1. Quién promueve? Contribuyente Persona Física o Moral públblica o privada que se encuentre legitimado CONSULTA 34 CFF

Transcripción

1 6. Cuándo? Se encuentre en una situación real y concreta que represente dudas respecto a su situación tributaria. 1. Quién promueve? Contribuyente Persona Física o Moral públblica o privada que se encuentre legitimado CONSULTA 34 CFF Procedimiento consistente en someter una duda sobre la materia al parecer de la autoridad fiscal, con el objeto de que esta emita su opinión. 2. Quién conoce/resuelve? Administración de Grandes Contribuyentes RISAT. 20. XLVII, XLIX (metodología) Administración Juridica RISAT. 22.V. Administraciones Locales Jurídicas dentro de la circunscripción territorial que a cada una corresponda 24.I. 5. Desde que se coloca en la hipótesis concreta Hasta que se inicien facultades de comprobación Resuelve en 3 meses (única excepción en metodología) 4. Forma : Escrito Nombre, denominación o razón social, domicilio fiscal. Autoridad a la que se dirige y propósito de la promoción Domicilio para oír y recibir notificaciones y el autorizado Específicos. 34 CFF: Antecedentes y circunstancias No se modifiquen los antecedentes y circunstancias, posteriormente a la presentación ante la autoridad. Formule antes de ejercer facultades de comprobación. Efectos vinculantes para la autoridad cuando cumpla con los requisitos: Antecedentes y circunstancias No se modifiquen los antecedentes y circunstancias, posteriormente a la presentación ante la autoridad. Formule antes de ejercer facultades de comprobación No hay efectos vinculantes para la autoridad cuando: Los términos de la consulta no coincidan con la realidad de los hechos o lo consultado Se modifique la legislación aplicable. No hay vinculación para particulares Por lo que pueden impugnar a través de medios de defensa.

2 1. Quién promueve? Parte interesada: Contribuyente Empres Multinacional que celebre operaciones con partes relacionadas recidentes en el extranjero. 6. Cuándo? Consulte sobre la Metodología utilizada en la determinación de los precios o montos de las contraprestaciones en operaciones con partes relacionadas (Empresas Multinacionales) Metodología 34-A CFF 2 Conoce /Resuelve? Administración de Grandes Contribuyentes RISAT.- Art. 20 XLIX (metodología) A través de su unidad administrativa > Administración Central de Fiscalización de Precios de Transferencia. RISAT.- Art. 21 H) 5. Desde que se coloca en la hipótesis concreta Hasta la declaración del ejercicio fiscal correspondiente Resuelve en 8 meses 4. Forma de interponerlo Escrito libre Especificos Anexos

3 AUTORIZACIONES EN MATERIA FISCAL Art.36-BIS Procedimiento administrativo por medio del cual el contribuyente solicita permiso a la autoridad fiscal previo a realizar una actividad. >Inscripción al registro de representantes.- Art.19 >Solicitud para imprimir comprobantes fiscales.- art.29 par. II >Solicitud para llevar contabilidad. >Solicitud para recibir donaciones deducibles. >Autorización para transportación de menaje de casa habitación. >Autorización de mercancías donadas con fines culturales educativos. >Autorización del pago en parcialidades.- art. 66 >La expedición de la patente agente aduanal. >Suspensión de actividades agente aduanal. >Suspensión de actividades al Registro Federal de Contribuyentes. Por regla general una autorización surte efecto por ejercicio fiscal Con la excepción de que si se pide autorización en un año y se contesta ésta hasta el siguiente surte efecto para los dos. (Contesta a 3 meses del cierre) No hay AUTORIZACION para: >Pago en parcialidades. >Garantías. >Deducciones de activo fijo. >Inicio de consolidación en ISR.

4 6. Cuándo? Cuando se pagan en exceso créditos que creía tener en sus obligaciones fiscales DEVOLUCION DE PAGO DE LO INDEBIDO 22 y 22-B CFF Quién promueve? >Contribuyente Persona Física o Moral que hayan pagado indebidamente >Al que se le haya retenido la contribución >En Impuestos Indirectos, la persona que hubiera pagado el impuesto de traslado >Impuestos indirectos en importacion, al contribuyente cuando no se acredite la cantidad pagada 5. La obligación de devolver pescribe en los términos del credito fiscal art.22cff>146cff, 5 años apartir de que pudo ser legalmente exigido, en cumplimiento de acto de autoridad desde que el cumplimiento se anule. 4. Forma de interponerlo Formato Quién conoce/resuelve? Administración de Grandes Contribuyentes RISAT. 20.A.XXIX Administración de Auditoria Fiscal Federal RISAT. 17.XXXIII > Administraciones Locales de Auditoría Fiscal 19.A.I 40 días. Devolución se efectúa.- Mediante depósito en cuenta del contribuyente 25 días [Contribuyente dictamine estados financieros por contador público] 20 días [Contribuyente emita comprobantes fiscales digitales] Para verificar la procedencia de la devolución, se puede requerir al contribuyente datos, informes, documentos. Segundo requerimiento 20 días 20 días para cumplirla o se tendrá por desistido. 10 días 10 días para cumplirla o se tendrá por desistido. [Estos requerimientos no constituyen facultades de comprobación] Si se inician facultades de comprobación, se efectuaran en un plazo de 90 días. Si requiere información de tercero relacionado será de 180 días. Si Procede la devolución, se efectuará en 10 días. SALDO A FAVOR Resulta del cálculo de los impuestos Cuando el monto sea igual o superior a $11,510.00, la solicitud se efectúa en formato electrónico

5 Quién promueve? Contribuyentes Persona Física o Moral publica/privada, obligados a pagar mediante declaración Contra qué/ Cuándo hay que interponerlo? Cantidades que tenga a su favor contra las que estén obligados a pagar por adeudo propio o por retención a terceros, siempre y cuando: Deriven de impuestos federales distintos de los que se causen con motivo de la importación, los administre la misma autoridad y no tengan destino específico. COMPENSACIÓN DE CRÉDITOS Y DEUDAS AL FISCO 23 CFF Procedimiento administrativo por medio del cual se extingue la obligación fiscal siempre y cuando en el contribuyente y el fisco se reúna en ambos la calidad de acreedor y deudor recíprocamente. Quién conoce y resuelve? Administración de Grandes Contribuyentes [art.20.a XXII] Administración Central de Devolución y Compensación > adscrita a la Administración de Auditoria Fiscal Federal [art.2b.ii.h), 17.XL, 18.H] Se presenta aviso de compensación dentro de los 5 días de efectuada la compensación. (Haya efectuado pago de lo indebido / Presento la declaración que contenga el saldo a favor) Prescripción.- 5 años a partir de la fecha en que pudo ser legalmente exigido. art.146.cff Forma Formato 41 No se compensaran cantidades cuya devolución se haya solicitado. Si la compensación se realizó y no procedía se causarán recargos. Compensación entre organismos fiscales art.24cff

6 CONDONACIÓN DE CRÉDITOS Y MULTAS [REMISIÓN DE DEUDA] 39, 74 CFF Procedimiento que consiste en la acción de perdonar al deudor un crédito que tiene en su contra, puede ser total o parcialmente. Contra qué/ Cuándo hay que interponerlo? Cuando se haya impuesto multa por infracción a las disposiciones fiscales. (Excepto en concurso mercantil [crédito parcial]) Quién promueve? Contribuyentes Persona Física o Moral publica/privada: A la que se le haya decretado una multa; Quien haya caído en el supuesto y así lo indique. Desde el momento en que la multa haya quedado firme hasta antes de ejercer facultades de comprobación. Prescripción.- 5 años a partir de la fecha en que pudo ser legalmente exigido. art.146.cff Forma Escrito libre Especificos Anexos Quién conoce y resuelve? Administración de Grandes Contribuyentes [RISAT.art.20.A XXII] Administración de Recaudación [RISAT.art.20.XVI, XVIII, 25 XVIII] Administraciones Locales de Recaudación [27] El ejecutivo federal mediante resolución general podrá condonar contribuciones con la finalidad de impulsar la economía. Opera cuando no se impuso ningún mecanismo de defensa Se otorga de manera discrecional. Solicitud no constituye instancia. La solicitud de condonación da lugar a la suspensión del PAE siempre que se garantice. Si estas pidiendo condonación se esta aceptando el hecho por lo tanto no se puede impugnar

7 CADUCIDAD 67 CFF Quién promueve? Parte interesada: Contribuyente Persona Física o Moral que se encuentre legitimado Se presentó la declaración del ejercicio, cuando se tenga obligación de hacerlo. Se presentó o debió haberse presentado declaración o aviso que corresponda a una contribución que no se calcule por ejercicios o a partir de que se causaron las contribuciones cuando no exista la obligación de pagarlas mediante declaración. Se hubiere cometido la infracción a las disposiciones fiscales. Quién conoce / resuelve? Administración de Grandes Contribuyentes (20.LVII) Administración Jurídica (peticion de parte- 22.VIII Administraciones Locales Jurídicas (24) Forma Escrito libre Especificos Anexos Regla 5 años. Se Amplia a 10 años cuando: >Cuando el contribuyente no haya presentado su solicitud en el Registro Federal de Contribuyentes, no lleve contabilidad o no la conserve durante el plazo establecido, > Así como por los ejercicios en que no presente alguna declaración del ejercicio, estando obligado a presentarlas, >O no se presente en la declaración del ISR la información que respecto del IVA o del IESPS se solicite en dicha declaración; en este último caso. Contra qué/ Cuándo hay que interponerlo? Las facultades de las autoridades fiscales para determinar las contribuciones, así como para imponer sanciones por infracciones a las disposiciones fiscales, se extinguen en el plazo de cinco años contados a partir del día siguiente a aquél en que: Se levante el acta de incumplimiento de la obligación garantizada.

8 Quién conoce y resuelve? Administración de Grandes Contribuyentes (20.LVII) Administración Jurídica (peticion de parte-22.viii Compete a la Administración de Recaudación (25.XXXIV) Administraciones Locales Jurídicas (24)( Forma Escrito libre Especificos Anexos 45 dias (art 144 cff) Prescripcion 5 años Quién promueve? Parte interesada: Contribuyente Persona Física o Moral pública o privada que se encuentre legitimado para hacer valer la extincion del credito fiscal PRESCRIPCIÓN Art.146.CFF Perdida de la facultad de cobro de la autoridad fiscal Contra qué/ Cuándo hay que interponerlo? Contra la perdida de la facultad de cobro del credito fiscal interrumpe, no suspende El término para que se consuma la prescripción se interrumpe con: -cada gestión de cobro -reconocimiento expreso o tácito de éste respecto de la existencia del crédito -suspención de PAE (144) -contribuyente hubiera desocupado su domicilio fiscal sin o hubiere señalado de manera incorrecta su domicilio fiscal.

9 Quién promueve? Parte interesada: Contribuyente Persona Física o Moral que haya hecho la petición. Contra qué/ Cuándo hay que interponerlo? Cuando la pretensión formulada a la autoridad no es resuelta en el plazo que indica la ley. NEGATIVA FICTA 37 CFF Consiste en que si el particular promueve una instancia y la misma no es resuelta en el plazo que indica la ley, se indica que la respuesta en negativa. Quién conoce y resuelve? Ante la autoridad a la que se le haya hecho la petición Para interponerlo: 45 días Excepción 8 meses [metodología] Forma Escrito libre Especificos Anexos

10 Contra qué/ Cuándo hay que interponerlo? Interposición de multas Estimación de impuestos omitidos Multas ante omisiones por error aritmético Infracciones relacionadas con el RFC Infracciones relacionadas con la obligación de pago de las contribuciones así como la presentación de declaraciones, avisos y otros. [I. No presentar declaraciones, solicitudes, avisos o constancias, II. Presentar declaraciones, solicitudes, avisos con errores, VI. no presentar aviso de cambio de domicilio, salvo sea de forma espontanea] PROCEDIMIENTOS QUE NO SE CONSIDERAN INSTANCIA 33.A. CFF Quién promueve? Parte interesada: Contribuyente Persona Física o Moral pública o privada que se encuentre legitimado a 6 dás de notificada la resolucion. Quién conoce y resuelve? autoridad que haya emitido dichas resoluciones. Forma Escrito libre Especificos Anexos no hay acto administrativo como tal, así que lo que resuelve no es vinculante por lo que no se puede impugnar Es discrecional no interrumpe plazo para interponer recurso.

11 Quién promueve? Contribuyente Persona Física/Moral pública o privada que tenga en contra una resolución administrativa no favorable. Contra qué/ Cuándo hay que interponerlo? Resoluciones individuales no favorable que se hubiera emitido en contra versión a las disposiciones fiscales, a la cual no se le hay interpuesto medio de defensa. SUPLICA O RECONSIDERACION Quién conoce y resuelve? Superior jerárquico A partir de que quede firme. 45 días (surte efectos la notificación) 15 días (paraestatal IMSS) Hasta antes que prescriba 5 años Forma Escrito libre Especificos Anexos

12 Forma 38.A CFF escrito Desde la presentación de la declaración o aviso - 3 meses ( se debe presentar la información en 15 días Señalar la autoridad que lo emite. Señalar lugar y fecha de emisión. Estar fundado, motivado y expresar la resolución, objeto o propósito de que se trate. Ostentar la firma del funcionario competente y, en su caso, el nombre o nombres de las personas a las que vaya dirigido. Quién? Autoridad Fiscal ACLARACIÓN 41.A CFF Ante quién? Contribuyentes responsables solidarios terceros Qué? Podrá solicitar datos, informes o documentos necesarios para aclarar la informacion asentada en >Declaraciones de pago provisional o definitivo, del ejercicio o complementarias. >Avisos de compensación no se consideran facultades de comprobación si despues de informar lo requerido no se aclara Puede iniciar facultades de comprobación.

13 VERIFICACIÓN 42 CFF Las autoridades fiscales comprobar que contribuyentes responsables solidarios o terceros relacionados Rectificar los errores aritméticos Requerir la contabilidad Visista domicu iliaria Revisión de dictámenes Practica de avalúos Recabar informes de funcionarios Formular denuncias y querellas. cumplido con las disposiciones fiscales en su caso determinar las contribuciones omitidas o los créditos fiscales comprobar la comisión de delitos fiscales proporcionar información a otras autoridades fiscales facultadas para

14 VALUACIÓN DE BIENES 42. VI. CFF Vigencia de 1 año (3 RCFF) CCV.F autoridades fiscales incluso durante su transporte. Practicar avalúo toda clase de bienes