XXIV SEMINARIO DE POLÍTICA FISCAL

Transcripción

1 XXIV SEMINARIO DE POLÍTICA FISCAL CEPAL, NACIONES UNIDAS Impactos distributivos de la reforma fiscal 2010 en México: Un análisis i de microsimulación i ión Carlos Absalón (UAP) Alberto Castañón-Herrera (UAP) Carlos M. Urzúa (ITESM) Santiago de Chile, enero de 2012

2 Objetivo En el presente trabajo, se exponen los aspectos metodológicos que se siguieron para la construcción de los modelos de microsimulación aritméticos del impuesto sobre la renta (ISR) y del impuesto al valor agregado (IVA). Empleando estos modelos, se simulan las reformas a la LISR e LIVA aprobadas para 2010 y los resultados obtenidos se comparan con la situación de los hogares bajo el esquema fiscal 2008.

3 Justificación La mayoría de los países de América Latina, cuentan con complejos sistemas de impuestos y prestaciones, los cuales se hallan en constante evolución, en una búsqueda de sistemas de recaudación y redistribución más eficientes y equitativos. México no se ha mantenido al margen de esta dinámica. Las autoridades hacendarias han realizado intentos por implementar una reforma fiscal integral desde hace años. Sin embargo, por coyunturas políticas, las reformas emprendidas han sido de tipo marginal. Una reforma tributaria en México es necesaria por dos hechos: Por la fuerte dependencia de los ingresos fiscales del gobierno respecto a los ingresos del petróleo y los bajos niveles de recaudación de muchos años. Esta baja carga fiscal y la ineficiencia recaudatoria, lo colocan en el último sitio entre los países que conforman la OCDE y debajo de una docena de países de América Latina en términos de los ingresos tributarios obtenidos.

4 Los modelos de microsimulación La estructura común que caracteriza a los modelos de microsimulación empleados en el análisis de las políticas públicas redistributivas se compone de tres elementos básicos: a. un conjunto de micro-datos con las características económicas y sociodemográficas de una muestra representativa de individuos u hogares; b. las reglas de la política a simular, que representan la restricción presupuestaria que enfrentan los agentes económicos y c. el modelo teórico que muestra el tipo de comportamiento que adoptan los individuos ante los cambios en la política.

5 Modelos de microsimulación Estáticos Dinámicos Sin Con Sin Con comportamiento comportamiento comportamiento comportamiento

6 Los modelos de microsimulación Los MMS del impuesto sobre la renta (ISR) y del impuesto al valor agregado (IVA), son modelos aritméticos y de carácter estático, desarrollados bajo un marco de análisis de equilibrio parcial. Cuentan con la ventaja adicional de haber sido programados en Excel, lo que garantiza un código informático simple y de libre acceso para cualquier usuario. Los simuladores y su descripción detallada están disponibles en la Los simuladores y su descripción detallada están disponibles en la dirección:

7 Descripción de la ENIGH 2008 Nombre Encuesta Nacional de Ingresos y Gastos de los Hogares 2008 Responsable Instituto Nacional de Estadística, Geografía e Informática Año de levantamiento 2008 Periodicidad Bianual Publicación Publicada 8 meses después de su levantamiento Periodo de levantamiento Tercer trimestre (21 de Agosto-17 de Noviembre) Periodo de referencia del Mensual (la encuesta registra ingresos de los últimos seis meses) ingreso Muestreo Estratificado por conglomerados Unidad de observación Hogares Cobertura Nacional; hogares privados; no cubre a individuos que no viven en hogares Otro tipo de cobertura Representativa a los niveles urbano y rural Tamaño de la muestra 35,817 Tasa de respuesta 82.3% (29,468 hogares) [1] Ingresos 78 fuentes de ingreso Gastos 660 bienes y servicios Fuente: INEGI (2009). Nota: [1] La tasa de no respuesta de 17.7% incluye las entrevistas incompletas (8.7%), viviendas deshabitadas (7.8%) y viviendas i fuera del marco muestral (1.2%).

8 Impactos de la reforma fiscal 2010 en México Recaudación tributaria 2000 (581, mdp) Recaudación tributaria 2008 (1,207, mdp) ISR Empresas (26.3) ISR Asalariados (18.1) IVA (32.6) IEPS (14.0) Importación (5.6) Tenencia (1.5) ISAN (0.8) Otros (1.1) SHCP: Cuenta de la Hacienda Pública Federal, 2000 ISR Empresas (29.9) ISR Asalariados (22.0) IVA (37.8) IEPS (4.1) Importación (3.0) Tenencia (1.7) ISAN (0.4) Otros (1.1) SHCP: Cuenta de la Hacienda Pública Federal, 2008 Más del 90% de la recaudación tributaria, la conforman el Impuesto Sobre la Renta (ISR), el Impuesto al Valor Agregado (IVA) y el Impuesto Especial Sobre Producción y Servicios (IEPS).

9 Variación ió anual real de los ingresos tributarios t i del Gobierno Federal ISR IVA IEPS

10 Reforma fiscal 2010 Impuesto Vigente Propuesta SHCP Aprobada Cerveza 25% 28% 27% 25% 26.5% Bebidas alcohólicas 50% 3 pesos por litro en bebidas bid alcohólicas de más de 20º GL 53% Tabacos labrados 160% La cuota se Cuota de 80 centavos incrementaría a 2 por cajetilla. pesos por cajetilla 160% Juegos y sorteos 20% La tasa del impuesto se incrementaría al 30% 30% Telecomunicaciones - 4% en servicios prestados a través de la red pública de telecomunicaciones (excepto telefonía pública y rural y 3% servicios de interconexión) Contribución ió para Combate a la Pobreza - 2% sobre la venta de bienes y servicios (excepto exportaciones) 0% ISR y y 28 a 30% como medida transitoria 28% 30% IDE 2% 3% (Exentos los depósitos de hasta 15 mil pesos) 3% IVA 15% Sin cambio 16% FUENTE: Elaboración propia con base a (SHCP, 2009b) y CEFP (2009a)

11 Efectos de la Reforma del ISR Recaudación del ISR y contribución a la seguridad social (millones de pesos) Decil Ingreso bruto Ingreso gravado Cuotas de seguridad social ISR 2008 ISR 2010 I 37, , II 87, , , , III 122, , , , , IV 159, , , V 203, , , VI 248, , , , , VII 304, , , , , VIII 383, , , , , IX 493, , , , , X 794, , , , , Total 2,834, ,584, , , ,082.66

12 Los efectos de la reforma del ISR

13 Los efectos de la reforma del ISR En los dos escenarios, existe una aguda concentración de las contribuciones a la recaudación del ISR y las cuotas de la seguridad d social en los últimos deciles. Más del 90% de la recaudación de ISR proviene de los últimos tres deciles de ingresos. La reducida base de contribuyentes se explica por la aguda concentración del ingreso y por el tamaño del sector informal de la economía. Además, la aplicación del subsidio al empleo genera una reducción importante en la recaudación. Se ha estimado que en 2004 solo un tercio de los contribuyentes registrados realizó un pago efectivo dlisr del ISR. Las familias de los primeros deciles presentan contribuciones negativas debido al esquema de subsidio al salario y es a partir del quinto decil que las contribuciones se hacen positivas. Se observa que el esquema de LISR 2010 genera un aumento significativo en la q q g g recaudación, por un monto total de 6,651 mdp (4.1%).

14 Los efectos de la reforma del IVA SIMULADOR IVA-IEPS Incidencia de la reforma al IVA e IEPS 2010 IVA Promedio IVA e IEPS como % Recaudación (%) Decil Mensual (pesos) dlg del Gasto I II III IV V VI VII VIII IX X Nacional

15 Los efectos de la reforma del IVA La tasa efectiva promedio del IVA e IEPS como porcentaje del gasto es de 6.71 por ciento en el esquema 2008 y se incrementa a 7.16 por ciento bajo la ley del Se observa cierta progresividad en ambos esquemas, ya que esta tasa es cada vez mayor para cada decil de ingreso. La recaudación del IVA e IEPS bajo los esquemas 2008 y 2010 muestran una menor concentración que en el caso del ISR. Pese a ello, nuevamente los tres últimos deciles realizan la mayor contribución en el pago total del impuestos (58.9%). Aunque la distribución de impuestos pagados presenta una variación casi nula entre 2008 y 2010, el gasto mensual promedio se incrementa en pesos representando una ampliación en la recaudación del 6.6 por ciento al pasar de a pesos en promedio por hogar.

16 Los efectos de la reforma del IVA Se distinguen efectos redistributivos negativos en la reforma a la LIVA 2010, que pueden superar los efectos positivos en términos de la recaudación. Aun cuando el aumento en el gasto por concepto del IVA es mucho mayor en términos absolutos para los hogares con ingresos más altos, en términos relativos la cargaessimilar il para los hogares máspobres. Sin embargo, aunque se observa una concentración no tan cargada hacia los últimos deciles del pago de los impuestos como en el caso del ISR, son éstos quienes soportan la mayor carga fiscal.

17 Efectos sobre la distribución del ingreso Participación de los ingresos e impuestos por deciles de ingreso Decil I II III IV V VI VII VIII IX X 2008 Ingresos antes de impuestos Ingresos menos impuestos directos Ingresos menos impuestos totales Impuestos totales (directos e indirectos) Ingresos antes de impuestos Ingresos menos impuestos directos Ingresos menos impuestos totales Impuestos totales (directos e indirectos)

18 Efectos redistributivos y progresividad de la reforma fiscal Índice de Gini Ingresos antes de impuestos Ingresos después de impuestos directos Ingresos después de impuestos directos e indirectos Reynolds-Smolensky Impuestos directos Impuestos indirectos Impuestos totales Kakwani Impuestos directos Impuestos indirectos Impuestos totales

19 Comentarios finales Al simular la reforma fiscal 2010, considerando la estructura de impuestos directos e indirectos, ésta muestra una mayor tendencia ala progresividad, que la obtenida bajo el esquema Es evidente que la progresividad se basa en la estructura de los impuestos directos (ISR), ya que los impuestos indirectos (IVA e IEPS) resultaron particularmente regresivos. Por lo anterior, es necesario plantear cuáles son las condiciones para un sistema tributario eficiente en términos de los objetivos redistributivos que se le asignan a los impuestos. Se debe discutir a factibilidad de sustituir a los impuestos por una política de transferencias con el propósito de mejorar la distribución del ingreso.

20 Comentarios finales Se debe evaluar también una modificación de largo alcance, que incluya la corrección o virtual desaparición de los esquemas más regresivos, en aras de ampliar la recaudación por la vía de los impuestos progresivos. Una reforma fiscal integral debe contemplar la eliminación de los tratamientos de excepción y los regímenes especiales integrados al sistema tributario. De igual forma, se debe acabar con los altos niveles de evasión e incumplimiento de las obligaciones fiscales, mejorando los procedimientos administrativos. i ti Una mayor eficiencia i i recaudatoria, dt permitiría implementar esquemas de transferencias sociales, favoreciendo la redistribución del ingreso mediante mejores servicios de educación, salud y otros programas asistenciales.