pasivo como referencia RESuMEN ANEXO 1. DISCuSIóN SOBRE EL TRATAMIENTO DE LAS DECLARACIONES NEGATIVAS Y CON RESuLTADO A COMPENSAR/DEVOLVER EN LA FORMACIóN DEL COEFICIENTE DE REITERACIóN ANEXO 2. LA EVENTuAL INCLuSIóN DEL MODELO 322 EN EL COEFICIENTE DE REITERACIóN ANEXO 3. OBTENCIóN DEL NúMERO DE DECLARACIONES EJERCICIOS c.iii LA GESTIÓN DEL SISTEMA DE RETENCIONES E INGRESOS A CUENTA 1. FuNDAMENTOS DEL SISTEMA CISS Declaraciones sin ingreso: fraude fiscal y responsabilidad 9

2 2. MODELOS DE DECLARACIóN Modelos relevantes Clasificación Periodo de liquidación COORDINACIóN CON EL IVA RESuMEN EJERCICIOS c.iv LA GESTIÓN DE LOS DEMÁS TRIBUTOS REPERCUTIBLES 1. IDENTIFICACIóN IMPuESTOS ESPECIALES DE FABRICACIóN Delimitación de los modelos de declaración relevantes Periodos de liquidación y plazos de presentación de las autoliquidaciones El Código de actividad y establecimiento IMPuESTO SOBRE LAS PRIMAS DE SEGuROS EL IMPuESTO SOBRE GASES FLuORADOS DE EFECTO INVERNADERO 113 RESuMEN ANEXO 1. REPERCuSIóN ECONóMICA DE un IMPuESTO INDIRECTO. 115 ANEXO 2. EFECTO CASCADA DE un IMPuESTO INDIRECTO MONOFá- SICO c.v MEDIDAS CAUTELARES Y PROCEDIMIENTO DE RESPONSABILIDAD 1. MEDIDAS CAuTELARES Consideraciones generales Las medidas cautelares tributarias Presupuesto Condiciones temporales de su adopción Vigencia temporal Fin de sus efectos EL PROCEDIMIENTO DE RESPONSABILIDAD Generalidades Estructura Medidas cautelares incardinadas en el procedimiento de responsabilidad RESuMEN c.vi LA DECLARACIÓN DE FALLIDO 1. TIEMPO DE LA DECLARACIóN RELEVANCIA DE LOS RESPONSABLES SOLIDARIOS PRESuPuESTOS DEL FALLIDO Notificación Actuaciones previas ALCANCE DEL FALLIDO CISS

3 5. EFECTOS SOBRE LA RESPONSABILIDAD SuBSIDIARIA DE LA REVER- SIóN DE LA SITuACIóN DE FALLIDO EL FALLIDO Y LA PROHIBICIóN DE DISPONER DEL ART DE LA LEY GENERAL TRIBuTARIA Análisis de la figura Consecuencias RESuMEN c.vii APLAZAMIENTOS Y FRACCIONAMIENTOS DE PAGO, COMPENSACIÓN, PAGO EN ESPECIE Y PREFERENCIA DE CRÉDITOS 1. APLAzAMIENTOS Y FRACCIONAMIENTOS DE PAGO COMPENSACIóN Aspectos generales Compensación a instancia de parte y de oficio A instancia de parte De oficio Sistema de cuenta corriente tributaria EL PAGO EN ESPECIE PREFERENCIA DE CRéDITOS Razón de ser Criterios para su determinación Reglas generales Reglas aplicables cuando el deudor se encuentra en concurso de acreedores RESuMEN EJERCICIOS (APLAzAMIENTOS Y FRACCIONAMIENTOS DE PAGO) c.viii LA RESPONSABILIDAD DEL ARTÍCULO 43.2 DE LA LEY GENERAL TRIBUTARIA 1. FINALIDAD DEL PRECEPTO DISCuSIóN PARLAMENTARIA REGuLACIóN Alcance Identificación de las autoliquidaciones relevantes Imputación al sujeto pasivo ámbito subjetivo Deudor principal Responsable Administrador de derecho Administrador de hecho ámbito objetivo Continuidad en el ejercicio de la actividad Reiteración en la conducta de cumplimiento meramente formal de la obligación de pago CISS Declaraciones sin ingreso: fraude fiscal y responsabilidad 11

4 Regla general Reglas especiales A. Autoliquidaciones extemporáneas B. Aplazamientos y fraccionamientos de pago C. Ingresos parciales Inexistencia de voluntad real de cumplir con la obligación material de pago RESuMEN ANEXO 1. DISCuSIóN SOBRE EL COEFICIENTE DE INGRESO PARCIAL (γ) 218 ANEXO 2. DISCuSIóN PROBABILíSTICA ANEXO 3. ESTRuCTuRA DE LA RESPONSABILIDAD DEL ART LGT. 223 EJERCICIOS c.ix ANÁLISIS CRÍTICO DEL ARTÍCULO 43.2 DE LA LEY GENERAL TRIBUTARIA 1. ADMINISTRADORES EL COEFICIENTE DE REITERACIóN Magnitudes numéricas versus magnitudes monetarias Neutralidad Concurso de acreedores Periodo de liquidación Efecto de arrastre CuESTIONES RELATIVAS AL PAGO Medios de pago alternativos al pago en efectivo Compensación Pago en especie Cuenta corriente tributaria El pago en periodo ejecutivo APLAzAMIENTOS Y FRACCIONAMIENTOS DE PAGO Y PRESCRIP- CIóN AuTOLIquIDACIONES COMPLEMENTARIAS RESuMEN ANEXO 1. ABATIMIENTO DEL COEFICIENTE DE REITERACIóN EN CASO DE CONCuRSO ANEXO 2. EFECTO ARRASTRE EJERCICIOS RESuMEN ANEXOS ANEXO 1. EL IVA DESDE una PERSPECTIVA GENERAL ANEXO 2. EL ART DE LA LEY 58/2003, DE 17 DE DICIEMBRE, GENERAL TRIBuTARIA ANEXO 3. NOTA AC 1/2014. RESPONSABILIDAD TRIBuTARIA DEL ART DE LA LGT CISS

5 ANEXO 4. DIFERENCIAS DE CRITERIO ENTRE EL AuTOR Y LA ADMINISTRACIóN TRIBuTARIA SOBRE LA CONFIGuRACIóN DE LA RESPONSABILIDAD DEL ART DE LA LEY GENERAL TRIBuTARIA ANEXO 5. BREVE APuNTE SOBRE EL uso DE SuMATORIOS CISS Declaraciones sin ingreso: fraude fiscal y responsabilidad 13