Consejo de la Unión Europea Bruselas, 5 de julio de 2017 (OR. en)

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1 Consejo de la Unión Europea Bruselas, 5 de julio de 2017 (OR. en) 11009/17 NOTA DE TRANSMISIÓN De: Fecha de recepción: 29 de junio de 2017 FISC 158 EF 156 ECOFIN 625 SURE 28 SOC 531 secretario general de la Comisión Europea, firmado por D. Jordi AYET PUIGARNAU, director A: D. Jeppe TRANHOLM-MIKKELSEN, secretario general del Consejo de la Unión Europea N. doc. Ción.: Asunto: C(2017) 4393 final RECOMENDACIÓN DE LA COMISIÓN de sobre el tratamiento fiscal de los productos de pensiones individuales, incluido el producto paneuropeo de pensiones individuales Adjunto se remite a las Delegaciones el documento C(2017) 4393 final. Adj.: C(2017) 4393 final 11009/17 emv DG G 2B ES

2 COMISIÓN EUROPEA Bruselas, C(2017) 4393 final RECOMENDACIÓN DE LA COMISIÓN de sobre el tratamiento fiscal de los productos de pensiones individuales, incluido el producto paneuropeo de pensiones individuales ES ES

3 RECOMENDACIÓN DE LA COMISIÓN de sobre el tratamiento fiscal de los productos de pensiones individuales, incluido el producto paneuropeo de pensiones individuales LA COMISIÓN EUROPEA, Visto el Tratado de Funcionamiento de la Unión Europea, y en particular su artículo 292, Considerando lo siguiente: (1) Los planes de pensiones individuales pueden desempeñar un papel importante a la hora de conectar a los ahorradores a largo plazo con las oportunidades de inversión a largo plazo. (2) A fin de brindar a los ahorradores una renta en la jubilación, los productos considerados productos de pensiones individuales conforme al Derecho nacional pueden contribuir a afrontar los retos demográficos derivados del envejecimiento de la población y la evolución de los patrones de trabajo entre la población activa, pero también garantizar unas tasas de reemplazo adecuadas en el futuro, como complemento de las pensiones públicas o de empleo. La mejora de la oferta de productos de pensiones individuales ayudará a los hogares a alcanzar sus objetivos con respecto a la jubilación. (3) La iniciativa del producto paneuropeo de pensiones individuales (PEPP, por sus siglas en inglés) forma parte de la unión de mercados de capitales, que aspira a movilizar el capital en la Unión y a canalizarlo hacia las distintas empresas, incluidas las pymes, las infraestructuras y los proyectos sostenibles a largo plazo que precisan ese capital para expandirse y crear puestos de trabajo. (4) En su Resolución de 19 de enero de , el Parlamento Europeo destacó «la necesidad de promover un entorno que estimule la innovación en el sector de los productos financieros, creando así una mayor diversidad, aportando ventajas para la economía real y ofreciendo mayores incentivos a las inversiones, lo cual puede contribuir a su vez a la prestación de pensiones adecuadas, seguras y sostenibles, por ejemplo en la línea del desarrollo de un producto de pensiones paneuropeo (PEPP) con un diseño simple y transparente». 1 Resolución del Parlamento Europeo, de 19 de enero de 2016, sobre la evaluación y los retos de la normativa sobre servicios financieros de la UE: impacto y camino hacia un marco de la UE más eficiente y efectivo para la regulación financiera y una unión de los mercados de capitales [2015/2106(INI)], punto 20. ES 2 ES

4 (5) En sus Conclusiones de 28 de junio de , el Consejo Europeo preconizó «un progreso rápido y decidido con el fin de [...] facilitar el acceso a la financiación de las empresas y apoyar la inversión en la economía real impulsando el programa de la Unión de Mercados de Capitales». (6) El desarrollo de un futuro PEPP contribuye a ampliar el abanico de opciones para el ahorro con vistas a la jubilación y a configurar un mercado de la Unión para las pensiones privadas individuales. (7) Los incentivos fiscales desempeñan un papel importante en el fomento de la asimilación de los productos de pensiones individuales (PPI) en una serie de Estados miembros. Los incentivos fiscales para tales productos pueden adoptar diversas formas. En muchos Estados miembros, las aportaciones a ellos realizadas pueden recibir algún tipo de desgravación fiscal. Igualmente, en muchos Estados miembros los resultados de la inversión de esos productos no están sujetos a imposición, sobre la base bien de una exención explícita o bien de una exención de facto, si el proveedor está sujeto a impuestos pero puede deducir de la base imponible las dotaciones a la reserva para las pensiones. También pueden otorgarse incentivos fiscales en la fase de desacumulación, mediante la aplicación de un tipo impositivo favorable a los pagos de la pensión individual que se perciban. (8) El principio del trato nacional, que se deriva de los artículos 21, 45, 49, 56 y 63 del Tratado de Funcionamiento de la Unión Europea e interpretado por el Tribunal de Justicia de la Unión Europea 3, se aplica a los ahorradores que invierten en PEPP. Por consiguiente, un PEPP que sea objetivamente comparable a un PPI comercializado en un Estado miembro determinado debe poder acogerse a la misma desgravación fiscal que se otorgue a este último producto en ese Estado miembro. Así ha de ser también en caso de que el PEPP sea suministrado por un proveedor de otro Estado miembro 4. (9) Tras la puesta en marcha del PEPP, se insta a los Estados miembros a extender también a ese producto paneuropeo el disfrute de las ventajas fiscales que concedan a los productos de pensiones individuales nacionales, de modo que un futuro PEPP pueda acogerse a los incentivos fiscales nacionales aplicables a los productos de pensiones individuales, incluso cuando no cumpla todos los criterios nacionales de desgravación fiscal. (10) Los Estados miembros deben informar a la Comisión de la aplicación de la presente Recomendación Consejo Europeo, Conclusiones de la reunión de 28 de junio de 2016 (EUCO 26/16), punto 11. Véase, por ejemplo, asunto De Groot, C-385/00, ECLI:EU:C-2002:750, apartado 94; asunto Turpeinen, C-520/04, ECLI:EU:C:2006:703, apartado 20, y asunto Renneberg, C-527/06, ECLI:EU:C:2008:566, apartado 51. TJUE, asunto Skandia y Ramstedt / Riksskatteverket, C-422/01, ECLI:EU:C:2003:380, apartado 62: «[...] el artículo 49 CE se opone a que un seguro suscrito con una aseguradora establecida en otro Estado miembro y que cumple todos los requisitos de un seguro de pensiones complementario establecidos por el Derecho nacional, salvo el de que se haya suscrito con una aseguradora establecida en el territorio nacional, reciba un trato diferente desde el punto de vista fiscal, con efectos en materia de impuestos sobre la renta que, dependiendo de las circunstancias de cada caso, pueden ser menos favorables». ES 3 ES

5 HA ADOPTADO LA PRESENTE RECOMENDACIÓN: 1. OBJETO La presente Recomendación se refiere a la aplicación por los Estados miembros de las normas fiscales a las personas que puedan ser consideradas ahorradores de PEPP. 2. RECOMENDACIÓN 2.1. Se insta a los Estados miembros a conceder a los PEPP suministrados en virtud del Reglamento (UE).../... del Parlamento Europeo y del Consejo 5 la misma desgravación fiscal que otorguen a los productos de pensiones individuales nacionales, una vez que tales PEPP sean introducidos en el mercado de planes de pensiones individuales, incluso en aquellos casos en que las características del PEPP no se correspondan con todos los criterios nacionales exigidos por el Estado miembro para la concesión de desgravación fiscal a los productos de pensiones individuales. Se insta a los Estados miembros, cuando tengan más de un tipo de productos de pensiones individuales, a dar a los PEPP el trato fiscal más favorable que contemplen para sus productos de pensiones individuales A fin de acelerar la creación de un mercado único para los planes de pensiones individuales, se insta a los Estados miembros a intercambiar buenas prácticas en materia de imposición de los PEPP y los productos de pensiones individuales, con objeto de armonizar los criterios nacionales para la concesión de incentivos fiscales tanto como sea posible y facilitar la portabilidad de tales productos. Dicho intercambio podría tener lugar en el seno de un grupo de expertos integrado por representantes de los Estados miembros y establecido por la Comisión. 3. SEGUIMIENTO Se invita a los Estados miembros a informar a la Comisión sobre las medidas que adopten para dar cumplimiento a la presente Recomendación, así como sobre cualquier modificación que en ellas se introduzca, antes de que hayan transcurrido tres años desde la entrada en vigor del Reglamento (UE).../ DESTINATARIOS 5 6 Véase la propuesta de la Comisión de Reglamento del Parlamento Europeo y del Consejo sobre un producto paneuropeo de pensiones individuales (PEPP), COM/2017/343 final de , 2017/0143 (COD). Véase la propuesta de la Comisión de Reglamento del Parlamento Europeo y del Consejo sobre un producto paneuropeo de pensiones individuales (PEPP), COM/2017/343 final de , 2017/0143 (COD). ES 4 ES

6 Los destinatarios de la presente Recomendación serán los Estados miembros. Hecho en Bruselas, el Por la Comisión Valdis Dombrovskis Vicepresidente ES 5 ES