Seminario de Intercambio Regional La Imposición de Empresas Grandes Fijación de Precios de Transferencia Montevideo de noviembre de 2012

Transcripción

1 Seminario de Intercambio Regional La Imposición de Empresas Grandes Fijación de Precios de Transferencia Montevideo de noviembre de 2012 Estimación de pérdidas tributarias como consecuencia de utilizar precios de transferencia incorrectos y rendimiento de auditoría de precios de transferencia en una selección de países de la OCDE Wolfgang Büttner Asesor Senior OCDE

2 Observación Clave Los Riesgos en la Fijación de los Precios de Transferencia están entre los riesgos más grandes que gestionan las administraciones tributarias, pero las tasas de recupero como resultado de las auditorías y las consultas varían significativamente. [de Dealing Effectively with the Challenges of Transfer Pricing OECD 2012]

3 1) 2) 3) Estimación de Pérdidas Tributarias debido a Fijación de Precios de Transferencia Incorrectos - Globalmente Promedio Total países en desarrollo Ingresos tributarios por año USD mil millones Impuestos perdidos debido a facturación falsa y precios comerciales incorrectos Impuestos perdidos debido a facturación falsa y precios comerciales incorrectos Fuente: Chris-an Aid, mayo 2008 Porcentaje de ingresos imposit. corrientes 11.8 USD mil millones por año USD 200 mil millones por año (Muller, Frans, & van Tulder, 2004) USD 255 mil millones por año (Tax Jus-ce Network, 2005)

4 Rendimiento de Auditorías de Precios de Transferencia en una Selección de Países de la OCDE País Reino Unido Monto de Impuestos Adicionales En millones de USD China En millones de USD País Monto de Ajustes de PT Portugal En millones de USD 270 Japón En millones de USD

5 Administración Eficiente de Precios de Transferencia Cuales son los OBJETIVOS de una administración eficiente de la Fijación de los Precios de Transferencia? Cuáles son los MEDIOS que pueden contribuir a lograr estos objexvos?

6 Objetivos Posibles: 1. Capacidad para asegurar un uso eficiente de los recursos de las administraciones imposixvas y de los contribuyentes. 2. Mejor cumplimiento de los contribuyentes (hacer que el incumplimiento sea menos atracxvo que el cumplimiento) 3. Aumento de la transparencia, jusxcia y cerxdumbre 4. Pronta resolución de los casos 5. Prevención de conflictos 6. Limitación de casos sin resolver y doble tributación 7. Otros?

7 Medios ObjeXvos Uso eficiente de los recursos Mejor cumplim iento Transparenci a, jusxcia y cerxdumbre Pronta resolución de casos Prevención de Conflictos Pocos casos no resueltos y de doble tributación Otros Publicación de guía detallada Perfilamien- to del riesgo de contribu- yentes Admin. de Puertos Seguros Planes de Auditoría de PT con Hitos Apelación Admin. APAs

8 El Papel de las Búsquedas en Bases de Datos para una Administración Eficiente de los Precios de Transferencia Una búsqueda en las bases de datos puede ser útil en las diversas etapas de la inspección de los precios de transferencia: 1. Encontrar información sobre la estructura corporativa/grupo de una empresa multinacional 2. Herramienta de identificación del riesgo y evaluación ( indicadores de nivel de utilidades ) 3. Realizar análisis de comparabilidad y (posiblemente) ajuste de precios de transferencia

9 Recabar Información sobre la Estructura Corporativa de una Empresa Multinacional

10 Búsqueda de un grupo en Amadeus, por ej. Novo- Nordisk

11 Exportar lista predefinida a Excel

12 Importar al Acceso y reporte: Personal No siempre exacto Nuevo gerente suizo? Un crecimiento anual constante/espectacular en Europa

13 Tendencias de Rastreo Aproximado Inicio tardío Holding holandés? Auditoría Precio Transf.? Compañía Promedio del Grupo?

14 Márgenes de ganancia recurrentes = funciones???? Pero vean el impuesto en la siguiente diapositiva!!

15 Dónde paga el Impuesto a la Renta CorporaXva el grupo? Ah! Holding Irlanda/ NL Sandwich?

16 UXlidades y Pérdidas por compañía y por país

17 Comentarios Hay otros coeficientes que tengan sentido? Inventario por país? Facturación/Personal o Impuesto/Personal por país? Coeficiente Deuda/Capital por país? Más? Solo si hay una cantidad razonable de datos en Amadeus Esta herramienta es muy aproximada y muy inexacta. Sin embargo, es mucho mejor que no tener nada (especialmente cuando es difícil obtener algo).

18 Antecedentes Dealing Effectively with the Challenges of Transfer Pricing OECD 2012 ISBN (print) ISBN (pdf) with-the-challenges-of-transfer-pricing_ en

19 Antecedentes (2) Búsqueda en Base de Datos: temas seleccionados Cool, M., International Commercial databases for Transfer Pricing Studies, International Transfer pricing Journal (September/October 1999) Hickman, A. et al., Possible Application of the Berry Ratio for the Distribution Function in the Chemical industry, International Transfer Pricing Journal (January/ February 2010) Reyneveld, J. et al., Pan-European Comparables Searches Analysing the Search Criteria, International Transfer pricing Journal (March/April 2007) Reyneveld, J. et al., Pan-European Comparables Searches: Enhancing Comparability Using Diagnostic Ratios, International Transfer pricing Journal (July/ August 2007) Schatan, R., Transfer Pricing in Mexico from the Ground Level, Special Reports- Tax Notes International (July 2007)

20 Muchas gracias por su atención. Preguntas? Sígamos en nuestro Trabajo: Visite nuestra página web sobre precios de transferencia: Inscríbase para recibir las alertas por e- mail de las NoXcias ImposiXvas de la OCDE a través de OECDdirect en la sección servicios en línea de la página de inicio de la OCDE: