Reestructuración de negocios (Nuevo) Capítulo IX Guías de la OCDE. Agustín Espino Kreston IDM Precios de Transferencia

Transcripción

1 Reestructuración de negocios (Nuevo) Capítulo IX Guías de la OCDE Agustín Espino Kreston IDM Precios de Transferencia.

2 Reestructuras Corporativas El objetivo de todo empresario es: MAXIMIZAR SUS BENEFICIOS Factores principales que intervienen El entorno global actual del mercado La eficiencia productiva de la empresa o del grupo de empresas El fisco

3 Importancia del Tema

4 Porque el Tema? Se origina por la preocupación sobre las reestructuras corporativas y sus consecuencias fiscales Busca dar orientación para aplicar las reglas de precios de transferencia para evitar la doble (no) tributación

5 Reestructuras Corporativas Se reestructura buscando principalmente: Obtener economías de escala Mejorar eficiencia, calidad y reducir costos Lograr ventajas por especialización Todo esto dirigido a: Mejorar la competitividad del grupo empresarial en el mercado global

6 Retorno de Manufactureras Utilidad Esperada Alta Manufactura Total Baja Mercado I&D Mercadotecnia regional/global Programación de producción Manufactura Riesgos comerciales Integrado (Alto) Manufactura por Contrato Manufactura por Encargo Simple (Bajo) Funciones/ Riesgos/ Activos Utilizados

7 Retorno de Distribuidoras Alta Utilidad Esperada Distribuidor Total Baja Simple (Bajo) Distribuidor de Riesgo Limitado Comisionista Funciones /Riesgos Activos Utilizados Agente Integrado (Alto)

8 Reacción de las Autoridades Fiscales Preocupaciones planteadas por los gobiernos ya que estas reestructuras vienen aparejadas de ajustes importantes en la recaudación por la disminución de utilidades locales, empleos, etc.: Incremento de Auditorías; Atribución de Establecimientos Permanentes; Ajustes por variaciones (importantes) en las utilidades; Emisión VS Lista de Criterios Ej. Migración de Intangibles ; Presión a los asesores fiscales; Recaracterización de operaciones; Presunción de dividendos fictos; etc

9 Aspectos Fiscales Efectivamente han cambios las funciones, activos y riesgos en la operaciones local? Se compensó adecuadamente a la entidad Mexicana por la reducción de beneficios? Cuál es una contraprestación adecuada para las nuevas funciones más simples o limitadas? Se puede considerar que el extranjero tiene EP en México por las actividades efectuadas que realiza a través de la empresa mexicana con funciones limitadas?

10 Nuevo Capitulo IX de la OCDE Qué es una reestructura corporativa? Cómo aplica el principio de plena competencia? Alcance: Guías PT actuales Limitante: Sólo operaciones con PR, no IVA, Indirectos o EP

11 Reestructuras Corporativas Las Guías de Precios de Transferencia para Empresas Multinacionales y Administraciones Fiscales elaboradas por la OECD consideran cuatro aspectos centrales en las reestructuras: I. Consideración especial sobre el Riesgo II. III. Contraprestación Arm s Length por Reestructura Remuneración post reestructura de las transacciones controladas IV. Reconocimiento de las transacciones que efectivamente se llevan a cabo

12 I. Consideración Especial de Riesgo Las reestructuras generalmente involucran la transferencia de riesgos La parte relacionada que asume el riesgo: Incurre los costos derivados de la realización del riesgo Incurre los costos de administrar y mitigar el riesgo Su retorno (ganancia) debe aumentar como compensación al riesgo asumido

13 Consideración Especial de Riesgo Existe evidencia suficiente que demuestre que la asignación del riesgo efectuado entre las empresas relacionas esta acorde con operaciones efectuadas entre empresas independientes? Si No El riesgo asignado está bajo el principio de plena competencia Esta asignación de riesgo sería de las esperadas por empresas independientes en operaciones comparables? Factores relevantes a considerar pero no determinantes:. Que parte tiene mejor control del riesgo;. El riesgo está asignado a la parte relacionada que cuenta con la capacidad financiera de soportarlo? Evidencia existente de operaciones similares efectuadas por empresas independientes? A falta de esta evidencia, determinar lógica de si empresas independientes estrían dispuestas a asumir alguno de esos riesgos en circunstancias comparables

14 II.- Contraprestación Arm s Length por la Reestructura Es posible que no se encuentren operaciones comparables no controladas para la reestructura entre partes relacionadas, pero esto no significa que no cumplan con el pricipio Arm s Length, para lo cual se tiene que evaluar lo siguiente: a) Las funciones, activos y riesgos antes y después de la reestructura b) Las razones de negocios y los beneficios esperados de la reestructura c) Las opciones reales disponibles en el mercado para las partes; es decir, su costo de oportunidad d) Que los términos del contrato de la reestructura cumplan con la condición Arm s Length

15 III.- Remuneración post reestructura de las transacciones controladas Principio general: no hay diferentes aplicaciones del principio Arm s Length se aplica tanto a las operaciones post reestructura como a las nuevas que surjan Puede haber diferencias en la práctica entre una situación de reestructura y una que fue estructurada así desde el principio. Comparación entre la compensación por la reestructura y la remuneración post reestructura

16 IV.- Reconocimiento de las transacciones que efectivamente se llevan a cabo Determinar la sustancia económica de la transacción o acuerdos Determinar si los acuerdos podrían haber sido adoptados por terceros independientes Determinar si una transacción o un acuerdo tiene una solución Arm s Length

17 Conclusiones Debemos considerar el resultado deseado de la reestructura antes de actuar. Documente las razones comerciales, el comportamiento de su industria y sus competidores. Determine cómo la reestructura reducirá su exposición a pérdidas y costos Describa claramente las funciones y riesgos, determine la sustancia y capacidad de manejar funciones y riesgos antes y después de reestructurar Es menester tener contratos debidamente elaborados Considere la implementación de cláusulas de indemnización/terminación anticipada (y los supuestos de su aplicación) en contratos con intercompañías Considere resoluciones anticipadas para evitar la doble tributación

18 Conclusiones Toda reestructura que cumpla con los objetivos del negocio debe cumplir con el objetivo de todo empresario, maximizar sus beneficios, siempre y cuando no vayan en detrimento de uno de los accionistas de las empresas que es el fisco.

19 CONTACTO C.P: Agustín Espino Vergara Socio de Precios de Transferencia Tel: Nextel: Liderazgo local, cobertura global. Sumando esfuerzos para alcanzar las metas y objetivos.