Contabilidad Financiera. SESIÓN #5 Cuentas y documentos por cobrar.

Transcripción

1 Contabilidad Financiera SESIÓN #5 Cuentas y documentos por cobrar.

2 Contextualización En la actualidad, la mayoría de las empresas para realizar algunas de sus actividades necesitan financiarse, ya que en ocasiones no se cuenta con el suficiente efectivo para llevar a cabo sus operaciones, razón por la cual recurren al uso de las cuentas por cobrar. Mediante este tipo de mecanismos, las empresas otorgan facilidades a sus clientes para adquirir determinado tipo de bienes, mediante las cuales se les otorga un plazo para realizar el pago. Este tipo de estrategias benefician a ambas partes, las empresas incentivan las compras y los clientes se financian.

3 Introducción En el siguiente capítulo, analizaremos el concepto de cuentas por cobrar, las cuales representan derechos de cobro o de pago hacia terceras personas. Algunas de las características de las cuentas por cobrar son las siguientes: Incentivan las ventas así como la obtención de ingresos adicionales derivados del pago en algunas ocasiones de un tipo de interés. Son préstamos otorgados al personal de la empresa. Algunos tipos de cuentas por cobrar están avalados por títulos de crédito como son el pagaré y la letra de cambio. Ayudan a determinar las políticas de crédito y los periodos de recuperación.

4 Explicación Cuentas por cobrar Los documentos por cobrar son derechos exigibles de cobro que tiene la organización sobre terceras personas, por las ventas, servicios otorgados y otros conceptos, estos derechos se clasifican dentro del activo circulante. De acuerdo a su grado de exigibilidad: Corto Plazo: Menor a un año 2. A largo plazo, mayor a un año. De acuerdo al tipo de usuario: A cargo de clientes Derivado de las operaciones normales de la empresa, es decir, de la venta del producto o servicios principales. A cargo de otros deudores Figura 18. Clasificación de las Cuentas por Cobrar. En este tipo de operaciones se registran las transacciones realizadas por conceptos diferentes a la venta de mercancías.

5 Funcionarios y empleados: En esta cuenta se registran los préstamos realizados a los empleados, funcionarios y los accionistas de la empresa. Clasificación de las Cuentas por Cobrar Clientes: En este apartado se registran las transacciones bajo las siguientes circunstancias; por la venta de mercancías a crédito y derivado de la prestación de servicios que haya sido otorgado a crédito. Documentos por cobrar: En este apartado se registran las transacciones (ventas y otorgamiento de servicios) realizadas a crédito siempre que se haya firmado un título de crédito, es decir, un pagaré o letra de cambio. Deudores diversos: En esta cuenta se registran los préstamos o ventas realizados a terceros, por un concepto diferente a la venta del producto principal o por la prestación del servicio principal, y que quedan pendiente de pago.

6 Objetivo Ayudan a incrementar las ventas mediante el otorgamiento del crédito con el objetivo de maximizar las utilidades. Al utilizar las cuentas por cobrar deberás de tomar en consideración lo siguiente: 1. El administrador debe vigilar que el nivel de cuentas por cobrar que tenga la empresa, ya que su uso exagerado, puede ocasionar problemas de liquidez a las organizaciones por lo que es importante poder identificarlas en cualquier momento. 2. Su registro ayuda a identificar el periodo desde que se realizó la venta y la fecha en que se cobra, de este modo, se puede determinar la recuperación y en un momento determinado. 3. Introducción en nuevos mercados.

7 Ejemplo del Registro Contable Ejemplo 1. La empresa Comercializadora América, S.A. realizó el día 12 de abril de 2015, una venta mercancías a la empresa Confecciones por $ 15, pesos a crédito. Realiza el registro contable: Figura 19. Basado en el Libro Principios de Contabilidad de Javier Romero López

8 Ejemplo 2. Un empleado de la empresa Comercializadora América, S.A. solicitó un préstamo por $10, Figura 20. Basado en el Libro Principios de Contabilidad de Javier Romero López

9 Ejemplo 3. La empresa Comercializadora realizó la venta de parte de sus activos por concepto de Mobiliario y equipo de oficina por $ 45, que quedan pendientes de pago. Figura 21. Basado en el Libro Principios de Contabilidad de Javier Romero López

10 Cuentas Incobrables

11 Método del porcentaje de ventas Lo primero que se debe de hacer, es obtener el saldo de las ventas ajustadas, este se determina restando a las ventas realizadas a crédito sus afectaciones (devoluciones, descuentos y rebajas), una vez determinadas las ventas ajustadas se debe aplicar el porcentaje de estimación por cuentas incobrables. Cómo se determinar el porcentaje? En periodos anteriores, la empresa ha tenido un porcentaje de estimación, por lo que se debe utilizar con base a su nivel histórico

12 Ejemplo 4. La empresa Muebles Tampico S.A., generó ventas a crédito a sus clientes por $ 304, pesos, después de 7 días la empresa tuvo una devolución sobre la mercancía por $ 52, pesos. Con base a la experiencia de años anteriores, se determinó que el 2 % se considerara como porcentaje de estimación por incobrabilidad. El saldo anterior era de $ 20, antes del ajuste. El cálculo se realiza de la siguiente manera: Asiento de Ajuste Ventas de crédito $ 304, Devolución sobre ventas 52, Ventas ajustadas $ 252, Porcentaje estimado por cuentas incobrables 2% Estimación por incobrables $ 5, Figura 22. Basado en el Libro Principios de Contabilidad de Javier Romero López Para determinar el total de la estimación de las cuentas por cobrar lo que se debe hacer es sumar el periodo anterior y el actual es decir los $20, más 5,042.9= $25,

13 Método del porcentaje de las cuentas por cobrar Con base al autor Gerardo Guajardo Cantú este método consiste en realizar una estimación en pérdidas de cuentas incobrables, basándose en el saldo existente en la cuenta de clientes, este se determina mediante un análisis de los cobros de un periodo determinado, la cual se aplica al saldo de la cuenta de clientes, para obtener la estimación de cuentas incobrables.

14 Ejemplo 5. La empresa Muebles Tampico S.A., tiene en su cuenta de clientes el siguiente saldo, $ 345,679.00, conn base a periodos anteriores se estimó que el 3% de las cuentas será incobrable. Anteriormente se tenía un saldo acreedor de $ 4, Saldos de clientes $ 345, Asiento d Ajuste Porcentaje estimado de incobrables 3 % Estimación por incobrables $ 10, Saldo anterior de la estimación Cuentas incobrables $ 5, En este ejemplo la estimación se realizó en base a un saldo acreedor Figura 23. Basado en el Libro Principios de Contabilidad de Javier Romero López

15 Ejemplo 6. La empresa Muebles Tampico S.A., tiene en su cuenta de clientes el siguiente saldo, $ 450,000.00, en base a periodos anteriores se estimó que el 3% de las cuentas será incobrable. Anteriormente se tenía un saldo deudor de $ 3, Saldos de clientes $ 450, Porcentaje estimado de incobrables 3 % Estimación por incobrables $ 13, Saldo anterior de la estimación - 3, Cuentas incobrables $ 10, Asiento de Ajuste Figura 24. Basado en el Libro Principios de Contabilidad de Javier Romero López Los métodos anteriores no se utilizan para cuestiones fiscales.

16 Método de cancelación directa Este método básicamente consiste en cancelar una cuenta cuando se está seguro que es de difícil recuperación, bajo este método las pérdidas se realizan como gastos (cargo) y se cancelan contra la cuenta de clientes (abono), la cancelación se realiza al momento de determinar que no se recuperara el efectivo y no cuando se vendió la mercancía, por lo que se debe quitar de los registros.

17 Ejemplo 6. La empresa Muebles Tampico S.A determinó el 06 de mayo de 2015 que el cliente José Fernández, iba a ser declarado como una cuenta incobrable, en el registro realizado aparece un saldo por $ 15, pesos, por lo cual se debe proceder a la cancelación de la cuenta, realiza el asiento de ajuste. Figura 25. Basado en el Libro Principios de Contabilidad de Javier Romero López

18 Documentos por cobrar Los documentos por cobrar son derechos de cobro que tiene una empresa hacia terceros, derivado de transacciones de la venta de producto principal así como de otros conceptos, los documentos utilizados para realizar este tipo de transacciones son los siguientes: letra de cambio, pagaré y aquellos que cumplan con el mismo objetivo de un título de crédito. En algunas ocasiones este tipo de documento genera el pago de un interés, cuando este se recibe de los clientes se considera un ingreso, caso contrario si la empresa debe realizar el pago de un documento por cobrar a los acreedores se considerara un gasto.

19 Ejemplo 7. La empresa Muebles Tampico S.A., tiene a su favor un documento por cobrar del cliente Pedro Pérez por un monto de $ 125, pesos con un interés anual del 10%. Realiza el registro contable al pago de la deuda. Figura 26. Basado en el Libro Principios de Contabilidad de Javier Romero López En este caso el interés es considerado un ingreso ya que proviene, del pago que realizará un tercero hacia la empresa.

20 Los pagarés son títulos de crédito, es decir, promesas de pago respaldadas mediante documentos en las que el cliente o deudor se compromete a realizar el pago (deuda) en una fecha específica. De acuerdo a la Ley General de Títulos de Crédito los elementos que debe contener son los siguientes: 1. Mención de ser pagaré. 2. Debe contener la promesa incondicional de pagar una suma determinada de dinero. 3. El nombre de la persona a quien ha de hacerse el pago. 4. La fecha y lugar de pago. 5. La fecha y el lugar en que se suscribe el documento. 6. La firma del suscriptor o de la persona que firme a su ruego o en su nombre.

21 Letra de cambio: Es un título de crédito en el que girado se compromete a pagar un monto de efectivo en una fecha determinada al girador. La letra de cambio debe contener los siguientes elementos mencionados en la Ley de Títulos y Operaciones de Crédito: 1. La mención de ser letra de cambio. 2. Lugar y fecha en donde se suscribe. 3. La orden incondicional al girado de pagar una suma determinada de dinero. 4. Nombre del girado. 5. Lugar y fecha de pago. 6. Nombre de la persona a quien ha de hacerse el pago. 7. La firma del girador o de la persona que suscriba a su ruego o en su nombre.

22 Conclusión Como pudiste darte cuenta en este capítulo, analizamos el concepto y la importancia de las cuentas por cobrar de acuerdo a su clasificación las encontramos de la siguiente manera: 1. Por su grado de exigibilidad. 2. A cargo de clientes. 3. A cargo de otros deudores. En esta lectura aprendiste también los métodos para determinar el porcentaje de incobrabilidad, el cual representan aquellos pagos que no se van a recuperar, en la lección se explican tres métodos para su determinación.

23 Para aprender más Videos FCA (2014). Administración de las cuentas por cobrar. Video de You Tube obtenido de: FpCeQ Warren, C & Reeve, J. (2010). Contabilidad Financiera. México: CENGAGE Learning. Capítulo 9. Cuentas por Cobrar. Obtenido de: iblioteca/descargas/3sem/ppc_contabilidad _financiera.pdf

24 Bibliografía Cantú, G. G., & Guajardo, N. A. (2008). Contabilidad Financiera. México: Mc Graw Hill. López, A. J. (2010). Principios de Contabilidad. México: Mc Graw Hill. Warren, C & Reeve, J. (2010). Contabilidad Financiera. México: CENGAGE Learning.

25 Cibergrafía Videos FCA (2014). Administración de las cuentas por cobrar. Video de You Tube obtenido de: Warren, C & Reeve, J. (2010). Contabilidad Financiera. México: CENGAGE Learning. Capítulo 9. Cuentas por Cobrar. Obtenido de: idad_financiera.pdf

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