Ideas para una Reforma Tributaria

Transcripción

1 Ideas para una Reforma Tributaria Elmer Cuba Para: Abril,

2 CONTENIDO 1. Sistema Tributario General 2. Impuesto General a las Ventas (IGV) 3. Impuesto a la Renta (IR) 4. Impuesto Selectivo al Consumo (ISC) 5. Gastos Tributarios 2

3 3 SISTEMA TRIBUTARIO GENERAL

4 Presión tributaria, 2016 (% del PBI) PERÚ TIENE LA MENOR PRESIÓN TRIBUTARIA Y PBI POR HABITANTE 24.0 Presión tributaria y PBI per cápita por país 1/ (%) ,000 12,000 17,000 22,000 27, / No incluye seguridad social. Fuente: CIAT, FMI. Elaboración: Macroconsult. PBI per cápita, 2016 (US$ PPA de 2011)

5 RECAUDAMOS MENOS EN INGRESOS Y UTILIDADES Presión tributaria por país y tipo de impuesto 1/, 2015 (% de PBI) Brasil Colombia Chile Perú México Impuestos generales sobre el consumo Imp. a la renta, utilidades y ganancias de capital Selectivos Sobre la propiedad Transacciones financieras Comercio exterior Otros 5 1/ No incluye seguridad social. Fuente: CIAT. Elaboración: Macroconsult.

6 6 IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS (IGV)

7 TASA DEL IGV ES SIMILAR A NUESTROS VECINOS EN LA REGIÓN Tasa del IGV (IVA), 2017 (%) Chile Colombia Perú Brasil México 7 Fuente: CIAT. Elaboración: Macroconsult.

8 RECAUDACIÓN POR IGV Recaudación por IGV 1/, 2015 (% del PBI) Brasil Chile Perú Colombia México Fuente: CIAT. Elaboración: Macroconsult. 8

9 COMPLEJO SISTEMA DE PAGO DE IGV RESULTA EN ALTA EVASIÓN DEL MISMO Evasión de IGV (IVA) por país, 2015 (% de PBI) Perú 2016: 36% de la recaudación potencial (S/ 22.5 mil millones) México Colombia Chile Perú Brasil Evasión de IVA (US$ miles de millones) 9 Fuente: Cepal. Elaboración: Macroconsult.

10 IMPUESTO A LA RENTA 10

11 Impuesto a la renta empresarial 11

12 TASAS DE IMPUESTO A LA RENTA EMPRESARIAL Impuesto a la renta empresarial (%) Sobretasa de 6% para las empresas con ingresos de más de US$ 267, Sobretasa de 19.5% si los ingresos son mayores a US$ 18, Colombia México Perú Chile Brasil Más 10% si los ingresos son mayores a US$ 73, Fuente: CIAT. Elaboración: Macroconsult.

13 RECAUDACIÓN POR IR EMPRESARIAL Recaudación por impuesto a la renta empresarial, 2015 (% del PBI) Perú 2017: 2.2% Colombia México Chile Perú Brasil 13 Fuente: CIAT. Elaboración: Macroconsult.

14 ALTA EVASIÓN DE PAGO DE IR EMPRESARIAL Incumplimiento del IR de tercera categoría (% de la recaudación potencial) Chile, 2017 América Lat., Fuente: MEF, SII. Elaboración: Macroconsult.

15 POCOS ACUERDOS DE DOBLE IMPOSICIÓN REPRESENTAN UNA DESVENTAJA Número de Convenios de Doble Imposición (CDI), oct México Brasil Chile Colombia Perú 15 Fuente: CIAT. Elaboración: Macroconsult.

16 Impuesto a la renta personal 16

17 TASAS DE IR PERSONAL MÍNIMA Y MÁXIMA Tasas de mínima y máxima de impuesto a la renta personal (%) Mínima Máxima México Chile Perú Brasil Colombia 17 Fuente: Sunat, ISS, DIAN, PWC, SAT, Bloomberg. Elaboración: Macroconsult.

18 ,000 1,500 2,000 2,500 3,000 3,500 4,000 4,500 5,000 5,500 6,000 6,500 7,000 7,500 8,000 8,500 9,000 9,500 10,000 10,500 11,000 11,500 12,000 12,500 13,000 13,500 14,000 14,500 15,000 Tasa media de impuesto (%) TASA MEDIA DE PAGO DE IR PERSONAL Tasa media de impuesto a la renta personal de individuos con renta mensual menor a US$ 15,000 (%) Perú Chile Colombia México Brasil País Renta mensual exenta (US$) México 0 Brasil 553 Perú 750 Chile 1,072 Colombia 1, Salario mensual (US$) Fuente: Sunat, ISS, DIAN, PWC, SAT, Bloomberg. Elaboración: Macroconsult.

19 15,000 16,000 17,000 18,000 19,000 20,000 21,000 22,000 23,000 24,000 25,000 26,000 27,000 28,000 29,000 30,000 31,000 32,000 33,000 34,000 35,000 36,000 37,000 38,000 39,000 40,000 Tasa media de impuesto (%) TASA MEDIA DE PAGO DE IR PERSONAL Tasa media de impuesto a la renta personal de individuos con renta mensual mayor a US$ 15,000 (%) Perú Chile Colombia México Brasil 19 Fuente: Sunat, ISS, DIAN, PWC, SAT, Bloomberg. Elaboración: Macroconsult. Salario mensual (US$)

20 BAJÍSIMA RECAUDACIÓN DE ESTE IMPUESTO Recaudación por impuesto a la renta personal, 2015 (% del PBI) Perú 2017: 1.6% Promedio: 2.2% México Chile Brasil Perú Colombia 20 Fuente: CIAT. Elaboración: Macroconsult.

21 IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO (ISC) 21

22 ISC (S/ por gl) ISC A LOS COMBUSTIBLES NO CUMPLE FUNCIÓN DE CUIDADO AL MEDIOAMBIENTE ISC a los combustibles vs. su nocividad Gasohol 90 Gasohol GLP Diésel B5 LS Turbo Gasohol 84 Diésel B5 HS PI 6 PI 500 Solo el GLP y el Diésel B5 HS (bajo azufre) cumplirían función de reducir externalidades negativas al medio ambiente 22 Índice de nocividad ( ) Fuente: Ministerio de Energía y Minas, Ministerio del Ambiente. Elaboración: Macroconsult.

23 TABACO Y BEBIDAS ALCOHÓLICAS Contrabando Informalidad 23

24 GASTOS TRIBUTARIOS 24

25 INTRODUCCIÓN: POLÍTICA FISCAL Y CUASIFISCAL Gasto no financiero total y gastos tributarios del gobierno general (% del PBI) Gasto no financiero total Gastos tributarios Fuente: BCRP, MEF. Elaboración: Macroconsult. La ejecución presupuestal en realidad no refleja todo el gasto del gobierno: hace falta considerar los beneficios tributarios que existen en una economía y que no son visibles para el presupuesto público, pero que tienen objetivos similares al de un programa de gasto.

26 CONCEPTO DE GASTOS TRIBUTARIOS Según Surrey (1970), considerado el padre del concepto de gasto tributario, señala que este es todo aquel beneficio tributario que otorga el Estado. El Fondo Monetario Internacional (FMI, 2007): los gastos tributarios deben reconocerse como beneficios que hacen que los tributos que pagan cierto grupo de agentes se aleja del código tributario que podemos denominar normal. En línea con lo señalado por el FMI, el Ministerio de Economía y Finanzas del Perú (MEF, 2002) indica que los gastos tributarios pertenecen a una amplia gama de instrumentos y canales de transmisión de efectos de naturaleza fiscal, excluidos por definición del presupuesto, que denominamos política cuasifiscal 26

27 GASTOS TRIBUTARIOS 27 Impuestos Total por sector Sectores % del IGV IRPN IRPJ Ad Valorem Otros 1/ S/ millones total Agropecuario ,236 11% Minería % Hidrocarburos % Manufactura % Construcción % Comercio % Transporte % Intermediación financiera 1, ,054 18% Educación 1, ,925 17% Salud % Cultura y deporte % Otros servicios % MYPE % Aplicación general 1,236 1,290 1, ,405 38% Total por S/ millones 7,820 1,463 1, , % impuesto Relación de principales gastos tributarios, proyección 2018* (S/ millones) % del total 67% 13% 11% 8% 2% */ El total de este cuadro no coincide con la estimación de Sunat del monto de gastos tributarios puesto que algunos de ellos no fueron considerados para la clasificación. Fuente: Sunat (2017).

28 AGENDA DE INVESTIGACIÓN La literatura es, en general, crítica con los gastos tributarios ya que existen mejores medios para alcanzar los mismos objetivos. A pesar de esta disyuntiva entre la teoría y la práctica, existe un gran déficit de estudios sobre gastos tributarios en nuestro país, aunque haya una gran cantidad de este tipo de beneficios. En ese sentido, los investigadores deben enfocarse a responder las siguientes preguntas: El gasto tributario cumple con los objetivos propuestos en la ley que lo crea? De ser afirmativa la primera pregunta, los beneficios generados son mayores que la recaudación perdida? Se puede diseñar algún programa de gasto presupuestario que genere los mismos (o mayores) impactos? 28

29 NECESIDAD DE INFORMACIÓN Empresas Encuestas Es necesario que el INEI las lleve a cabo anualmente para poder reconstruir su información financiera y conocer características de ellas, de sus dueños y sus trabajadores, tal como lo fue la EMYPE. Información financiera Disponibilidad para investigadores de la información financiera recogida por la SMV e incluso de las declaraciones de impuestos como contribuyentes de la mano de SUNAT. Bases de datos de gobiernos subnacionales Dado el sesgo de las evaluaciones de los beneficios tributarios hacia los impuestos con cobertura nacional, se requieren bases de datos con información económica y fiscal a nivel de distritos, provincias y regiones. Información de gastos tributarios específicos Estudios ad hoc a cargo del Estado para levantar datos de gastos tributarios específicos, por ejemplo como el caso de las exoneraciones tributarias a la selva. 29

30 30 Se hubiera podido llegar al mismo resultado sin estos beneficios? Contribuyó a la elevación de la calidad de la educación? Sería mejor redireccionarlos hacia actividades de investigación? Es realmente esta compensación un ingreso para el trabajador? Podría ser considerado un canon? Podríamos dedicarlo a mejorar la logística portuaria? Se podrá mejorar la progresividad a través de un programa alternativo? EVALUACIÓN DE PRINCIPALES INCENTIVOS (1) Gasto tributario Valor (Millones) Inafectación de IGV a la importación y prestación de servicios por las instituciones educativas públicas o particulares S/ 1,921 Inafectación del IR a las Compensaciones por tiempo de servicio S/ 1,190 Beneficio de restitución arancelaria: drawback S/ 857 Exoneración del IGV a los productos agrícolas nombrados en el anexo 1 de la Ley que crea dicho impuesto S/ 826 Inafectación de IGV a los servicios de crédito efectuado por bancos S/ 793 Inafectación de IGV a las pólizas de seguros de vida S/ 613 Exoneración de IGV a la Amazonía S/ 607 Inafectación de IGV a los juegos de azar y apuestas tales como las loterías, bingos, rifas, sorteos, y eventos hípicos Se han alcanzado los objetivos de desarrollo que buscaba la ley de exoneraciones? Se pueden desarrollar programas de gasto para compensar a las zonas beneficiadas en caso se elimine las exoneraciones? Cuál es la viabilidad política de eliminar las exoneraciones? S/ 438

31 EVALUACIÓN DE PRINCIPALES INCENTIVOS (2) Gasto tributario Exoneración del IGV a los servicios de transporte público de pasajeros dentro del país, excepto el transporte aéreo nombrados en el anexo 2 de la Ley que crea dicho impuesto Diferimiento del IGV: Régimen especial y sectorial de recuperación anticipada Diferimiento del IR: depreciación especial para edificios y construcciones Exoneración de IR a fundaciones afectas y asociaciones sin fines Valor (Millones) S/ 436 S/ 349 S/ 335 S/ 267 de lucro IR de 15% para agricultura S/ 249 Inafectación del IR: drawback S/ 239 Inafectación de IGV a los servicios de las AFP y los seguros para los trabajadores afiliados a las AFP Exoneración de ISC a la venta de combustibles por las empresas petroleras a las comercializadoras o consumidores finales ubicados en la Amazonía S/ 231 S/ 214 Fue eficiente aplicar una depreciación especial para los edificios y construcciones? Hubieran logrado multiplicar su valor exportado por nueve (entre ) sin el beneficio tributario? 31

32 CONCLUSIONES Evaluar la efectividad de los gastos tributarios presenta los mismos problemas que evaluar el gasto público. Por ello, ante la ausencia de microdatos, se debe apelar a enfoques más heurísticos. Toda estrategia de racionalizar y eliminar gastos tributarios deberá considerar la existencia de grupos de poder que se resistirán al cambio. Por ello, se deben hacer al inicio de un gobierno o cuando la coalición de fuerzas en el Congreso lo permita. 32