DATA PARA EL DEBATE PARLAMENTARIO

Transcripción

1 DATA PARA EL DEBATE PARLAMENTARIO N 03/ Junio 2018 Cifras sobre el Sistema Tributario Peruano Contenido 1. El Sistema Tributario Peruano 1.1. El Sistema Tributario en el Perú 1.2. Presión fiscal y presión tributaria 1.3. Impuesto General a las Ventas (IGV) 1.4. Impuesto Selectivo al Consumo (ISC) 1.5. Impuesto a la Renta (ingresos) 1.6. Gastos tributarios 2. Perú en el contexto tributario internacional 2.1. Ingresos tributarios totales como % del PIB 2.2. Recaudación por impuesto a la renta empresarial 2.3. Recaudación por impuesto a la renta personal 2.4. Recaudación por impuesto al valor agregado (IVA)

2 1 El sistema tributario peruano El Sistema Tributario del Perú El sistema tributario peruano se rige por el Decreto Legislativo N 771 (Ley Marco del Sistema Tributario Nacional). El Código Tributario es el instrumento central del Sistema Tributario, sus disposiciones se aplican a los distintos tributos. El sistema tributario del Perú, de modo esquemático se sintetiza en el siguiente gráfico. El Sistema Tributario del Perú Internos Administración tributaria Gobierno Central Gobiernos Locales SUNAT Rentas Aduanas SAT Sistema Tributario Constitución Política Marco tributario Poder Legislativo (Congreso) Poder Ejecutivo Ministerio de Economía y Finanzas Tratados internacionales Leyes Decretos Legislativos Decretos Supremos TCLs, Convenios Internacionales 2

3 Perú: Ingresos del gobierno general (En Millones de Soles) I. INGRESOS TRIBUTARIOS Impuestos a los ingresos Personas Naturales Personas Jurídicas Regularización Impuestos a las importaciones Impuesto general a las ventas (IGV) Interno Importaciones Impuesto selectivo al consumo (ISC) Combustibles Otros Otros ingresos tributarios Impuesto Temporal a los Activos Netos Impuesto a las Transacciones Financieras Fraccionamientos Impuesto Especial a la Minería Otros Documentos valorados II. INGRESOS NO TRIBUTARIOS III. TOTAL (I+ II)

4 Presión fiscal y presión tributaria Coeficientes de los ingresos fiscales, 2017 Todos los coeficientes de los ingresos fiscales del Perú, muestran que el año 2017 presenta los coeficientes fiscales y tributarios más bajos de los últimos años Presión tributaria del gobierno central Presión fiscal del gobierno central Presión fiscal del gobierno general Elaboración: CR DIDP. Nota: La Presión Fiscal, a diferencia de la Presión Tributaria, adiciona los ingresos no tributarios. El gobierno general, a diferencia del gobierno central, adiciona a los gobiernos locales, Essalud, ONP y los organismos reguladores. Ingresos tributarios del Gobierno Central La presión tributaria (% de los ingresos tributarios respecto al PBI) registrada el año 2017, que alcanza a 12.9%, es la más baja de los últimos 13 años. Caída atribuida a la desaceleración económica, desastres naturales, entre otros factores Elaboración: CR DIDP. 4

5 Impuesto general a las ventas (IGV) Desde el año 1993, la tasa del Impuesto General a las ventas (IGV) se ha mantenido estable, salvo durante el periodo, , que aumentó un punto. Se aplica una tasa de 16% en las operaciones gravadas con el IGV. A esa tasa se añade la tasa de 2% del Impuesto de Promoción Municipal (IPM). De tal modo a cada operación gravada se le aplica un total de 18%: IGV + IPM. Tasa del Impuesto General a las Ventas (IGV) Fuente: SUNAT Elaboración: DIDP. - CR La recaudación del IGV representó el 7.8% del PBI, durante el 2017, lo que denota una clara caída desde el 2014 y representa niveles alcanzados hace 10 años Recaudación del Impuesto General a las Ventas (IGV) Fuente: SUNAT Elaboración: DIDP. - CR Evasión en el pago del Impuesto General a las Ventas (En porcentajes) El nivel de evasión del pago del IGV alcanzó, al 2016, el 36% de la recaudación potencial que implica S/ 22,527. En Chile, el porcentaje de evasión alcanza el 21%. El promedio en los países europeos es de 15.2% Fuente: SUNAT Elaboración: DIDP-CR 5

6 Impuesto Selectivo al Consumo (ISC) Recaudación del Impuesto Selectivo al Consumo (ISC) Desde el 2014, la recaudación por Impuesto Selectivo al Consumo (ISC) es de 0.9% del PBI, porcentaje menor a la mitad de lo que se recaudaba durante el primer quinquenio de la década pasada Elaboración: CR DIDP. Recaudación del Impuesto Selectivo al Consumo (ISC) COMBUSTIBLES El ISC aplicable a los combustibles representa más del 40% del total del ISC Elaboración: CR DIDP. 6

7 Impuesto a la Renta (ingresos) Recaudación del Impuesto a la Renta (ingresos) Durante el 2016, la recaudación por Impuesto a la Renta, como proporción del PBI, llegó a 5.2%; ratio inferior a los logrados en los últimos años Elaboración: DIDP - CR Recaudación del Impuesto a la Renta según categoría (En millones de soles) 25,000.0 El Impuesto a la Renta de Tercera categoría (empresarial) es el que tiene mayor predominancia del impuesto a los ingresos, sin embargo muestra una gran volatilidad. 20, , ,000.0 Primera Categoría Segunda Categoría Tercera Categoría Cuarta Categoría Quinta Categoría 5, Elaboración: DIDP - CR 7

8 Estructura porcentual del Impuestos a la Renta (ingresos) Año 2011 Año 2017 Elaboración: DIDP - CR Evasión en el pago del Impuesto a la Renta de Tercera Categoría (En porcentajes) En el año 2016, hubo un porcentaje de evasión en el pago del Impuesto a la Renta de Tercera Categoría, de 57.3%, llegando a representar el más alto desde el año Fuente: SUNAT Elaboración: DIDP - CR 8

9 1.6. Gastos tributarios Perú: Gastos tributarios por tipo de desgravación, 2018 (En millones de soles y porcentajes) Los gastos tributarios, que son los ingresos que deja de percibir el Estado por otorgar tratamiento preferencial a algunos sectores, representan el 2.19% del PBI en el año fiscal 2018, lo cual representa aproximadamente S/ 16,497 millones. Las exoneraciones e inafectaciones tributarias representan el 84% del total de los gastos tributarios. Tipo de Desgravación Potencial 2018 (Millones de S/) ( %PBI ) % del Gasto Tributario Exoneración 8, Inafectación 5, Devolución 1, Diferimiento Tasas Diferenciadas Deducción Crédito TOTAL 16, Fuente: SUNAT Los que más se favorecen con los beneficios tributarios están en el rubro Aplicación General (incluye los beneficios a la Amazonía, drawback, recuperación anticipada de IGV, exoneración de Impuesto a la Renta a organizaciones sin fines de lucro, CTS y otros) y el sector agropecuario. Perú: gastos tributarios por sector beneficiario, 2018 Aplicación general 1/ Agropecuario Intermediacion financiera Educación Transportes Hidrocarburos Otros servicios Otros beneficiarios (En millones de soles) , , , ,256.3 Representa el 2.19% del PBI Fuente: SUNAT Elaboración : DIDP-CR 1/ incluye los beneficios a la Amazonia, drawback, recuperación anticipada de IGV, exoneración de Impuesto a la Renta a organizaciones sin fines de lucro, CTS y otros 9

10 2 El Perú en el contexto tributario internacional 2.1. Ingresos tributarios totales como % del PIB Relación de ingresos tributarios y el PIB (Ingresos tributarios totales como % del PIB) en los países ALC, OECD promedio 34.3 Brasil 32.2 Argentina 31.3 El ratio de la carga tributaria (ingresos tributarios respecto al PBI) del Perú, que alcanza a 16.1%, es uno de los más bajos de los países de América Latina y el Caribe. Uruguay Bolivia ALyC promedio Nicaragua Costa Rica Honduras Ecuador 20.5 Chile 20.4 Colombia 19.8 El Salvador 17.9 Paraguay México Panamá Perú Venezuela República Dominicna Guatemala Fuente: OCDE/CEPAL/CIAT/BID (2018), Estadísticas Tributarias en América Latina y el Caribe La baja carga tributaria (ingresos tributarios respecto al PBI) del Perú no es de reciente data, esta se presenta desde hace varias décadas. Es inferior al promedio de América Latina (22.7%) y de la OCDE (34.3 %) Carga tributaria (ingresos tributarios en % del PIB), Perú, OCDE y América Latina Fuente: OCDE Elaboración: DIDP - CR 10

11 2.2. Recaudación por Impuesto a la Renta empresarial La tasa del impuesto a la renta empresarial en el Perú llega a 29.5%, superando a Chile (25.5%), Bolivia (25% ) y Ecuador (22%), que resultan más atractivos para la inversión privada. Tasa del impuesto a la renta empresarial, 2017 (Porcentaje) Fuente: CIAT Elaboración: DIDP-CR La tasa de impuesto a la renta empresarial, respecto al PBI en el Perú, alcanza el 3.8%, porcentaje que se encuentra en el promedio de los países de Latinoamérica Recaudación por impuesto a la renta empresarial, 2016 Colombia Bolivia Chile Perú México Brasil Uruguay Argentina Fuente: OCDE Elaboración. DIDP - CR La recaudación por impuesto a la renta empresarial del Perú y Chile, tiene casi la misma trayectoria de fluctuaciones, por la alta dependencia de inversión privada involucrada en la explotación de recursos naturales (v.g. Cobre). Recaudación por impuesto a la renta empresarial, 2016 Fuente: OCDE Elaboración. DIDP - CR 11

12 Evasión en el pago del Impuesto a la Renta de Tercera Categoría (Porcentaje de la recaudación potencial) El porcentaje de evasión en el pago del Impuesto a la Renta en el Perú (57.3%) es superior al existente en Chile (36.7%) y similar al promedio de América Latina(56.1%). Fuente: SUNAT y Macroconsult Elaboración: DIDP - CR Contribución de las personas y de las empresas a la recaudación de impuestos directos (Estructura porcentual) En el Perú, a diferencia de los países de la OCDE, se recarga los impuestos directos en las empresas Empresas Personas Fuente: Fedesarrollo, Colombia,

13 2.3. Recaudación por impuesto a la renta personal Recaudación del impuesto sobre la renta de personas físicas, como porcentaje del total de la recaudación y como porcentaje del PIB en algunos países de ALC, 2016 Fuente: OCDE/CEPAL/CIAT/BID (2018): Revenue Statistics in Latin America and the Caribbean, Paris. Tasas marginales máximas y mínimas del Impuesto a la Renta de personas naturales (En porcentajes) Min Max Min Max Min Max Argentina Bolivia Brasil Chile Colombia Costa Rica Ecuador México Paraguay n/a n/a n/a n/a 8 10 Perú Uruguay n/a n/a Venezuela Latinoamerica Fuente: OECD, ECLAC &CIAT (2018): Revenue Statistics in Latin America and the Caribbean, Paris. 13

14 2.4. Recaudación por impuesto al valor agregado (IVA) El denominado Impuesto General a las Ventas (IGV) en el Perú, es conocido internacionalmente como Impuesto al Valor Agregado (IVA), por esa razón en esta sección se usa el término IVA. Tasa de impuesto de valor agregado, 2017 La tasa de IVA del Perú es una de las más altas de América Latina Fuente: OECD y CIAT Recaudación del Impuesto al valor agregado en % del PIB, 2016 Recaudación del impuesto al valor agregado % del total de ingresos tributarios Fuente: OECD y CIAT Fuente: OECD y CIAT La presión tributaria del IVA del Perú, pese a que tiene una de las tasas más altas de América Latina, es baja, solo representa el 6.0% del PBI. La proporción del IVA respecto al total de los ingresos tributarios del Perú, es uno de los más altos de Latinoamérica, lo que indica la alta dependencia de este tipo de impuesto. 14

15 América Latina: Recaudación y Tasa de evasión estimada del impuesto al valor agregado, 2014 o año más recientes (En porcentajes del PBI y en porcentajes de la recaudación teórica) Fuente: CEPAL Según la CEPAL, la tasa de evasión del pago del impuesto al valor agregado (IVA) en el Perú es de cerca de 30%, porcentaje superior a los registrados por los países de la Alianza del Pacifico. 15