EMPRESA DE GENERACIÓN ELÉCTRICA DEL SUR S.A. EGESUR

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1 EMPRESA DE GENERACIÓN ELÉCTRICA DEL SUR S.A. EGESUR INFORME TÉCNICO Nº 7 ASUNTOS DE CONVERÓN A NIIF EXISTENCIAS NIC 2 Estado Nombres Fecha Preparado por: Revisado por: Carlos Paredes Reátegui Carlos Paredes Reátegui EGESUR S.A. RELEVAMIENTO DE INFORMACIÓN DIAGNÓSTICO Página 1

2 EMPRESA DE GENERACIÓN ELÉCTRICA DEL SUR S.A. - EGESUR IMPLEMENTACIÓN DE RMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN FINANCIERA NIIF TEMA: EXISTENCIAS RELEVAMIENTO DE INFORMACIÓN DIAGNÓSTICO INFORME TÉCNICO Nº 7 Contenido Página 1. Generalidades Objetivos del diagnóstico Partida contable revisada por auditores independientes Principales NIIF relacionadas a la partida No incluido en el alcance del tema de NIIF Políticas contables seguidas por EGESUR Naturaleza de la partida Descripción de políticas contables Requerimientos (Políticas contables) de la NIC Requerimientos de la NIC Diferencias contables entre PCGA y NIIF Análisis e impactos no cuantificados Opciones de adopción de NIIF (NIIF 1) Exenciones Decisiones de NIIF Revelaciones según NIIF Revelaciones según NIC Próximas acciones a seguir Contactos EGESUR S.A. RELEVAMIENTO DE INFORMACIÓN DIAGNÓSTICO Página 2

3 EMPRESA DE GENERACIÓN ELÉCTRICA DEL SUR S.A. - EGESUR IMPLEMENTACIÓN DE RMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN FINANCIERA NIIF TEMA: EXISTENCIAS RELEVAMIENTO DE INFORMACIÓN DIAGNÓSTICO INFORME TÉCNICO Nº 7 1. Generalidades. 1.1 Objetivo del diagnóstico. Determinar impactos no cuantificados que originan la migración de las políticas contables según PCGA del Perú a políticas contables según NIIF en la partida y/o rubro denominada EXISTENCIAS al 1 de enero del 2012 fecha de transición a NIIF, considerando los siguientes lineamientos: Reconocimiento: No se reconocerán partidas de Existencias (activos) que no cumplan con las exigencias que señalan las NIIF. Se reconocerán todas las partidas de Existencias (activos) que cumplan las exigencias requeridas por las NIIF (incluso los no reconocidos bajo PCGA previamente). Medición: Se valorarán las partidas de Existencias reconocidos de acuerdo con NIIF. Presentación: Se reclasificarán todos los elementos de Existencias en los estados financieros de acuerdo con los requerimientos de las NIIF. 1.2 Partida contable revisada por auditores independientes. Los procedimientos que he aplicado no constituyen una auditoría, evaluación o revisión de acuerdo con estándares establecidos por las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas en Perú, y no revisé la veracidad de la información obtenida o presentada por la gerencia. Los estados financieros al y por el año terminado el 31 de diciembre del 2011 fueron examinados por la firma Weis & Asociados S.A., quienes con fecha 20 de marzo de 2012, emitieron opinión sin salvedades. Además, no ha sido objeto de observación por parte de organismos de supervisión y control (FONAFE y la Dirección General de Contabilidad y la Contraloría General de la Pública). Por tanto, no constituyendo el presente diagnóstico una auditoría financiera, se ha limitado a realizar una evaluación no cuantificada respecto a las políticas de reconocimiento, presentación y revelaciones que sigue la entidad y las que requieren las NIIF aplicables a esta partida. EGESUR S.A. RELEVAMIENTO DE INFORMACIÓN DIAGNÓSTICO Página 3

4 1.3 Principales NIIF relacionadas a la partida. Son las siguientes: NIC 1 Presentación de estados financieros. Establece el tratamiento contable aplicable a la presentación de los estados financieros. NIC 2 Existencias. Establece el tratamiento contable aplicable a las partidas de Existencias. 1.4 No incluido en el alcance del tema de NIIF. No aplica. EGESUR S.A. RELEVAMIENTO DE INFORMACIÓN DIAGNÓSTICO Página 4

5 PARTIDA CONTABLE: EXISTENCIAS. TEMA 2. POLITICAS CONTABLES SEGUIDAS POR LA ENTIDAD 3. REQUERIMENTOS (POLITICAS CONTABLES) SEGÚN NIIF 4. DIVERGENCIAS 4.1 IMPACTOS CUANTIFICADOS EE.FF. STEMAS Y PROCESOS PRIORIDAD RECOCI- MIENTO 2.1 Naturaleza de la partida. La entidad reconoce como INVENTARIOS, a los materiales, suministros, repuestos menores, combustibles y lubricantes que serán utilizados en el mantenimiento de las sub estaciones de distribución e instalaciones eléctricas en general.. (Repuestos genéricos de almacén general y de naturaleza consumible). Algunos de los cuales se encuentran sin movimiento hace más de 5 años 3.1 Requerimiento de la NIC 2. De acuerdo con la NIC 2.8 se consideran inventarios, entre otros: (d) a los materiales y suministros para ser usados en el proceso de producción También considera existencias por recibir. Piezas de repuesto de equipos y mantenimiento importante. Piezas de repuesto menores para consumo, que por su naturaleza califican como existencias están incluidas como parte de esta partida. 3.1 Requerimiento de la NIC 16. La NIC 16.8 señala que los costos de las piezas de repuesto y el equipo auxiliar se registran habitualmente como inventarios, y se reconocen en el resultado del periodo cuando se consumen. Sin embargo, las piezas de repuesto importantes y el equipo de mantenimiento permanente, que la entidad espere utilizar durante más de un periodo, cumplen normalmente las condiciones para ser calificados como elementos de propiedades, planta y equipo. EGESUR S.A. RELEVAMIENTO DE INFORMACIÓN DIAGNÓSTICO Página 5

6 TEMA 2. POLITICAS CONTABLES SEGUIDAS POR LA ENTIDAD 3. REQUERIMENTOS (POLITICAS CONTABLES) SEGÚN NIIF 4. DIVERGENCIAS 4.1 IMPACTOS CUANTIFICADOS EE.FF. STEMAS Y PROCESOS PRIORIDAD MEDICION 2.2 Descripción de políticas contables. a) Costo. Las existencias, se reconocen al costo, el cual incluye: i. Para las compras locales al valor de compra, incluyéndose los tributos no recuperables. ii. Para las compras del mercado exterior se incluyen valor CIF, costos de importación, aranceles, costos de transporte y almacenamiento. Los descuentos obtenidos sobre compras se deducen del costo de adquisición. b) Valor Neto Realizable Es política de la entidad medir la línea de suministros al costo (valor en libros) o Valor Neto de Realización VNR el menor. Sin embargo: debido a que actualmente sus grupos electrógenos usan gas, mantiene desde el año 2008, combustible que que para la entidad son inutilizables cuyo valor en libros es de S/. 220, al 01/ENE/2012. también tiene bienes sin movimiento por más de 5 años, por S/. 276, Requerimiento de la NIC 2. a) Costo Según la NIC 2.11, El costo de las existencias comprenden: a) El valor de adquisición. b) Los aranceles de importación y otros impuestos (que no sean recuperables) c) Los costos de transporte, almacenamiento y los otros costos directamente atribuibles a la compra o adquisición de mercaderías, materiales o servicios. Los descuentos se deducen del costo de adquisición. b) Valor Neto Realizable La NIC 2.9 establece que las existencias sean medidas o valuadas a su costo o su valor neto de realización, el que resulte menor. BAJA BAJA EGESUR S.A. RELEVAMIENTO DE INFORMACIÓN DIAGNÓSTICO Página 6

7 TEMA 2. POLITICAS CONTABLES SEGUIDAS POR LA ENTIDAD 3. REQUERIMENTOS (POLITICAS CONTABLES) SEGÚN NIIF 4. DIVERGENCIAS 4.1 IMPACTOS CUANTIFICADOS EE.FF. STEMAS Y PROCESOS PRIORIDAD MEDICION 2.2 Descripción de políticas contables. b) Valor Neto Realizable.. Existen faltantes por S/. 38, al 01/ENE/2012. Existen sobrantes por S/. 33, al 01/ENE/ Requerimiento de la NIC 2. b) Valor Neto Realizable La NIC 2.9 establece que las existencias sean medidas o valuadas a su costo o su valor neto de realización, el que resulte menor c) Reconocimiento del gasto La entidad reconoce el gasto, en el momento que los bienes son retirados del almacén y transferidos al área usuaria para su consumo en el proceso de generación de energía y en aquellos relacionados a gastos administrativos. c) Reconocimiento del gasto La NIC 2.34 determina que cuando los inventarios sean consumidos, el importe en libros de los mismos se reconocerá como gasto del periodo en el que se reconozcan los ingresos de operación d) Métodos de Costo de Inventarios La entidad aplica el costo promedio ponderado para valorizar las existencias. d) Métodos de Costo de Inventarios La NIC 2.25 establece que el costo de los inventarios se determinará utilizando el método FIFO ó primeras entradas primeras salidas ó costo promedio ponderado. EGESUR S.A. RELEVAMIENTO DE INFORMACIÓN DIAGNÓSTICO Página 7

8 TEMA 2. POLITICAS CONTABLES SEGUIDAS POR LA ENTIDAD 3. REQUERIMENTOS (POLITICAS CONTABLES) SEGÚN NIIF 4. DIVERGENCIAS 4.1 IMPACTOS CUANTIFICADOS EE.FF. STEMAS Y PROCESOS PRIORIDAD PRESENTA- CION 2.2 Descripción de políticas contables. a) Presentación en el estado de situación financiera. En el estado de situación financiera se presenta como activo corriente, porque se espera consumirlo en los próximos 12 meses. Se presenta neto de las pérdidas de valor. 3.2 Descripción de políticas contables. a) Presentación en el estado de situación financiera. La NIC 1.66 señala que una partida de activo es corriente, entre otros, cuando, espera realizar el activo, o pretende venderlo o consumirlo, en su ciclo normal de explotación. b) Presentación en el estado de resultados. En el costo de ventas. b) Presentación en el estado de resultados. La NIC 2.34, reconocimiento como gasto es aplicable. Impacto monetario Sobrevaluación de S/. 535,318 y subvaluación por sobrantes de S/. 33,606 Consideración tributaria Impuesto a la renta Dificultad de su implementación Alta Partidas contables afectadas Existencias - Resultados acumulados- Notas a los estados financieros Área de la organización afectada Gerencia General - Gerencia de Administración y Finanzas Contador General - TIC EGESUR S.A. RELEVAMIENTO DE INFORMACIÓN DIAGNÓSTICO Página 8

9 4.2 Opciones (exenciones) de NIIF. No aplicable. 5. Decisiones de NIIF. PARTIDA CONTABLE OPCIONES DE NIIF DECIÓN DE LA ENTIDAD EFECTOS PATRIMONIO RESULTADOS TAS Existencias Métodos de valuación Métodos de valuación Formulas de costeo La NIC 2.23 establece las siguientes formulas. - Identificación especifica. - Primeras Entradas Primeras Salidas. - Costo Promedio Ponderado. Formula de costeo La entidad ha optado por seguir manteniendo el método costo promedio ponderado. 6. Revelaciones según NIIF. 6.1 Revelaciones según NIC 2. La entidad debe revelar según lo estipulado en la NIC 2.36 lo siguiente, en la medida que sea aplicable: REQUERIMIENTO DE LA NIC 2 a) Las políticas contables adoptadas para la medición o valuación de las existencias, incluyendo las formulas de medición de los costos utilizada. b) El importe total en libros de las existencias y el valor parcial en libros clasificados apropiadamente por su importancia para la empresa. c) El importe en libros de las existencias que se llevan al valor razonable menos los costos de venta. d) El importe de las existencias reconocidas como gasto durante el periodo. e) El importe de las rebajas de valor de los inventarios que se ha reconocido como gasto en el periodo, de acuerdo con el párrafo 34. f) el importe de las reversiones en las rebajas de valor anteriores, que se ha reconocido como una reducción en la cuantía del gasto por inventarios en el periodo, de acuerdo con el párrafo 34. CUMPLIMIENTO POR LA ENTIDAD N/A Por no existir N/A Por no haberse producido IMPACTO EN LAS TAS N/A EGESUR S.A. RELEVAMIENTO DE INFORMACIÓN DIAGNÓSTICO Página 9

10 REQUERIMIENTO DE LA NIC 2 g) las circunstancias o eventos que hayan producido la reversión de las rebajas de valor, de acuerdo con el referido párrafo 34; h) El importe en libros de los inventarios comprometidos como garantía de pasivos. CUMPLIMIENTO POR LA ENTIDAD N/A Por no haberse producido N/A Por no haberse producido IMPACTO EN LAS TAS 7. Próximas acciones a seguir. a) Analizar los sobrantes, bienes de lenta rotación, bienes inutilizables, faltantes, determinados como resultado del inventario físico practicado al 31/DIC/2011 y confirmar su veracidad. b) Establecer políticas contables de acuerdo a NIIF aplicables a la partida EXISTENCIAS. c) Determinar ajustes y/o reclasificaciones como resultado de la adopción de NIIF. d) Revisar y adecuar los procedimientos de control interno. e) Poner en práctica las políticas contables. 8. Contactos. CPCC Fernando Portugal Contador General. EGESUR S.A. RELEVAMIENTO DE INFORMACIÓN DIAGNÓSTICO Página 10