Taller 1: Ingresos, gastos corrientes, inversiones, aportaciones y convenios federales públicos Registro contable-presupuestal

Transcripción

1 Taller 1: Ingresos, gastos corrientes, inversiones, aportaciones y convenios federales públicos Registro contable-presupuestal Cornelio Rico Arvizu

2 Concepto Ingreso y MCI Devengado CRI CE CFF Cargo Abono Cuentas de Orden del Ingreso 1. Pronostico autorizado 811 Estimado 812 Por Ejecutar 2. Ampliación al pronóstico 813 Modificaciones (Amp) 812 Por Ejecutar 3. Reducción al pronóstico 812 Por Ejecutar 813 Modificaciones (Red) 4. Se devenga el ingreso 812 Por Ejecutar 814 Devengado 5. Se cobra el devengo 814 Devengado 815 Recaudado

3 Ingreso y MCI IX.- El ingreso devengado es el momento contable que se realiza cuando existe jurídicamente el derecho de cobro de los impuestos, cuotas y aportaciones de seguridad social, contribuciones de mejoras, derechos, productos, aprovechamientos, financiamientos internos y externos; así como de la venta de bienes y servicios, además de participaciones, aportaciones, recursos convenidos, y otros ingresos por parte de los entes públicos. En el caso de resoluciones en firme (definitivas) y pago en parcialidades se deberán reconocer cuando ocurre la notificación de la resolución y/o en la firma del convenio de pago en parcialidades, respectivamente. Cuando se emita una autorización para pagar a plazos, ya sea diferido o en parcialidades, el importe pendiente de pago se registrará en un cargo a la cuenta y en un abono a la cuenta Cuando se reciba la parcialidad o el pago diferido, se registra el ingreso devengado y el recaudado de forma simultánea, así como la cancelación de las cuentas anteriores y un cargo al banco o efectivo y un abono a las cuentas de ingreso contable que corresponda. INGRESOS Impuestos Devolución Compensación Cuotas y aportaciones de seguridad social Contribuciones de mejoras Derechos Productos Aprovechamientos Ingresos por venta de bienes y servicios Participaciones Aportaciones Recursos por convenios Financiamientos DEVENGADO RECAUDADO AL MOMENTO DE: AL MOMENTO DE: Efectuar la devolución. Efectuar la compensación. La emisión de la factura o de conformidad con las condiciones pactadas en los contratos correspondientes. Percepción del recurso por la venta de bienes y servicios. Cumplimiento de las reglas de operación y de conformidad con los calendarios de pago. Percepción del recurso Que se reciben los recursos.

4 Concepto Egreso y MCE Devengado COG CTG CE Cargo Abono Cuentas de Orden del Gasto 1. Presupuesto Aprobado 822 Por Ejercer 821 Aprobado 2. Ampliación al presupuesto 822 Por Ejercer 823 Modificaciones (Amp) 3. Reducción al presupuesto 823 Modificaciones (Red) 822 Por Ejercer 4. Compromisos 824 Comprometido 822 Por Ejercer 5. Se devenga el compromiso 825 Devengado 824 Comprometido 6. Se autoriza el pago 826Ejercido 825 Devengado 7. Se Paga 827 Pagado 826 Ejercido

5 Egreso y MCE X- El gasto devengado es el momento contable que refleja el reconocimiento de una obligación de pago a favor de terceros por la recepción de conformidad de bienes, servicios y obras oportunamente contratados; así como de las obligaciones que derivan de tratados, leyes, decretos, resoluciones y sentencias definitivas. TIPO COMPROMETIDO DEVENGADO Al iniciarse el ejercicio por el monto que surge del cálculo del gasto presupuestal anual de las plazas ocupadas al inicio del ejercicio. Corresponde incluir todas las Remuneraciones al personal remuneraciones de tipo permanentes tales como sueldos, primas, asignaciones, de carácter permanente. compensaciones, gratificación de fin de año, otras prestaciones y cuotas patronales. Durante el ejercicio se incrementa por cada designación y variación de retribuciones. Se reduce por licencias sin goce de sueldos, renuncias, suspensiones, inasistencias, etc. Remuneraciones no permanentes (horas extraordinarias, estímulos, recompensas, etc.) Al establecerse el beneficio por acuerdo, oficio o acto de autoridad competente. Por las remuneraciones brutas al validarse la nómina periódica por la que se reconoce la prestación de los servicios en un período determinado. Respecto a las obligaciones laborales por la parte proporcional del servicio prestado. Al validarse la nómina periódica o el recibo por el que se establece el monto bruto del beneficio acordado. Respecto a las obligaciones laborales por la parte proporcional del servicio prestado. Por las remuneraciones brutas al validarse la nómina Remuneraciones al personal Al formalizarse la contratación de servicios o la designación transitoria, por el gasto periódica o el recibo que acredita la prestación de los servicios en de carácter transitorio total a pagar durante el período de contrato o hasta la finalización del ejercicio un período determinado o el cumplimiento de los requisitos en (eventual) presupuestario. Se reduce por anulación, rescisión o cancelación del contrato. término de las disposiciones aplicables. Bienes Al formalizarse el contrato o pedido por autoridad competente. En la fecha en que se reciben de conformidad los bienes. Servicios Comisiones financieras Gastos de viaje y viáticos En la fecha de la recepción de conformidad, para el periodo o Al formalizarse el contrato, pedido o estimación por autoridad competente. avance pactado de conformidad con las condiciones del contrato. En el momento en el que se conoce su aplicación por parte de las instituciones financieras. En la fecha de la autorización de la documentación Al formalizarse mediante oficio de comisión o equivalente. comprobatoria presentada por el servidor público. Inmuebles Al formalizarse el contrato de promesa de compra venta o su equivalente. Cuando se traslade la propiedad del bien. Obra pública y servicios relacionados con las mismas Al formalizarse el contrato por autoridad competente. Recursos por convenio A la formalización de los convenios respectivos. los convenios respectivos. Recursos por aportaciones Al inicio del ejercicio, por el monto total de las aportaciones previstas en el Presupuesto de Egresos o cuando se conoce. Recursos por participaciones Al momento de liquidar las participaciones. Donativos o apoyos A la firma del convenio de donación o acuerdo de autoridad competente por el cual se dispone la asignación de recursos. En la fecha de aceptación de las estimaciones de avance de obra (contrato de obra a precios unitarios), o en la fecha de recepción de conformidad de la obra (contrato a precio alzado). En la fecha de cumplimiento de los requisitos establecidos en De conformidad con los calendarios de pago y cumplimiento de las reglas de operación. En el momento en que se hace exigible el pago de conformidad con el convenio o acuerdo firmado o a la fecha en que se autoriza el pago por haber cumplido los requisitos en término de las disposiciones aplicables. En la fecha en que se hace exigible el pago de conformidad con reglas de operación y/o demás disposiciones aplicables. Subsidios Al autorizarse la solicitud o acto requerido. Al inicio del ejercicio por el monto anual, del padrón de beneficiarios elegibles, revisable mensualmente. Transferencias Al inicio del ejercicio con el Presupuesto de Egresos, revisable mensualmente. De conformidad con los calendarios de pago. Intereses y amortizaciones Al inicio del ejercicio por el monto total presupuestado con base en los vencimientos de la deuda pública proyectados de la deuda, revisable mensualmente. Al vencimiento de los intereses y amortización de capital, según calendario.

6 Presupuestación Ingresos Egresos CRI CE Qué? COG CTG CE CFF Origen? CFF Para qué? CP CFG Quién? CA

7 Información Financiera PC 1 Activo 2 Pasivo 3 Patrimonio 4 Ingresos 5 Gastos 6 Cierre Contable 7 C.O. Contable PC 8.1 Pres. Ingreso 8.2 Pres. Egresos 9 Cierre Pres. CRI-CE COG-CTG-CE CA CP-CFG CFF

8 Información Financiera CRI CFF CE CA CTG COG CFG