Sumario. Presentación de la Colección Biblioteca Profesional y Empresaria. Prólogo del Dr. Agustín Torres... Palabras Preliminares...

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1 Sumario Presentación de la Colección Biblioteca Profesional y Empresaria... Prólogo del Dr. Agustín Torres... Palabras Preliminares... IX XI XVII CAPITULO I EL CONTENCIOSO TRIBUTARIO I.1. El control jurisdiccional respecto del contencioso tributario... 1 I.1.1. Clasificación. Legislación comparada I Sistema de jurisdicción única en forma exclusiva del Poder Judicial (sistema anglosajón)... 2 I Sistema de jurisdicción atribuido a tribunales administrativos con necesaria revisión por órganos del Poder Judicial (sistema estadounidense)... 2 I Sistema de revisión asignada a órganos jurisdiccionales que no integran ninguno de los otros poderes (sistema alemán)... 3 I Sistema de doble jurisdicción o distribución de las competencias entre tribunales administrativos especializados y el Poder Judicial (sistema francés)... 3 I.2. La experiencia argentina... 3 CAPITULO II EL TRIBUNAL FISCAL DE LA NACION II.1. El Tribunal Fiscal de la Nación. Finalidad de su creación. Acerca de la magistratura técnica colegiada... 7 II.2. Caracteres especiales del Tribunal Fiscal de la Nación en su carácter de instancia jurisdiccional administrativa... 8 II.2.1. Atenuación del principio solve et repete (Vinculación con el Pacto de San José de Costa Rica)... 8 II.2.2. Jurisdicción plena o íntegra II.2.3. Impulso de oficio II.2.4. Declaración de oficio de nulidades II.2.5. Integración interdisciplinaria XIX

2 TRIBUNAL FISCAL DE LA NACION II.3. Limitaciones a las potestades jurisdiccionales del T.F.N II.3.1. Imposibilidad de la declaración de inconstitucionalidad.. 16 II.3.2. Declaración de ilegalidad de decretos y resoluciones generales II.3.3. Imposibilidad de ejecución de sus propias sentencias CAPITULO III ORGANIZACION DEL TRIBUNAL FISCAL DE LA NACION III.1. Ubicación III.2. Sede III.3. Estructura y composición III.3.1. Presidente y Vocales del T.F.N III.3.2. Excusación III.3.3. Secretarías Generales y de Vocalía III.4. Reglamentación del procedimiento III.5. Distribución de expedientes III.6. Plenarios III.6.1. Jurisprudencia contradictoria entre las diversas Salas III.6.2. Revisión de jurisprudencia plenaria III.6.3. Directivas de solución común III.6.4. Decisiones administrativas o de interés común para el organismo III.6.5. Acumulación y separación de autos III.7. Acumulación y escisión III.7.1. Acumulación por Tribunal en Pleno III.7.2. Escisión por Tribunal en Pleno III.7.3. Acumulación por Sala III.7.4. Escisión por Sala III.7.5. Jurisprudencia del Tribunal en Pleno en materia de acumulaciones III Procedencia o no de la acumulación, pendiendo una cuestión de competencia en alguna de las causas.. 34 III Multas III Determinaciones de oficio CAPITULO IV COMPETENCIA DEL TRIBUNAL FISCAL DE LA NACION IV.1. Introducción IV.2. Clasificación de la competencia XX GADEA - MARMILLON - PONTIGGIA

3 SUMARIO IV.2.1. Competencia en razón de la materia IV Competencia impositiva. Ley IV Competencia aduanera IV.2.2. Competencia en razón del monto IV Impositiva IV Aduanera IV.2.3. Competencia en razón del territorio IV.3. Declaración de incompetencia del T.F.N. Remisión del expediente al juez competente IV.4. Rechazo in limine del recurso o demanda IV.5. Improcedencia formal del recurso interpuesto IV.5.1. La importancia de la cosa juzgada IV.6. Jurisprudencia IV.6.1. Competencia en razón de la materia IV Caducidad de planes de pago IV Rechazo y/o caducidad de diferimientos impositivos en regímenes promocionales IV Resoluciones de actualización e intereses de impuestos y/o anticipos IV Resoluciones relativas a seguridad social IV Quebrantos IV Devolución, compensación y transferencia de créditos fiscales IV Solicitudes de reintegro por pagos efectuados en exceso referidos a recupero de IVA crédito fiscal atribuibles a operaciones de exportación IV Resoluciones que aplican multa y clausura IV Otros supuestos vinculados con la competencia en razón de la materia IV Conflictos interadministrativos (empresas del Estado) IV Intimación de saldos de declaraciones juradas provenientes del uso indebido de franquicias impositivas IV Impuestos autodeclarados por el contribuyente y no impugnados por el Fisco mediante procedimiento de determinación de oficio IV Intimaciones con carácter determinativo IV Nota por la que el Fisco se expide respecto del alcance de una exención IV Decisión de la A.F.I.P.-D.G.I. recaída en el procedimiento de consulta XXI

4 TRIBUNAL FISCAL DE LA NACION IV.6.2. Resoluciones con monto inferior al mínimo legal IV Competencia a partir del dictado del decreto 821/ IV Acumulación objetiva de acciones relativas a multas IV Determinación de oficio que reduce el saldo a favor declarado por el contribuyente IV Ajustes en el débito o en el crédito fiscal de montos significativos pero que no se traducen en una exigencia de pago superior al importe mínimo para apelar IV.6.3. Casos de improcedencia formal IV En repeticiones IV En apelaciones IV Por haberse interpuesto recurso de reconsideración IV Por apelación fuera de término IV Presentación extemporánea IV Notificación efectuada en día sábado.. 69 IV Aplicación supletoria del Código Procesal Civil y Comercial de la Nación en materia de plazos IV Procedencia o no de la aplicación de las acordadas de la C.S.J.N. que decretan días inhábiles, para el cómputo de los plazos de interposición del recurso ante el T.F.N IV Cómputo de los plazos para la interposición de los recursos de contribuyentes con domicilio fiscal en el interior del país IV Criterio para el cómputo del plazo de gracia (art. 124, C.P.C.C.N.) en el caso de recursos presentados en las mesas de entradas de las Delegaciones, Distritos y Agencias de la D.G.I. y de la D.G.A. del interior del país CAPITULO V PROCEDIMIENTO ANTE EL TRIBUNAL FISCAL DE LA NACION V.1. Caracteres del procedimiento ante el T.F.N V.1.1. Impulso de oficio V.1.2. Inquisitivo V Facultades sancionatorias del T.F.N V.1.3. Escrito V.1.4. Celeridad V.1.5. No publicidad de los expedientes XXII GADEA - MARMILLON - PONTIGGIA

5 SUMARIO V.2. Normas de aplicación supletoria V.3. Plazos V.3.1. Cómputo de plazos V Días inhábiles V Notificación por vía postal en día sábado V Habilitación de día y hora V Plazo de gracia V.4. Domicilio V.4.1. Legal V.4.2. Convencional V.4.3. Real V.4.4. Constituido V.4.5. Domicilio en el procedimiento ante el T.F.N V.5. Notificación V.5.1. Clases de notificación V Notificación por cédula V Notificación por nota V Notificación personal en el expediente, por carta certificada con aviso de retorno o por telegrama V Notificación en la audiencia V.5.2. Nulidad de las notificaciones V.6. Tasa de actuación ante el T.F.N V.6.1. Generalidades V.6.2. Ingreso y recaudación V.6.3. Las exenciones previstas en la ley V Beneficio de litigar sin gastos V Recurso de amparo V Multas V.6.4. Cuestiones de interés V.7. Incidentes V.7.1. Beneficio de litigar sin gastos V Criterios del Tribunal en la materia V.8. Incidencias CAPITULO VI LAS PARTES VI.1. Las partes. Personería. Representación VI.1.1. Acreditación de la representación VI Del apelante o demandante VI De la A.F.I.P.- D.G.I. o D.G.A VI.1.2. Gestor VI.2. Unificación de personería XXIII

6 TRIBUNAL FISCAL DE LA NACION VI.3. Patrocinio VI.3.1. Competencia impositiva VI.3.2. Competencia aduanera VI.4. Cese de la representación y del patrocinio VI.5. Intervención de terceros VI.5.1. Intervención voluntaria VI.5.2. Intervención obligada VI.5.3. La intervención de terceros en el proceso ante el T.F.N CAPITULO VII DEMANDA Y CONTESTACION VII.1. Interposición del recurso o demanda VII.1.1. Requisitos de su presentación VII Forma VII.1.2. Defectos formales en la presentación del recurso o demanda VII.1.3. Rechazo in limine del recurso o demanda VII.1.4. Lugar y plazo para la interposición del recurso VII Lugar VII Plazo VII Competencia impositiva VII Competencia aduanera VII.2.Efectos de la interposición del recurso de apelación ante el T.F.N VII.2.1. Suspensión del pago de las sumas intimadas VII.2.2. Suspensión de la prescripción VII.2.3. Intereses VII.3. Traslado del recurso o demanda VII.4. Contestación del recurso o demanda VII.4.1. Requisitos de la contestación del recurso o demanda VII.4.2. Efectos de la contestación del recurso VII.5. Rebeldía CAPITULO VIII EXCEPCIONES VIII.1. Concepto VIII.2. Tipos VIII.3. Procedimiento VIII.4. Excepciones que se pueden oponer. Cuestiones prácticas y jurisprudencia VIII.4.1. Incompetencia (perentoria) XXIV GADEA - MARMILLON - PONTIGGIA

7 SUMARIO VIII.4.2. Falta de personería (dilatoria) VIII.4.3. Falta de legitimación en la recurrente o la apelada. (perentoria) VIII.4.4. Litispendencia (dilatoria) VIII.4.5. Cosa juzgada (perentoria) VIII.4.6. Defecto legal (dilatoria). También conocida como oscuro libelo VIII.4.7. Prescripción (perentoria) VIII.4.8. Nulidad (perentoria) VIII Un razonamiento cuestionable VIII Puede el T.F.N. declarar de oficio la nulidad de un acto que no fuese planteada por el particular? VIII Presupuestos de la declaración de nulidad VIII Jurisprudencia VIII Nulidad por falta de motivación del acto administrativo VIII Nulidad por falta de tratamiento de todos los agravios VIII Nulidad por falta de vista al contribuyente VIII Nulidad por no haberse notificado la vista en el domicilio real y fiscal del contribuyente VIII Nulidad por haber sido obtenida la prueba en un allanamiento (aplicación de la doctrina de los frutos del árbol envenenado ) VIII Nulidad por haberse prescindido de pruebas producidas o por haberse rechazado pruebas ofrecidas VIII Nulidad por la violación de las formas esenciales en cuanto a la aplicación del derecho de fondo VIII Nulidad por falta de dictamen jurídico VIII Nulidad por discrepancia con la normativa aplicable CAPITULO IX PRUEBA Y ALEGATOS IX.1. La prueba IX.1.2. Objeto de prueba ( qué se debe probar?) IX.1.3. Carga de la prueba ( quién debe probar?) IX.1.4. Prueba y secreto fiscal IX.1.5. Oportunidad para el ofrecimiento de prueba XXV

8 TRIBUNAL FISCAL DE LA NACION IX La modificación introducida por la ley como limitación al derecho de defensa IX La propia ley de procedimiento nos brinda soluciones IX En lo atinente a la materia sancionatoria IX Medidas para mejor proveer IX Hechos nuevos IX.1.6. El principio de adquisición de la prueba IX.1.7. Apreciación de la prueba IX.1.8. Medios de prueba IX Prueba documental IX Prueba informativa IX Prueba testifical IX Prueba pericial IX Reconocimiento judicial IX.1.9. Prueba a producirse en el extranjero IX Procedimiento. Plazo de prueba IX Hechos nuevos IX Recursos en materia probatoria IX.2. Cuestiones sin prueba IX.3. Alegato de bien probado IX.3.1. Alegato escrito IX.3.2. Alegato oral (audiencia para la vista de la causa) CAPITULO X SENTENCIA X.1. Concepto X.1.1. Quiénes deben dictar la sentencia X.2. Plazo para el llamamiento de autos X.3. Plazo para el dictado de la sentencia X.4. Declaración de inconstitucionalidad de las leyes X.5. Declaración de ilegalidad de interpretaciones ministeriales o administrativas X.6. Liquidación X.7. Costas X.8. Intereses en materia de repetición X.9. Intereses del artículo 168 de la ley X.10. Honorarios X Base regulatoria X Mora en el pago de los honorarios regulados judicialmente XXVI GADEA - MARMILLON - PONTIGGIA

9 SUMARIO X La incidencia del IVA en los honorarios regulados judicialmente X Requisitos a cumplir para la procedencia de la regulación de honorarios X Apelación de honorarios X.11. Modos anormales de finalización del litigio X Desistimiento y allanamiento X Régimen de costas X Regímenes de planes de facilidades de pago y eximición de intereses y multa X Condonación de multas posterior al dictado de la sentencia CAPITULO XI RECURSOS CONTRA LAS RESOLUCIONES DEL T.F.N. XI.1. Concepto XI.2. Recurso de revocatoria o reposición XI.3. Aclaratoria XI.3.1. Conceptos oscuros XI.3.2. Errores materiales XI.3.3. Omisiones de pronunciamiento XI.4. Recurso de revisión y apelación limitada XI.4.1. Efecto del recurso XI.4.2. Alcance del recurso XI.4.3. Trámite XI.4.4. Apelación de las sentencias que resuelven una cuestión previa que no pone fin al litigio XI.4.5. Apelación de las sentencias dictadas en los recursos de amparo (arts. 192 y 195 de la ley y arts y 1173 del Código Aduanero) XI.4.6. Apelación de sentencias dictadas en los incidentes de beneficio de litigar sin gastos XI.4.7. Apelación de regulaciones de honorarios XI.5. Recurso de queja XI.5.1. Queja por apelación denegada o recurso de hecho XI.5.2. Queja por retardo de justicia CAPITULO XII RECURSO DE AMPARO ANTE EL T.F.N. XII.1. Amparo. Concepto genérico XII.2. El amparo ante el T.F.N XII.2.1. Consideraciones preliminares XXVII

10 TRIBUNAL FISCAL DE LA NACION XII.2.2. El amparo en materia impositiva XII.2.3. El amparo en materia aduanera XII.3. Condiciones para la procedencia del recurso de amparo XII.4. Procedimiento. Cuestiones particulares XII.5. Jurisprudencia en materia de amparo (competencia impositiva) XII.5.1. Negativa del Fisco a realizar el trámite o diligencia XII.5.2. Trámite de cancelación de la inscripción en un tributo XII.5.3. Rechazo de la acción por falta de claridad, aporte de pruebas y promoción de otra medida similar aún pendiente XII.5.4. Diligencias concernientes a recursos de la seguridad social XII.5.5. Trámite sobre adaptación del sistema de computación XII.5.6. Devolución de la póliza de seguro de caución en el marco de la RG (D.G.I.) XII.5.7. Devolución del impuesto a las ganancias RG (D.G.I.) XII.5.8. Criterios de las diferentes Salas en relación a demoras en resolver pedidos de reintegros de IVA a exportadores, RG (D.G.I.) XII.5.9. Devolución de saldos de libre disponibilidad del IVA, RG (D.G.I.) XII Recurso interpuesto con el objeto de que el organismo fiscal se expida acerca de la diligencia pertinente para dar cumplimiento al requerimiento de pago de una deuda consolidada XII Improcedencia del remedio del amparo cuando la actividad fiscal es constante aunque pausada XII Expedición de certificado necesario para escrituración de finca XII Resolución de las presentaciones efectuadas para la obtención del certificado fiscal para contratar XII Improcedencia del remedio cuando se trata del incumplimiento de una resolución judicial XII Demora en la entrega de certificados de crédito fiscal XII Demora del Director General de la D.G.I. en pronunciarse respecto del recurso previsto en el artículo 74 del decreto reglamentario de la ley XII Improcedencia del recurso interpuesto de conformidad con la ley XXVIII GADEA - MARMILLON - PONTIGGIA

11 SUMARIO XII Procedencia de la vía luego de haber sido intentada originalmente mediante el amparo por mora reglado por el artículo 28 de la ley (interpuesto ante la Justicia Nacional en lo Contencioso-Administrativo Federal) ANEXOS INFORMATIVOS Síntesis esquemática del procedimiento ante el T.F.N Síntesis de los recursos contra resoluciones del T.F.N. y por retardo Modelos y formularios: Formulario F Formulario F Formulario F. 294 (tasa de actuación) Formulario F Formulario F Cédula para citación de testigo Cédula de notificación de sentencias Aceptación de cargo de perito Modelo de oficio Modelo de exhorto Modelo de oficio que acompaña el exhorto Modelo de pliego de interrogatorio de testigos Certificado de deuda Modelo de recurso de apelación ante el T.F.N Modelo de solicitud de beneficio de litigar sin gastos Régimen normativo: Ley Título II, t.o. en 1998 con la modificación introducida por la ley Ley (Tasa de actuación ante el T.F.N.) Reglamento de Procedimiento ante el T.F.N Jurisprudencia (Indices de partes) Abreviaturas Bibliografía XXIX