Breve Panorama Tributario de. y el Caribe BID/CIAT. SEMINARIO CeATS

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1 Breve Panorama Tributario de América Latina BID/CIAT y el Caribe SEMINARIO CeATS Oficina de Planificación Estratégica y Efectividad en elde Desarrollo Buenos Aires, 6 de Abril 2017

2 Impuestos sobre los salarios en América Latina y el Caribe Provee estadísticas homogéneas y comparables de 20 países de América Latina y el Caribe (ALC) de los impuestos sobre los salarios Foco sobre los trabajadores dependientes Cotizaciones obligatorias a los sistemas de pensiones y salud de trabajadores y empresas, e impuestos sobre la renta personal Transferencias en efectivo a las familias Diferenciadas por nivel de ingreso y composición familiar Estadísticas y metodología comparable a la de Taxing Wages que cubre los 34 países de la OCDE, en un esfuerzo común con el BID y el CIAT 2

3 Impuestos sobre los salarios en América Latina y el Caribe 1 Metodología y fuentes estadísticas 2 Resultados 3 Un vistazo a los impuestos, la protección social y la informalidad 4 Conclusiones e implicaciones de política económica 3

4 Metodología: Definiciones Costos laborales totales - Aportes a la seguridad social del empleador Ingresos brutos - Contribuciones a la seguridad social del empleado - Impuesto sobre la nómina + Transferencias monetarias Ingresos netos 4

5 A. Cuña fiscal sobre los salarios ISR + CSS empleado transferencias monetarias + Cuña fiscal = CSS empleador Ingresos brutos del empleado + CSS empleador Costos laborales totales ingreso neto del empleado = Costos laborales totales ISR: Impuesto sobre la renta personal (nómina) CSS: cotizaciones obligatorias a salud y pensiones (publicas o privadas) 5

6 B. Tasas impositivas promedio Tasa promedio del impuesto sobre la renta Impuesto sobre la nómina (ISR) Ingresos brutos Tasa impositiva neta promedio sobre salarios ISR + CSS empleado Transferencias = Ingresos brutos Ingresos brutos Ingresos netos = Ingresos brutos 6

7 C. Tasas impositivas marginales (ISR + CSS empleado transferencias) Tasa marginal de impuestos sobre salarios = (ingresos brutos) (ISR + CSS empleado transferencias + CSS empleador) Cuña fiscal marginal = (Ingresos brutos del empleado) + CSS empleador resultante) donde (ingresos brutos) = +1 unidad monetaria 7

8 D. Perfiles familiares 1. Soltero o pareja casada 2. Sin hijos o con 2 hijos Ingreso salarial 67% del salario promedio, 100% y 167% Segundo perceptor de ingreso: 67%, 33% y sin ingreso 10k, 48k y 60k USD anuales 2013 Encuestas nacionales de hogares y fuentes oficiales (Ministerio de Trabajo -ARG, BRA, CHL, COL, y MEX) Salario promedio de trabajador por cuenta ajena Deciles según ingreso salarial Legislación tributaria, laboral y de protección social (salud, pensiones, riesgos del trabajo, desempleo y asignaciones familiares) 8

9 Impuestos sobre los salarios en América Latina y el Caribe 1 Metodología y fuentes estadísticas 2 Resultados 3 Un vistazo a los impuestos, la protección social y la informalidad 4 Conclusiones e implicaciones de política económica 9

10 Cuña fiscal salarial en América Latina y el Caribe y OCDE (Porcentaje de costos laborales para empleado soltero sin hijos con salario promedio, 2013) Nota: Promedios no ponderados para ALC y OCDE Fuente: OECD/CIAT/IDB (2016), Taxing Wages in Latin America and the Caribbean 10

11 Cuña fiscal salarial por tipo de familia en ALC y OCDE (Porcentaje de costos laborales para empleado con salario promedio, 2013) Nota: Promedios no ponderados para ALC y OCDE. Fuente: OECD/CIAT/IDB (2016), Taxing Wages in Latin America and the Caribbean 11

12 Cuña fiscal salarial por nivel de ingreso en ALC (Porcentaje de costos laborales, 2013) Individuo soltero sin hijos Fuente: OECD/CIAT/IDB (2016), Taxing Wages in Latin America and the Caribbean Pareja casada con dos hijos 12

13 Exenciones fiscales del IRPF (exenciones fiscales / ingreso salarial del decil) Fuente: Elaboración a partir de información obtenida de Barreix, Benitez y Pecho (2017), Revisiting Personal Income Tax y OECD/CIAT/IDB (2016), Taxing Wages in Latin America and the Caribbean Nota: Promedios no ponderados por decil. 13

14 Tasa promedio del impuesto sobre la renta sobre el decil de mayor ingreso (Porcentaje del salario, 2013) Fuente: OECD/CIAT/IDB (2016), Taxing Wages in Latin America and the Caribbean 14

15 IRPF: tasa marginal mínima y tasa efectiva promedio 2013 Nota: Promedios no ponderados para ALC y OCDE. Fuente: Barreix, Benitez y Pecho (2017). Revisiting Personal Income Tax 15

16 Tasa impositiva marginal en ALC y OCDE (Porcentaje del salario del trabajador y de los costos laborales al nivel de un salario promedio, 2013) ISRF y CSS (% de los ingresos) Cuña fiscal (% costos laborales) Fuente: OECD/CIAT/IDB (2016), Taxing Wages in Latin America and the Caribbean 16

17 Impuestos sobre los salarios en América Latina y el Caribe 1 Metodología y fuentes estadísticas 2 Resultados 3 Un vistazo a los impuestos, la protección social y la informalidad 4 Conclusiones e implicaciones de política económica 17

18 Recaudación tributaria total en ALC y OCDE1, 2015 (% del PIB) Notas: 1.Los países están ordenados de acuerdo al recaudo tributario como proporción del PIB. 2.Datos estimados. 3.Representa el promedio no ponderado del grupo de 24 países de América Latina y el Caribe. Chile y México también forman parte del grupo (35) de la OCDE. 4.Representa el promedio no ponderado de los países miembros de la OCDE. Fuente: OCDE/CEPAL/CIAT/BID (2017), Revenue Statistics in Latin America and the Caribbean 18

19 Recaudación del impuesto a la renta de personas y contribuciones relativas al salario (seguridad social e impuestos sobre la nómina) (% del PIB, 2014) Fuente: OCDE/CEPAL/CIAT/BID (2017), Revenue Statistics in Latin America and the Caribbean 19

20 Informalidad laboral en América Latina (Porcentaje de trabajadores que no contribuyen a programas de seguridad social, 2013) Fuente: IDB (2015), Sistema de Indicadores de Mercado Laboral y Seguridad Social (SIMS) 20

21 Informalidad laboral y costos teóricos de formalización en América Latina Costos de teóricos de formalización (como porcentaje del ingreso del individuo) Fuente: OCDE con base en OECD/CIAT/IDB (2016), Taxing Wages in Latin America and the Caribbean y IDB (2015), Sistema de Mercado Laboral y Seguridad Social (SIMS) Indicadores de 22

22 Impuestos sobre los salarios en América Latina y el Caribe 1 Metodología y fuentes estadísticas 2 Resultados 3 Un vistazo a los impuestos, la protección social y la informalidad 4 Conclusiones e implicaciones de política económica 23

23 Conclusiones (I) Los impuestos sobre los salarios en América Latina son inferiores a las de las economías de la OCDE (22% vs 36% de costos laborales), debido a la menor recaudación del impuesto sobre la renta, y obviamente su nivel de ingresos. El trabajador formal promedio está exento del impuestos sobre la renta En promedio, los empleadores tienen una carga fiscal similar a OCDE (14%) La región muestra mucha heterogeneidad en cuanto a la composición y tamaño de la cuña de fiscal Argentina, Brasil, Colombia y Uruguay: > 30% El Salvador, Guatemala, Trinidad < 15% 24

24 Conclusiones (II) Los sistemas de asignaciones familiares en ALC son poco generosos, en contraste con los de la OCDE Los sistemas tributarios en América Latina y el Caribe son ligeramente progresivos en los extremos de la distribución del ingreso, y proporcionales para la clase media y alta Los costos teóricos de formalización tienden a ser muy elevados para las poblaciones en los deciles más pobres y de clase media vulnerable. Estos altos costos están correlacionados con altas tasas de informalidad 25

25 Implicaciones de política económica Generar un entorno adecuado para la creación de empleos de calidad en el sector formal debe estar en el centro de la agenda para el crecimiento inclusivo Se debe evaluar la imposición a la renta, en particular los umbrales exentos y deducciones, con el fin de dotar al sistema tributario de mayor capacidad de recaudo y de redistribución Se deben revisar los umbrales mínimos y máximos de aportes a seguridad social. La introducción de esquemas contributivos más progresivos y esquemas que aumenten los incentivos de los trabajadores dependientes a insertarse dentro del sector formal puede ser positivo 26

26 Próximos pasos Hacia Impuestos sobre los salarios en América Latina y el Caribe 2.0 Proseguir con los esfuerzos, con los países, para la mejora continua de los modelos país Explotar y poner a disposición los modelos para informar las discusiones de política tributaria, laboral y de protección social Aprovechar la existencia de otras bases de datos (registros) para profundizar en las relaciones entre los costes monetarios a la formalización y la informalidad en América Latina Incluir los trabajadores independientes. 27

27 Estadísticas Tributarias en América Latina y el Caribe Datos detallados e internacionalmente comparables de las estadísticas tributarias de las economías de América Latina y el Caribe 24 economías de ALC Comparaciones con los promedios de las economías de la OCDE (y data en línea para 33 países no-alc) Basado en la metodología de Estadísticas Tributarias de la OCDE, una fuente de referencia para los miembros de la OCDE Proyecto conjunto con la Comisión Económica para América Latina (CEPAL), el Centro Interamericano de Administraciones Tributarias (CIAT), y el Banco Interamericano de Desarrollo (BID) 28

28 Estadísticas Tributarias en América Latina y el Caribe Novedades Se expandió la cobertura para incluir a Belice y Cuba Se mejoró la desagregación de impuesto a la renta de personas físicas y jurídicas (20/24 países en 2015 vs 16/24 en 2014) Se mejoró los datos de recaudación subnacional (17/24 en 2015 vs 13/24 en 2014) Estimaciones para autonomía tributaria de gobiernos subnacionales Estimaciones del ratio de recaudo del IVA (VRR) 29

29 Estadísticas Tributarias en América Latina y el Caribe I. Tendencias de Ingreso Tributario II. Estructura Impositiva III. Ingresos fiscales de recursos naturales no renovables IV. Fiscalidad y autonomía tributaria de gobiernos subnacionales V. Próximos pasos y conclusiones 30

30 Ingresos tributaries totales en ALC y OCDE, (% del PIB) Fuente: BID-CIAT (2017). Presión Fiscal Equivalente. 31

31 Presión Fiscal Equivalente en ALC y OCDE, 2015 (% del PIB) Fuente: BID-CIAT (2017). Presión Fiscal Equivalente. 32

32 Crecimiento de la PFE por país, (puntos porcentuales del PIB) Fuente: BID-CIAT (2017). Presión Fiscal Equivalente. 33

33 Crecimiento de la PFE en ALC, (puntos porcentuales del PIB) Fuente: BID-CIAT (2017). Presión Fiscal Equivalente.

34 PFE en ALC por tipo de impuesto, (puntos porcentuales del PIB) Fuente: BID-CIAT (2017). Presión Fiscal Equivalente. 35

35 Cambios en PFE: Impuesto sobre la renta de personas físicas y personas jurídicas, (puntos porcentuales del PIB) Fuente: BID-CIAT (2017). Presión Fiscal Equivalente. 36

36 Estadísticas Tributarias en América Latina y el Caribe I. Tendencias de Ingreso Tributario II. Estructura Impositiva III. Ingresos fiscales de recursos naturales no renovables IV. Fiscalidad y autonomía tributaria de gobiernos subnacionales V. Próximos pasos y conclusiones 37

37 Composición de la PFE en ALC y OCDE, 2015 (% del PIB y de los ingresos totales) ALC (23)1 OCDE (35)2 1. Representa un grupo de 23 países de América Latina y Caribe. Chile y Mexico son también parte de OCDE (35). 2. Representa el promedio simple para los países de la OCDE en el Fuente: BID-CIAT (2017). Presión Fiscal Equivalente. 38

38 Ingreso de varios impuestos en ALC, (% del PIB) Fuente: OECD/ECLAC/CIAT/IDB (2017), Revenue Statistics in Latin America and the Caribbean and Caribbean 40

39 Ingresos fiscales Impuesto sobre la renta: personas físicas y jurídicas en ALC, 2015 (% del PIB) Note: the share on taxes on income and the share on taxes on profits may not add up to the total share on taxes on incomes and profits due to unallocable revenue. Only countries that could allocate 75% or more of revenue of taxes on incomes and profits into the sub categories taxes on income and taxes on profits are shown in the figure above. Source: OECD/ECLAC/CIAT/IDB (2017), Revenue Statistics in Latin America and the Caribbean 41

40 IVA e Impuesto a la Renta en ALC y OCDE, 2015 (% del PIB) Note: For OECD, the data for 2014 are used. the share on taxes on income and the share on taxes on profits may not add up to the total share on taxes on incomes and profits due to unallocable revenue. Only countries that could allocate 75% or more of revenue of taxes on incomes and profits into the sub categories taxes on income and taxes on profits are shown in the figure above. Brazil, Belize, The Bahamas, Barbados, Cuba and Trinidad & Tobago are excluded. Brazil operates a multiple rate system with tax levied at different rates for each sub-national level. Some underlying information was not available for Barbados, and Trinidad and Tobago; Belize, The Bahamas and Cuba did not operate a VAT system in Source: OECD/ECLAC/CIAT/IDB (2017), Revenue Statistics in Latin America and the Caribbean

41 Ratio de recaudo del IVA (VRR) en 2014 (como proporción del recaudo potencial del IVA) Ingreso % del PIB Fuente: OECD/ECLAC/CIAT/IDB (2017), Revenue Statistics in Latin America and the Caribbean y OECD (2016) 43

42 Estadísticas Tributarias en América Latina y el Caribe I. Tendencias de Ingreso Tributario II. Estructura Impositiva III. Ingresos fiscales de recursos naturales no renovables IV. Fiscalidad y autonomía tributaria de gobiernos subnacionales V. Próximos pasos y conclusiones 44

43 Precio internacional de referencia del crudo, y cambio del precio de minerals y metals, Precio internacional de referencia del crudo Cambio del precio de minerals y metals, Fuente: OECD/ECLAC/CIAT/IDB (2017), Revenue Statistics in Latin America and the Caribbean 45

44 Ingreso por hidrocarburos, por país y tipo de ingreso, (% del PIB) País Argentina Total (r) (p) Δ Tax revenues (r) (p) Δ Non-tax revenues (r) (p) Δ Bolivia Brasil Colombia Ecuador México Perú Suriname Trinidad y Tobago Venezuela Promedio simple Source: OECD/ECLAC/CIAT/IDB (2017), Revenue Statistics in Latin America and the Caribbean 46

45 Ingreso por recursos naturales no renovables, (% del PIB) Notas: Minería cubre Argentina, Bolivia, Brasil, Chile, Colombia, República Dominicana, Jamaica, México, Perú y Suriname. Hidrocarburos incluye Argentina, Bolivia, Brasil, Colombia, Ecuador, México, Perú, Suriname, Trinidad y Tobago y Venezuela Fuente: OECD/ECLAC/CIAT/IDB (2017), Revenue Statistics in Latin America and the Caribbean 47

46 Ingresos fiscales de recursos naturales no renovables, 2015 (% del PIB) Fuente: OECD/ECLAC/CIAT/IDB (2017), Revenue Statistics in Latin America and the Caribbean 48

47 Estadísticas Tributarias en América Latina y el Caribe I. Tendencias de Ingreso Tributario II. Estructura Impositiva III. Ingresos fiscales de recursos naturales no renovables IV. Fiscalidad y autonomía tributaria de gobiernos subnacionales V. Próximos pasos y conclusiones 49

48 Ingresos fiscales por sub-sectores del Gobierno General en ALC y OCDE, 2014 (% de los ingresos totales) Nota: Barbados, Bahamas, Cuba, República Dominicana, Nicaragua y Venezuela fueron excluidos porque los datos no están disponibles. Fuente: OECD/ECLAC/CIAT/IDB (2017), Revenue Statistics in Latin America and the Caribbean 50

49 Ingresos por sub-sector del Gobierno General en ALC, 2014 (% del ingreso total) Nota: Barbados, Bahamas, Cuba, República Dominicana, Nicaragua y Venezuela fueron excluidos porque los datos no están disponibles. Fuente: OECD/ECLAC/CIAT/IDB (2017), Revenue Statistics in Latin America and the Caribbean 51

50 Fuentes de ingreso de gobiernos subnacionales en ALC, (% del PIB) Fuente: OECD/ECLAC/CIAT/IDB (2017), Revenue Statistics in Latin America and the Caribbean 52

51 Ingresos fiscales de gobiernos sub-nacionales por tipo de impuesto en ALC, (% del PIB) Fuente: OECD/ECLAC/CIAT/IDB (2017), Revenue Statistics in Latin America and the Caribbean 53

52 Taxonomía de la autonomía fiscal a.1 El GSN fija las tasa impositiva y cualquier exención sin necesidad de consultar a un nivel superior de gobierno a.2 El GSN fija las tasas y exenciones después de consultar al nivel superior de gobierno b.1 El GSN fijas las tasas sin límites (máximo y mínimo) impuestos por el nivel superior b.2 El GSN fija las tasas considerando los límites (máximo y mínimo) impuestos por el nivel superior de gobierno c.1 EL GSN establece las exenciones, pero únicamente fija las deducciones fiscales c.2 El GSN establece las exenciones, pero únicamente fija los créditos fiscales c.3 El GSN establece las exenciones y fija tanto las deducciones y los créditos fiscales d.1 Existe un sistema de coordinación fiscal de distribución de impuestos en el cual el GSN determina el reparto de los ingresos d.2 Existe un sistema de coordinación fiscal de distribución de impuestos en el cual el reparto de los ingresos recaudados pueden cambiarse únicamente con el consentimiento de los GSN d.3 Existe un sistema de coordinación fiscal en el cual el reparto de los ingresos recaudados es determinado por Ley y además puede ser cambiado unilateralmente por el nivel superior de gobierno, pero de manera poco frecuente (más de un año) d.4 Existe un sistema de coordinación fiscal en el cual el reparto de los ingresos recaudados es determinado anualmente por el nivel superior de gobierno e Otros casos en el que el GC fija la tasa y la base del impuesto subnacional f Ninguna de las anteriores categorías (a,b,c y e) Fuente: OECD/ECLAC/CIAT/IDB (2017), Revenue Statistics in Latin America and the Caribbean 54

53 Autonomía fiscal de gobiernos subnacionales, 2014 País Recaudación (porcentaje ingresos trib. totales) Más autonomía Menos autonomía a.1. a.2 b.1 b.2 c.1 c.2 c.3 d.1 d.2 d.3 d.4 e f Argentina Gobiernos Provinciales Brasil Estados Municipios Chile Municipios México Estados Municipios Fuente: OECD/ECLAC/CIAT/IDB (2017), Revenue Statistics in Latin America and the Caribbean 55

54 Estadísticas Tributarias en América Latina y el Caribe I. Tendencias de Ingreso Tributario II. Estructura Impositiva III. Ingresos fiscales de recursos naturales no renovables IV. Fiscalidad y autonomía tributaria de gobiernos subnacionales V. Próximos pasos y conclusiones 56

55 Próximos pasos Continuar expandiendo la cobertura de países Haití y Caribe Mejorar la recolección de datos de gobiernos subnacionales Expandir el panorama fiscal: estadísticas de gasto tributario (y sobre los gastos del gobierno 57

56 Conclusiones (I): Más allá de América Latina, mejorar las tendencias de ingreso tributario Los ingresos tributaries han sido resistentes a la caída del PIB en ALC. La carga impositiva en ALC se incrementó de 22.2% en 2014 a 22.8% del PIB en 2015 La carga impositiva promedio en los países de ALC sigue siendo muy inferior al promedio de la OCDE (34.3% del PIB en 2015), pero la diferencia se encuentra actualmente en su nivel más bajo (11.4 puntos porcentuales del PIB) Heterogeneidad es el sello distintivo de la región. Los impuestos con respect al PIB en ALC varían de 12.4% (Guatemala), 13.7% (República Dominicana) y 16.2% (Panamá) to 32.0% (Brasil), 32.1% (Argentina) y 38.6% (Cuba) 58

57 Conclusiones (II): pero quedan muchos retos en consumo e impuestos directos Fuerte crecimiento del IVA e impuestos indirectos compensaron la caída de 0.2 puntos porcentuales del impuesto a la renta de empresas Impuestos en bienes y servicios (mayormente IVA e impuesto de ventas) represnetaron casi la mitad de los ingresos fiscales en ALC en 2015 (49%), comparado con un tercio (33%) en OCDE en 2015 Impuestos directos recaudación es relativamente baja en ALC. Impuestos a la renta representaron el 6.2% del PIB, y las contribuciones a la seguridad social recaudaron 3.8% del PIB (vs 11.5% y 9.1% del PIB respectivamente en OCDE) 59

58 Conclusiones (III): y en fortalecer los ingresos de gobiernos subnacionales La responsabilidad fiscal s se ve erosionada por una alta dependencia de las transferencias del gobierno central. Actualmente, el 49% del ingreso total de los gobiernos subnacionales proviene de transferencias, mientras que el 40% proviene de ingresos tributaries. Los gobiernos subnacionales se basan en impuestos a bienes inmuebles (16% de los ingresos subnacionales totales), impuestos al consumo (60%) e impuestos sobre patentes y automotores (7%) para sus ingresos tributarios Los gobiernos estatales de Argentina, Brasil y México tienen altos niveles de autonomía tributaria, mientras que en Chile el 58% de los ingresos subnacionales están sujetos a acuerdos de reparto de impuestos. Los gobiernos locales tienen menos autonomía. 60

59 Conclusiones (IV): además, el impacto negative de los ingresos públicos es sustancial La fuerte caída de los precios internacionales del petróleo desde la crisis financier dio lugar a una reducción de los ingresos relacionados a hidrocarburos en la región (de 7.3% en 2013 y 6.6% en 2014 a 4.4% del PIB en 2015). Se prevé una caída adicional de 1.8 puntos porcentuales en 2016 Los precios de los minerals y los metals también disminuyeron los ingresos públicos de la minería, la cual cayó de 0.5% del PIB en 2014 a 0.4% en 2015, con una caída aún mayor de 0.3% estiamda para el 2016 (Los precios de los commodities cayeron más en 2016 pero menos que 2015) 61

60 Conclusions (V): Recomendaciones de política Dada la desaceleración de la economía y los débiles precios de los commodities, un escenario sin cambio de políticas sugiere que los ingresos tributarios no van a aumentar. La clave para asegurar el financiamiento de la educación, infraestructura y programas sociales. El diseño del IRPF puede ser mejorado, así como el diseño del IVA. Los gobiernos centrales tienen un rol clave en apoyar el fortalecimiento de los esfuerzos de gobiernos subnacionales. La gestión fiscal de los commodities debe fortalecerse antes del próximo auge Las reformas fiscales tienen que venir de la mano con mejoras en su administración. Los gobiernos latinoamericanos necesitan esforzarse en ser más eficientes, transparentes e innovadores 62

61 Bibliografía OCDE/CEPAL/CIAT/BID (2017), Estadísticas Tributarias en América Latina y el Caribe. OCDE/CIAT/BID (2016), Taxing Wages in Latin America and the Caribbean. OECD Publishing, Paris. BID (2015), Sistema de Indicadores de Mercado Laboral y Seguridad Social (SIMS). Barreix, Benitez y Pecho (2017). Revisiting Personal Income Tax. OECD Publishing, Paris. BID/CIAT (2017). Presión Fiscal Equivalente. Forthcoming. 63

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